2011年最新税法 个人所得税 PPT
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新个人所得税学习课件2011-10-13
2、9月1日起施行的《中华人民共和国个人所 、 月 日起施行的 日起施行的《 得税法》与原税法相比较， 得税法》与原税法相比较，主要修改集中在以 下几个方面 （1）减除费用标准由2000元/月提高到3500 元/月； （2）调整工薪所得税率结构,由9级调整为7 级，取消了15%和40%两档税率，将最低的 一档税率由5%降为3%； （3）调整个体工商户生产经营所得和承包承 租经营所得税率级距； （4）纳税期限由7天改为15天。
7、个人所得税的其他项目划分 、 和计算，如劳务报酬所得、 和计算，如劳务报酬所得、财产 转让所得等则未有调整。 转让所得等则未有调整。
8、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率 、工资、 的适用问题 根据《 根据《国家税务总局关于贯彻执行修改 后的个人所得税法有关问题的公告》规定， 后的个人所得税法有关问题的公告》规定， 纳税人2011 2011年 纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的 工资、薪金所得， 工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除 费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
步骤1、在个税专区新建《个人信息变更登记表》 步骤 、在个税专区新建《个人信息变更登记表》 在编辑表格页面中， 后，在编辑表格页面中，系统自动生成了期号为 有表格， “2011-09”有表格，点击在新建表格左上角工具 有表格 栏中点击“日期”按钮： 栏中点击“日期”按钮：
步骤2、系统会弹出如下界面， 步骤 、系统会弹出如下界面，在日期下的月份修 改为实际取得收入的月份： 改为实际取得收入的月份：
210250 Nhomakorabea3 20 1250 4
20
3750
3
30
9750
4
30
4250 5 超过100000元的部分 超过100000元的部分 100000 35 14750
个人所得税培训(ppt 41页)
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴
包括个人兼职所得
稿酬所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖
资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种 名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收 入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
个人因办理提前退休手续而取得的一次性 补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退 休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。 计税公式：
应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退 休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用 扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办 理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。
不属于工资、薪金所得项目的收入
独生子女补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴； 误餐补助
免税收入
免税的福利费、抚恤金、救济金
福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；
救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
个人所得税
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 企业年金征收个税政策讲解 其他新政策
一、个人所得税法相关基础知识
最新个人所得税 PPT课件
45 35 13505 6375
8
超过80000元至100000元的 部分
40
1037 5
9
超过100000元的部分
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ45
1537 5
4
假设王先生每月应纳税所得额为5000元，那么 他应缴的个税为（5000-3500）*3%＝45元。
假设王先生每月应纳税所得额为5500元，那么 他应缴的个税为（5500-3500）*10%－105＝ 95元。
16
三、商业促销中的个人所得税
3、销售返券 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业对 累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼 品不征收个人所得税。 需要说明的是，销售返券的营销模式与买一赠一 有类似之处。可以将销售返券理解成不定项的买 一赠一，即：在消费者使用赠券的前提下，将其 用赠券购得的货品视同买一赠一中的赠品对待， 不同之处在于销售返券所购的商品是非定项的。
22
23
超过5000元至20000元的部 分
25 20
1005
375
5
超过35000元至55000元的 部分
超过20000元至40000元的 部分
30 25 2755
1375
6
超过55000元至80000元的 部分
超过40000元至60000元的 部分
35 30 5505
3375
7
超过80000元的部分
超过60000元至80000元的 部分
15
三、商业促销中的个人所得税
1、打折销售 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业通 过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和 提供服务不征收个人所得税。 2、买一赠一 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问 题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业在 向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠 品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费， 或者购话费赠手机等不征收个人所得税。
2011年个人所得税
个人所得税个人所得税个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。
2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。
现行方法{（总工资）-（五险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税。
以总工资5105元为例，五险一金105为例{5105-105-3500}X0.03-0=45元2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元 3% 0全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505全月应纳税额超过80000元 45% 13505新个税法实施条例，9月1日实施第600号国务院令，修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
本条例是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定制定。
《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
条例规定，《中华人民共和国个人所得税法》第六条中所说每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。
第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
个人所得税的会计核算(ppt)
• 其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额 的计算公式为：
• 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、年所得12万元以上所得的个人所 得税
• 1.年各项所得合计达到12万元以上的所得包括工资、薪金 所得等10项，以及包括经国务院财税部门确定征税的其他 所得。
• 各项所得的具体计算方法，可向当地税务机关咨询或索取
的个人
权：
居民纳税义务人
来源于中 无限
在中国境内无住所 国 境 内 、 纳 税 ① 住
而在中国境内居住 境 外 所 得 义务 所 标
满1年的个人
均在中国
准
纳税
②居
在中国境内无住所 地 域 管 辖
住时
非居民纳税义务人
又不居住的个人
在中国境内无住所 而在中国境内居住 不满1年的个人
权：
来源于中 国境内所 得在中国 纳税
• （5
• （6 • （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工
• （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外 交代表、领事官员和其他人员的所得。它是指依照我国《外交特权与 豁免条例》和我国《领事特权与豁免条例》
• （9 • （10 •2 • （1 • （2 • （3）其他经国务院财政部门批准减税的。
• 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事
• 1.扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人 每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，
• 2.工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣 缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库， 并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月 预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
项目5 个人所得税 《税法》PPT课件
项目五 个人所得税法
任务一 个人所得税的 基本原理认知
➢ 一、个人所得税的含义
➢ 个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调 节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还 包括具有自然人性质的企业（非法人企业）。
➢ 二、个人所得税的发展
➢ 上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得 或属于独立个人劳动所得。
➢ 三、稿酬所得
➢ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影 作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗 作稿酬，也应征收个人所得税。
➢ 四、特许权使用费所得
得税法》规定的个人所得共有11项，包括现金、实物、有
价证券和其他形式的经济利益。
按照取得的凭证上 所注明的价格计算 应纳税所得额
实物
参照市场价格核
现金
定应纳税所得额
其他形式
有价证券
根据票面价格和 市场价格核定应 纳税所得额
➢ 一、工资、薪金所得
➢ 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 ➢ （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府特
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。 ➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费。 ➢ （7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退
目前，我国个人所 确定
➢ 一、个人所得税的纳税义务人
任务一 个人所得税的 基本原理认知
➢ 一、个人所得税的含义
➢ 个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调 节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还 包括具有自然人性质的企业（非法人企业）。
➢ 二、个人所得税的发展
➢ 上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得 或属于独立个人劳动所得。
➢ 三、稿酬所得
➢ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影 作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗 作稿酬，也应征收个人所得税。
➢ 四、特许权使用费所得
得税法》规定的个人所得共有11项，包括现金、实物、有
价证券和其他形式的经济利益。
按照取得的凭证上 所注明的价格计算 应纳税所得额
实物
参照市场价格核
现金
定应纳税所得额
其他形式
有价证券
根据票面价格和 市场价格核定应 纳税所得额
➢ 一、工资、薪金所得
➢ 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 ➢ （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府特
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。 ➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费。 ➢ （7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退
目前，我国个人所 确定
➢ 一、个人所得税的纳税义务人
2011新个人所得税法解析及应用
（二）相关政策规定
•《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔2005〕38号）
•《企业年金试行办法》（劳动保障部令第20号）
•《企业年金基金管理试行办法》（劳动保障部令第23号） •《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》（劳动保障部令第24号） •《重庆市企业年金试行办法》（2006年1月1日起施行）
一、个人所得税法最新内容
（一）个人所得税法修订历程
•《中华人民共和国个人所得税法》 （1980年9月10日第五届全国人民代 表大会第三次会议通过 •1986年9月，国务院发布《中华人民 共和国个人收入调节税暂行条例》 •工资费用扣除标准：800元
•工资费用扣除标准： 外籍人士800元 居民400元 •合并个人收入调节税和城乡 个体工商户所得税，工资费用 扣除标准统一为800元
补充养老保险
个人储蓄性养老保险
• 2006年12月，重庆仪表材料研究所和工行重庆分行、平安养 老保险公司签订了我市第一笔企业年金合同，为200多名员工 购买了企业年金。
• 光大银行获得扬子江乙酰化工有限公司企业年金的账户管理 人和托管人两项资格。这是我市企业首次以招标形式选择年 金管理和运营银行。 • 长安铃木、宇通客车、化医集团等10家企业与招行重庆分行 签订了企业年金合作协议。
2、调整税率结构
（1）工资、薪金所得由9级税率调整为7级，取消了15%和 40%两档税率，将第一档税率由5%降为3%，级距进一步扩大
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额 税率（%） 不超过1500元的 3 超过1500元至4500元的部分 10 超过4500元至9000元的部分 20 超过9000元至35000元的部分 25 超过35000元至55000元的部分 30 超过55000元至80000元的部分 35 超过80000元的部分 45
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距适用税率) • 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣
除数
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （2）
• （2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税 额计算
• 1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计 算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （3）
• 2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳 税额的计算
7.2.2 居民的纳税义务
• 2 居民的纳税义务 • （1）“环球”纳税义务 • （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定
7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴
义务人
• 3 非居民的纳税义务 • （1）有限纳税义务 • （2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定： • 4 扣缴义务人：
7.3.1-2 征收对象、税目
的税金-修缮费用（以800元为限）-800元
• 或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修 缮费用（以800元为限）]*（1-20%）
7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利 所得,偶然所得,其他所得的计税依据
• 5 财产转让所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合
理费用 • 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
• （2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税 所得额*适用税率
• （3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适 用税率
• （4）财产转让所得的应纳税额=应纳税所得额*适 用税率
• （5）偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率 • （6）其他所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率
7.7.1-3 免税、减税与暂免项目
元的计算公式： • 应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算
扣除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（2）
• 5 稿酬所得应纳税额的计算 • 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）
7.6.6 其余六个税目的应纳税额计算
• 6 其余六个税目的应纳税额计算 （1） 特许权使用费所得的应纳税额=应纳税所得 额*适用税率
• 1 征税对象： • 2 税目： 1）工资； • 2）个体工商户的经营所得； • 3）对企事业单位的承包、承租经营所得； • 4）劳务报酬所得； • 5）稿酬所得； • 6）特许权使用费所得； • 7）利息、股息和红利所得； • 8）财产租赁所得； • 9）财产转让所得； • 10）偶然所得； • 11）其他所得。
他所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(1)
• 7 确定应纳税所得额应注意的几个问题 • （1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、
薪金的费用扣除 • （2）个人间接捐赠的扣除
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(2)
• (3）个人所得(不含偶然所得和其他所得) 用于资助非关联的科研机构和高校研发 “三新” 所发生的研发费（间接资助）
• 3）失业保险费应纳税额的计算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （4）
• 4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税 额的计算
• 5）在中国境内无住所的个人不满一个月的 工资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金所得应纳税额计算：
7.6.2-3 个体工商户、企事业单位承包、 承租经营所得应纳税额的计算
• 2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额 的计算
• 2) “每次”稿酬所得： • 3) “每次”特许权使用费所得： • 4） “每次”财产租赁所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使
用费、财产租赁所得的计税依据（3）
• （3）计税依据的确定
• 1）劳务报酬的计税依据:
• 应纳税所得额=每次收入总额-800元
•
或=每次收入总额*（1-20%）
• 2）稿酬的计税依据:
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（1）
• 4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产 租赁所得的计税依据
• （1）费用扣除的基本方法： • （2）费用扣除中“每次”的含义： • 1） “每次”劳务报酬所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（2）
7.5.2-3个体工商户生产经营所得、企事 业单位承包、承租经营所得的计税依据
• 2 个体工商户生产经营所得的计税依据 • 应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、
税金及损失-业主生计费用 • 3 企事业单位承包、承租经营所得的计税
依据 • 应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定
分得的经营利润和工资薪金性质的所得－ 必要费用
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
• 3 企事业单位承包、承租经营所得应纳税 额的计算
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（1）
• 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 • （1）每次所得的应纳税所得额不超过
20000元（含20000元）的计算公式： • 应纳税额=应纳税所得额*20% • （2） 每次所得的应纳税所得额大于20000
7.4.1-2 税率结构、税率适用
• 1 税率结构: • 2 税率适用: • 免征、减征与加成征收
7.5.1工资、薪金的计税依据
• 1 工资、薪金的计税依据 • （1）基本规定 • 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000
元（或减4800元） • （2）附加减除费用 • 附加减除费用的适用范围：
• (4）个人境外所得已纳税款的抵免
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个 问题(3)
• （5）共同所得的应纳税所得额 • （6）应纳税所得额的核定
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （1）
• 1 工资、薪金应纳税额的计算 • （1）一般计算公式： • 应纳税额=∑(每一级距应纳税所得额*该级
• 应纳税所得额=每次稿酬所得-800元
•
或=每次稿酬所得*（1-20%）
• 3）特许权使用费所得的计税依据：
• 应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元
•
或=每次特许权使用费所得*（1-20%）
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（4）
• 4）财产租赁所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除
除数
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （2）
• （2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税 额计算
• 1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计 算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （3）
• 2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳 税额的计算
7.2.2 居民的纳税义务
• 2 居民的纳税义务 • （1）“环球”纳税义务 • （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定
7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴
义务人
• 3 非居民的纳税义务 • （1）有限纳税义务 • （2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定： • 4 扣缴义务人：
7.3.1-2 征收对象、税目
的税金-修缮费用（以800元为限）-800元
• 或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修 缮费用（以800元为限）]*（1-20%）
7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利 所得,偶然所得,其他所得的计税依据
• 5 财产转让所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合
理费用 • 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
• （2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税 所得额*适用税率
• （3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适 用税率
• （4）财产转让所得的应纳税额=应纳税所得额*适 用税率
• （5）偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率 • （6）其他所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率
7.7.1-3 免税、减税与暂免项目
元的计算公式： • 应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算
扣除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（2）
• 5 稿酬所得应纳税额的计算 • 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）
7.6.6 其余六个税目的应纳税额计算
• 6 其余六个税目的应纳税额计算 （1） 特许权使用费所得的应纳税额=应纳税所得 额*适用税率
• 1 征税对象： • 2 税目： 1）工资； • 2）个体工商户的经营所得； • 3）对企事业单位的承包、承租经营所得； • 4）劳务报酬所得； • 5）稿酬所得； • 6）特许权使用费所得； • 7）利息、股息和红利所得； • 8）财产租赁所得； • 9）财产转让所得； • 10）偶然所得； • 11）其他所得。
他所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次收入
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(1)
• 7 确定应纳税所得额应注意的几个问题 • （1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、
薪金的费用扣除 • （2）个人间接捐赠的扣除
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(2)
• (3）个人所得(不含偶然所得和其他所得) 用于资助非关联的科研机构和高校研发 “三新” 所发生的研发费（间接资助）
• 3）失业保险费应纳税额的计算
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （4）
• 4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税 额的计算
• 5）在中国境内无住所的个人不满一个月的 工资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金所得应纳税额计算：
7.6.2-3 个体工商户、企事业单位承包、 承租经营所得应纳税额的计算
• 2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额 的计算
• 2) “每次”稿酬所得： • 3) “每次”特许权使用费所得： • 4） “每次”财产租赁所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使
用费、财产租赁所得的计税依据（3）
• （3）计税依据的确定
• 1）劳务报酬的计税依据:
• 应纳税所得额=每次收入总额-800元
•
或=每次收入总额*（1-20%）
• 2）稿酬的计税依据:
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（1）
• 4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产 租赁所得的计税依据
• （1）费用扣除的基本方法： • （2）费用扣除中“每次”的含义： • 1） “每次”劳务报酬所得：
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（2）
7.5.2-3个体工商户生产经营所得、企事 业单位承包、承租经营所得的计税依据
• 2 个体工商户生产经营所得的计税依据 • 应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、
税金及损失-业主生计费用 • 3 企事业单位承包、承租经营所得的计税
依据 • 应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定
分得的经营利润和工资薪金性质的所得－ 必要费用
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
• 3 企事业单位承包、承租经营所得应纳税 额的计算
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（1）
• 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 • （1）每次所得的应纳税所得额不超过
20000元（含20000元）的计算公式： • 应纳税额=应纳税所得额*20% • （2） 每次所得的应纳税所得额大于20000
7.4.1-2 税率结构、税率适用
• 1 税率结构: • 2 税率适用: • 免征、减征与加成征收
7.5.1工资、薪金的计税依据
• 1 工资、薪金的计税依据 • （1）基本规定 • 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000
元（或减4800元） • （2）附加减除费用 • 附加减除费用的适用范围：
• (4）个人境外所得已纳税款的抵免
7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个 问题(3)
• （5）共同所得的应纳税所得额 • （6）应纳税所得额的核定
7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （1）
• 1 工资、薪金应纳税额的计算 • （1）一般计算公式： • 应纳税额=∑(每一级距应纳税所得额*该级
• 应纳税所得额=每次稿酬所得-800元
•
或=每次稿酬所得*（1-20%）
• 3）特许权使用费所得的计税依据：
• 应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元
•
或=每次特许权使用费所得*（1-20%）
7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（4）
• 4）财产租赁所得的计税依据： • 应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除