会计实务：旅游、饮食服务企业接团社主营业务收入的核算

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【税会实务】旅游、饮食服务企业利润分配的核算

【税会实务】旅游、饮食服务企业利润分配的核算一、利润分配核算的账户设置旅游、饮食服务企业应设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”等账户对企业的利润分配情况进行核算。

1．“利润分配”账户“利润分配”账户核算旅游、饮食服务企业净利润的分配(或净亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。

该账户借方登记企业提取的盈余公积、应付投资者的利润以及年末自“本年利润”账户贷方转入的全年净亏损；贷方登记盈余公积的弥亏数以及年末自“本年利润”账户借方转入的全年累计净利润；期末贷方余额反映企业累积的未分配利润数额；若为借方余额，则反映企业累积的尚未弥补的净亏损数额。

该账户下设12个明细账户：(1)其他转入(即盈余公积补亏)；(2)提取法定盈余公积；(3)提取法定公益金；(4)提取储备基金；(5)提取企业发展基金；(6)提取职工奖励及福利基金；(7)利润归还投资；(8)应付优先股股利；(9)提取任意盈余公积；(10)应付普通股股利；(11)转作资本(股本)的普通股股利；(12)“未分配利润”。

其中：(4)、(5)、(6)和(7)是外资企业设置的明细账户；(8)、(9)、(10)和(11)是股份有限公司设置的明细账户，非股份有限公司性质的旅游、饮食服务企业在计提应向投资者分配的利润时，可将“应付普通股股利”明细账户改为“应付股利”明细账户，以示区别。

2．“盈余公积”账户“盈余公积”账户核算旅游、饮食服务企业盈余公积(包括公益金)的提取、使用和结余情况。

该账户贷方登记盈余公积的提取数额；借方登记盈余公积的使用数额；期末贷方余额反映企业提取的盈余公积结余数额；其明细账可按盈余公积的种类设置，下设“法定盈余公积”、“法定公益金”和“任意盈余公积”三个明细账户。

3．“应付股利”账户二、利润分配的账务处理(一)一般盈余公积及其账务处理1．盈余公积的概念、分类和用途盈余公积是指旅游、饮食服务企业按照规定从净利润中提取的积累资金，它是企业所有者权益的重要组成部分。

旅游餐饮服务企业的会计核算

为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核算与管理，经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。
知识点2 旅游餐饮服务企业会计核算的特点
成本核算的特殊性
例如餐饮业生产、销售、服务过程均集中在较短时间内完成，数量少，但是品种、花样繁多，在会计核算上很难像制造企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出。
知识点2 旅行社营业收入的核算
确定旅行社营业收入
旅行社营业收入通常应在旅游团队结束旅游时确认营业收入。但是，如果旅游ห้องสมุดไป่ตู้的旅游开始日期和结束日期分属于不同的期间，则应当按照完工百分比法进行营业收入的确认。确定完工比例一般采用以下两种方法： ① 按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度； ② 按已经发生的成本占估计总成本的比例。
知识点1 旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务与制造业、商业的经营业务相比，具有其独有的特点。（一）没有固定的服务场所无须为客人提供服务设施交通工具依靠民航、铁路和出租汽车公司，住宿依靠宾馆饭店、餐馆，浏览依靠名胜古迹和秀丽的风光。
知识点1 旅行社经营业务的特点
旅行社经营业务的特点
例如：旅游活动是一种新型的、高级的综合消费，相应地，旅游企业是一种新兴的、综合性的社会服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面。的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。

【税会实务】旅游、饮食服务企业饭店主营业务收入的核算

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【税会实务】旅游、饮食服务企业饭店主营业务收入的核算
1．客房收入的核算由于客房是宾客人住饭店后企业进行综合服务的主要场所，因此客房收入在饭店总收入中居于主要地位。

客房的营业收款既可采取应收制，也可采取预收制和现收制。

不同收款方式下主营业务收入的账务处理方法有所区别。

(1)应收制，是指客人进住饭店时，先不支付房费；定期或离店时再结算房款。

采用这种收款方式，会计部门每日根据总服务台结账组编制的“客房营业日报表”(格式参见表10-1)，按实际应收的房款借记“应收账款——客房欠款”账户，贷记“主营业务收人——客房收入”账户；实际结算房款时，借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“应收账款——客房欠款”账户。

表1 客房营业日报表
年月日单位：
客房名称昨日应收余额今日新欠今日收款今日应收余额合计 (有关人员签章)
【例1】京城饭店财会部3月2日收到总服务台结账组转来的“客户营业日报表”，表中列示当日新欠的房费为28300元；当日收回的前欠房款为13 520元。

财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：借：应收账款——客房欠款 28 300 贷：主营业务收入——客房收入28 300
同时，
借：现金(银行存款) 13 520 贷：应收账款——客房欠款 13 520 如果因为服务质量问题客人提出折让要求，饭店经批准予以折让，则应冲减已入账的收入。

旅游、餐饮服务企业应交税金的会计核算

旅游、餐饮服务企业应交税金的会计核算应交税金是指旅游、饮食服务企业依法交纳的各种税金。

主要包括：营业税、增值税、消费税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、城市维护建设税、水利建设基金、教育费附加、所得税、个人所得税等。

在这些税种中，除印花税不需要预计应交数外，其余税金均需要先计提，计提的应交税金通过“应交税金”账户核算。

该账户贷方登记计提的应交税金数，借方登记向税务部门交纳的税金数，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金，如为借方余额，则反映企业多交或尚未抵扣的税金。

该账户应按税种设置明细账，进行明细核算。

旅游、饮食服务企业计提各种税金时，应借记有关账户，贷记“应交税金”账户；上交各种税金时，应借记“应交税金”账户，贷记“银行存款”账户。

因各种税金上交的核算基本相同(只是明细账户不同)，所以不再赘述。

下面主要介绍旅游、饮食服务企业计提各种应交税金的核算。

(一)营业税1．营业税概述(1)营业税的征收范围营业税是旅游、饮食服务企业最重要的一个税种，它是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

应纳营业税的劳务是指除加工、修理、修配劳务以外的其他所有劳务。

(2)营业税的税率按规定，服务业(如旅店业、饮食业、旅游业等)的营业税率为5％。

服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业等。

歌舞厅等娱乐业营业税率在5％-20％之间。

娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。

具体包括：经营歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及以娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

转让无形资产和销售不动产的营业税率均为5％。

(3)应纳营业税额的计算旅游、饮食服务企业应按照营业额和规定的税率计算应纳税额，应纳营业税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率公式中“营业额”的确定是关键。

行业会计实务项目六旅游、酒店、餐饮业会计核算

任务二旅游、酒店、餐饮业增值税的核算
五、旅游、酒店、餐饮业的销售额和增值税额的计算
任务一：旅游酒店餐饮企业会计认知
三、旅游酒店餐饮企业会计核算特征
核算对象的多样性成本核算的特殊性货币核算的涉外性
任务二旅游、酒店、餐饮业增值税的核算
旅游、酒店、餐饮业都属于生活服务业范畴，执行生活服务业营改增相关规定。
一、生活服务业纳税人
生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
任务一：旅游酒店餐饮企业会计认知
二、旅游酒店餐饮企业的经营范围及特点
（一）旅游企业的经营范围及特点 2．旅行社经营业务的特点旅行社经营业务与工业、商业的经营业务相比具有它独有的特点。（1）没有固定的服务场所，无需为客人提供服务设施。（2）工作人员的不确定性。（3）组团社和接团社相互依存。
任务一：旅游酒店餐饮企业会计认知
任务二旅游、酒店、餐饮业增值税的核算
三、旅游、酒店、餐饮业的增值税率
一般纳税人提供生活服务适用税率为6%；小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的生活服务，征收率为3%。
任务二旅游、酒店、餐饮业增值税的核算
四、旅游、酒店、餐饮业的计税方法
（1）基本规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。（2）一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：

旅行社、旅游公司、饮食服务企业会计实务大全

旅行社、旅游公司、饮食服务企业会计实务大全2020年2月29日一、旅游、饮食服务企业会计的概念旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支，是企业管理的重要组成部分。

它以货币为计量单位，采用专门方法，收集处理经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，是谋求优化经济效益的一种管理活动。

二、旅游、饮食服务企业会计的核算范围（1）从产业结构方面看，旅游、饮食服务都属于第三产业，具体包括旅游业、饮食业和服务业。

A.旅游业是国民经济的一个重要部门。

它凭借旅游资源，以旅游设施为条件，为人们的旅游游览服务，是一个资金周转快，换汇成本低的行业。

B.饮食业是利用一定的设施，通过职工的烹饪技术，将主、副原材料加工为菜肴或食品，同时提供消费设施、场所和服务，满足消费者的需要，直接为消费者服务。

C.服务业是利用企业的场所和设施，如职工提供的服务和具有特殊技术的劳动，达到满足消费者住宿、卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要，直接为消费者服务。

（2）从会计核算方面看，《旅游、饮食服务企业会计制度》规定，旅游、饮食服务企业包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。

不在《旅游、饮食服务企业会计制度》中核算的服务企业有旅游车船公司、旅游商贸公司等。

三、旅游、饮食服务企业会计的特点企业会计的特点是由会计对象决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。

由于旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。

与工业企业和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点：1.核算方法不同旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。

例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。

相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服务企业。

旅游、饮食服务企业会计制度

旅游、饮食服务企业会计制度
旅游和饮食服务企业的会计制度主要包括以下几个方面的内容：
1. 资产类帐目：包括固定资产、流动资产和无形资产等，需要准确记录和核算企业拥有的各种资产，并进行资产折旧和摊销等相关处理。

2. 负债类帐目：包括企业的短期借款、长期借款、应付账款等。

需要准确记录和核算企业的各种负债，并进行负债的计提和偿还等相关处理。

3. 所有者权益类帐目：包括企业的股本、利润等。

需要准确记录和核算企业的所有者权益，并进行利润分配和股本变动等相关处理。

4. 收入类帐目：包括旅游和饮食服务企业的销售收入、其他业务收入等。

需要准确记录和核算企业的各项收入，并进行相关的收入确认和结转等处理。

5. 成本类帐目：包括旅游和饮食服务企业的直接成本、间接成本等。

需要准确记录和核算各项成本，并进行成本分配和结转等处理。

6. 费用类帐目：包括旅游和饮食服务企业的各项费用，如管理费用、销售费用和财务费用等。

需要准确记录和核算各项费用，并进行费用的计提和支付等处理。

7. 资金类帐目：包括旅游和饮食服务企业的现金、银行存款等。

需要准确记录和核算企业的各项资金，并进行资金的收付和管理等处理。

此外，旅游和饮食服务企业的会计制度还需按照国家相关法律法规的规定进行合规性的处理，如税收和财务报告等方面的要求。

同时，根据企业的规模和特点，还可以根据实际情况进行相应的调整和补充。

旅游、饮食服务企业会计制度

旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业的会计制度是指该行业企业在财务核算和报告上遵循的规范和要求，以保证财务信息的准确性和可靠性。

以下是旅游、饮食服务企业常见的会计制度要点：
1. 会计基础：企业应按照企业会计准则或国家统一会计制度进行核算和报告，以确保财务信息的一致性和可比性。

2. 营业收入核算：应分别核算旅游和饮食服务的销售收入，并按照货币资金、应收账款、预收款等科目进行登记和确认。

3. 成本核算：应按照成本类别进行分类，包括原材料成本、人工成本、经营费用等，并按照实际发生的成本进行登记和确认。

4. 固定资产和无形资产的管理：应按照资产管理制度对固定资产和无形资产进行登记、折旧和摊销，以体现资产的使用价值和损耗情况。

5. 库存管理：旅游、饮食服务企业通常会有一定数量的库存物品，包括原材料、备品备件等，需要建立库存管理制度，并按照期末存货的实际成本进行核算。

6. 银行存款和现金的管理：应建立严格的银行存款和现金管理制度，包括开设银行账户、登记和核对收支款项等，以确保财务资金的安全和合规。

7. 税收管理：应按照国家相关税法规定，及时纳税并进行相应的账务处理。

8. 财务报表编制与分析：应按照财务报表编制制度和要求，编制月度、季度和年度的财务报表，并进行相应的财务分析和经营决策。

好的会计制度能够帮助企业实现财务信息的准确性和透明度，为企业的经营决策提供可靠的基础数据。

因此，旅游、饮食服务企业需要根据自身的经营特点和行业要求，建立和完善相应的会计制度。

会计实务：旅游、饮食服务企业净利润分配的核算

旅游、饮食服务企业净利润分配的核算(一)一般企业净利润分配的程序旅游、饮食服务企业实现的净利润，要按照国家有关规定进行分配。

除国家另有规定外，一般按下列顺序分配：1．支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金、罚款。

2．弥补企业以前年度亏损(指超过用所得税前利润抵补亏损的期限，仍未补足的亏损)。

3．提取法定盈余公积金。

法定盈余公积金按当年净利润(如有前两项，应予扣除)的10％提取，可用于弥补亏损或转增资本。

当法定盈余公积金已达注册资金的50％时可不再提取。

盈余公积转增资本后留存企业的数额不得少于注册资金的25％。

4．提取法定公益金。

法定公益金的计提依据与法定盈余公积金相同；《公司法》规定公益金的提取比例为税后利润的5％-10％。

旅游、饮食服务企业可在此范围内确定自身的提取比例。

提取的公益金主要用于本企业职工的集体福利设施支出。

5．向投资者分配利润。

旅游、饮食服务企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度进行分配。

企业当年能否向投资者分配利润，关键取决于当年是否有可供向投资者分配的利润，而不取决于当年是盈利还是亏损。

旅游、饮食服务企业可根据自身的利润分配政策，确定应向投资者分配的利润数额。

(二)股份有限公司净利润分配的程序股份有限旅游、饮食服务公司在提取法定公益金之前的分配程序与一般企业相同。

提取法定公益金之后应按照下列顺序分配：1．分派优先股股利。

2．按公司章程或股东会议决议提取任意盈余公积金。

3．分派普通股股利。

股份公司应按股东持有普通股股份的比例分配普通股股利。

普通股股利发放的多少，视公司当年经营状况决定。

当年无利润时，按规定不得向投资者分配利润，但在用盈余公积弥补亏损后，经股东会特别决议后可以按照不超过股票面值6％的比率用盈余公积分配股利，在分配股利后，公司的法定盈余公积亦不得低于注册资金的25％。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

旅游餐饮服务企业的会计核算

例如：旅游活动是一种新型的、高级的综合消费，相应地，旅游企业是一种新兴的、综合性的社会服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面。的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。
特点：投资少、见效快、低污染、高利润。
旅游业：以旅游资源和服务设施为条件，通过组织旅行浏览活动而向顾客提供劳务。
知识点1 旅游餐饮服务企业的概念与主要经营活动
餐饮企业通过向消费者提供各项餐饮服务而赚取利润。餐饮企业从事饮食制品的生产和销售，并且为顾客提供消费场所和服务，集生产、零售及服务为一体，并且生产、零售及服务同步进行。
旅游餐知饮识服点务3企业旅的经游营餐特饮点服是务以企服务业为与中其心他，行辅业之以会产计品的生比产较与流通，直接为生产者服务。
比较项目
共性
特性
收入核算
1. 设置“主营业务收入”账户，核算企业销售产品、提供劳务等主要生产经营业务所得； 2. 收入确认必须满足有关收入确认条件； 3. 收入要在完工产品和未完工产品之间进行分配
随用，采用不入库管理；
3. 饮食原材料核算与管理要结合实际、灵活使用存货管理
制度
行业二旅游餐饮服务企业的会计核算
任务一
旅游餐饮服务企业的认知
任务二任务三任务四
旅行社经营业务的核算餐饮业经营业务的核算酒店业经营业务的核算
知识点1 旅行社经营业务的特点
一、旅行社经营业务的内容
旅行社经营业务大体可以分为两类：一是组团招徕；二是导游接待。旅行社相应分为组团社和接团社。组团社是指从国内、国外组织旅游团队，为旅游者办理出入境手续、保险，安排导游日程、旅游路线和旅游项目，并选派导游翻译人员随团为旅游者提供服务。接团社是指为旅游者在某一地区提供导游翻译，安排旅游者的参观日程，为其订房、订餐及订机票、车票，并为去下一旅游景点做好安排。

行业会计比较-旅游餐饮服务企业典型业务核算

第二章旅游餐饮服务企业典型业务核算学习目标●熟悉旅游餐饮服务业的主要经营业务及其核算特点●能对旅行社的营业收入和营业成本进行核算●能对餐饮企业进行材料核算、餐饮制品成本核算和销售核算●能对酒店业客房的营业收入和营业费用进行核算第一节旅游餐饮服务企业认知一、旅游餐饮服务企业的主要经营业务旅游餐饮服务企业是旅游业、餐饮业和各种服务业企业的总称，主要向消费者提供生活服务。

其经营的共同特点是通过提供各种服务或劳务而收取服务费。

二、旅游餐饮服务企业典型业务的核算特点旅游餐饮服务企业在业务核算上，需要根据企业的经营情况和管理需要，综合运用工业企业、商品流通企业和服务企业的会计核算方法。

（一）核算对象特点旅游餐饮服务企业的经营业务往往带有多样性。

为了分别提供各种经营业务的会计信息，就必须对业务进行分别核算。

（二）收入核算特点在收入核算上不再区分主营业务和其他业务，会计账户上不设置“其他业务收入”账户，“主营业务收入”账户的核算范围相应扩大，企业在销售定价方面需要根据季节变化随时进行调整。

（三）成本费用核算特点某些旅游餐饮服务企业虽然也生产加工产品，但一般不设立“生产成本”和“制造费用”等成本核算账户，而直接通过“主营业务成本”账户进行成本核算。

餐饮企业一般只计算总成本，不计算单位成本。

（四）存货核算特点需要对自制商品和外购商品分别进行业务核算。

餐饮企业的原材料从管理角度可分为入库和不入库两类。

在存货盘存制度上，餐饮企业也需要根据原材料的特性和管理重点，区别使用实地盘存制和永续盘存制。

（五）货币核算特点①涉外性。

②以会员制等形式预收款。

③大量使用支付宝、微信支付等新型结算方式。

（六）涉税核算特点旅游餐饮服务企业的一般纳税人（年应税销售额超过500万元的纳税人）的增值税率为6%，采用简易征收方式的征收率为3%；小规模纳税人（年应税销售额未超过500万元的纳税人）的征收率为3%。

旅游餐饮服务企业经营业务的多样性决定了企业涉税核算的复杂性。

旅游、饮食服务企业会计制度

旅游、饮食服务企业会计制度
旅游、饮食服务企业的会计制度可以包括以下方面的内容：
1. 会计核算原则：按照企业会计准则进行核算，明确会计报表的编制方法和会计要素的确认和计量原则。

2. 会计政策：确定企业会计政策，如货币计量单位、报表日期等，以确保会计信息的准确和可比性。

3. 资产管理：包括固定资产的购置、投资项目的补助和优惠政策的处理等，还包括资产折旧、摊销和减值准备的计提等方面。

4. 成本核算：对产品的生产成本和销售成本进行核算，包括直接材料、直接人工和制造费用的分摊等。

5. 收入核算：对旅游、饮食服务企业的收入进行准确核算，包括确定收入的实现条件和确认时间、确认收入的方法等。

6. 费用核算：对企业经营活动中的各项费用进行准确的核算，包括人员工资、租金、水电费、摊销费用等。

7. 税务处理：根据税法规定，对企业的应纳税额进行核算，并及时缴纳各项税款。

8. 财务报告编制：按期编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，以及补充附注和管理层讨论与分析等。

9. 外部报告：按规定向税务、工商等相关部门提交企业的财务报表和其他金融信息。

以上是旅游、饮食服务企业会计制度的一般内容，具体制度的设计还需根据企业的经营特点和实际情况进行具体规定和补充。

旅游服务业会计账务处理分录

旅游服务业会计账务处理分录
（1）组团社收入的核算
1、预收旅游费
借：银行存款
贷：预收账款
2、游客退团，退费并扣除手续费
借：预收账款
贷：营业外收入（手续费）
应交税费—应交增值税
银行存款
3、旅游结束返回，取得旅游服务取得的收入
借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
（2）接团社收入的核算
旅游活动结束，接团社发出“旅游团费用拨款结算通知单”与组团社结算账款，确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
（3）组团社成本的核算
1、旅游团住宿费、餐饮费、机票费、门票费
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税（差额征收）
2、拨付接团社的支出
收到“旅游团费用拨款结算通知单”及发票，支付账款时
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
（4）接团社营业成本
为给旅游团提供服务而向各酒店、餐馆、景点等接待单位支付的费用
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
（5）广告费用
借：销售费用
（6）人工费用
计提时
借：销售费用
管理费用贷：应付职工薪酬
实际发放工资时
借：应付职工薪酬贷：银行存款
（7）期末结转损益
1、结转收入类账户
借：主营业务收入
其他业务收入贷：本年利润
2、结转费用类账户
借：本年利润
贷：主营业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
税金及附加等
3、结转本期实现的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润注：亏损做相反分录。

02旅游餐饮服务企业典型业务核算

任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算
一、餐饮制品原材料的核算
原材料的计价
– 外购原材料的计价按采购过程中实际发生的成本、费用进行计价 – 自制原材料的计价自制生产过程中所耗用的材料、人工费用和其他费用，
一般不包括管理费用 – 委外加工材料的计价由被加工的原材料成本、加工费用和往返运费构成
任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算
旅行社营业成本的构成
– 接团社营业成本的核算
接团社的营业成本是指为了给旅游团提供服务而向各宾馆、饭店、车队、风景点等接待单位支付的费用。
【例2-11】2017年12月5日，友朋旅行社顺利完成对欢乐旅行社N1108旅游团的接待，共支出10 600元，均已取得普通发票，款项已用银行存款转账支付，该企业采用差额计税法计税。
【例2-5】12月5日，N1108旅游团结束旅游顺利返回，旅行社向A公司开具了全额发票，12月6日，A公司开出转账支票支付了尾款35 000元。
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业收入的核算
旅行社营业收入的核算
– 组团社营业收入的核算
【例2-6】12月2日，欢乐旅行社组织国外旅游者来境内旅游，组成N1202旅游团共计30人，旅游行程共10天，从2017年12月6日至12月16日，共计旅游费60 000 美元，旅游协议规定旅游者入境前预交旅游费的100%，现收到旅游者的汇款60 000美元，当日美元汇率的中间价为6.75。12月16日，该团顺利完成各项旅游活动，当日美元汇率的中间价为6.70。
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业成本的核算旅行社营业成本的构成
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业成本的核算

旅游饮食服务行业会计核算探讨

旅游饮食服务行业会计核算探讨旅游饮食服务行业是指为游客和旅行者提供餐饮服务的行业，包括餐厅、酒店、快餐店、咖啡馆等。

在这一行业中，会计核算非常重要，可以帮助企业管理成本、控制经营风险、提高盈利能力。

下面将对旅游饮食服务行业的会计核算进行探讨。

首先，旅游饮食服务行业的会计核算包括成本核算和财务报表编制两个方面。

成本核算是指对企业生产和经营活动中的各项成本进行核算和计算，包括原材料成本、人工成本、间接费用等。

在旅游饮食服务行业，成本核算对于控制成本、提高盈利能力非常重要。

企业可以通过成本核算发现成本高、效益低的环节，采取相应的措施进行成本控制和管理。

此外，成本核算还可以为企业提供决策依据，如制定产品定价策略、优化产品组合等。

其次，旅游饮食服务行业的财务报表编制包括资产负债表、损益表和现金流量表等。

资产负债表反映了企业在特定时间点的资产和负债状况，可以帮助企业了解自己的资金运作情况、资产结构和负债规模等。

损益表反映了企业在一定期间内的经营成果，包括收入、成本和盈利等。

现金流量表反映了企业的现金收入和支出情况，可以帮助企业掌握自己的现金流量状况和做好现金管理。

通过财务报表编制，企业可以了解自己的经营情况、盈利能力和现金流动性，为经营决策提供参考依据。

此外，在旅游饮食服务行业的会计核算中，还有一些特殊的问题需要注意。

首先是税收问题，不同国家和地区对于旅游饮食服务业的税收政策不尽相同，企业需要了解并遵守当地的税法规定，合理规划税务筹划。

其次是财务风险的管理，由于旅游饮食服务行业的特殊性，存在着食品安全、客户满意度等方面的经营风险，企业需要通过会计核算及时发现和管理这些风险，并采取相应措施降低风险对企业经营的影响。

综上所述，旅游饮食服务行业的会计核算对于企业的经营管理非常重要。

通过成本核算，企业可以掌握自己的成本构成和成本控制情况，提高经营效益；通过财务报表编制，企业可以了解自己的经营状况、盈利能力和现金流动性，为经营决策提供参考依据。

旅游业的会计账务处理

旅游业的会计账务处理一、旅游企业的基本概述旅游企业指为社会各界提供商务、组团和散客旅游的服务，包括向顾客提供咨询、旅游计划和建议、日程安排、食宿交通、导游等。

依据国民经济行业分类，旅游企业属于“租赁和商业服务业”门类下，“商业服务业”大类，“其他商务服务业”中类，“旅行社及相关服务”小类。

旅行社按为游客提供服务的形式和内容，又分为组团社和接团社，两者紧密联系，且其会计核算都是围绕组织旅游的业务活动所发生的各种收入和成本进行的。

接下来一起来看看旅游企业常用的会计分录吧。

二、旅游企业常用会计分录（1）组团社收入的核算1、预收旅游费借：银行存款贷：预收账款2、游客退团，退费并扣除手续费借：预收账款贷：营业外收入（手续费）应交税费—应交增值税银行存款3、旅游结束返回，取得旅游服务取得的收入借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（2）接团社收入的核算旅游活动结束，接团社发出“旅游团费用拨款结算通知单”与组团社结算账款，确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（3）组团社成本的核算1、旅游团住宿费、餐饮费、机票费、门票费借：主营业务成本应交税费—应交增值税（差额征收）贷：银行存款2、拨付接团社的支出收到“旅游团费用拨款结算通知单”及发票，支付账款时借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款（4）接团社营业成本为给旅游团提供服务而向各酒店、餐馆、景点等接待单位支付的费用借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款（5）广告费用借：销售费用贷：银行存款（6）人工费用计提时借：销售费用管理费用贷：应付职工薪酬实际发放工资时借：应付职工薪酬贷：银行存款（7）期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润注：亏损做相反分录财务管理制度总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。