16、第四节：营业税的计算习题课(2)
初级会计经济法复习营业税习题.doc
第四章增值税、消费税、营业税法律制度（三第三单元营业税法律制度应税劳务（建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务 业）、转让无形资产（转让土地使用权、转让自然资源使用权）、销售不动产①单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或视同应税行为針人 _________________________________________________________________②单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为自建自用、自建投资（共担风险）不征营业税金融机构的出纳长款收入 保险企业取得追偿款以及摊回分保费用水利工程水费提供“天然水”供应服务征收营业税（服务业） 林木管护销售林木的同时提供林木管护劳务征收增值税（混合） 单独提供林木管护劳务征收营业税 提供农鼎机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务免征营业税汽车代办服务销售汽车的同时提供其他代办服务征收增值税（混合） 单独提供征收营业税 商场向供货商收取的进场费、上架费、展示费、管理费等征收营业税（二）营业税税目 特殊业务【考点归纳】 【考点P 营业税的征税范围（税目） （一）征税范围•般业务管道煤气集资费（初装费）征营业税（建筑业）建筑业自建出租征营业税（服务业一租赁）自建销售①建筑业+②销售不动产 金融保险业贷款、转让金融商品、金融经纪业、邮 政储蓄货物期货、金银买卖业务 存款、购入金融商品行为 金融机构往来业务征营业税不征营业税经营游览场所、表演、培训（营改增的除 外）、讲座、借阅业务等【考点2】营业税的计算旅店、餐饮征营业税（服务业）文化 体育出租”文化场所、体育比赛场地征营业税（服务业一租赁业）娱乐 业网吧、游艺场、卡拉0K 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场等娱乐场所提征营业税（娱乐业） 供的服务代代销货物（收取手续费）征营业税（服务业一代理业） 服务2IK受托种祖植物、饲养动物在旅游景区经营索道、旅游游船、观 光电梯、观光电车、景区环保客运车转租不动产租酒店产权式经营交通部门“有偿转让高速公路收 费权” 十地祖赁征营业税（服务业） 征营业税（服务业一旅游业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（文化体育业）【考点3】营业税的税收优惠及征收管理【经典考题及例题】一、单选题【例题1 •单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是（）。
营业税练习题
营业税练习题1．某影剧院经地方税务机关确定其税款征税方式为查账征收。
2009年4月份业务收入如下：放映业务门票收入80000元，代售某歌舞团表演门票收入20000元，从中收取场地租金6000元，付给经纪人(个人)3000元。
要求：计算该影剧院本月应缴纳的营业税和应代扣代缴的营业税。
放映业务门票收入，按“文化体育业”税目计税；场地租费，按“服务业”税目计税。
应缴纳的营业税＝80000×3％+6000×5％＝2700(元)应代扣歌舞团营业税＝(20000-6000-3000)×3％＝330(元)应代扣经纪人营业税＝3000×5％＝150(元)2．某市工商银行2009年第4季度发生如下经营业务：(1)受托发放为期1年、利率为3％的贷款200万元，已收手续费0．8万元，当季利息收回。
(2)吸收存款800万元，支付存款利息10万元，10月1日用自有资金发放贷款1200万元，年利率3％，贷款利息收入尚未取得。
(3)取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0．3万元。
(4)为开展融资租赁业务(该业务已经相关部门批准)从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，收取价款3400万元。
进口设备关税税率10％，假定每年按360天、每月按30天计算。
要求：计算该银行本期应扣缴和应缴纳的营业税。
(1)受托发放贷款应扣缴营业税＝(200×3％÷4)×5％＝0．075(万元)(2)用自有资金发放贷款1200万元，应收未收的利息收入未超过90天。
应缴纳的营业税＝(1200×3％÷4)×5％＝0．45(万元)(3)取得受托贷款手续费收入、结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入以及结算罚息与加息收入。
营业税的计算
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款
117000
案例三
借：银行存款
315900
贷：主营业务收入
270000
应交税费—应交增值税（销项税额）
45900
互动空间
案例分析
案例三
案例分析
分析：本商店是增值税一般纳税人兼营营业税劳务，分别核算
的，应分别计算、交纳增值税和营业税。 应纳增值税额=180000×17%-100000×17%=13600（元） 应纳营业税额=90000×3%=2700（元）
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项）17000
应纳税额=1067010.31×3%=32010.31（元）
本月计提：
借：营业税金及附加
32010.31
贷：应交税费—应交营业税
32010.31
下月上交： 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
32010.31 32010.31
互动空间
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
案例分析
案例分析
青岛安居建材商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务。商店 分别核算货物销售额和装修营业额。2013年10月该商店购进商品 100000元，销售商品取得不含税销售收入180000元，取得装修收入 90000元。所有业务均以银行存款结算。 账务处理：进项税额=100000×17%=17000（元）
互动空间
同学们，和我一 起试试吧！
案例分析
这是兴达酒店等三个 企业的账务资料，主 要核查营业税涉税业 务的处理情况。
第04章 营业税(2)PPT教学课件
14
4.邮电通信业的计税依据
邮政业务计税依据为传递函件或包件、邮 汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其 他邮政业务的收入。电信业务计税依据为提供 电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销 售、或其他电信业务的收入。
对于未经中国人民银行或对外经济贸易合作部批 准而经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务， 不属于金融业。应按货物销售征收增值税或按服务业 中的租赁业务征收营业税。
计算公式为：
本期营业额＝（应收取的全部价格和价外费用—
2实020际/12/1成0 本）×（本期天数/总天数）
12
下列各项金融保险业务的营业税计税依据， 表述正确的是（ ）。
第四章 营 业 税
第四节 营业税的计税依据
第五节 应纳税额的计算
第六节 几种特殊经营行为的税务处理
2020/12/10
1
营业税的计税依据和应纳税额的计算
一、营业税的计税依据
（一）营业税计税依据的一般规定
营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务所
实际取得的营业额、转让额和销售额。纳税人
的应税营业额，是指纳税人提供应税劳务、转
2020/12/10
3
下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依 据
B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价 款和价外费用为计税依据
C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生 的固定费用的余额为计税依据
D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其 他企业款项后的余额为计税依据
（3）金融商品转让业务。
金融机构从事股票、债券、外汇和其他金 融商品转让，应以卖出价减去买入价后的余额 为应税营业额。同一大类不同品种金融商品买 卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵。 相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相 抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个 会计年度，可以向税务机关办理申请退税。非 金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货， 不征收营业税。
第四章 营业税(答案)
3.转让或出租土地使用权的土地在境内
4.所销售或者出租的不动产在境内 ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为 出 口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳 务
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税纳税人的特殊规定 P76
1.企业租赁或承包给他人经营的，以发包人、出租人 或挂靠人名义经营，以发包人、出租人或挂靠人为纳 税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运 营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务 的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营 业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运 输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务 并计算盈亏的单位。
一、营业税的纳税义务发生时间
4.收取会员费、席位费和资格保证金的
5.扣缴义务人代扣代缴营业税的
6.建筑业按不同结算方式分别确定
7.金融机构发放贷款逾期未收回的
二、营业税的纳税期限
营业税的纳税期限分为5日、10日、15日或一个月。
第五节 营业税的申报缴纳
三、营业税的纳税地点
营业税的纳税地点在原则上采取属地征收的方法，即
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税征收范围的特殊规定
3、视同应税行为 P79
单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或个人；
单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为； 财政部或国家税务总局规定的其他情形。
第三节 营业税的税率和税收优惠
一、营业税的税率
税目 交通运输业 建筑业
第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算
营业税的计算练习题(给学生)
第四章练习题营业税应纳税额的计算1.（交通运输业）某运输公司当月取得国内货运收入250000元，托运装卸收入35200元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费38000元，中途将业务转给境外该国运输单位，支付该承运单位运费20000元。
要求：计算该运输公司该月应纳的营业税。
2.（建筑业）某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，取得销售额1500万元。
建筑安装工程成本为1000万元，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%。
则该公司应纳的营业税税额为多少？3.（金融业）某证券公司2009年3月以每股5元的价格购进20000股某种股票，购入过程中发生的税费合计假定每股0.2元，当年12月以每股9元的价格全部卖出该股票，卖出过程中发生的税费假定为每股0.3元，转让股票应缴纳的营业税为？4.（旅游业）某旅行社组织40名学生从上海到苏州、无锡、南京三地旅游，每人收费300元，其中，替学生个人支付的住宿费、餐费、门票费分别为每人50元、50元、70元。
该旅行社组织该次旅游应纳营业税为？5.某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目为：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费为7000元，其他服务费收入为6000元。
客房部房费收入20万元。
则该酒店当月应纳的营业税税额为？6.某房地产开发公司2008年10月发生下列业务，试计算其当月应纳的营业税额。
该企业采取每月月初的汇率核算外汇业务。
（1）销售商品房500套，每套售价25万元；（2）将新开发的一幢花园洋房作价100万换取一块土地的使用权。
经税务机关认定，其作价明显偏低。
经查，该幢花园洋房的开发建设成本费用为120万元，税务机关核定的当地开发房地产的成本利润率为40%。
（3）销售别墅两栋，第一栋于当月10日实现销售，收取美元6万元，当日美元汇率为8.26；第二栋于当月20日销售，取得美元8万元，当日汇率8.28。
营业税的计算与实用例题
,
运 输企业 自中华人 民共 和国境 内运 输 旅客 或货
,
;
物 出境 在境外其 运 载的旅客或货物改 由其他运 输 企 业承 运的 以全程 运 费减去付给该承运企 业的运 费后 的余额为营业额
2
, 、 。
( 5 ) 出租 门市部收入 1 2 0 0 元 ; ( 6 ) 卡拉 O K
. 新税 制 讲 座 .
第 三 讲
营 业 税 的 计 算 与 实 用 例 题
口李仁国
营 业税 在改 革后共 设置 了 四个 征税项 目
、 、 、
薛永胜
曲梅春
, 。
档税
安装工 程 产值的 其设备价款计入 营业 额 扣除
。
反之 予 以
,
率 交通 运 输业 建筑业 邮电通 讯业 文化体育 业税率
为 金融保险业 服务业 转让无形 资产 销售不 动
应纳营业税
:
额
。
解 应纳营业税 =
7
、
( 90 0 000 一 500 00 0一 20 0 0 0 0一
,
,
,
,
从事安装工 程作业 的 凡所安装的设备价值作
,
6 0 , 0 0 0 一 2 0 0 0 0 ) X S %二 6 0 0 0 (元 )
,
,
,
以工 程的全部价款减去付给分 包人或转包人 的价款后
的余额为营业额
4
、
) ( 4 ) 项属免税项 目
:
,
不征营业 税
,
。
转贷 业务 以 贷款利息收 入 减去借款利息支出
。 、
,
应纳营业税合计
15 0 6 0 + 90 0 二 1 5 9 6 0 ( 元 )
营业税如何计算
营业税如何计算营业税应纳税额计税营业额×适用税率以旅游企业为例：某旅游企业2009年7月取得旅游经营收入200万元，支付其他旅游企业接团费15万元，替旅游者支付餐费20万元，宿费25万元，门票费20万元，交通费60万元，为旅游购买赠品支付5万元。
该单位计税营业额全部收入-税法规定允许扣除项目200-（1520202560）60（万元）营业税应纳税额计税营业额×适用税率60×5 3万元 1.某广告经营公司2008年8月份取得广告业务收入300000元，支付给其他单位制作费50000元；办理广告代理业务取得收入120000元，其中支付给电视台广告发布费8万元，请计算该广告公司本月份应纳的营业税。
应纳营业税3-80000×517000（元）2.某财务咨询公司2009年7月份取得咨询服务收入150000元；独立举办财税培训班一期，取得收入160000元，其中包含培训资料收入50000元，请计算该公司本月份应纳的营业税。
咨询服务应按“服务业”征收营业税。
培训应按“文化体育业” 征收营业税。
应纳营业税150000×5％160000×3％＝12300元3.经民政部门批准成立的某非营利性社会团体2009年5月发生如下业务：（1）（2）出租房屋取得收入15万元；按规定标准收取会费共3万元；（3）为某项目提供技术咨询与服务取得收入8万元；（4）举办科技讲座取得收入1万元；（5）主办的纪念馆取得门票销售收入0.3万元；（6）经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩票取得手续费收入0.7万元。
请计算该单位应纳营业税额。
按税法规定，按规定收取的会费、提供技术咨询与服务收入、纪念馆门票收入免征营业税；出租房屋收入应按“服务业——租赁业”征收营业税；打字收入按“服务业——其他服务”征收营业税；科技讲座收入按“文化业——其他文化业”征收营业税；代销福利彩票以手续费为营业额，按“服务业——代理业”征收营业税。
营业税练习题
营业税练习题营业税是一种涉及到商业活动的税收，一般适用于销售商品、提供劳务以及其他商业行为的纳税人。
为了帮助大家更好地理解和应用营业税相关知识，本文将提供一些营业税的练习题，供大家练习和思考。
问题一：某公司在一年内销售了商品总额为30万元，销售货物的增值税税率为13%。
请计算该公司应缴纳的增值税金额。
解答一：根据题目所给的销售额和增值税税率，我们可以通过以下公式计算增值税金额：增值税金额 = 销售额 ×增值税税率= 30万元 × 13%= 3.9万元因此，该公司应缴纳的增值税金额为3.9万元。
问题二：某餐饮企业在一季度内营业收入为50万元，按照当地的营业税税率为5%计算。
请计算该企业应缴纳的营业税金额。
解答二：根据题目所给的营业收入和营业税税率，我们可以通过以下公式计算营业税金额：营业税金额 = 营业收入 ×营业税税率= 50万元 × 5%= 2.5万元因此，该企业应缴纳的营业税金额为2.5万元。
问题三：某企业在一年内的营业收入主要来自于商品的销售和提供劳务。
商品销售额为40万元，提供劳务收入为60万元。
商品销售的增值税税率为13%，提供劳务的营业税税率为5%。
请计算该企业应缴纳的增值税和营业税的总金额。
解答三：根据题目所给的销售额和税率，我们可以分别计算增值税和营业税的金额，然后将两者相加得出总金额。
增值税金额 = 商品销售额 ×增值税税率= 40万元 × 13%= 5.2万元营业税金额 = 提供劳务收入 ×营业税税率= 60万元 × 5%= 3万元总金额 = 增值税金额 + 营业税金额= 5.2万元 + 3万元= 8.2万元因此，该企业应缴纳的增值税和营业税的总金额为8.2万元。
本文提供了一些营业税的练习题，涵盖了不同计算情景下的税金计算方法。
通过练习这些题目，相信大家能够更好地理解和掌握营业税的相关知识，进而应用到实际工作和生活中。
第四章 营业税法 课后习题
第四章营业税法一、单项选择题1.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按照( )税目征收营业税。
A.交通运输业B.服务业C.文化体育业D.转让无形资产2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照( )税目缴纳营业税。
A.服务业B.建筑业C.交通运输业D.销售不动产3.2013年2月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该专利权开发成本2000万元，市场价格3000万元;转让抵债取得的办公楼一栋，抵债时该办公楼市场价格810万元，作价800万元，取得转让收入1000万元。
该企业2月应缴纳营业税( )万元。
A.9.5B.10C.59.5D.604.2013年2月，中国公民王某将2009年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元;购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元;购进后发生装修费用10万元。
王某转让该住房应缴纳营业税( )万元。
A.9.25B.9.75C.10D.205.某建筑公司2012年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同中约定的承包总额为3000万元，其中包括建筑公司提供的外购材料金额2000万元;对于该项建筑工程，甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。
工程于2012年12月提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖100万元。
则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为( )万元。
A.60B.90C.102D.1056.北京某旅行社2013年1月组织50人的旅游团赴哈尔滨旅游，每人收取旅游费2500元。
旅游期间，旅行社为每人支付交通费800元、住宿费400元、餐费300元、景点门票费200元。
该旅行社当月应缴纳营业税( )元。
A.40B.2000C.3750D.42507.2013年2月，某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元，出租场地摊位取得租金收入1万元，餐饮部取得经营收入3万元。
法--营业税课后练习
法 - 营业税课后练习1. 引言本文档旨在提供关于营业税的课后练习题，以帮助读者巩固对法律法规以及相关概念的理解。
营业税是一种由国家对企业的经营活动征收的一种税收。
通过完成这些练习题，您将能够更深入地理解营业税的计算方法和应纳税额的确定。
2. 练习题2.1 计算应纳税额题目 1某公司在某个纳税年度的销售额为100万元，税率为10%。
请计算该公司应缴纳的营业税。
题目 2某企业在某个纳税年度的营业收入为200万元，成本费用总额为160万元，税率为5%。
请计算该企业应缴纳的营业税。
题目 3某商店在某个纳税年度的销售额为50万元，减除费用总额为20万元，税率为5%。
请计算该商店应缴纳的营业税。
题目 4某公司在某个纳税年度的营业税应纳税额为80万元，销售额为200万元，税率为X%，请计算X的值。
2.2 计算减免额题目 5某企业在某个纳税年度的销售额为100万元，税率为5%，减免额为10万元。
请计算该企业应缴纳的营业税。
题目 6某商店在某个纳税年度的销售额为80万元，减除费用总额为30万元，税率为5%，减免额为X万元，请计算X的值。
2.3 计算实际缴纳税额题目 7某公司在某个纳税年度的销售额为200万元，税率为10%，减免额为20万元，实际缴纳税额为X万元，请计算X的值。
题目 8某商店在某个纳税年度的销售额为150万元，减除费用总额为50万元，税率为8%，减免额为10万元，实际缴纳税额为X万元，请计算X的值。
2.4 计算税后利润题目 9某企业在某个纳税年度的销售额为100万元，成本费用总额为80万元，税率为10%，减免额为5万元。
请计算该企业的税后利润。
题目 10某公司在某个纳税年度的销售额为150万元，减除费用总额为50万元，税率为8%，减免额为10万元。
请计算该公司的税后利润。
3. 参考答案3.1 计算应纳税额题目 1营业税 = 销售额 * 税率营业税 = 100万元 * 10% = 10万元题目 2营业税 = (营业收入 - 成本费用总额) * 税率营业税 = (200万元 - 160万元) * 5% = 2万元题目 3营业税 = (销售额 - 减除费用总额) * 税率营业税 = (50万元 - 20万元) * 5% = 1.5万元题目 4税率 = 营业税应纳税额 / 销售额X% = 80万元 / 200万元X = 40%3.2 计算减免额题目 5应纳税额 = 销售额 * 税率 - 减免额应纳税额 = 100万元 * 5% - 10万元 = 0题目 6减免额 = (销售额 - 减除费用总额) * 税率 - 应纳税额X万元 = (80万元 - 30万元) * 5% - 0X = 2万元3.3 计算实际缴纳税额题目 7实际缴纳税额 = 销售额 * 税率 - 减免额X万元 = 200万元 * 10% - 20万元X = 0万元题目 8实际缴纳税额 = (销售额 - 减除费用总额) * 税率- 减免额X万元 = (150万元 - 50万元) * 8% - 10万元X = 2万元3.4 计算税后利润题目 9税后利润 = 销售额 - 成本费用总额 - 应纳税额 + 减免额税后利润 = 100万元 - 80万元 - 10万元 + 5万元= 15万元题目 10税后利润 = 销售额 - 减除费用总额 - 实际缴纳税额 + 减免额税后利润 = 150万元 - 50万元 - 2万元 + 10万元= 108万元4. 结论通过完成这些练习题，您应该对营业税的计算方法和应纳税额的确定有了更深入的理解。
营业税课堂练习
目录
• 营业税概述 • 营业税的计算方法 • 营业税的优惠政策 • 营业税的征收管理 • 营业税的案例分析
01
营业税概述
营业税的定义
营业税是一种对提供应税劳务、转让无形资产或 01 销售不动产所取得的营业额征收的税种。
营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应 02 税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个
检查内容
税收检查主要包括对纳税人申报 数据的核查、对纳税人发票使用 情况的检查以及对纳税人生产经
营情况的了解。
检查程序
税收检查程序包括案头审核、实地 核查、调查取证等环节，检查人员 应遵守相关规定，确保检查工作的 公正、公平、公开。
处理处罚
对于违反营业税征收管理规定的纳 税人，税务机关将依法进行处理处 罚，并公开曝光典型案例。
人。
营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让 03 无形资产或销售不动产所取得的营业额。
营业税的特点
01 营业税是流转税的一种，具有流转税的典型特点， 即纳税人应当在提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产时缴纳营业税。
02 营业税的税率因应税项目不同而有所差异，一般 介于3%到5%之间。
02 营业税的征收管理相对简单，征收成本较低，因 此在税收体系中占有重要地位。
02
计算过程
营业税 = (营业收入 - 成本) x 税率 = (200,000 80,000) x 5% = 6,000元。
建筑业营业税案例
案例概述
某建筑公司承接了一项建筑工程，合同金额为 5,000,000元，需要缴纳的营业税是多少？
计算过程
营业税 = 合同金额 x 税率 = 5,000,000 x 3% = 150,000元。
第章营业税法习题及答案
第四章营业税法习题一、单项选择题1．下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2．下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。
A.以货币资金投资收取固定利润的行为B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C.远洋运输企业提供的程租业务D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为3．运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。
A.程租B.期租C.干租D.湿租4、下列各项中，不属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。
A.代办电信工程B.投资入股的自建建筑物C.搭脚手架D.钻井5．下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额6．下列各项中，应征收营业税的是（）。
A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入7．单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（）。
A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除8．下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。
A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天9．下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。
课程资料：税法20160609-【税法·答案】第四章 营业税
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】选项A：提供加工劳务的个体工商户属于增值税的纳税人，不属于营业税的纳税义务人。
2.【解析】选项BC：举办各项体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，应按“文化体育业”税目征收营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所，按“服务业——租赁业”征收营业税。
选项D：纳税人经营网吧应按“娱乐业”税目计算缴纳营业税。
3.【答案】C【解析】（1）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，销售的自产货物应计算缴纳增值税不缴纳营业税；（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；（3）该建筑公司应缴纳营业税=（500-300+600+200+50）×3%=31.5（万元）。
4.【答案】C【解析】金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
该银行应缴纳营业税=[（75+5）-（100-10-5）×80%]×5%=0.6（万元）。
5.【答案】B【解析】（1）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；（2）银行销售金银应缴纳增值税，不缴纳营业税；（3）金融企业从事受托收款业务，如代收费、水电煤气费、交通违章罚款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的“余额”为营业额；（4）该商业银行第四季度应缴纳的营业税=[（300+10）+（50-40）]×5%=16（万元）。
6.【答案】C【解析】酒店兼营属于不同税目的营业税应税行为，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算营业税；该酒店应缴纳的营业税=（600+800+50+20）×5%+50×20%=83.5（万元）。
营业税计算题
• 2、某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性 、某温泉度假酒店是一家集餐饮、 餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经 餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门， 营部门业务实行独立核算。 月酒店取得以下收入： 营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入： 年 月酒店取得以下收入 • 万元； （1）餐饮收入 ）餐饮收入150万元； 万元 • 万元； （2）住宿收入 万元； ）住宿收入86万元 • （3）出租商业用房租金收入9万元； ）出租商业用房租金收入 万元； 万元
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授课日期班级授课课时2课时授课形式复习课第四节：营业税的计算习题课(2)授课章节名称使用教具教学目的：使学生掌握营业税计算教学目的教学重点：营业额的确定、营业税的计算教学重点教学难点：营业额的确定教学难点更新、补充、删节内容课外作业教学后记授课主要内容或板书设计一、应纳税额的计算公式应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率注：应纳税额以人民币计算；营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用；税率一旦确定，一年内不变更。
二、应税营业额的确定（一）一般规定：营业额=全部价款+价外费用具体规定（分行业掌握）教学过程主要教学内容及步骤一、考勤二、复习三、导入新课讲授新课学生回忆过去学过知识老师总结并板书教师举例解说并板书1.点名检查人数。
2.巡视课堂，绕课堂走一圈，看看是否每位同学书本和纸以及笔准备情况，提醒每位同学将课本打开准备上课。
回到讲台上宣布上课。
检查学生阅读课文情况2．建筑业的计税依据（1）建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。
特别说明的是，建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除；施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。
（2）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
【例4-2】东方建筑公司承包建筑某企业办公楼1栋，该公司为总承包人，自己施工土建工程，把工程的装饰工程转包给南方装饰公司，付给其转包费500，000元，该工程竣工后，验收合格，该建筑公司取得工程总造价收入1，500，000元。
计算东方建筑公司和南方装饰公司应纳营业税。
解：①东方建筑公司应纳营业税=1500000-500000）×3%=30000（元）②南方装饰公司应纳营业税=500000×3%=15000（元）【例4-3】某建筑公司承包一项工程，双方协定，由建设单位提供材料，建筑公司只负责施工，工程竣工后，双方进行结算，该工程共耗用材料费200万元，人工费600万元，计算该建筑公司承包该项工程应纳营业税。
解：应纳营业税=（200+600）×3%=3.6（万元）【例4-4】甲装饰公司以清包工的形式承包乙厂办公楼的装饰业务，实际收取人工费150万元，辅助材料50万元，工程质量奖20万元，另外乙厂提供设备50万元，提供材料40万元。
计算甲公司应纳营业税。
解：应纳营业税=（150+50+20）×3%=6.6（万元）教学过程主要教学内容及步骤教师举例解说并板书【例4-5】某房地产开发公司，2009年9月自建一栋商品楼对外取得销售收入1，500万元，该公司当月和近期未建其他商品楼，但已知该公司建此商品楼的工程成本为776万元，所在省规定的成本利润率为25%。
计算甲公司应纳营业税。
解：①自建行为应纳营业税=776×（1+25%）÷（1-3%）×3%=300000（元）②销售商品楼应纳营业税=1500×5%=750000（元）【例4-6】某银行2009年1季度发放贷款取得利息收入800000元，吸收存款支付利息300000元，取得结算罚息、加息收入10000元。
计算该银行第一季度应纳营业税。
解：应纳营业税=（800000+10000）×5%=45000（元）【例4-7】某金融租赁公司,是一家经中国人民银行批准可以从事融资租赁业务的公司.2009年6月以融资租赁的方式租出一套设备给某厂,向某工厂收取租赁费480万元,该套设备的购入价格为300万元,交纳增值税51万元,其他费用9万元,租赁双方签定了租赁协议,协议规定,租赁期限为1年,期限满后该设备的所有权归某工厂。
计算金融租赁公司2009年6月应纳营业税。
解：（1）2009年6月应税营业额=[480-(300+51+9)]×30÷360=100000（元）（2）2009年6月该租赁公司应纳营业税=100000×5%=5000（元）【例4-8】某银行2009年2月购入甲企业债券60张,每张买价100元,3月份再购入同一债券40张,每张买价102元,5月份卖出该企业债券60张每张卖出价110元。
计算该银行5月份转让甲企业债券应纳营业税。
解：（1）总卖出价=110×60=6,600（元）（2）总买入价=(100×60+102×40)÷(60+40)×60=6,048（元）（3）应纳营业税=(6,600-6,048)×5%=27.6（元）【例4-9】2009年9月某保险公司储金初期余额为5,650万元,期末余额为6,350万元,2009年9月人民银行的一年期存款利率为2.25%。
计算该保险公司应纳营业税。
解：（1）应税营业额=(5,650+6,350)×50%×2.25%÷12=112500（元）（2）当月应纳营业税=112500×5%=5625（元）【例4-10】某邮政局2009年11月取得传递函件,函件收入50,000元,邮汇收入10,000元,各类报纸发行手续费收入30,000元,邮票信封等邮务物品销售收入2,000元,邮政储蓄利差收入20,000元。
计算该邮政局2009年11月应纳营业税。
解：应纳营业税=(50000+10000+30000+2000+200000)×3%=3360（元）教学过程主要教学内容及步骤教师举例解说并板书【例4-11】某电信局2009年9月取得话费收入500,000元,电话机安装收入200,000元,出售手机收入200,000元,代办电信工程收入400,000元。
计算该电信局应纳营业税。
解：（1）应纳电信业营业税=(500,000+200,000+200,000)×3%=27,000（元）（2）应纳建筑业营业税=400,000×3%=12,000（元）应纳营业税合计:27,000+12,000=39,000（元）【例4-12】某有线电视台2009年8月份取得如下收入:有线电视节目收视费收入100,000元,有线电视安装费收入30,000元,点歌费收入7，000元,广告播映费收入60,000元。
计算该电视台应纳营业税。
解：（1）应纳文化业营业税=(100,000+7，000)×3%=3210（元）（2）应纳建筑业营业税=30,000×3%=900（元）（3）应纳服务业营业税=60,000×5%=3000（元）应纳营业税合计:7,110元。
【例4-13】某歌舞厅5月份取得门票收入5,600元,点歌,自唱收入3,200元,台位收入2,000元,销售饮料食品收入1,800元。
计算该歌舞厅5月份应纳营业税。
解：应纳营业税=(5,600+3,200+2,000+1,800)×20%=2,520（元）【例4-14】某宾馆11月份取得收入28万元,其中客房收入9万元,承办宴席收入10万元,美容美发厅收入2万元,代购车船机票手续费收入0.5万元,卡拉OK厅收入3万元,汽车出租收入2.5万元。
计算该宾馆应纳营业税。
解：①应纳服务业营业税=(90000+100000+20000+5000+25000)×5%=12000（元）②应纳娱乐业营业税=30,000×20%=6,000（元）应纳营业税合计=12,000+6,000=18,000（元）【例4-15】某旅行社10月份向旅游者收取手续费300万元,同时支付境外旅游企业的接团费用100万元.在境内的旅游途中,替旅游者支付宾馆住宿费20万元,餐饮费15万元,购车票1万元,购游览景点的门票等5万元。
计算该旅游社应纳营业税。
解：①应税营业额=300-100-20-15-10-5=150（万元）②应纳营业税=150万元×5%=7.5（万元）教学过程主要教学内容及步骤教师举例解说并板书【例4-16】某广告公司8月份取得自营广告收入100万元,办理代理广告业务收取200万元,其中支付给某电视台的广告发布费40万元,支付给加工厂灯箱广告制作费50万元。
计算该公司应纳营业税。
解：应纳营业税=(100+200-40)×5%=13（万元）【例4-17】某企业2009年5月外购30亩的土地使用权,支付价格2,000万元,2010年6月该企业以3,000万元的价格将该30亩的土地使用权再转让给其他企业。
计算该企业应纳营业税。
解：应纳营业税=(3,000-2,000)×5%=50（万元）【例4-18】某企业因搬迁将其原有房屋、建筑物转让给另一企业,作价800万元,该不动产的账面原值2,100万元,已提折旧1,400万元,发生清理费用1.4万元。
计算该企业应纳营业税。
解：应纳营业税=800×5%=40（万元）【例4-19】某房地产开发公司将新建的一套房屋无偿捐赠给某敬老院,该房屋由其他单位施工,账面成本100万元，该公司所在省规定的成本利润率为10%。
计算该公司应纳营业税。
解：应纳营业税=[100×(1+10%)/(1-5%)]×5%=5.79（万元）【例4-20】某运输公司某月运营收入总额600万元，其中支付给联运业务的金额为100万元。
计算该公司应缴纳的营业税。
解：应纳营业税=（600-100）×3%=15（万元）【例4-21】某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料收入20万元，适用税率为20%。
计算该歌舞厅应缴纳的营业税。
解：应纳营业税=（60+30+20）×20%=22（万元）【例4-22】A公司为玻璃幕墙生产企业，同时提供安装业务。
2009年1月，A公司与某商场签订了一份500万元的玻璃幕墙安装合同。
其中材料款项320万元，安装收入为180万元，该合同将于2009年3月份履行完毕。
则A公司的税务处理为：（1）安装收入应纳营业税=180×3%=5.4（万元）（2）材料收入应纳增值税=320÷(1+17%)×17%=46.50（万元）【例4-23】某建筑公司负责为某工厂建设一座大型厂房。
工程施工合同总造价45000000元，其中含土建工程款21000000元，钢结构安装工程款500万元，钢结构设备款19000000元。
所需钢结构设备全部为建筑公司本身制造的、可以单独对外销售的成型设备构件。