13 流动负债
流动负债练习题(含答案)
流动负债练习题一、单选题1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。
A．应付股利B．短期借款C．应付票据D．预收帐款2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。
A．其它业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。
A．应付账款B．短期借款C．其他应付款D．预付账款4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。
A．应缴的土地使用税B．应缴的教育费附加C．应缴的消费税D．应缴的耕地占用税5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。
A．31 000元B．30 000元C．29 300元D．28 300元6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。
A．消费税B．所得税C．增值税D．城市维护建设税7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。
A．应缴税费B．应付票据C．预付账款D．预收账款8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。
A．增值税B．印花税C．房产税D．土地使用税9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。
A．住房公积金B．工会经费和职工教育经费C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。
A．消费税B．营业税C．城市维护建设税D．增值税的销项税额11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。
则该企业原材料的入账价值为（）元。
A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 40012.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。
流动资产与流动负债
流动资产与流动负债概述在财务管理中，流动资产和流动负债是两个重要的概念。
它们对于衡量企业的偿债能力和运营能力至关重要。
本文将介绍流动资产和流动负债的定义、常见类型以及它们对企业的意义。
流动资产定义流动资产指公司能够迅速转换为现金或在一年内消耗的资源。
它们通常包括现金、应收账款、存货和短期投资等。
流动资产的快速流动性使公司能够应对紧急情况，满足短期债务需求和日常经营活动。
常见类型1.现金：包括公司的现金、存款和现金等价物。
2.应收账款：是公司向顾客出售商品或提供服务后，尚未收到的款项。
通常，公司会对客户的信用状况进行评估，以减少坏账带来的损失。
3.存货：包括公司持有的未出售的商品、原材料和其他库存。
4.短期投资：是指公司投资于可在一年内变现的金融工具，例如短期债券和货币市场基金等。
对企业的意义1.流动资产可以帮助企业维持日常运营。
例如，现金可以用于支付工资、供应商账款和其他运营费用。
应收账款的收回可以提供更多的资金用于运营。
2.流动资产可以衡量企业的偿债能力。
通过计算流动资产与流动负债的比率，可以评估企业能否及时偿还短期债务。
3.流动资产也可以反映企业的经营效率。
通过管理和优化流动资产，企业可以减少库存积压、加快账款收回和提高现金流量。
流动负债定义流动负债是指公司在一年内必须偿还的债务，包括应付账款、短期借款和预收款项等。
流动负债反映了企业所需的短期融资和偿债能力。
常见类型1.应付账款：是公司尚未支付的供应商账款，通常是公司购买货物或服务后产生的债务。
2.短期借款：是指公司从银行或其他金融机构获得的短期贷款，用于满足短期资金需求。
3.预收款项：是指公司提前收取的客户预付款项，通常是为了提供定制产品或服务。
对企业的意义1.流动负债反映了企业的偿债能力。
通过计算流动负债占总资产的比例，可以评估企业的财务风险和摊薄比率。
2.流动负债的管理对于维持企业的正常运营至关重要。
合理借款和妥善处理应付账款可以确保企业有足够的资金供应和正常的供应链管理。
第八章流动负债PPT课件
F.“出口退税”：核算产品出口后计算 的应当退回的增值税
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G.“转出未（多）交增值税”：核算月 末计算的应当转入“应交税费—未 交增值税”的本月未交或多交的增 值税。
（3）一般纳税人核算举例 【例1】练习册 P102
• 【例2】 某公司为一般纳税人， 2007年10月份发生下列业务：
•
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• 10月1日购入原材料一批，买价20万元， 增值税3.4万元，运杂费0.5万元，价款用 转账支票支付，材料计划成本21万元。
• 借：材料采购 20.5
•
应交税费-应交增值税（进项税额）3.4
•
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• 已交税金 • 进项税额 • 转出未交增值税 • 减免税款 • 销项税额 • 出口退税 • 进项税额转出 • 转出多交增值税 • 注：前四个为借方专栏，后四个为贷
方专栏。
•
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• B.设置“应交税费—未交增值税” 账户。（采用三栏式明细账）
（2）各专栏的核算内容
• （1）取得货物的增值税计入货物成本 ，不能抵扣进项税额。
• （2）销售商品按征收率计算应交增值 税。
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• 二.应交消费税
• 1.消费税的计算
• 应交消费税=应税收入×消费税率
•
或=应税数量×单位税额
• 2.会计处理
• （1）销售应税消费品计税
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• 第一节 流动负债的确认与计量 一、负债确认：教材P344-345 • 1.定义：负债是指企业过去的交易
资产负债表项目分析
资产负债表项⽬分析资产负债表项⽬分析资产负债表中的资产及为企业所拥有的资产，这⼀资产可为企业带来未来的经济利益。
资产负债表中的资产项⽬分为：流动资产和⾮流动资产两⼤类。
（⼀）流动资产流动资产⼀般是指企业可以或准备在⼀年内或者超过⼀年的⼀个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗⽤的资产。
在我国的资产负债表上，按照各流动资产变现能⼒的强弱,依次为货币资⾦、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收补贴款、其他应收款、存货、待摊费⽤、待处理流动资产净损失、⼀年内到期的长期债券投资和其他流动资产等排列和列⽰。
流动资产的具体科⽬及内容有：1.货币资⾦货币资⾦是指企业经营资⾦在周转过程中停留在货币形态上的那部分资⾦。
货币资⾦的种类有：（1）现⾦：现⾦是指企业的库存现⾦，包括⼈民币现⾦和外币现⾦。
这⾥需要说明的是，我国会计上所界定的“现⾦”概念不同于西⽅会计上所界定的概念。
我国会计上所说的现⾦是指企业的库存现⾦；⽽西⽅会计上所说的现⾦则包括库存现⾦、银⾏存款和其他符合现⾦定义的票证，如未结付的⽀票、汇票等等。
（2）银⾏存款（3）其他货币资⾦：其他货币资⾦包括外埠存款；银⾏汇票存款等2.交易性⾦融资产交易性⾦融资产是指企业为了近期内出售⽽持有的⾦融资产。
通常情况下，以赚取差价为⽬的从⼆级市场购⼊的股票、债券和基⾦等，应将其归类为交易性⾦融资产，⽽长期股权投资不应划归为交易性⾦融资产。
并且⼀旦确认为交易性⾦融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产后，不得转为其他类别的⾦融资产进⾏核算。
3. 应收票据应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是⼀种载有⼀定付款⽇期、付款地点、付款⾦额和付款⼈的⽆条件⽀付的流通证券，也是⼀种可以由持票⼈⾃由转让给他⼈的债权凭证。
4. 应收账款5. 预付款项7. 应收股息8. 其他应收款9. 存货（⼆）⾮流动资产⾮流动资产就是不能在⼀年之内或者超过⼀年的⼀个营业周期内转化为货币的资产。
流动负债习题集与答案解析
流动负债习题集与答案解析-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1流动负债习题一1、A公司于2013年1月1日向银行借入一笔生产经营用的借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。
根据协议，该项借款本金到期后一次归还，利息按月预提按季支付，编制会计分录。
2、哈商大公司6月末以银行存款9 000元偿还借款利息，其中已预提6000元。
编会计分录。
3、甲公司2013年8月1日从银行取得短期借款100 000元，借款合同规定，借款利率为6%，期限为1年，该公司按月预提、按季支付利息，到期归还本金和最后一季利息，编制借款、计提利息、季末归还利息和到期还本付息的会计分录。
4、哈商大公司采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票账单，购入材料的实际成本为150 000元，支付的增值税25 500元，对方代垫的运杂费5 000元。
材料已经验收入库、企业开出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。
假设该企业采用实际成本进行材料的日常核算，编制开出商业汇票、到期付款和到期付款人无力付款的会计分录。
5、哈商大公司采购材料一批，2013年10月1日按合同规定开出银行承兑汇票一张，面值40 000元，其中含增值税5000元，年利率％，期限为六个月，开出票据之前，向银行缴纳手续费40元，材料验收入库。
票据到期，该企业无力支付票据款，由其开户银行支付，30天后，企业将款项归还银行，银行收取600元罚息。
编制相关的会计分录6、2013年3月5日，甲公司从乙公司购买一批材料，该批商品的成本为30 000元，增值税进项税额为5 100元，应支付的运杂费为500元（假设运杂费不考虑增值税）。
甲公司开出一张面值为35 600元的银行承兑汇票，期限为3个月。
该批材料已经验收入库。
甲公司支付给银行手续费50元，编制会计分录。
7、某公司2013年4月份发生如下业务：(1) 根据供电部门通知，公司本月应付电费50 000元，其中生产车间电费40 000元，行政管理部门电费10 000元。
财务会计学(第13版)PPT第9章
1.应付职工薪酬(wages payable)定义：
是指职工为企业提供服务后,企业应当支
付给职工的各种形式的报酬或补偿。
指企业为获得职工提供的服务或解除劳
职 动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
工 薪 酬构
短期薪酬、离职后福利 辞退福利、其他长期职工福利
成 给职工配偶、子女、受赡养人、已
故员工遗属及其他受益人等的福利
例9-2
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例9-2
23
例9-2
24
例9-2
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9.2.3 短期借款的偿还
企业在短期借款到期偿还借款本金时 借：短期借款 贷：银行存款
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承例9－1。北京宏达电子股份有限公司
2021年10月1日偿还短期借款80 000元，
编制会计分录如下：
例9-3 借：短期借款
80 000
贷：银行存款
80 000
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2.按照偿付金额是否确定分类
按照偿付金额是否确定分类，可以分为金额 可以确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。
（1）金额可以确定的流动负债
金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人 和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债，主 要包括短期借款、应付票据、已经取得结算凭证 的应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股 利、应付利息、应交税费和其他应付款等。
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9.4.1 应付职工薪酬的核算内容
2.职工薪酬(wages payable)构成：
短期薪酬指企业在职工提供相关服务的年度报告 期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。 短期薪酬具体包括:⑴职工工资、奖金、津贴和补贴, ⑵职工福利费,⑶医疗保险费、工伤保险费和生育保 险费等社会保险费,⑷住房公积金,⑸工会经费和⑹职 工教育经费,⑺短期带薪缺勤,⑻短期利润分享计划, ⑼非货币性福利以及⑽其他短期薪酬。
财务与会计(2014)第十三章 流动负债 课后作业(下载版)
第十三章流动负债一、单项选择题1.下列关于应付账款的说法不正确的是（）。
A.应付账款一般按照应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账B.如果购入资产在形成一笔应付账款时带有现金折扣，应付账款入账金额按照应付金额总额扣除折扣后的金额入账C.应付账款由于债权单位撤销或者其他原因而无法支付的，将应付款项直接转入营业外收入D.应付账款入账时间的确定，应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志2.如果购入的资产在形成一笔应付账款时带有现金折扣，在实际获得该现金折扣时记入（）科目。
A.财务费用B.其他业务收入C.营业外收入D.管理费用3.下列关于应付票据的核算，说法不正确的是（）。
A.应付票据不论是否带息，一般按面值入账B.对于带息应付票据，通常是在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用C.票据到期支付时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用D.应付票据到期，如果企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记应付票据，贷记应付账款4.应付账款由于债权单位撤销或者其他原因而无法支付的，应将该应付账款账面余额计入（）。
A.主营业务收入B.其他应付款C.其他业务收入D.营业外收入5.下列关于不予抵扣进项税额的账务处理，说法错误的是（）。
A.购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税税额直接计入购入货物及接受应税劳务的成本B.购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税税额，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目C.如果购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担D.如果购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，不进行处理6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
当月销售小汽车车10辆，每辆售价15万元（不含增值税），货款尚未收到，小汽车每辆成本10万元。
第十三章 流动负债 (6)
第三节其他流动负债的核算五、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理1.初始计量企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。
相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。
借：银行存款等投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债——成本2.后续计量（1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
借：投资收益贷：应付利息（2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
借：交易性金融负债——公允价值变动贷：公允价值变动损益或：借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债——公允价值变动（3）处置（偿还）时：借：交易性金融负债——成本——公允价值变动贷：银行存款投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】交易性金融负债在相关交易费用、期末公允价值变动及处置（偿还）时的会计处理与交易性金融资产相同。
【例题】2012年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行1亿张人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率8%，每张面值为100元，到期一次性还本付息。
所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。
公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
假定发行短期融资券相关的交易费用1 000万元。
2012年12月31日，该短期融资券市场价格每张108元（不含利息）；2013年3月31日，该短期融资券市场价格每张105元（不含利息）；2013年6月30日，该短期融资券市场价格每张103元（不含利息）；2013年9月30日，该短期融资券到期兑付完成。
流动资产和非流动资产,流动负债和非流动负债,权益和损益6大项各项内容(一手整理)
流动资产、流动负债、非流动资产、非流动负债、权益、损益6大类包括内容共75项：本资料一手整理，一目了然，为方便大家学习参考。
严禁侵权，必究。
流动资产14个：（一年或一年以内可变现或可利用的资产）1存货2货币资金3短期投资4预付款项5代理业务资产存货6待摊费用7交易性金融资产8应收账款9应收票据10应收利息11应收股利12应收补贴款13其他应收款14其他流动资产非流动资产17个：1长期应收款2长期股权投资3固定资产4固定资产清理5在建工程6工程物资7开发支出8无形资产9商誉10可供出售金融资产11未实现融资收益12股权分置流通权13持有至到期投资14投资性房地产15长期待摊费用16递延所得税资产17待处理财产损益流动负债15个：（一年或一年以内需要偿还的债务，注意：非流动负债到了最后一年期限，需要变成流动负债记录）1短期借款2交易性金融负债3预收款项4应交税费5其他应交款6应付股利7应付利息8应付票据9应付账款10应付职工薪酬11应付权证12其他应付款13预提费用14代理业务负债15其他流动负债非流动负债10个: 1长期借款2长期应付款3专项应付款4应付债券5预计负债6递延所得税负债7未确认融资费用8套期工具9被套期项目10递延收益权益6个：1实收资本（股本）2资本公积3盈余公积4未分配利润5库存股6专项储备损益13个：1销售费用2管理费用3财务费用4所得税费用5营业收入及成本6营业税金及附加7投资收益8补贴收入9营业外收入10营业外支出11以前年度损益调整12资产减值损失13公允价值损益。
流动负债和非流动负债划分依据
流动负债和非流动负债划分依据流动负债和非流动负债，这听起来像是一个财经专业人士的高大上词汇，其实不然，今天就让我们轻松聊聊这两个概念，保证你听完后能一脸茫然的状态变成恍然大悟，甚至觉得自己就是个小财务专家。
先说说流动负债，顾名思义，就是那些短期内需要还的债务。
比如说你向朋友借的钱，可能下个月就要还的那种，或者你买东西时用信用卡刷的账单，这些都是流动负债。
想象一下，你刚刚买了个最新款的手机，然后就得立刻担心下个月的信用卡账单，这种紧迫感就很有意思，对吧？流动负债的特点就是它们像时钟一样滴滴答答，催着你还款，真是让人不胜其烦。
再来说说非流动负债，这些就像一位慢悠悠的老爷爷，跟你说：“我不急，慢慢来。
”比如说你贷款买房，那种长达十几年的按揭，非流动负债就是这样的角色。
它们的到期时间比较长，通常超过一年。
虽然不需要像流动负债那样频繁还款，但一旦开始还款，你会发现它就像影子一样，跟着你，久久不离，时不时提醒你这笔债务的存在。
如何区分这两者呢？一般来说，流动负债是短期的，非流动负债是长期的。
这就像你喝水，短时间内就会渴，得喝；但买个房子，心里其实明白，这钱是慢慢还的，可以放长线钓大鱼。
就像古人说的“欲速则不达”，你得明白，一些事情是需要时间的。
流动负债里面，还可以细分呢！比如应付账款，企业采购货物后需要在短期内付钱，这就属于流动负债了。
而那些短期贷款，银行借给你的钱，期限也很短，明天就得还，搞得你每天都得紧张兮兮的，心里想着钱要怎么还。
这就是流动负债的真实写照，短期还款的压力可不是开玩笑的。
说到非流动负债，哎，那就没那么紧张了。
想想那些长时间的房贷，虽然月供有点小压迫，但你知道总归有个计划，慢慢还就行了。
这种负债给人的感觉就像在跑马拉松，前期也许会很累，但只要坚持，终究能到达终点。
还有一个小插曲，企业在融资的时候，也会考虑流动负债和非流动负债的结构。
企业如果流动负债过高，就像一颗随时可能爆炸的气球，太紧绷了不行；而非流动负债则是长期的稳定因素，能够帮助企业发展。
税务师财务与会计历年真题第13章流动负债
）。
【2018 •单选题】下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A. 预付经营租入包装物的租金B. 出租固定资产收取的押金C. 存出保证金D. 应付经营租入固定资产租金 【答案】 C【解析】其他应付款核算的内容包括应付经营租入固定资产和包装物租金 （含预付的租金） ；存入保证金（如收取的包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项。
选项C ,通过“其他应收款”核算。
【2018?单选题】长江公司于 2017 年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划， 公司全年的净利润指标为 7000万元。
如果完成的净利润超过 7000万元， 公司管理层可以获 得超过 7000 万元净利润部分的 1 0%作为额外报酬。
假定长江公司 2017 年度实现净利润 8000 万元，不考虑其他因素，长江公司 2017 年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理 是（ ）。
A. 借：本年利润 100 贷：应付职工薪酬 100B. 借：禾U 润分配 100 贷：应付职工薪酬 100C. 借：管理费用 100 贷：应付职工薪酬 100D. 借：营业外支出 100 贷： 应付职工薪酬100【答案】 【解析】 下：C 企业应当将短期禾润分享计划作为费用处理，不能作为净禾润的分配。
会计处理如借：管理费用 100 贷：应付职工薪酬100【2018 •单选题】委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目， 则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（ ）。
A. 其他业务成本B. 应交税费——应交消费税C. 收回的委托加工物资的成本D. 管理费用 【答案】 C【解析】委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的， 以及用于非消费税项目的， 应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本， 借记“委托加工物资” 科目，贷记“应 付账款”“银行存款”等科目。
【2018 •多选题】下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（ A •“应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额B•“应交税费一一应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额C•“应交税费一一预交增值税”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额D. “应交税费——应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额E. “应交税费——未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额【答案】ABCD【解析】选项A，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费——应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费——预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。
流动负债的核算
流动负债的核算什么是流动负债？在财务会计中，流动负债是指企业在一年或一营业周期内到期需要偿还的负债。
流动负债一般包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收款项等。
流动负债的核算是指对企业的流动负债进行详细的账务处理和统计分析的过程。
流动负债的核算对企业的财务状况、偿债能力以及经营活动的短期运作能力有重要影响。
合理的流动负债核算能为企业提供准确的财务信息，有助于管理者做出正确的经营决策。
流动负债的核算方法流动负债的核算方法主要有以下几种：应交税费核算应交税费是指企业应付的各种税费，包括营业税、所得税、增值税、个人所得税等。
应交税费的核算一般按照法定税率和计税周期进行计算。
核算的方法是根据企业所得税法和税务部门的相关规定，按照税率规定的期间内应交税费的金额进行核算。
应付账款核算应付账款是指企业欠他人的款项，包括供应商的应付账款、员工工资及福利的应付账款等。
应付账款的核算一般是根据企业与债权人之间的合同或协议，按照约定的支付期限和金额进行核算。
短期借款核算短期借款是指企业从银行、金融机构或其他债权人获得的短期资金借款。
短期借款的核算主要是按照借款合同约定的利率和期限进行计算。
在核算短期借款时，需要将借款本金、利息及其他相关费用进行分析计算。
预收款项核算预收款项是指企业未来需要提供产品或服务给客户，但已经提前收到客户支付的款项。
预收款项的核算一般是按照收款合同的约定，按照实际收到的款项、预期提供服务或产品的期限和金额进行核算。
流动负债核算的意义流动负债的核算对企业的财务管理和经营决策有重要的作用。
首先，流动负债的核算能够准确地反映企业的偿债能力。
通过核算企业的流动负债，可以分析企业目前的债务状况及到期偿还能力，为企业决策者提供重要的参考信息。
其次，流动负债的核算能够帮助企业合理安排资金。
通过核算企业的应付账款、短期借款和预收款项，可以合理安排企业的资金流动，避免因资金紧张而影响正常的经营活动。
公司员工财务知识培训题库
公司员工财务知识培训题库一、单选题1. 资产负债表中，资产的排列顺序通常是：A. 按照流动性从高到低B. 按照购买时间顺序C. 按照金额大小D. 按照重要性2. 下列哪项不属于流动资产？A. 现金B. 应收账款C. 存货D. 固定资产3. 利润表中，营业收入与营业利润之间的关系是：A. 营业收入减去营业成本B. 营业收入加上营业外收入C. 营业利润等于营业收入减去营业成本和费用D. 营业利润等于营业收入加上投资收益4. 财务杠杆效应是指：A. 通过债务融资增加公司的盈利能力B. 通过增加销售量来提高利润C. 通过减少成本来提高利润D. 通过增加资产来提高公司的市值5. 在财务分析中，流动比率是用来衡量公司：A. 短期偿债能力B. 长期偿债能力C. 盈利能力D. 成长能力二、多选题6. 下列哪些属于非流动资产？A. 现金B. 应收账款C. 长期股权投资D. 土地使用权7. 财务报表分析的主要目的包括：A. 评估公司的盈利能力B. 评估公司的流动性状况C. 预测公司的未来发展D. 确定股票的公允价值8. 在计算财务比率时，以下哪些指标可能会用到？A. 总资产B. 总负债C. 股东权益D. 营业收入9. 以下哪些因素会影响公司的财务杠杆？A. 公司的债务水平B. 公司的盈利水平C. 公司的资产总额D. 公司的税率10. 财务报表中的现金流量表主要反映：A. 投资活动产生的现金流量B. 筹资活动产生的现金流量C. 经营活动产生的现金流量D. 非经常性收益三、判断题11. 所有者权益增加一定意味着公司盈利。
（对/错）12. 固定资产的折旧应在利润表中作为费用扣除。
（对/错）13. 流动负债是指一年内需要偿还的负债。
（对/错）14. 财务报表中的“其他综合收益”属于股东权益的一部分。
（对/错）15. 公司的财务状况只能通过财务报表来了解。
（对/错）四、简答题16. 简述权责发生制和现金收付制的区别。
17. 描述一下什么是财务报表分析中的“横向分析”和“纵向分析”。
2015年版《小企业会计准则》名词解释及简答
一、名词解释1、会计主体——企业会计确认、计量和报告的空间范围。
2、持续经营——在可以预见的未来，企业将会以当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
3、会计分期——将一个企业持续生产经营的生产活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
4、货币计量——会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反应会计主体的生产经营活动。
5、资产——小企业过去的交易或事项形成的、由小企业拥有或控制的、预期能为小企业带来经济利益的资源。
6、负债——小企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。
7、所有者权益——小企业的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
8、收入——小企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
9、费用——小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利益无关的经济利益的总流出。
10、利润——小企业在一定会计期间的经营成果。
11、历史成本——又称实际成本，就是取得或是制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。
12、重置成本——又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物。
13、可变现净值——正常生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值。
14、现值——对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
15、公允价值——在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
16、货币资金——小企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。
17、库存现金——小企业为了满足日常经营过程中零星支付需要而保留的现金，是小企业中流动性最强的货币资金。
18、银行存款——小企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
19、其他货币资金——除了现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
20、外埠存款——小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
流动负债—中级财务会计知识点
业务 处 理 方 分录
法
执 行 抵内销 借：应交税费——应交增值税（出口
“免
抵减内销产品应纳税额）
抵退”
贷：应交税费——应交增值税（出
口退税）
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进
项税额转出）
未执行 免退
借：其他应收款——应收出口退税
“免抵
款）
退”
贷：应交税费——应交增值税
（出口退税）
借：主营业务成本
已交比应交多出的部分
转出未交增值税
月度终了转出当月应交未交的增
值税额
（2）进项税额的核算 可 以 ①取得增值税扣税凭证并经税务机关认证 例如：增值税 核 算 专用发票 进 项 ②未取得扣税凭证的 税 额 A、购进免税农产品，应有税务部门批准的销售发票或收 的 核 购发票，以买价的 9%抵税。纳税人购进用于生产或者委托 算 加工 13%税率货物的农产品，扣除率按照 10%计算进项税。
自有房屋提供使用
租赁房屋提供使用
借:生产成本等
借:生产成本等
贷:应付职工薪酬—非货币性福利 贷:应付职工薪酬—非货币性福利
借:应付职工薪酬—非货币性福利 借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:累计折旧
贷:银行存款等
六、应交税费
1.应交增值税
（1）科目设置
在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务
会计处理： 1） 签发： 借：原材料/固定资产等
贷：应付票据
2） 到期付款： 借：应付票据
贷：银行存款等（有能力偿还）
借：应付票据 贷：应付账款/短期借款
四、 应付账款
入账时间： 在实务中，为简化核算，一般在取得结算凭证的时候不做账务处理，而在实际收付货款是， 作为资产入账，但是月末收到结算凭证而款项尚未支付时 ，应该作为资产和负债入账。 入账价值： 一般不考虑利息问题，故按照业务实际发生的金额入账，
记账实操-流动负债计算公式
记账实操-流动负债计算公式一、流动负债计算公式流动负债=短期借款+应付账款+预收账款+应付职工薪酬+应交税费+其他应付款+一年内到期的长期借款+其他流动负债流动负债是指将在1年(含1年)内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应交税费和一年内到期的长期借款等。
除具有负债的基本特征外，流动负债还具有以下特点：偿还期短。
举借目的是为了满足经营周转资金的需要。
负债的数额相对较小。
一般以企业的流动资金来偿付。
二、负债主要包括哪些内容负债指的是企业过去交易或者事项所形成的，是一种现时义务，预期会导致经济利益流出企业。
按其偿还速度或偿还时间长短可以分为两类，分别是：1、流动负债;2、非流动负债;流动负债可以理解为偿还期在一年(含一年)或超过一年的一个营业周期内的债务，包括：1、短期借款;2、应付票据、应付账款;3、应付利息、应付股利;4、预收账款和其他应付款;5、应付职工薪酬;6、应缴税费;三、流动负债业务会计分录1、短期借款的会计分录(1)短期借款借入时：借：银行存款贷：短期借款(2)按月计提利息时：借：财务费用贷：应付利息(3)支付利息时：借：应付利息财务费用贷：银行存款(4)到期还本付息时：借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款2、预收账款会计分录(1)预收货款借：银行存款贷：预收账款(2)发出货物借：预收账款(按货款全额冲减) 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项) (3)补收货款借：银行存款贷：预收账款3、应付账款会计分录(1)入账价值，做以下分录：借：原材料应交税费—应交增值税(进项)贷：应付账款(2)现金折扣，做以下分录：借：应付账款(总额)贷：银行存款财务费用(折扣期内付款享受的折扣) (3)应付账款无法清偿时转销，做以下处理：借：应付账款贷：营业外收入。
现金流动负债比比计算公式
现金流动负债比比计算公式
现金流动负债比（CashFlowtoDebtRatio）是一种用于衡量企业偿债能力的指标。
它以企业的经营现金流量为基础，衡量企业所生成的经营现金流量是否足以覆盖其债务偿还。
现金流动负债比的计算公式如下：
现金流动负债比=经营活动产生的经营现金流量净额/期末负债总额
其中，经营活动产生的经营现金流量净额表示企业在经营活动中所生成的净现金流量，可以在企业的现金流量表中找到。
期末负债总额则是指企业在财务报表中所披露的负债总额。
该比率是一个比较企业经营现金流与债务之间关系的重要指标。
当现金流动负债比高于1时，表示企业的经营现金流量充足，有能力偿还债务。
相反，当现金流动负债比低于1时，表示企业的经营现金流量不足以覆盖债务，存在偿债风险。
需要注意的是，即使现金流动负债比高于1，企业仍然需要谨慎分析其他财务指标，以综合评估企业的偿债能力和财务稳定性。
此外，不同行业和企业的特点也会对现金流动负债比的理解和应用产生影响，因此需要视具体情况进行分析和解读。
经济活动影响资产负债表和收支储蓄表
经济活动影响资产负债表和收支储蓄表摘要：一、经济活动对资产负债表的影响1.资本公积2.应收票据3.应收账款4.预付账款5.应收股利6.应收利息7.存货8.长期股权投资9.固定资产10.无形资产11.流动负债12.长期负债13.股本二、经济活动对利润表的影响1.应收利息2.股本3.留存利润正文：经济活动对资产负债表和收支储蓄表的影响一、经济活动对资产负债表的影响在经济活动中，不同的业务会对资产负债表产生不同的影响。
以下是一些常见的经济活动对资产负债表的影响：1.资本公积：资本公积是指公司通过发行股票或其他方式筹集的资本，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
2.应收票据：应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而收到的未到期的票据，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
3.应收账款：应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而未收到的货款，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
4.预付账款：预付账款是指企业预先支付的货款、费用等，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
5.应收股利：应收股利是指企业持有的其他公司股票分得的股利，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
6.应收利息：应收利息是指企业因贷款或其他投资而应收到的利息，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
7.存货：存货是指企业持有的待售商品、原材料等，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
8.长期股权投资：长期股权投资是指企业持有的其他公司股票作为长期投资，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
9.固定资产：固定资产是指企业长期持有的、使用周期较长的资产，如房屋、设备等，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
10.无形资产：无形资产是指企业持有的没有实物形态的资产，如专利权、商标权等，它对资产负债表产生影响，表现为资产的增加。
11.流动负债：流动负债是指企业在一年内需要偿还的债务，它对资产负债表产生影响，表现为负债的增加。
流动负债分录
流动负债1.短期借款和应付款项（1）取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款（2）借款到期，归还本金并支付利息借：短期借款（本金）财务费用（利息）贷：银行存款（本息）（3）借款利息按季计收，每月预收利息a.月末预提利息时：借：财务费用一一利息支出贷：应付利息b.（季末）支付利息时：（第三个月末）借：应付利息（当月应付利息）财务费用一一利息支出（前两个月）贷：银行存款2.应付账款（1）偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据（2）现金折扣提前付款:借：应付账款贷：财务费用银行存款（3）企业收入材料借：原材料/库存商品/制造费用/管理费用/生产成本贷：应付账款3.预收账款（1）预收账款借：银行存款贷：预收账款（2）销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项）（3）退回多余款借：预收账款贷：银行存款（4）对方补付借：银行存款贷：预收账款4.应付票据（1）等待商品，材料签发或承兑商业汇票借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项）贷：应付票据（2）支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款（3）票据到期时，支付票据款扣利息借：应付票据财务费用贷：银行存款（4）银行承兑汇票（到期无力付款时）借：应付票据财务费用贷：短期借款（5）商业承兑汇票借：应付票据财务费用5.其他应付款（1）企业发生的各种应付，暂收款项借：银行存款管理费用贷：其他应付款（2）支付的应付或暂收款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款（3）结转无法支付的应付款借：其他应付款贷：营业外收入6.应付职工薪酬（1）计件工资①提取现金借：库存现金贷：银行存款②现金或存款发放职工工资借：应付职工薪酬一一工资贷：银行存款③代扣款项借：应付职工薪酬一一工资贷：应交税费一一个人所得税其他应收款其他应付款④分配工资借：生产成本一一基本生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬一一工资⑤结转代扣款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款（代垫xx费）其他应付款（代扣“三险一金”）应交税费（应交个人所得税）⑥支付代扣款项借：其他应付款贷：银行存款（2）职工福利袋①提取职工福利费小于14%工资总额（计提福利）借：生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用等贷：应付职工薪酬一一职工福利费②直接支付职工福利费借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：库存现金③以产品发福利a.借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：应交税费一一应交增值税（销项）主营业务收入b.借：主营业务成本贷：库存商品④支付职工福利费借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：库存现金/银行存款/职工薪酬一一工资（福利人员工资）⑤用材料发放福利借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）⑥计提不够借：管理费用贷：应付职工薪酬一一职工福利费（计提过多分录同上，金额加上方框）（3）社会保险费和住房公积金①计提社会保险费（单位缴纳部分）借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬一一社会保险费②支付社会保险费（单位）借：应付职工薪酬一一社会保险费其他应付款一一代扣“三险”个人缴纳社会保险费贷:银行存款③个人缴纳社会保险费（从工资扣）借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应付款一一代扣“三险”个人缴纳社会保险费（4）住房公积金个人与单位计提数额相同，比例一般为5%-12%①单位计提借：制造费用生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬一一住房公积金②个人缴纳借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应付款一一代扣住房公积金个人缴纳部分③单位缴纳住房公积金借:其他应付款一一代扣“住房公积金”个人缴纳部分应付职工薪酬一一住房公积金贷：银行存款（5）公会经费和职工教育经费①计提公会经费借：生产成本一一基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一一公会经费②划拨公会经费借：应付职工薪酬一一公会经费贷：银行存款③支付职工教育经费借：应付职工薪酬一一职工教育经费贷：银行存款④预提结转职工教育经费借：生产成本一一基于生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一一职工教育经费（6）辞退福利①支付补偿时：借：应付职工薪酬一一辞退福利贷：银行存款②结转借：管理费用贷：应付职工薪酬一一辞退福利7.应交税费（1）国内采购原材料借：原材料应交税费一一应交增值税（进项）贷：银行存款（2）买免税农产品（税率13%）借：原材料（价款-税费）应交税费一一应交增值税（价款x13%）贷：银行存款（价款）（3）接受应税劳务（相关成本/修理修配物资物资成本/加工）借：生产成本/制造费用/委托加工物资等应交税费一一应交增值税（进项）贷：应付账款/银行存款（4）接受投资/接受损赠转入货物借：原材料应交税费一一应交增值税（进项）贷：实收资本/营业外收入资本公积（5）材料用于职工薪酬/清查发现材料毁损借：应付职工薪酬一一职工福利费/待处理财产损溢贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（6）销售产品/材料借：银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项）（7）用产品进行对外投资a.借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项）b.借：主营业务成本贷：库存商品（8）货物用于固定资产建设（视同销售）借：在建工程贷：库存商品（成本）应交税费一一应交增值税（销项）（售价x17%）（9）上交上期应交未交的增值税借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款（10）将月末应交未交增值税转账借：应交税费一一应交增值税（转进未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税（11）结转本月多交增值税借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转进未交增值税）8.应交消费税（1）销售产品的应交消费税（产品属于应税消费品）借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税（2）自产自用商品借：在建工程/应付职工薪酬/管理费用/营业外支出贷：应交税费一一应交消费税（3）委托加工物资①委托方借：应收账款/银行存款贷:应交税费一一应交消费税（4）委托加工物资收回后①直接用于销售借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款②用于连续生产借：应交税费一一应交增值税贷：应付账款/银行存款9.其他应交税费（1）城市维护建设税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交城市维护建设税（2）资源税①销售矿产资源借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交资源税②自产自用借：在建工程等贷：应交税费一一应交资源税（3）土地增值税①土地使用权不单独入账，而做为“固定资产”成本借：固定资产清理贷：应交税费一一应交土地增值税②单独做无形资产入账借：银行存款累计摊销（营业外支出）贷：无形资产应交税费一一应交增值税——应交土地增值税（营业外收入）③房地产开发经营企业借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交土地增值税④缴纳税费借：应交税费一一应交土地增值税贷：银行存款（4）房产权，土地使用权，车船税，印花税①结转应交税费时（前三小税）借：营业税金及附加——应交土地使用税——应交车船税②以存款上交税款时借：应交税费一一应交房产税——应交土地使用税——应交车船税贷：银行存款③购买印花税票借：营业税金及附加贷：银行存款（5）车辆购置税（税率10%）直接计入固定资产借：固定资产贷：银行存款（6）个人所得税①企业结转代扣个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一一应交个人所得税②缴纳个人所得税借：应交税费一一应交个人所得税贷：银行存款非流动负债1.借款费用（资本化）借：在建工程研发支出制造费用贷：应付利息银行存款（费用化）借：财务费用贷：银行存款/应付利息2.长期借款（1）借入款项存入银行借：银行存款贷：长期借款（2）偿还借款借：长期借款贷：银行存款（3）计提利息（利息不能资化）借：财务费用在建工程/制造费用/研发支出贷:应付利息3.长期应付款（1）应付引进设备款（补偿贸易方式）①引进设备借：固定资产贷：长期应付款一一应付补偿贸易引进项备款银行存款②销售产品借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品③还款时：借：长期应付款一一应付补偿贸易引进设备款贷：应收账款（2）应付融资租凭设备税①租赁时借：固定资产一一融资租凭固定资产贷:长期应付款一一应付融资租凭款（合同付款）银行存款/应付职工薪酬等②付款时借：长期应付款贷：银行存款（3）分期付款方式购入①购买时借：固定资产应交税费一一应交增值税（进）贷：长期应付款银行存款②分期付款时借：长期应付款贷：银行存款所有者权利1.接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本2.接受非现金资产投资（1）接受不需要安装的固定资产借：固定资产贷：实收资本银行存款（2）接受需要安装的固定资产①借：在建工程贷：实收资本②借：固定资产贷：在建工程3.接受存货投资借：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进）贷：实收资本4.无形资产借：无形资产贷：实收资本5.注册资本减少（1）经营规模减少借：实收资本贷：银行存款（2）严重亏损而减资借：实收资本贷：利润分配一一未分配利润6.资本公积（1）接受投资存在资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积一一资本溢价（2）接受投资存在股本溢价借：银行存款（实际收到的投资）贷：股本（面值）资本公积-股本溢价（需扣除发行费用）（3）资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本7.盈余公积（1）提取盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积——任意盈余公积（2）盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（3）用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏（4）用盈余公积分配股利借：盈余公积8.未分配利润(1)“本年利润”年终结转①获利借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润②亏损借：利润分配一一未分配利润贷：本年利润(2)“利润分配”其他明细账余额结转借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一应付股利——提取盈余公积。
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• 流动负债管理概述 • 商业信用 • 短期贷款 • 短期融资券
流 动 负 债
1. 流动负债管理概述
流动负债：偿还期限在1年内的负债，一般包括短期借款、应 付账款、应付票据。 A：临时性负债，应付突发性资金需求，比如追加生产投资。 B：自发性负债，持续经营过程中的稳定负债，如应付工资 和应付税金。 流动资产和负债配合的短期融资政策 •配合型政策：临时型流动资产用临时型流动负债解决。 •激进型策略：临时型负债用解决部分永久型资产资金需求。 •稳健型策略：流动负债仅满足部分临时型流动资产。
如：2/10, n/30 如果企业舍弃现金折扣在信用期限的最后一 天付款，那么资金的时间将延长20天，假设发票额为100元， 享受折扣只付98元，企业多占用98元付出的代价就是这2元 （放弃的现金折扣）。 从而不享受现金折扣而扩大信用期的机会成本可以计算为： （2/98）*（360/20）=36.7%
计算会计利润
0
收入 运营成本 -
折旧 税前利润 税金 净利润
-
1 7000 2000 2500 2500 850 1650
2 7000 2000 2500 2500 850 1650
3 7000 2000 2500 2500 850 1650
4 7000 2000 2500 2500 850 1650
EACA=[-21000000-2022500(P/A,10%,6)]/(P/A,10%,6)=-2504675 EACB=[-4500000-1645000(P/A,10%,9)]/(P/A,10%,9)=-2426382
流 动 负 债
2. 资本资产定价模型复习
例：已知股票X和Y的协方差是-0.05，期望收益率和方差如 下图，试计算风险最小的投资组合的期望收益率。
流 动 负 债
商业信用的优点
便利非正式 商业信用所附的约束性条件也较宽
企业的采购行为随销售增加而增加，商业信用是
随采购量的增加而增加，所以企业的融资量合乎实
际资金的需要量，在时间上也是匹配的。
流 动 3. 短期银行贷款 负 债 短期贷ห้องสมุดไป่ตู้的特征：
贷款形式：申请和签订合同，规定违约责任。 信用额度：是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额 周转信贷协定：银行具有法律义务地承诺提供不超过某 一最高限额的贷款协定 补偿性余额：银行通常会要求企业在贷款时，在银行的 账户中按信用额度或实际信用额定一定百分比(一般为10%--20%)维持最低存款余额 借款抵押：以流动资产作为抵押 偿还条件 贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期等额偿还两 种方式
流 动 负 债
1.1 融资政策选择
资产 流动资产 固定资产 资产合计 融资政策 息税前利润 4000 11000 15000 稳健 3000 负债和权益 流动负债 长期负债 股东权益 负债和权益合计 激进 3000 4000*6% 2000*10% 2560 2560*30% 1792 19.9% 1 2000 4000 9000 15000
流 动 2.2 商业信用决策 负 债 计算商业信用成本为企业融资决策提供了依据，判断放弃
折扣的成本是否是最佳的可用融资手段。
当企业无法从其他来源获得资金时，当利用该笔资金的投 资收益率大于机会成本时，企业能获得经济利润，从而应 该放弃现金折扣而扩大信用期。 企业能够从其他来源获得资金时，只要其他来源的资金成 本低于商业信用的成本，企业就不应该扩大信用期,以避免 支付高额资金成本。 如果期限超过仍未付款，面临信誉损失和资金占用的权衡。 商业信用成本可以在销售方之间进行比较。
NPV=-10200+3900/1.12+3850/1.122+3950/1.123+5100/1.124 =2404
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例题：互斥项目的等值年成本
机器A的成本2100000元，使用期6年，变动成本占销售额30%，固定 成本150000元。机器B的成本4500000元，使用期9年，变动成本占销售 额的30%，年销售额9000000元，税率35%，直线折旧无残值，贴现率 10%，用等值年成本法比较两个互斥项目。
减：流动负债利息 2000*6% 减：长期负债利息 4000*10% 息后税前利润 减：所得税 税收利润 权益回报率 流动比率 2480 2480*30% 1736 19.3% 2
稳健型融资 政策的总借 款成本较高， 但短期利息 压力较低， 流动比率较 高，同时权 益回报率较 低。
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1.2 短期融资的渠道和优缺点
信用条件
1.不提供信贷-------（COD或CBD） •COD------Cash on delivery：货到付款 •CBD------Cash before delivery：交货前付款 2.无现金折扣的付款期 •如：n/30------发货票和账单金额必须在30天内交付，不附 有现金折扣的优惠条件 3.有现金折扣的付款期 •卖方除了提供信用之外，为了鼓励买方提早付款，往往给 予现金折扣 •如：2/10, n/30------10天内付款，可享受2%的折扣，否则必 须在30天内付清账单金额，不能享受折扣
流 动 负 债
商业银行贷款的成本
• 单利计息
利息费用 年利率 360 借款天数 借款金额
• 复利计息
利息费用 (1 名义年利率 借款次数 )
借款次数
-1
• 贴现利率
实际利率 [1 全年利息 / 借款次数 借款金额 - 全年利息 / 借款次数 ]
借款次数
-1
• 分期贷款偿还 余额递减法
实际利率 名义利率 1 - 补偿性余额比率
流 动 短期融资券 负 债 • 概念：在货币市场上出售并可以转让的无担保短期票据
• • • •
，由大公司签发，发行对象是其他公司、保险公司、退 休基金和银行。 发展：20世纪20年代制造业兴起，赊销引发了资金缺口 以及短期融资券的兴起。 利率：短期融资券的利率通常低于短期借款银行利率但 高于短期国库券利率 融资优点：成本低、融资规模较大 融资缺点：缺乏二级市场流动性，中小投资者难以投资 ；发行弹性较小，对于小额资金缺口难以胜任；对公司 规模和声誉有要求；难以在严重的现金压力下延期。
流 动 负 债
例题：计算NPV
已知某公司投资的现金流量，公司税率34% 投资 收入 运营成本 折旧 净营运资本需求 500 0 10000 1 2 3 4
7000 7000 7000 7000 2000 2000 2000 2000 2500 2500 2500 2500 250 300 200
流 动 负 债
渠道： •应付账款或商业信用：日常经营中常见的赊购，在短期举债 中比例最大，延长交款时间和增加购买量都会增加资金来源。 •短期银行借款 •其他应付费用 •短期融资券：列明收款人的商业票据，投资人可购买，到期 后发行方买回融资券。 优缺点： 速度快 灵活 资金成本低 风险高
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2. 商业信用
X Y
期望收益率 10% 20%
方差 0.25 0.01
解：相关系数= -0.05 /0.5*0.1=-1，所以存在方差为0的最小 投资组合。X比例=0.1/(0.5+0.1)=1/6，Y比例=5/6，组合的 期望收益率=18.3%。
流 动 3. 剩余股利政策 负 债 例：已知某公司预测下一年的盈余5600万元，负债权益比
流 动 2.1 应付账款的成本 负 债 购买企业为了最大限度的利用信用期限，在最后一天付款，
这意味着企业放弃了现金折扣，这就是扩大信用期限的机 会成本。
放弃的折扣比 1 - 折扣比 360 信用期间 - 现金折扣期
放弃折扣的成本
放弃现金折扣的成本和折扣百分比的大小，折扣期的长短成同方向变 化，与信用期的长短成反方向变化。
保持在2，股数总计1200万。 • 在无新增权益时，可得到投资资金的最大金额是多少？ 与此同时所增加的借款是多少？ 解：新增负债5600*2=11200万元，最大投资16800万元。 • 如果公司采用剩余股利政策，计划的资本支出是7200万 元，每股股利将是多少？借款金额将是多少？ 解：资本支出7200万元，保持资本结构不变，由权益承担 2400万元，剩余3200万元可以支付股利，每股 3200/1200=2.67元，借款金额是资本支出中由负债承担的 4800万元。
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1. 净现值学习要点
• 以现金流量而不是会计利润作为贴现的标准 • 在期初投入固定资产以后， 经营现金净流量=现金流入-现金流出=会计利润+折旧； 也就是说，固定资产的现金流出发生于初始的投资阶段而非后续经营 • 现金流入一般包括销售收入和固定资产残值 • 现金流出包括期初的固定资产投入，经营期的运营成本和营运资本 的追加投资
A 变动成本 固定成本 折旧 税前利润 税金 净利润 折旧 OCF -3150000 -150000 -350000 -3650000 1277500 -2372500 350000 -2022500 B -2700000 -100000 -500000 -3300000 1155000 -2145000 500000 -1645000
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计算净现金流量
0
净利润 折旧 +
经营现金流量 资本支出 营运资本支出 年度净现金流量
1 2 3 4 1650 1650 1650 1650 2500 2500 2500 2500 4150 4150 4150 4150
-300 -200 950
-10000 -200 -250
-10200 3900 3850 3950 5100