2016建筑行业营业税改增值税专题培训PPT课件
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建筑业增值税知识培训课程 (PPT 49页)
一 “营改增”与增值税
“营改增” 回顾
2012年至2014年，营改增五轮推进， 第一轮，2012年1月1日的上海，交通运输和现代服务业。 第二轮，2012年9月1日以北京为首的9省市。 第三轮，2013年8月1日，在全国范围内。 第四轮，2014年1月1日，全国范围内推进两个行业，交通运输的铁路、邮政业 第五轮，2014年6月1日，电信业。 2016.5.1是最后一轮营改增，占原营业税比重80%
二 “营改增”对项目的影响
工程 副总
实际 承包 人
全体 职工
“营改增”不仅 影响财务核算与 纳税计算，更重 要的是影响企业 运营管理。光一 个财务部门学习， 调整，不能有效 应对“营改增” 对企业带来的不 利影响。
22
税率
的改
二
变 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全
国范围内全面营改增试点,建筑业纳入试点范围，
14
最新政 策3.28
一 “营改增”与增值税
15
最新政 策3.28
三挡变 两档
趋势
一 “营改增”与增值税
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一般纳税人和小 规模纳税人
一 “营改增”与增值税
一般纳税人 增 值 税 纳 税 人
小规模纳税人
应税行为的年应征增值税销售额（以下称 应税销售额）超过财政部和国家税务总局 规定标准的纳税人为一般纳税人
由缴纳营业税改为缴纳增值税。税率由营业税的
商业销售
18
可以抵
扣进项
可抵扣项目 宣传用品 修理费 低值易耗品 办公用品 车辆租赁费 固定资产 水费 电费 邮电费 房租费 物业管理费 手续费 咨询费 广告费 会议费 培训费 出差的住宿费
一 “营改增”与增值税
税率 17% 17% 17% 17% 17% 17%或11% 131%1或%3% 17% 11%或6% 1117%% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6%
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有利于建筑 业上下游产 业融合
促使行业规范和健康发展。 增值税实行凭发票抵扣制度， 使得建筑业形成一个完整抵 扣链条，促使上下游产业的 融合。 增值税的实施使建筑业的所 有参与主体都形成了一种利 益制约关系，有利于整个行 业的规范和健康发展。 •
提高企业管理 水平，实现转 型升级
“以包代管”的弊端弱化 了企业的管理能力，制约 着企业在做强的前提下做 大。增值税后，迫使企业 从粗放型的经营方式向管 理出效益的方式转变。
建筑行业营改增政策分析
目录
建筑行业营改增概述 营改增对造价管理的影响 营改增下造价解决方案
一、增值税基本概念及原理
“营改增”的概念
营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电
通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、 转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；
—《关于深化经济体制改革的若干问题》
二、营改增政策及背景
“营改增”的目的和意义
避免重复征税，减轻企
服务业和制造业税制统 一
完善和打通二三产业增
有效避免偷税漏税
增值税形成的“环环 征收，层层抵扣”链条，可以形 成上下游产业之间的相互监督与 督促，有效避免偷税漏税。
业负担
改变营业税的“道道征 收、全额征税”模式，仅对商品生 产、流通、劳务服务中的“增值部
暂行条例 第十一条 实施细则 第二十八条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法， 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： 并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批 发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额 占年应税销售额的比重在50%以上。
2016年建筑工程营改增课件--含要点
—《营业税改征增值税试点方案》
一、增值税的基本概念及原理
增值税收税理论基础
营业税课税对象
商品价值=C +V +M
价值转移
生 产 资 料
劳 动 力
剩余 价值 （利 润）
价值增加（增值税课税对象）
5
一、增值税的基本概念及原理
需要明确的两个概念
销项税额：价值增值难以准确地
确定，按照商品销售额与税率先 行纳税； 进项税额：获取购买生产资料已 纳税额度证明（发票） 增值税应纳税额：以进项税额抵 扣销项税额，差值就是增值税。
营改增对建筑行业的影响 营改增下行业建议与应对
一、增值税基本概念及原理
“营改增”的概念
营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交 通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业等7项劳务)、 转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税； “增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加 值征收的一种流转税，它是价外税； 增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。租赁有形 动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代 服务业适用6%税率。
增值税销项税额=税前工程造价×11% 城市维护建设税、教育附加及地方教育附加以应纳增值税为计税基础，按国家规定税率计算
计价时的关键 1. 计算“增值税额” 2. 计算“进项税额”
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三、建筑行业营业税和增值税对比
实际计价数据对比
序号 一 直接费
人工费 钢筋
混凝土 水（无票） 机械费
项目
营业税下（直接费含进项税） 223
企业管理费 社保费 利润 税前造价 税金 工程造价
一、增值税的基本概念及原理
增值税收税理论基础
营业税课税对象
商品价值=C +V +M
价值转移
生 产 资 料
劳 动 力
剩余 价值 （利 润）
价值增加（增值税课税对象）
5
一、增值税的基本概念及原理
需要明确的两个概念
销项税额：价值增值难以准确地
确定，按照商品销售额与税率先 行纳税； 进项税额：获取购买生产资料已 纳税额度证明（发票） 增值税应纳税额：以进项税额抵 扣销项税额，差值就是增值税。
营改增对建筑行业的影响 营改增下行业建议与应对
一、增值税基本概念及原理
“营改增”的概念
营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交 通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业等7项劳务)、 转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税； “增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加 值征收的一种流转税，它是价外税； 增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。租赁有形 动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代 服务业适用6%税率。
增值税销项税额=税前工程造价×11% 城市维护建设税、教育附加及地方教育附加以应纳增值税为计税基础，按国家规定税率计算
计价时的关键 1. 计算“增值税额” 2. 计算“进项税额”
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三、建筑行业营业税和增值税对比
实际计价数据对比
序号 一 直接费
人工费 钢筋
混凝土 水（无票） 机械费
项目
营业税下（直接费含进项税） 223
企业管理费 社保费 利润 税前造价 税金 工程造价