商业折扣与现金折扣会计处理
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理_0
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
今天，小编将为大家简单的介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣(一)现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号折扣/付款日期表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
(二)现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
(三)现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在财务费用中，等交所得税的时候再给你扣除了。
(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
现金折扣与商业折扣的账务处理
一、商业折扣的会计与税务处理1．商业折扣会计处理的有关规定, 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税(销项税额)。
2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[20081875号)规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法相同)，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。
税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[19971472号)规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第154号)规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《增值税暂行条例实施细则》“视同销售货物”中的“无偿赠送他人”的规定，计算缴纳增值税，同时计入应纳税所得额。
商业折扣与现金折扣的账务处理
一、商业折扣（税法中又称“折扣销售”）指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。
商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。
现行税法（国税发［1993］154号《关于增值税若干具体问题的规定》第（二）条）对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
如，A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。
如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：借：应收账款等105.3 贷：主营业务收入90 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）15.3 如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等105.3 借：营业费用1.7 贷：主营业务收入90 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）17 需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。
借：存货等90 借：应交税金——应交增值税（进项税额）15.3 贷：应付账款等105.3 二、现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金额。
现金折扣通常以分数形式反映，如2/10（说明10天内付款可得到2%的折扣）、1/20等。
对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。
在我国会计实务中，通常采用总价法。
如，某企业销售商品一批，销售额为1万元，付款条件为2/10，1/20，n/30，销售时作分录：借：应收账款11700 贷：主营业务收入10000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）1700 如果对方在10日或20日之内付款，那么因享受折扣而少付的2%或1%的金额就应该计入“财务费用”科目。
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。
实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额;二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。
国家税务总局国税发 [1993]154号文规定:"纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
"因此，在纳税实务中要特别注意"销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明"这一点。
之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。
如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。
这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。
另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条"视同销售货物"的中"无偿赠送他人"计算缴纳增值税。
第四章 收 入-商业折扣、现金折扣的处理
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第四章 收 入知识点：商业折扣、现金折扣的处理● 详细描述：（一）★商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（二）★现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示，例如，“2/10，1/20，N/30”表示。
企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。
在计算现金折扣时，还应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
例题：1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2012年12月1口，甲公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份，甲公司发生如下相关业务：(1)12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
(3)12月11日，收到对乙公司的销货款500万元，存入银行。
(5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。
甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20,n/30,假定现金折扣不考虑增值税。
截至12月31日，丙公司尚未付款。
12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别是（）万元。
(推荐)商业折扣和现金折扣账务处理
商业折扣和现金折扣户，这个折扣就叫商业折扣。
商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。
合理会计处理方法，即按扣除折扣后的金额入帐。
例子：A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。
情况一、如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：借：应收账款等 105.3贷：主营业务收入 90应交税金——应交增值税（销项税额） 15.3情况二、如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等 105.3经营费用 1.7贷：主营业务收入 90应交税金——应交增值税（销项税额） 17需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。
借：存货等 90应交税金——应交增值税（进项税额） 15.3贷：应付账款等 105.3的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金额。
现金折扣通常以分数形式反映，如2/10（说明10天内付款可得到2%的折扣）、1/20等。
现金折扣在实际发生时作为当期费用处理。
对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供例子：某企业销售产品一批，价款10000元，增值税1700元，规定的现金折扣是2/10，1/20，n/30，产品已发出，并办妥托收手续。
1、销售成立时借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费—应交增值税（销项税额） 17002、如果上述货款在10天内（或在20天内）付款，那么因享受折扣而少付的2%或1%的金额就应该计入“财务费用”科目。
借：银行存款 11466（或11583）财务费用 234（或117）（11700*0.02或11700*0.01）贷：应收账款 117003、如果上述货款在30天内付款借：银行存款 11700贷：应收账款 11700如上例会计分录所示，企业不仅给予客户货款以现金折扣，而且还给予客户增值税销项税额以现金折扣。
会计四种折扣处理方法
四种折扣的处理方法会计及税法上的折扣共有四种:1.销售折扣(又称现金折扣):为尽快收款而价格折扣,总价法核算.要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲.例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具的专用发票.(1)销售方:销售时借:应收帐款 1170贷:主营业务收入 1000贷:应交税金(销) 170折扣时借:财务费用 100贷:应收帐款 100(2)购货方:购货时借:库存商品 1000应交税金(进)170贷:应付帐款 1170折扣时借:应付帐款 100贷:财务费用 1002.折扣销售(商业折扣):因购量大而价格上折扣,净价法核算.要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具的专用发票.(1)销售方:销售时借:应收帐款 1053贷:主营业务收入 900贷:应交税金(销) 153(2)购货方:购货时借:库存商品 900应交税金(进) 153贷:应付帐款 1053例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具的专用发票.(1)销售方:销售时借:应收帐款 1170贷:主营业务收入 1000贷:应交税金(销) 170折扣时借:主营业务收入 100贷:应收帐款 100(2)购货方:购货时借:库存商品 1000应交税金(进) 170贷:应付帐款 1170折扣时借:应付帐款 100贷:库存商品 1003.销售折让:因质量原因而价格上折让,净价法核算.要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。
在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。
商业折扣与现金折扣,净价法总价法的核算
业折扣不影响计价,发票上的价格就是折扣价,则以折扣价入账.
现金折扣的入账方法分总价法和净价法,我国一般采用总价法.在这里我两种方法都总结了一下!
总价法是以发票价作为"应收账款"的入账价,净价法是以"以发票价-现金折扣"作为"应收账款"的入账价!若客户放弃现金折扣,则折扣部分充减财务费用!
举例说明:一公司销售一产品,不含税价为100万,增税税率为17%
,商业折扣为10%,现金折扣为10/10 5/20 N/30,客户于第12天付款,现金折扣不考虑增值税.按总价法与净价法分别做分录如下:
1.总价法:
借:应收账款 105.3
贷:主营业务收入 100*(1-10%)=90
应交税金-应交增值税(销项)90*0.17=15.3
收到银行存款时:
借:银行存款105.3-90*0.05=100.8
财务费用 90*0.05=4.5
贷:应收账款 105.3
2.净价法:
借:应收账款 105.3-4.5=100.8
贷:主营业务收入90-4.5=85.5
应交税金-应交增值税(销项)15.3
收到银行存款时:
借:银行存款 100.8
贷:应收账款100.8
如果客户放弃现金折扣则
借:银行存款105.3
贷:应收账款100.8 财务费用4.5。
现金折扣商业折扣的会计与税务处理
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理2013-1-5 9:56连静摘要：在市场经济条件下，商品流通行业的竞争日趋激烈。
为扩大市场份额或者出于其他的盈利目的，各大公司、商场、超市等经常会采用一些特殊的销售方式吸引顾客，可这其中蕴含着什么财务知识呢？本文拟对现金折扣和商业折扣的会计及税务处理做一简单介绍。
关键词：现金折扣；商业折扣；会计处理；税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
本文简单介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣（一）现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
（二）现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
（三）现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
现金折扣和商业折扣的账务处理
现金折扣和商业折扣的账务处理现金折扣和商业折扣是日常生活和商业活动中常见的一种销售策略。
无论是消费者在购买商品时使用现金折扣优惠，还是商家为了促销目的而提供商业折扣，这些折扣都需要进行相应的账务处理。
本文将重点探讨现金折扣和商业折扣的账务处理方法。
首先，我们将从现金折扣的账务处理开始。
现金折扣是指商家在销售商品时，根据消费者选择使用现金支付的方式而提供的优惠。
一般情况下，商家会将现金折扣作为销售额的减项，在账务处理上进行相应的调整。
在销售记录方面，商家需要记录销售的商品总额和现金折扣的金额。
首先，商家在销售发票或销售单上明确注明商品的原价和现金折扣金额。
然后，商家需要将销售额调整为实际收入金额，即减去现金折扣的金额。
这样，商家可以准确记录实际收入，并在财务报表上进行相应的反映。
另外，商家还需要记录现金折扣的来源和使用情况。
例如，商家可能通过促销活动或特殊推广方式来提供现金折扣。
在这种情况下，商家需要跟踪现金折扣的来源，以便评估折扣的效果和相关市场活动的回报。
在会计准则方面，现金折扣一般被视为营业收入的一种费用，商家需要按照相关准则的规定，将现金折扣计入相应的费用科目中。
因此，在账务处理时，商家需要将现金折扣金额从销售额中扣除，并计入费用科目。
接下来，我们将讨论商业折扣的账务处理。
商业折扣是指商家根据销售合同或协议，为特定客户提供的一种优惠措施。
商业折扣的账务处理与现金折扣有所不同，因为商业折扣通常涉及到应收账款和应付账款的调整。
在商业折扣的账务处理中，商家需要根据销售合同或协议中的约定，记录客户享受的折扣金额。
这些折扣金额通常以折扣收入或销售收入的减项形式计入财务记录。
在记录应收账款方面，商家需要将客户享受的折扣金额从应收账款中扣除。
这意味着商家需要调整应收账款的余额，以反映实际收入金额。
这样，商家可以准确记录客户应付的金额，并在财务报表上进行相应的反映。
类似地，在记录应付账款方面，商家需要将与供应商约定的折扣金额从应付账款中扣除。
商业折扣的会计账务处理流程
商业折扣的会计账务处理流程
商品折扣分为三种情况：商业折扣，现金折扣和销售折让
1、商业折扣是直接从应付的商品款中直接扣除，也就是以
折扣后的价格入账，分录处理为：
借：原材料等（折扣后的金额）
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、现金折扣是按照供应商规定的付款期限，在付款期限内付款后享受的一种折扣，入账时按照应支付的金额入账，在期限内付款后，将享受的折扣冲减财务费用，增值税是否冲减，要看与供应商合同规定，如果合同规定折扣不包含税额,那增值税就不做冲减。
购货时
借：原材料等（全价）
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
享受了折扣后
借：应付账款
贷：银行存款（折扣后的金额）
贷：财务费用（享受的折扣额）
3、销售折让是由于供应商产品质量等原因，所给予客户的一种折扣
购货时
借：原材料等（全价）
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
给予折扣后
借：应付账款
贷：银行存款（全价减折扣及税额后的金额）
贷：库存商品（折扣额）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
企业销售商品中对于商业折扣的会计处理
商业折扣是不按含税价的，公司开发票给客户时，也要扣除商业折扣后的金额来填
假设公司是一般纳税人：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费一应交增值税（销项税额）。
商业折扣与现金折扣的会计与税务处理
折 扣后 的金 额确 定销 售商 品收 入金 额 。对 于 销售 折 扣， 现行 增值 税 税 法规 定 ， 如果 销 售额 和折 扣 额是 在
同一 张发 票上 分别 注 明的（ 普通 发 票或增值 税发 票的
开具方 法相 同） ，可 以按 折扣 后 的余 额作为 销售 额计
算增 值税 、 营业税 和 企 业所 得税 ； 如果 将 折 扣 额另 开 发票 ， 不论 其 在财 务 上 如何处 理 ， 不得 从 销 售额 中 均
减 除折扣 额计算 增值税 、 营业税和 企 业所 得税 。
税 法 中认 可 的销 售折 扣仅 指 销 售折 扣 与销 售 额
在 同一张发 票注 明的情况 。《 国家税 务局 关于 企业销
增 值税一 销 项税 额 ） 一 。 ２ 商业 折扣 税务 处理 的有 关规 定 、 国家 税务 总局《 关于确 认企 业所得 税收入 若干 问
题 的通 知》 国税 函［ ０ ８ ８ ） 定 ， （ ２０ ］７ ５号 规 企业 为促进
商 ห้องสมุดไป่ตู้销 售 而在 商 品价格 上 给 予 的价 格 扣 除属 于 商业
给予 购货 方 的价格 优 惠 。或 者是 指 企 业为促 进 商 品
按《 值税 暂行 条 例 实施 细则 》 增 的规定 ， 视 同销 售 货 “
物 ” 中“ 的 无偿 赠送 他 人” 计算 缴 纳增值 税 ， 时计入 同
应 纳 税 所 得 额
销 售 而在 商 品标价 上 给 予的价 格扣 除 １ 商 业折 扣会计 处理 的有 关 规定 、
４ 案例 解析 商 业折扣会 计 、 务处理 、 税
现金折扣与商业折扣的税务及其会计处理
现金折扣与商业折扣的税务及其会计处理现金折扣 : 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
商业折扣 : 是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。
销售折让 : 是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
（一）税务处理商业折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
”由于现金折扣是销货企业为了鼓励购货企业尽早付款而给予的一种折扣，属于企业理财的一种手段，企业的理财不能以牺牲国家税款为代价，因此，税法规定，现金折扣一律不能冲减销项税额。
另外，发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣，企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入，不存在冲减销售收入的问题；发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入，同时冲减销项税额。
（二）会计处理按照《企业会计制度》规定，主要有以下几点：（1）现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，目的是为了鼓励客户提前付款；商业折扣通常发生在促销和处置残次、陈旧、冷避商品中，目的是为了促进销售。
（2）现金折扣在商品销售后发生，企业在确认销售收入时不能确定相关的折扣，销售后现金折扣是否发生应根据买方的付款情况来确定；商业折扣在销售时就已经发生，企业销售实现时，应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入，商业折扣不需单独做账务处理。
（3）销售折让可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在企业确认收入之后。
发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣，企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入，不存在冲减销售收入的问题；发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入同时冲减销项税额。
企业在确定商品销售收入时，不应考虑各种预计可能发生的现金折扣，现金折扣在实际发生时计入发生当期的财务费用，而不是冲减销售收入。
2020初级会计实务—商业折扣和现金折扣
第03讲商业折扣和现金折扣链接★商业折扣和现金折扣一、商业折扣处理《应试指南》135、295页；教材173页（2019年、2018年不定项）1商业折扣的目的是促销，一般的打折。
2应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
【案例】商场推出“每满200减40”的活动，销售正好满25 000，减5 000，实价20 000，税率13%。
（商业折扣）销售方：借：应收账款22 600贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600购买方：借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600贷：应付账款22 600二、现金折扣处理（2019年、2018年单选、多选、判断、不定项）例：售价25000：商业折扣5000，则收入为20000，现金折扣400，则实际收到的钱为19600。
【总结】记入“财务费用”科目的情形：①利息；②现金折扣；③金融机构手续费；④汇兑损益。
★现金折扣的导入【案例】现金折扣：2/10，1/20，n/30；若在30天内付款，现金折扣（不）考虑增值税；无现金折扣销售方不考虑考虑借：银行存款22 600 22 600贷：应收账款22 600 22 600若在20天内付款，现金折扣（不）考虑增值税；不考虑增值税：20 000（收入）×1%＝200考虑增值税：22 600（价税合计）×1%＝226销售方不考虑考虑借：银行存款22 400 22 374财务费用 200 226贷：应收账款22 600 22 600购买方借：应付账款 22 600 22 600 贷：财务费用 200 226银行存款 22 400 22 374 【案例】现金折扣：2/10，1/20，n/30； 若在10天内付款，现金折扣（不）考虑增值税； 不考虑增值税：20 000（收入）×2%＝400 考虑增值税：22 600（价税合计）×2%＝452 销售方 不考虑 考虑 借：银行存款 22 200 22 148 财务费用 400 452贷：应收账款 22 600 22 600 购买方借：应付账款 22 600 22 600 贷：财务费用 400 452银行存款 22 200 22 148 ★现金折扣经典例题【案例1】3月1日，有福公司销售产品给福喜公司，价款100万元，增值税额13万元，成本80万元，款项尚未支付。
现金折扣与商业折扣的账务处理
一、商业折扣的会计与税务处理1．商业折扣会计处理的有关规定, 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税(销项税额)。
2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[20081875号)规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法相同)，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。
税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[19971472号)规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第154号)规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《增值税暂行条例实施细则》“视同销售货物”中的“无偿赠送他人”的规定，计算缴纳增值税，同时计入应纳税所得额。
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商业折扣与现金折扣会计处理
作者：李德永
来源：《财会通讯》2011年第08期
一、商业折扣的会计处理
商业折扣是指企业为了促销而在商品标价上给予客户的价格扣除。
商业折扣在销售时就已经发生，所以企业在销售实现实时，只需要按扣除商业折扣后的金额确认销售收入，同时确认应收账款的入账价值，不需要另作账务处理。
但是企业采用商业折扣方式销售货物时，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，则可以按折扣后的销售额来征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除，以此来征收增值税。
［例1］光明工厂某商品报价单价格是1000元，为了促销，光明工厂对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为900元，增值税税率为17%。
如果发票开具金额直接为900元，账务处理为：
借：应收账款 1053
贷：主营业务收入 900
应交税费 153
如果发票开具金额为1000元，又另开具金额为100元的折扣发票，则账务处理为：
借：应收账款1053
销售费用17
贷：主营业务收入900
应交税费170
二、现金折扣的会计处理
企业为了扩大销售量，经常采用赊销方式，但为了加速货款的回笼，又向客户提供现金折扣。
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
企业在企业在确认销售收入实现时不能同时确定相关的现金折扣，现金折扣是否发生是由购货方的付款时间来决定。
现金折扣是企业为尽快收回资金而发生的理财费用，所以购货方因为在折扣期付款而获得的现金折扣，销售企业应将其确认为当期的财务费用。
［例2］2005年5月10日，光明工厂销售甲产品500件给A公司，合同规定销售单价为每件100元，货款总计为50000元，增值税额为8500元，现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”假定计算折扣时不考虑增值税。
（1）5月10日在销售实现时应做的账务处理为：
借：应收账款——A公司 58500
贷：主营业务收入50000
应交税费8500
（2）A公司5月15日付清货款，则光明工厂给予A公司的现金折扣为：50000×2%=1000元，应做的账务处理为：
借：银行存款57500
财务费用1000
贷：应收账款——A公司58500
（3）A公司5月25日付清货款，则光明工厂给予A公司的现金折扣为：50000×1%=500元，账务处理为：
借：银行存款58000
财务费用500
贷：应收账款——A公司58500
（4）A公司于6月8日才清付货款，则A公司需要全额付款，账务处理为：
借：银行存款 58500
贷：应收账款——A公司58500
参考文献：
［1］财政部：《企业会计准则2006》，经济科学出版社2006年版。
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。