详解个人所得税政策PPT课件( 37页)
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个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
个人所得税专题讲解PPT课件
1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为
3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为
6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为
10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
✓表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单 笔计税。
✓ 例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、 800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总 之后进行计算，而非每笔单独计算
✓表三
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元， 求个人所得税。
方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000） *15%= 25+150+333.75=508.75
3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为
6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为
10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
✓表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单 笔计税。
✓ 例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、 800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总 之后进行计算，而非每笔单独计算
✓表三
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元， 求个人所得税。
方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000） *15%= 25+150+333.75=508.75
个人所得税介绍ppt课件
优化税制结构
未来个人所得税的改革将继续优化税制结构，提 高税收的稳定性和可持续性。
提高税收征管效率
未来个人所得税的改革将借助先进的信息技术手 段，提高税收征管效率，减少逃税和避税行为。
感谢您的观看
THANKS
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
税行为。
个人所得税的发展趋势和未来展望
逐步实现税收公平
随着经济的发展和社会进步，个人所得税的改革 将逐步实现税收公平，使税收制度更加公道。
缴纳税款
个人所得税的缴纳税款可以通过银行转账、网上银行等方式进行。
个人所得税的征收方式和流程
征收方式
个人所得税的征收方式有查账征 收、核定征收和源泉扣缴三种， 不同的征收方式适用于不同的纳 税人。
征收流程
个人所得税的征收流程一般包括 纳税人自行申报、税务机关审核 、征收税款等步骤。
个人所得税的监管和处罚
个人所得税介绍
汇报人：XXX 202X-XX-XX
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的征收对象 • 个人所得税的税率和计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税与社会经济的关系 • 个人所得税的改革和发展趋势
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳 税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。
监管措施
税务机关会对个人所得税进行监管， 包括对纳税人的申报情况进行检查、 对纳税人的纳税情况进行抽查等。
未来个人所得税的改革将继续优化税制结构，提 高税收的稳定性和可持续性。
提高税收征管效率
未来个人所得税的改革将借助先进的信息技术手 段，提高税收征管效率，减少逃税和避税行为。
感谢您的观看
THANKS
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
税行为。
个人所得税的发展趋势和未来展望
逐步实现税收公平
随着经济的发展和社会进步，个人所得税的改革 将逐步实现税收公平，使税收制度更加公道。
缴纳税款
个人所得税的缴纳税款可以通过银行转账、网上银行等方式进行。
个人所得税的征收方式和流程
征收方式
个人所得税的征收方式有查账征 收、核定征收和源泉扣缴三种， 不同的征收方式适用于不同的纳 税人。
征收流程
个人所得税的征收流程一般包括 纳税人自行申报、税务机关审核 、征收税款等步骤。
个人所得税的监管和处罚
个人所得税介绍
汇报人：XXX 202X-XX-XX
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的征收对象 • 个人所得税的税率和计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税与社会经济的关系 • 个人所得税的改革和发展趋势
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳 税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。
监管措施
税务机关会对个人所得税进行监管， 包括对纳税人的申报情况进行检查、 对纳税人的纳税情况进行抽查等。
个人所得税政策知识培训PPT
个人兼职、退休人员再任职取得收入计算个税（国税函2005]382号）
个人兼职、退休人员再任职
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入， 在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关
规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不 论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。
关于工资总额不包括的项目的范围 （一）有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费
个人所得税
政策知识培训课件
xxx
知识培训
前 言
依法纳税是每个公民应尽的义务 征税目的：满足社会公共需要 税收的特征：无偿性、强制性、固定性；
税收分类
流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产、行为税：房产税、印花税 资源税：资源税、城镇土地使用税
个人所得税的作用
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求： （一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福
利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定
其他免税或允许扣除项目：
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院 士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。【独生子女补贴】
个人所得税知识培训PPT
02
子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提 高到2000元
202X年个人税务培训课件
01.个税新文件解读
01
赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到 3000元
02 其中，独生子女每月扣除3000元，
03
非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额 度，每人不超过1500元。
202X年个人税Biblioteka 培训课件202X年个人税务培训课件
个人应知应会点 02.
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
202X年个人税务培训课件
02.个人应知应会点
2.关于”个人“的身份?
类型
自然人
公民个人
个人
个体工商业户
个人
个人融资企业
依法登记为个体工商的公民 个人独资企业投资者
二者满足其一：1、境内有住 所；2、境内无住所但居住，
一年内累计满183天
有限纳税义务
境内所得
202X年个人税务培训课件
02.个人应知应会点
级数
1 2 3 4 5 6 7
3.税率
综合所得税率表
累计预扣预缴应纳税所得额
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分
超过960000元的部分
预扣率（%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
个人所得税ppt课件讲解
促进经济增长
通过减轻中低收入群体的税收 负担，提高消费和投资意愿，
促进经济增长。
优化收入分配
缩小收入差距，进社会公平 和稳定。
提高税收征管效率
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
02
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
01
02
03
综合所得
包括工资、稿酬、特许权 使用费等，按年度合并计 算。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
THANKS
感谢观看
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
税收检查与处罚
税收检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进 行检查，检查方式包括日常检查、专 项检查和重点检查等。
个人所得税的起征点和税收优 惠政策也因不同的征税项目而 有所不同。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括个人的工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业 单位的分红利润等。
个人所得税的起征点根据不同地区和不同行业而有所不同，一般起征点为3500元/ 月或4800元/月。
通过减轻中低收入群体的税收 负担，提高消费和投资意愿，
促进经济增长。
优化收入分配
缩小收入差距，进社会公平 和稳定。
提高税收征管效率
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
02
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
01
02
03
综合所得
包括工资、稿酬、特许权 使用费等，按年度合并计 算。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
THANKS
感谢观看
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
税收检查与处罚
税收检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进 行检查，检查方式包括日常检查、专 项检查和重点检查等。
个人所得税的起征点和税收优 惠政策也因不同的征税项目而 有所不同。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括个人的工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业 单位的分红利润等。
个人所得税的起征点根据不同地区和不同行业而有所不同，一般起征点为3500元/ 月或4800元/月。
最新个人所得税 PPT课件
45 35 13505 6375
8
超过80000元至100000元的 部分
40
1037 5
9
超过100000元的部分
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ45
1537 5
4
假设王先生每月应纳税所得额为5000元，那么 他应缴的个税为（5000-3500）*3%＝45元。
假设王先生每月应纳税所得额为5500元，那么 他应缴的个税为（5500-3500）*10%－105＝ 95元。
16
三、商业促销中的个人所得税
3、销售返券 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业对 累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼 品不征收个人所得税。 需要说明的是，销售返券的营销模式与买一赠一 有类似之处。可以将销售返券理解成不定项的买 一赠一，即：在消费者使用赠券的前提下，将其 用赠券购得的货品视同买一赠一中的赠品对待， 不同之处在于销售返券所购的商品是非定项的。
22
23
超过5000元至20000元的部 分
25 20
1005
375
5
超过35000元至55000元的 部分
超过20000元至40000元的 部分
30 25 2755
1375
6
超过55000元至80000元的 部分
超过40000元至60000元的 部分
35 30 5505
3375
7
超过80000元的部分
超过60000元至80000元的 部分
15
三、商业促销中的个人所得税
1、打折销售 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业通 过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和 提供服务不征收个人所得税。 2、买一赠一 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问 题的通知》（财税【2011】50号）规定，企业在 向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠 品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费， 或者购话费赠手机等不征收个人所得税。
《个人所得税讲义》课件
适用税率
根据应税所得额确定适用 的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和 支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个 人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从 业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权 益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、 特许权使用费等其他类 型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是 应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的 基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务 机关申请退还已缴纳的个人 所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免 除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的 个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税 收优惠政策，以最大 限度地减少个人所得 税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划， 合理安排自己的财务 状况和税务情况。
第十六章 个人所得税 《国家税收》PPT课件
特别规定
一、每次收入的确定 （一）劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：
1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如从事设计、安装、 装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户的委托，按照客户 的要求，完成一次劳务后取得收入。因此，是属于只有一次性的收入， 应以每次提供劳务取得的收入为一次。 2.属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
3、个人独资企业和合伙企业
4、承包、承租经营 以纳税年度收入总额（经营利润-上缴费用），扣除必要费用后的余额，为应纳税所得
额。
第十六章 个人所得税
5、劳务报酬 每次收入不超过4000元，扣除800元； 4000元以上的，扣除20%。 6、稿酬 ◆“每次”的确定 7、特许权使用费 8、利息、股息、红利所得 9、财产租赁 ◆修缮费用每次800元为限，可以结转下期扣除 10、财产转让 ◆允许扣除财产原值和合理费用 11、偶然所得
◆3.公司向个人支付现金股利时，应代扣代缴个人所得税： 公司按应支付给个人的现金股利金额，借记“利润分配”，贷
记“应付股利”；当实际支付现金时，借记“应付股利”，贷记 “现金”（或“银行存款”）、“应交税费——应交个人所得税”。
第十六章 个人所得税
●4.财产转让所得个人所得税扣缴的会计核算 一般情况下，企事业单位向个人购买财产属于购建企事业单位
扣差额。
第十六章 个人所得税
⑵在两处以上取得工资薪金 由支付单位分别代扣代缴，但只可一处扣除费用，纳税人自行申报，补足差额。
⑶无住所个人，不满一个月的应纳税额 正常税额×实际在中国天数/当月天数
⑷年薪制经营者的工资薪金 按年计征，分月预缴，年终补交
个人所得税相关政策规定 ppt课件
25=1775(元)
个人所得税相关政策规定
9
二、《个人所得税法实施条例》（简 称《实施条例》） 部分内容修改 与新修订的《个人所得税法》同时于 2008 年3月1日起施行。
个人所得税相关政策规定
10
第十条修改为：“个人所得的形式， 包括现金、实物、有价证券和其他形 式的经济利益。所得为实物的，应当 按照取得的凭证上所注明的价格计算 应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，参照 市场价格核定应纳税所得额。所得为 有价证券的，根据票面价格和市场价 格核定应纳税所得额。所得为其他形 式的经济利益的，参照市场价格核定 应纳税所得额。”
个人所得税相关政策规定
18
举例：杨某2008年3月取得工资3800元 （不含单位为其缴存的住房公积金），其 2007年度月平工资为3000元，单位和杨某 住房公积金缴存比例分别是15%和10%， 则杨某2008年3月应纳多少个人所得税？
个人所得税相关政策规定
19
单位实际缴存：3000×15%=450元 单位允许扣除：3000×12%=360元 杨某允许扣除：3000×10%=300元
个人所得税相关政策规定
4
关于年终奖的政策规定
国家税务总局关于调整个人取得全 年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知
个人所得税相关政策规定
5
假如某位员工2007年每月平均的绩效 工资是1900元，于2008年2月29日前 一次性领取上年度年终奖18100元。
个人所得税相关政策规定
6
适用每月1600 元的减除费用标准 年终奖分摊到12个月 18100÷12=1508.33(元) 年终奖收入应纳个人所得税 =18100×10％—25=1785(元)。
个人所得税相关政策规定
9
二、《个人所得税法实施条例》（简 称《实施条例》） 部分内容修改 与新修订的《个人所得税法》同时于 2008 年3月1日起施行。
个人所得税相关政策规定
10
第十条修改为：“个人所得的形式， 包括现金、实物、有价证券和其他形 式的经济利益。所得为实物的，应当 按照取得的凭证上所注明的价格计算 应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，参照 市场价格核定应纳税所得额。所得为 有价证券的，根据票面价格和市场价 格核定应纳税所得额。所得为其他形 式的经济利益的，参照市场价格核定 应纳税所得额。”
个人所得税相关政策规定
18
举例：杨某2008年3月取得工资3800元 （不含单位为其缴存的住房公积金），其 2007年度月平工资为3000元，单位和杨某 住房公积金缴存比例分别是15%和10%， 则杨某2008年3月应纳多少个人所得税？
个人所得税相关政策规定
19
单位实际缴存：3000×15%=450元 单位允许扣除：3000×12%=360元 杨某允许扣除：3000×10%=300元
个人所得税相关政策规定
4
关于年终奖的政策规定
国家税务总局关于调整个人取得全 年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知
个人所得税相关政策规定
5
假如某位员工2007年每月平均的绩效 工资是1900元，于2008年2月29日前 一次性领取上年度年终奖18100元。
个人所得税相关政策规定
6
适用每月1600 元的减除费用标准 年终奖分摊到12个月 18100÷12=1508.33(元) 年终奖收入应纳个人所得税 =18100×10％—25=1785(元)。
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
个人所得税政策宣传辅导PPT课件
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超过80000元的 超过57505元的
部分
部分
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0 105 555 1005 2755 5505 13505
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• “免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人 缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照 国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资 深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。
• 2011年北京市平均工资56061元
• 2012年北京市平均工资62677元
• 2013年北京市平均工资69521元
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• 【案例5】杨某2014年12月31日与企业解除劳 动合同。其在企业工作年限为15年，领取经 济补偿金260000元，其所在地区（北京市） 上年（2013）职工平均工资为69521元，杨某 应缴纳的个人所得税。 应纳税部分＝260000－3×69521＝51437 （元），折成月工资＝51437/12＝4286.4 应纳个人所得税＝（4286.4－3500）×3%×12 ＝283.1（元）
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第四部分：特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金
含义：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴 义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核 情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪 制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资
使用方法： A、一个月内发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖 金，可合计作为一次收入。 B、不同月份发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖
• 综上判断，该外籍人2009年为非居民纳税人，2010 年为居民纳税人，2011年为非居民纳税人。
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• 【案例7】 ：某外商投资企业美国人Jerry自 2012年1月1日起担任副总经理，由该企业每 月支付其工资22000元。同时，该企业的美国 总机构每月也支付其工资4000美元。2012年， Jerry在中国境内工作的时间累计为180天。对 于Jerry的个人所得税应如何计算呢？
个人所得税及专项扣除政策解读课件
确保申报材料的真实性和完整性
申报材料必须真实、准确、完整，如有虚假信息，将会承担相应的法律责任。
注意扣除项目的时效性
不同扣除项目有不同的时间限制，如子女教育、继续教育等，需注意在规定时间内申报。
了解税务部门的要求
在申报过程中，需了解当地税务部门的具体要求，以便顺利完成申报和审核。
04
个人所得税及专项扣除政策的改革与展望
个人所得税改革旨在减少税收不公现象，确保税收制度公平地对待不同收入水平的纳税人。
促进税收公平
优化税收结构
提升税收征管效率
改革个人所得税有助于完善税收结构，提高税收制度的可持续性和稳定性。
改革个人所得税有助于提高税收征管效率，降低税务部门的管理成本。
03
02
01
随着社会经济的发展和生活水平的提高，专项扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大。
扩大扣除范围
政府可能会根据实际情况逐步提高部分专项扣除项目的标准，以更好地满足纳税人的实际需求。
提高扣除标准
政府将努力简化专项扣除的申请和审核流程，为纳税人提供更加便捷的服务。
简化扣除流程
未来个人所得税及专项扣除政策将进一步完善相关法律法规，确保政策实施有法可依。
完善税收法律制度
借助信息化手段提高税收征管效率和专项扣除政策的实施效果，减少人为干预和操作失误。
继续教育专项扣除政策是国家为鼓励个人继续学习、提升自身能力而制定的一项税收优惠政策。符合条件的纳税人，可以按照一定的标准在个人所得税应纳税所得额中扣除继续教育费用。
继续教育专项扣除政策概述
继续教育专项扣除的范围包括学历继续教育支出和技能继续教育支出，如在职研究生、职业资格培训等。
扣除范围
纳税人接受学历继续教育的支出，按照每月400元的标准扣除；接受技能人员职业资格继续教育的支出在取得证书的当年一次性扣除3600元。
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一次性奖金税收处理方法，合并计算缴纳个人所得税。 • 央企负责人负责人是指国资委管理的中央企业的董事长、副董事长、
董事、总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、党委（党组）书记、 副书记、常委（党组成员）、纪委书记、纪检组长。 （十三）汶川地震灾区的个税政策（财税【2008】104号） • 受灾地区个人取得各级政府发放的救灾款、接受捐赠的款项免税；抗 震救灾一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的抗 震救灾补贴收入免税。 • 5月12日起，个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门 向受灾地区的捐赠，可以在当年个人所得税前全额扣除。 • 政策执行期限是至2008年12月31日。
•
6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
•
7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江
河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。
(十一)离退休人员取得的奖金补贴征税问题（国税函【2008】723号） • 离退休人员除领取离退休工资或者养老金外，单位还发放一些奖金、
补贴，这部分收入不能免税，而是要按照“工资薪金所得”征税，但 可以减除费用扣除标准。
近年来个人所得税政策简述
（十二）央企负责人绩效年薪延期兑现收入和任期奖励征税问题 • 央企负责人负责人绩效年薪延期兑现收入和任期奖励，可以按照全年
以其商数为月工薪收入，计算纳税，超过12年的按照12年计算，按照 国家或地方政府规定的比例实际缴纳的“三费一金”可扣除。 （九）单位低价向职工售房问题（财税 [2007] l3号）根据住房制度改 革政策的规定，各单位在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人 民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改 成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征 个人所得税。
近年来个人所得税政策简述
（六）劳务报酬征税问题。 （1）国税函[2005]382号规定，兼职收入都属于劳务报酬，指教师； （2）国税函[2006]526号区分了离退休人员再任职的条件。包括一年以上
劳动合同；事、病、休假不能正常出勤应享受基本收入；与其他正式 员工享受福利待遇。再任职收入减除费用扣除后计税。 （3）只领取董事会费，不任职人员，其董事会费按劳务报酬所得项目征 税。 （4）国税函【2006】454号，保险营销员的佣金收入，分为展业成本60 ％ 和收入40％两部分，只对收入部分减除税金及附加后，依税法规定计 税。 （七）财税【2005】45号，纳税人按照国家有关拆迁补偿办法规定标准 取得的拆迁补偿款，免征个税；国税函【2005】318号，企业为员工支 付各项免税之外的保险金，并入当月工薪征税；财税【2006】10号， 明确“三费一金”的个税税前扣除问题。
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟
无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
（三）国税函[2002]388号补充养老、医疗保险征税。（企业年金无免税 政策）
（四）财税[2003]157号，农村税费改革试点地区，个人取得农业特产所 得，暂免征个税，农业税取消后，仍暂免个人所得税；
（五）财税[2003]158号，财税〔2008〕83号 （1）个人独资、合伙企业以 企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付消费性支出、购买财产， 并入个人投资者所得，按“个体工商户生产经营所得”征税；其他企 业投资者按利股红征税；征税的前提是财产所有权登记为个人（3） 个人投资者借款征税问题。
工资薪金的概念及税前扣除项目
• 工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴以及与任职或者受雇而取得的其他所得 。也就是说只要是任职单位发放的所有收入，包 括工资表内表外的收入，都应作为工资薪金所得 按月合并计算缴纳个人所得税。
• 工薪与劳务报酬所得的区别。主要是存在长期的 雇佣和被雇佣关系以及雇佣的意愿 发票冲抵收 入的问题。
• 纳税人 • 应税项目(现金、实物、有价证券和其他形式经济利益) • 费用扣除标准 • 适用税率 • 征收方式和纳税期限 • 个人所得税的减免税
二、个人所得税法修订
一是调整“工资、薪金所得”项目费用扣除标准（1600-2000） 二是扩大了纳税人自行申报范围 三是增加扣缴义务人实行全员全额扣缴申报内容 四是利息税税率5％
(十四) 高级专家延长离休退休期间取得工薪征税问题（财税[2008]7号） 1、高级专家指：享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者；中国 科学院、中国工程院院士。 2、高级专家延长离休退休期间工薪免税，是指对高级专家从其劳动 人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工 资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资免税。 3、其他各种名目的津补贴收入，以及高级专家从其劳动人事关系所 在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种 收入，应依法计征税
股票期权征税政策
股票期权激励机制兴起的内在动因
股票期权征税政策
确认收入及计税的几个关键点
股票期权的政策
• 行权环节 • 派送股息、红股环节
股票期权的政策
• 转让环节 具体行权所得计税的规定
股票期权的政策
• 其他情形所得得界定和计税： • 征收管理
四、关于代扣代缴
• 代扣代缴是扣缴义务人的一项法定义务。 扣缴单位要按照税法规定办理全员全额扣 缴申报。
工资薪金的概念及税前扣除项目
可以在税前扣除或免税的项目 • 住房公积金、基本医疗保险费（提一下年金和商业保险问题）、基本
养老保险费、失业保险费 • 独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津
贴差额，家属成员副食品补贴，托儿补助费，差旅费津贴，误餐补助 • 公务用车改革补贴和通讯费补贴（国税发【1999】58号） • 院士津贴和国务院特殊津贴
费、洗衣费
全年一次性奖金政策
全年一次性奖金政策
原政策规定
全年一次性奖金政策
原政策存在的缺陷和不足 。
全年一次性奖金政策
政策出台的几点考虑
全年一次性奖金政策
要点解析
全年一次性奖金政策
。
解除劳动合同补偿金
• 定义 • 涉及相关文件：国税发【1999】178号、国
税发【2000】77号、财税【2001】157号
关于代扣代缴
• 主要法律责任。
关于代扣代缴
• 代扣代缴手续费的问题， • 财务人员的职业道德问题。
结束语
谢谢大家！
•
1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。
•
2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。
•
3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
工资薪金的概念及税前扣除项目
外籍人员的特殊扣除 境内、外出差补贴； 探亲费； 语言培训费子女教育费补贴； 管家费（房屋维护费）、房屋、汽车变卖损失补贴、服务期满回
国安家补贴； 提前退职工资； 个人人身保险； 外援专家补贴和零用金； 境外社会保险费； 以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁
个人所得税法修订
• 现行税制存在的问题 • 下一步税制改革的展望
三、几个主要政策的讲解
（一）近几年个人所得税主要政策简述 （二）工资薪金的概念及税前扣除项目 （三）一次性奖金政策 （四）解除劳动合同的一次性补偿金 （五）股票期权征税政策
近年来个人所得税政策简述
• 个人所得税与企业所得税相比，在政策征管 方面主要难点比较
涉税筹划与风险防范培训
涉税筹划与风险防范培训讲师：谭小琥
个人所得税政策讲解
2009年11月
内容提要
一 个人所得税制概述 二 个人所得税法修订 三 几个主要政策讲解 四 关于代扣代缴
一、税 制 概 述
★ 产生及历史沿革
1980、1986、1987、1994、1999、2005、2007
★ 现行个人所得税制的主要内容
近年来个人所得税政策简述
（八）解除劳动合同取得一次性补偿征税问题 • 国税发【1999】178号、国税发【2000】77号、财税【2001】157号 • 对按照《破产法》宣告破产的企业职工，其取得的一次性安置费收入
免税。 • 一次性补偿收入，在当地上年企业年平均工资3倍数额以内，免征个
人所得税 • 超过3倍的部分，以一次性补偿收入除以职工在该企业工作年限数，
近年来个人所得税政策简述
● 近年来个人所得税政策简述 （一）国税函[2002]146号文件，规定： （1）财产租赁所得有关费用扣除顺序问题，先扣除有关税费、再扣除财
产的修缮、维护费用，最后扣除费用扣除额； （2）报刊、杂志、出版社专业人员稿酬所得的界定。 （二）国税函[1998]289号、333号、国税发[1999]125号、[2000]60号、
形式给予科技人员奖励，暂不征收个税，但计税成本为0；
近年来个人所得税政策简述
（4）集体企业改制量化资产、只作为分红依据，个人不能转让所量化资 产的，可以暂不征税，但所量化资产个人所得税的计税成本为0；
（5）在深圳、上海证券交易所挂牌交易的上市公司的流通股A、B股， 所派发的股息、红利减半征税，此项政策不包括非上市公司的股息分 配；
(十五)廉租补贴和出租住房征税问题（财税〔2008〕24号） 1、对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定 取得的廉租住房货币补贴，免税；对于所在单位以廉租住房名义发放 的不符合规定的补贴征税。
董事、总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、党委（党组）书记、 副书记、常委（党组成员）、纪委书记、纪检组长。 （十三）汶川地震灾区的个税政策（财税【2008】104号） • 受灾地区个人取得各级政府发放的救灾款、接受捐赠的款项免税；抗 震救灾一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的抗 震救灾补贴收入免税。 • 5月12日起，个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门 向受灾地区的捐赠，可以在当年个人所得税前全额扣除。 • 政策执行期限是至2008年12月31日。
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6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
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7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江
河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。
(十一)离退休人员取得的奖金补贴征税问题（国税函【2008】723号） • 离退休人员除领取离退休工资或者养老金外，单位还发放一些奖金、
补贴，这部分收入不能免税，而是要按照“工资薪金所得”征税，但 可以减除费用扣除标准。
近年来个人所得税政策简述
（十二）央企负责人绩效年薪延期兑现收入和任期奖励征税问题 • 央企负责人负责人绩效年薪延期兑现收入和任期奖励，可以按照全年
以其商数为月工薪收入，计算纳税，超过12年的按照12年计算，按照 国家或地方政府规定的比例实际缴纳的“三费一金”可扣除。 （九）单位低价向职工售房问题（财税 [2007] l3号）根据住房制度改 革政策的规定，各单位在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人 民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改 成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征 个人所得税。
近年来个人所得税政策简述
（六）劳务报酬征税问题。 （1）国税函[2005]382号规定，兼职收入都属于劳务报酬，指教师； （2）国税函[2006]526号区分了离退休人员再任职的条件。包括一年以上
劳动合同；事、病、休假不能正常出勤应享受基本收入；与其他正式 员工享受福利待遇。再任职收入减除费用扣除后计税。 （3）只领取董事会费，不任职人员，其董事会费按劳务报酬所得项目征 税。 （4）国税函【2006】454号，保险营销员的佣金收入，分为展业成本60 ％ 和收入40％两部分，只对收入部分减除税金及附加后，依税法规定计 税。 （七）财税【2005】45号，纳税人按照国家有关拆迁补偿办法规定标准 取得的拆迁补偿款，免征个税；国税函【2005】318号，企业为员工支 付各项免税之外的保险金，并入当月工薪征税；财税【2006】10号， 明确“三费一金”的个税税前扣除问题。
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟
无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
（三）国税函[2002]388号补充养老、医疗保险征税。（企业年金无免税 政策）
（四）财税[2003]157号，农村税费改革试点地区，个人取得农业特产所 得，暂免征个税，农业税取消后，仍暂免个人所得税；
（五）财税[2003]158号，财税〔2008〕83号 （1）个人独资、合伙企业以 企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付消费性支出、购买财产， 并入个人投资者所得，按“个体工商户生产经营所得”征税；其他企 业投资者按利股红征税；征税的前提是财产所有权登记为个人（3） 个人投资者借款征税问题。
工资薪金的概念及税前扣除项目
• 工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴以及与任职或者受雇而取得的其他所得 。也就是说只要是任职单位发放的所有收入，包 括工资表内表外的收入，都应作为工资薪金所得 按月合并计算缴纳个人所得税。
• 工薪与劳务报酬所得的区别。主要是存在长期的 雇佣和被雇佣关系以及雇佣的意愿 发票冲抵收 入的问题。
• 纳税人 • 应税项目(现金、实物、有价证券和其他形式经济利益) • 费用扣除标准 • 适用税率 • 征收方式和纳税期限 • 个人所得税的减免税
二、个人所得税法修订
一是调整“工资、薪金所得”项目费用扣除标准（1600-2000） 二是扩大了纳税人自行申报范围 三是增加扣缴义务人实行全员全额扣缴申报内容 四是利息税税率5％
(十四) 高级专家延长离休退休期间取得工薪征税问题（财税[2008]7号） 1、高级专家指：享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者；中国 科学院、中国工程院院士。 2、高级专家延长离休退休期间工薪免税，是指对高级专家从其劳动 人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工 资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资免税。 3、其他各种名目的津补贴收入，以及高级专家从其劳动人事关系所 在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种 收入，应依法计征税
股票期权征税政策
股票期权激励机制兴起的内在动因
股票期权征税政策
确认收入及计税的几个关键点
股票期权的政策
• 行权环节 • 派送股息、红股环节
股票期权的政策
• 转让环节 具体行权所得计税的规定
股票期权的政策
• 其他情形所得得界定和计税： • 征收管理
四、关于代扣代缴
• 代扣代缴是扣缴义务人的一项法定义务。 扣缴单位要按照税法规定办理全员全额扣 缴申报。
工资薪金的概念及税前扣除项目
可以在税前扣除或免税的项目 • 住房公积金、基本医疗保险费（提一下年金和商业保险问题）、基本
养老保险费、失业保险费 • 独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津
贴差额，家属成员副食品补贴，托儿补助费，差旅费津贴，误餐补助 • 公务用车改革补贴和通讯费补贴（国税发【1999】58号） • 院士津贴和国务院特殊津贴
费、洗衣费
全年一次性奖金政策
全年一次性奖金政策
原政策规定
全年一次性奖金政策
原政策存在的缺陷和不足 。
全年一次性奖金政策
政策出台的几点考虑
全年一次性奖金政策
要点解析
全年一次性奖金政策
。
解除劳动合同补偿金
• 定义 • 涉及相关文件：国税发【1999】178号、国
税发【2000】77号、财税【2001】157号
关于代扣代缴
• 主要法律责任。
关于代扣代缴
• 代扣代缴手续费的问题， • 财务人员的职业道德问题。
结束语
谢谢大家！
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1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。
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2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。
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3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
工资薪金的概念及税前扣除项目
外籍人员的特殊扣除 境内、外出差补贴； 探亲费； 语言培训费子女教育费补贴； 管家费（房屋维护费）、房屋、汽车变卖损失补贴、服务期满回
国安家补贴； 提前退职工资； 个人人身保险； 外援专家补贴和零用金； 境外社会保险费； 以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁
个人所得税法修订
• 现行税制存在的问题 • 下一步税制改革的展望
三、几个主要政策的讲解
（一）近几年个人所得税主要政策简述 （二）工资薪金的概念及税前扣除项目 （三）一次性奖金政策 （四）解除劳动合同的一次性补偿金 （五）股票期权征税政策
近年来个人所得税政策简述
• 个人所得税与企业所得税相比，在政策征管 方面主要难点比较
涉税筹划与风险防范培训
涉税筹划与风险防范培训讲师：谭小琥
个人所得税政策讲解
2009年11月
内容提要
一 个人所得税制概述 二 个人所得税法修订 三 几个主要政策讲解 四 关于代扣代缴
一、税 制 概 述
★ 产生及历史沿革
1980、1986、1987、1994、1999、2005、2007
★ 现行个人所得税制的主要内容
近年来个人所得税政策简述
（八）解除劳动合同取得一次性补偿征税问题 • 国税发【1999】178号、国税发【2000】77号、财税【2001】157号 • 对按照《破产法》宣告破产的企业职工，其取得的一次性安置费收入
免税。 • 一次性补偿收入，在当地上年企业年平均工资3倍数额以内，免征个
人所得税 • 超过3倍的部分，以一次性补偿收入除以职工在该企业工作年限数，
近年来个人所得税政策简述
● 近年来个人所得税政策简述 （一）国税函[2002]146号文件，规定： （1）财产租赁所得有关费用扣除顺序问题，先扣除有关税费、再扣除财
产的修缮、维护费用，最后扣除费用扣除额； （2）报刊、杂志、出版社专业人员稿酬所得的界定。 （二）国税函[1998]289号、333号、国税发[1999]125号、[2000]60号、
形式给予科技人员奖励，暂不征收个税，但计税成本为0；
近年来个人所得税政策简述
（4）集体企业改制量化资产、只作为分红依据，个人不能转让所量化资 产的，可以暂不征税，但所量化资产个人所得税的计税成本为0；
（5）在深圳、上海证券交易所挂牌交易的上市公司的流通股A、B股， 所派发的股息、红利减半征税，此项政策不包括非上市公司的股息分 配；
(十五)廉租补贴和出租住房征税问题（财税〔2008〕24号） 1、对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定 取得的廉租住房货币补贴，免税；对于所在单位以廉租住房名义发放 的不符合规定的补贴征税。