2023年营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税(以下简称"营改增")，到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响(一)对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%(建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%)，人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元(营业收入和成本均含增值税)。
营改增前，应缴纳营业税为333万元(11100×3%)。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]销项税额为1100万元[11100÷(1+11%)×11%](注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)，方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.)这样计算，应缴纳增值税为230万元(1100-870)，建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率(注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)，自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用)计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);③自来水;④商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施【摘要】营改增政策的实施对建筑业财务管理产生了重要影响。
税负增加导致企业财务压力加大；成本上升使利润空间受到挤压。
针对这些问题，建筑企业可以通过降低税负和优化成本管理来有效应对挑战。
降低税负可以通过合理合规的税务筹划来实现，而优化成本管理则需要从供应链管理、人力资源管理等方面入手，提高企业整体运营效率。
建筑企业需要认真分析营改增政策对财务管理的影响，灵活运用各项应对措施，保持企业健康发展。
建筑企业在面对市场变化时应灵活调整策略，确保财务管理的稳健性和持续性。
【关键词】建筑业、财务管理、营改增政策、影响、应对措施、税负增加、成本上升、降低税负、优化成本管理、结论1. 引言1.1 引言建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施近年来，我国建筑业发展迅猛，成为国民经济的重要支柱产业之一。
随着营改增政策的实施，建筑业的财务管理面临着新的挑战和机遇。
本文将就营改增政策对建筑业财务管理的影响和应对措施展开探讨，希望为相关行业提供有益的参考和指导。
营改增政策的实施，将原来的增值税和营业税合并为增值税，并逐步扩大纳税范围。
这一政策调整使得建筑企业面临着税负增加和成本上升的压力，需要采取相应的措施应对。
本文将从税负增加和成本上升两个方面展开讨论，分析具体的影响和应对策略。
希望通过对建筑业营改增政策的深入研究，为行业的财务管理提供一定的启示和帮助。
建筑业作为国民经济的重要组成部分，其财务管理对于整个国民经济的稳定与发展具有重要意义。
如何应对营改增政策带来的影响，提高财务管理水平，创造更大的价值，成为当前建筑企业面临的重要课题。
希望本文的研究能够为建筑业财务管理提供新的思路和方法，推动行业的可持续发展和壮大。
2. 正文2.1 影响一：税负增加营改增政策的实施对建筑业财务管理带来了明显的影响，其中最为显著的就是税负的增加。
由于营改增将原有的增值税税率统一调整为17%，相比之前不同行业税率不同的情况，建筑业的税负也随之增加。
营改增对建筑业的影响
“营改增”对建筑企业的影响（一）现状大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构, 管理上呈现多个层级, 且内部层层分包的情况普遍存在。
存在资质共享的问题。
（二）影响增值税的增值环节步步相扣, 以票控税征管严格, 而大型建筑集团企业组织架构模式复杂, 绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构, 承建的工程项目层层分包, 此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境, 将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。
税务管理难度和工作量增加, 主要表现为: 多重的管理层级和交易环节, 造成了多重的增值税征收及业务管理环节, 从而加大了税务管理难度及成本。
特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。
（三）应对方案1.现有组织架构调整建筑企业分支机构众多, 目前实行的营业税遵循属地原则征收。
建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题, 外出经营的机构均需在当地办理税务注册, 对分公司会计核算和税务管理工作的难度较大和要求较高。
因此, 对现有组织机构应该：(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能, 推进组织结构扁平化改革；(2)梳理下属子公司拥有资质的情况, 将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。
2.未来组织架构建设企业应考虑从工程项目增值税缴纳地点出发, 采取适当压缩多层级管理, 慎重设立下级单位, 调整相应企业组织架构, 新公司尽量设立为分公司；规范公司治理, 推动专业化管理, 强化企业总部管控力等措施, 促使建筑企业提高管理水平适应此次建筑业税收改革。
二、资质共享工程项目的影响（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式建筑业承接业务受资质制约影响较大, 因此普遍存在资质共享的现象。
资质共享在现行营业税下就存在一些问题, 实行增值税后将带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失。
当前较为普遍的资质共享模式如下:1、自管模式建筑企业以自己名义中标, 并设有指挥部管理项目, 下属子公司成立项目部参建的模式；2、代管模式子公司以母公司名义中标, 中标单位不设立指挥部, 直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式；3、平级共享模式即平级单位之间的资质共享, 如二级单位之间、三级单位之间, 中标单位不设立指挥部, 直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。
“营改增”对建筑业税负的影响
少， 就会导致在销项税款一定 的情况下造成可 以抵扣 的增值税进 项税款小 ， 从而造成应缴纳税款大的情况 。企业 由于 自己施工设 备少而需要 由外部承租机械设备 时 ， 由一般纳税人企业的动产租 赁公司租赁设备 ， 可取增值税率为１ ７ ％的专用发票进行税款抵扣 。 如果 由小规模的动产租赁公司租赁设备 ， 取的发票不可抵 扣。新 的税制改革将对施工设备租赁业的生存和发展是一种挑 战。租赁 业现有资产没有增值税进项税 ， 而租赁收入产生的销项税 ， 因没有 可抵扣税款 ， 将承担１ ７ ％的高额增值税税负。 目前租赁业利润率普 遍较低 ， 租赁企业在无利可图的情况下 ， 必然放弃增值税一般纳税 人资格 ， 转为小规模纳税人或个体户 ， 只缴纳３ ％的增值税。一旦租 赁业转为小规模纳税人 ， 施工企 业可抵扣的进 项税额将势必减少 ， 从而加大施工企业实际纳税额， 增加建筑业税负。
三 、建筑 劳务费可 能增 加税负
般情 况下 ， 施工企业 中建筑工程 人工 劳务 费 占工程总造价 的２ Ｏ ％～３ ０ ％， 而工人主要来 自于专业 的建筑劳务公司及零散的农 民工 。建筑劳务公司作为建筑业 的一部分 ， 为施工企业提供专业 的建筑劳务 ， 取得劳务收入按１ １ ％缴纳增值税 ， 却没有多少进项税 额可抵扣。劳务公司作为微 利企业 ， 如果承受不了这么重的税 负， 势必走 向破产 ， 或将税负转嫁到施工企业 。另外 ， 农民工提供零 星 劳务产生 的人工费 ， 也没有增值税发票 ， 无可抵扣 的进项税额 ， 极 有 可能增加建筑施 工企业人工费 的税负 。当然施工企业 的现场 管理人员工资也可能无法进行税款抵扣 ， 也会增加企 业的整体税
一
、
商品混凝 土等材料 可 能会 增加企 业税负
营改增对建筑行业的影响
营改增对建筑行业的影响摘要：２０１６年５月１日，营业税改增值税试点开始在全国范围内推行。
建筑业、金融业等各个服务行业将全部纳入营业税改增值税试点。
在我国实施了６０多年的营业税终于完全退出历史舞台。
详细分析了“营改增”对建筑业的影响，分别从积极的影响和消极的影响两大方面入手，为改善建筑业的税务管理，提出了相应的措施。
关键词：建筑业；营改增；税负影响；建议１背景分析随着我国城市化进程的推进，建筑业在我国得到了蓬勃的发展，对国民经济的贡献起着不可替代的作用。
营改增是我国结构性减税的重要手段，在营改增的背景下，建筑行业面临很多的机遇和挑战。
如何利用好营改增这一柄双刃剑，分析营改增带来的影响并进行合理的筹划对于建筑行业至关重要。
２营改增对建筑行业带来的影响２．１营改增对建筑行业带来的积极影响２．１．１减少建筑业中的重复征税问题营业税的一大弊端就是存在重复纳税，没有考虑流通过程中上一环节已经纳税的事实，在本环节需要重新计算交税。
具体到建筑业中的体现为：企业在采购设备和材料的环节已经缴纳了对应货物和资产的增值税，这些货物和资产的价值在转移到提供的建筑服务的过程中需要重新缴纳对应的增值税，因此存在严重的重复纳税。
改征增值税后，针对提供的建筑服务，只对建筑服务中本环节增值部分征税，换言之也就是对建筑服务销售额中扣除了上述设备和材料的价款，因此很好的避免了营业税存在的重复纳税的弊端。
２．１．２助推建筑行业由劳动密集型转变为机械自动化营改增之后，建筑行业购买的机器设备所对应的进项税额可以销项税额，这可以在很大程度上减轻了企业的税负，这就在一定程度上增加了企业购买机械化设备的动机，同时建筑业一直以来属于劳动密集型行业，人力成本占到企业总成本的１／５左右，企业在经营过程中需要支付给工人大量的工资，而工资支出不能使企业取得对应的进项税额，这就会使得企业尽可能的加大对机械设备的投资，使得经营过程中利用机械设备来取代人力。
因此营改增会推动建筑行业向高度的机械自动化发展，促进建筑业产业升级。
浅析“营改增”对建筑施工企业的影响
对于施工企业而言 ， 固定 资 产 是 其 最 重 要 的资 产 部 分 ， 如 果 施 工 企 业 固定 资 产 发 生 价 值 变 化 将 会 带 来 施 工 企 业 总 资 产 的变 动 ．也 相 应 的 会 引起 企 业 资 产 负 债 表 的 变 化 。 实行营业税改增值税后 ， 施 工 企 业 的 固 定资产的入账金额会减少 ， 固 定 资 产 的 累计 折 旧也 会 相 应 减 少 。 在应交
增值 税。 但 由于施工企业并 不属于增值税纳税人 ． 因此这些材料 和设备 购 买中所支付的税费不能予 以抵扣 。 但是在缴纳营业税时 ．这些设备 和
材 料 又 是 营 业 税 的收 税 对 象 。 还 要 缴 纳 一 定 比例 的 营业 税 ． 这 就 产 生 了 双 重税负的问题 。 建 筑施 工 企业 本 来 利 润 较 低 ， 双 重 税 负 对 其 正 常 带 来 严 重 影 响 。“ 营改 增 ” 后。 基 本 解 决 了 建 筑 业 收 人 中材 料 物 资 部 分 重 复 征
一
营 业 税 改 征 增值 税 后 ，据 笔 者 估 计 ， 《 全 国 统 一 建 筑 工 程 基 础 定 额
与预算 》 也将在部分 内容上进行重新修改 。相应 的， 建设 单位制定招标 概预算也要有较 大的变化 ， 包 括招投标书 的内容也要按照 “ 营改增” 的
标 准进 行 重新 调整 ，这 种 变 化 给 建 筑 施 工 企 业 的 投 标工 作 带 来 较 大 的 难 度， 与过 去 相 比 ， 建筑施工企业投标书 中， 原材料 、 燃 料 等 直 接 成 本 将 不 再包 括 在增 值 税 进 项 税 额 中 。那 么 到底 有 哪些 成 本 费 用 能 够 纳 入 增 值 税 进 项 税 额 ，很 难 在 标 书 中 明确 体 现 出来 。而 且 营业 税 改 征 增 值 税 后， 标 书 中要 包 括 增 值 税 ， 增值税与营业税不同 ， 属 于 价外 税 。 营 业 税 不 再 收取 ， 到 时如 何 进 行 编 制 ， 还没有统一的规 范， 还有 ， 在新 的定 额 标 准 下， 施 工 企 业 的预 算 要 重 新 计 算 ， 企 业 的营 业 收 入 以及 成 本 等指 标 会 有 所 降低 ， 施 工 企 业 的年 度 指 标 到 时 也 会 相 应 进 行 调 整 。
供给侧改革下“营改增”对建筑业的影响及对策探析
供给侧改革下“营改增”对建筑业的影响及对策探析去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，是我国供给侧结构性改革的五大任务。
减税无疑是降低企业成本最直接有效的措施，这已成为推进供给侧结构性改革的共识。
“营改增”是我国财税体制改革的一项重要举措，是国家结构性减税政策的主要内容之一，它有利于完善增值税抵扣链条，顺利实现国家经济转型。
建筑业作为特殊行业是“营改增”的重头戏，本文从建筑企业视角出发，介绍了“营改增”的相关理论，分析“营改增”后建筑业面临的机遇和挑战，最后提出“营改增”下建筑业纳税筹划的新思路。
标签：“营改增”；建筑业；纳税筹划一、营业税、原增值税和“营改增”相关理论介绍2016年4月30号前，我国的主体流转税制是营业税与增值税并存的局面。
营业税的纳税人是在我国境内有偿提供服务、转让无形资产不动产的单位和个人，是价内税，包含在价格里面的，计税方法简单。
原增值税的纳税人是在境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人，是价外税，实行多环节征收。
“营改增”政策是指在我国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位或个人，为增值税纳税人，依据其实现的增值额进行征税。
自2016年5月1号“营改增”后，营业税正式退出历史舞台。
二、“营改增”对建筑业的影响建筑业本身具有一定特殊性，既销售商品又提供劳务服务，实行“营改增”后，建筑业既面临机遇又遭遇挑战，主要表现在以下几个方面：（一）避免重复征税，降低税负建筑业是我国支柱性产业，就业吸纳能力强，然而由于之前不能抵扣增值税存在重复征税，加重了建筑企业的税收负担，不利于其产业结构优化升级，因此“营改增”势在必行。
“营改增”后可以凭施工中发生的劳务、购进的材料固定资产获得的增值税专用发票做进项税额的抵扣，降低税负，避免重复征税。
例如某企业以120万购入商品，按照5%税率，则支付的120万中包含营业税6万，之后以150万价格对外销售，按照营业额150交营业税，其中的120万在购进环节已经负担过营业税，即存在重复征税的问题。
“营改增”改革对房地产企业未来影响的研究
由于 价 税 一 体 ， 税 收 的增 加 必 然 影响 到 征 收增值 税 政策 的通知》 （ 财 税［ ２ ０ ０ ９ １ ９ 号） 较小 ，
并能 对 生 产 和消 费 产 生 连 锁 反 规 定， 一 般 纳 税 人 销 售 自产 的下 列 货 物 ， 可 以 商 品 的价 格 ，
业 建 造 成 本 增加 。 首先， 由于 建 筑 材 料 来 源 方 式 较 多， 势 必 会 增大 建筑 业 增值 税 进项 税额 抵扣 难度，
元／ 平米） 二， “ 营改增” 对 房地 产企业税负 的影 响 （ 实行 “ 营 改增” ， 延 续 了增 值 税 的 抵 扣 链 增值率＝ ２ ｌ ５ Ｏ ／ ［ （ ２ ３ Ｏ ０ ＋４ ６ ０ ０ ＋ １ ４ ０ ＋ ４ ８ ０
Байду номын сангаас
４ ８ ０ ） ｘ １ ． ３ ＋ １ ５ ０ ０ ０ ｘ ５ ． ５ ％＋ ２ ２ ５ ＋１ ４ ０ Ｏ 】 ＝ １ ６ ． ７ ３ ％ 避 免 重复征 税， 降 低 了开 发 产 品的 成 本 ， ＋ 而 且 其 所 面 对 的 材 料 供 应 商 及 材 料 种 类 条 ，
“ 散、 杂、 小” ， 且 基 本 上 都 由个 体 户 、 小 规 模 纳 能 让 房 地 产企 业 降 低税 负。 我 国房 地 产 行 业 税人供 应， 所 购 买 的材 料 没 有 发 票或 者 取 得 流 转 税 一 直 采 用营 业 税 和 土 地 增 值 税 双 重
税税 率， 原则上 适用增值税 一般 计税 方法 。 所 带 来 的成 本 增 加 只能 由施 工 方 和 开 发 商 自
建筑 业实行“ 营 改增” 会 直 接 造 成 房 地 产 企 行 消化 。
土地增值 税： 增值 额＝ １ ５ Ｏ ０ ０ 一 （ ２ ３ ０ ０ ＋４ ６ ０ ０ ＋ ｌ ４ ０ ＋ ４ ８ Ｏ ＋４ ８ ０ ） ｘ １ ． ３ －１ ５ ０ ０ ０ ｘ ５ ． ５ ％一 ２ ２ ５ — １ ４ ０ Ｏ ＝２ ｌ ５ ０
营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策
营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策营改增是我国财税改革的一项重大举措，由于建筑业涉及到的项目繁多，涉及到的税种众多，这对建筑企业的纳税筹划提出了很高的要求。
本文将针对营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策进行探讨。
1. 增值税税率调整：营业税税率逐步取消，相应的增值税税率也发生了变化。
一般纳税人销售货物适用17%税率，销售服务适用11%税率或6%税率。
对于建筑业来说，销售服务的情况较多，该税率调整对建筑业的纳税筹划带来了影响。
2. 税负转移：营业税时代，建筑业的税负主要由消费者承担，企业可以通过提高货物价格来转移税负。
而在现在的增值税时代，企业只能从增值税中扣除实际成本，可能会使企业难以转移税负，导致税负不断叠加，影响企业的经营效益。
3. 税制变革：营业税与增值税在征税方式、纳税对象、税率结构、税前扣除、税收政策等方面存在很大差异，企业需要重新熟悉新税制的措施和政策，开展新税制下的纳税筹划。
1. 适当调整经营模式：建筑企业应当在税务政策适用的前提下，适当调整经营模式，减少税负增加经营利润。
例如，采取分包或承包方式，把关键工程或环节的所有权先转移出去，降低企业税负的同时，也可以降低经营风险。
2. 充分利用税收优惠政策：建筑企业应当充分利用税收优惠政策，如增值税可以抵扣进项税、设备折旧等。
企业要提前了解相关政策，制定合理的纳税方案，最大程度地节约税款。
3. 控制成本：企业要控制好成本，从源头上降低税负，例如要规范原材料和人工成本的支出，降低税额建筑专用设备和工器具的耗损，减少税负。
4. 采取合适的税务筹划模式：采取合适的税务筹划模式，如合理利用税收扶持政策降低企业税负，通过应税项目的合理安排，减少纳税负担等措施。
企业可以根据自身实际情况选择合适的筹划模式，最大限度地降低税负。
总之，建筑企业要加强对新税制的了解，主动适应新的纳税模式，制定合理的纳税方案，从而降低税负，提高企业的经济效益。
解析营改增对建筑业工程造价的影响
解析营改增对建筑业工程造价的影响发表时间：2020-09-03T11:47:13.190Z 来源：《建筑实践》2020年39卷第9期作者：刘珍岐[导读] 国家推行营改增之后，建筑工程行业首先被纳入试点范围，摘要：国家推行营改增之后，建筑工程行业首先被纳入试点范围，营改增的目的是消除重复征税，这对建筑工程造价的影响巨大，改变了建筑工程造价的计算方式。
营改增降低了建筑工程行业的造价成本，减少了建筑工程企业的赋税负担。
鉴于此，文章结合笔者多年工作经验，对营改增对建筑业工程造价的影响提出了一些建议，仅供参考。
关键词：营改增；建筑业；工程造价；影响引言“营改增”使建筑行业中的工程造价面临着巨大挑战，但也有助于提高建筑企业的整体资源利用率。
建筑企业一定要对这项税收政策高度重视并紧抓机遇，按照建筑企业的实际发展状况和项目特点大力开展“营改增”，才能使建筑企业获得更大的经济效益，并有效提升其工程造价的业务水平，使建筑企业健康长远的发展。
1、“营改增”政策在建筑业中的概念所谓的“营改增”策略实际上值得就是将过去所说的营业税改为增值税，通俗来说就是过去应当征收营业税的劳务，建筑销售不动产等等改为增值税。
实行这样政策的最终目的就是对税收制度进一步规范化处理，妥善的设置好增值税的要素。
在符合运营规范的大前提下，减轻一些建筑行业的压力和负担。
这是因为现在的增值税已经是我国的主要税务，建筑业在我国也占着非常大的比重，充分地将建筑行业与“营改增”的政策进行结合，明确建筑企业的税务以及计税形式进行进一步的明确，但是“营改增”的政策对建筑企业的工程造价会造成哪些影响需要具体情况具体分析，下面就将进行展开分析。
2、营改增对建筑业工程造价的影响2.1营改增对建筑业成本核算的影响一是避免多环节重复计税的弊端。
由于营业税与增值税是平行征收、互不相交的税种，若不实施营改增，施工单位要缴纳多环节的增值税、营业税等税金，且同一企业就同一税种不能抵相互扣。
营改增对建筑业的影响
营改增对建筑业的影响近年来，我国不断推进营改增政策，其中对建筑业的影响尤为明显。
营改增即将增值税逐步扩大到所有营业税的范畴，从而改变了原来的税制结构。
本文将从建筑企业、建材市场、房地产开发以及员工群体等多个角度，深入探讨营改增对建筑业的影响。
首先，对于建筑企业而言，营改增政策带来了纳税制度的变革。
原来建筑业主要依靠营业税进行纳税，但这种税制极大地增加了企业负担。
而随着营改增的全面推开，建筑业乃至整个服务业将逐渐从繁重的营业税中解脱出来，享受到更为透明、简单的增值税纳税制度。
这将有效减轻企业的税收负担，提高其经营的活力和竞争力。
其次，营改增对建材市场也带来了一定的变化。
以往，建筑企业购买建材时需要支付较高的营业税，这直接影响了建筑成本和房价。
而随着营改增的全面推进，建筑企业可以将购置的建材纳入到进项税额中抵扣，有效减少了企业的税收负担。
这将促使建筑企业倾向于购买更多的优质建材，提高建筑质量，进一步推动建筑业的健康发展。
再次，营改增对房地产开发有着深远的影响。
在以往的税收制度下，房地产开发商需要支付高额的营业税，这也是导致房价居高不下的原因之一。
而随着营改增的实施，房地产开发商可以将增值税纳入到税负内，从而减轻了企业的税收负担。
这将为房地产开发商提供更多的资金支持，促进他们开发出更多的高品质楼盘，满足人民对优质住房的需求。
最后，营改增对建筑业的员工群体也带来了积极的影响。
在旧的税制下，企业需要支付高额的营业税，导致企业难以为员工提供合理的薪酬和福利。
然而，随着营改增的推进，企业的税收负担将得到有效减轻，有助于提高员工的工资水平和福利待遇。
这将增加员工的获得感和归属感，提高工作积极性和创造力，进一步促进建筑业的长期稳定发展。
综上所述，营改增对建筑业的影响不可忽视。
它改变了原有的税收体系，减轻了企业的税收负担，提高了建筑质量，促进了房地产开发，改善了员工待遇。
然而，随之而来的也是对企业管理和财务制度的调整，企业需要更加科学地进行财务规划和税务筹划，以适应新的税收体系。
“营改增”对建筑业的影响
“ 昔
日
改增 ＂ 对建筑业 的影响
关 海 燕
沈 阳 １ １ ０ ０ ０ ３ 摘
要】 随着营改增试点改革 的不断深入 ， 建筑业也必将 纳入 营改增试 点改革 范围。由于建筑行业的特点 ， 进项抵
扣 较少 ， 实施 营改增后 建筑企业税 负可能增加 ， 产 业链 的税务依存 更为明显 ， 应税 财务 管理 发生变动。 建筑业应做好迎接 营
改增的思想准备 ， 加 强供应商管理和产 业链 管理 ， 调 整应 税财务 管理 方式方法 ， 为营改增 的实施 创造 良好 的 内部环境。
【 关 键 词】 营改增 ； 建 筑业 ； 影响 【 中图分 类号 】 Ｆ ２ ９ ３ ． ３ ４ ２
一
【 文献 标 识 码】 Ｂ
、
营改增概 述及现实意义
点行业范围， 仍实行营业税制 ， 但在国家财税体制改革不断
深 入的大趋势下 ，建 筑行 业 实行 营改增 只是 时间早 晚问 题， 建 筑企业 应该 及早未 雨绸缪 ， 做 好应对 准备 。
（ 二） 营改增 的现实 意义
营改增是 国家推进财税体制改革 的重大举措 ， 体现
了 国家对 中小 企业 生 存 发展 状 况 的关 心 ， 彰 显 了政 府在 深 化 经济 体 制改 革 方面 的决 心 ，对 于完 善 我 国税 制 、 促 进 产业 结 构调 整 、 减 轻 企业 负 担 等方 面具 有 积极 重 要 的
元， 其中， 试点纳税人减税 ５ ９ ． ８ ９ 亿元 ， 原增值税一般纳税
人 因为增加抵扣 减税 ７ Ｏ ． ２ ４ 亿元 ， 营改增减负成效 显著 。 然
而， 具体到建筑企业 ， 其实际税负变化却很可能跟政策设
“营改增”对建筑业的影响及对策
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
“营改增”对建筑业的影响及企业应对建议
程 。本文 就建 筑 企业 应 如何 应 对 “ 营改增 ”
税收 改革 进行探 讨 。
难度 增 大 ，其成 本 归集 标 准需 要进 一 步 细 化。
二、 “ 营改增” 对 建 筑 业 的 影 响
根据 ２ ０ １ １年 １ １月 １ ６日，我 国财 政 部 和 国家税 务 总局 联 合发 布 的 《 营业 税 改 征
如水 电费 、 周 边材 料 费等 。税 改 前 ， 我 国建 筑业 属 于 营业税 的征税 范 畴 ，按 照税 法 的 规定 ， 营业 税额 按 照企 业 的全 额 收入 和 ３ ％ 的营业税 税率 进行计 算 。因此 ， 建筑 业企 业 在 计 算 营业 税 时 只 需 要 核 算 全 部 收 入 ， 而
改 为增值 税 ，适 用税 率 在 现行 增 值税 标 准
税率 ｌ ７ ％和 低 税 率 １ ３ ％的 基 础 上 ，新 增 １ １ ％和 ６ ％两 档 税 率 ， 即交 通 运 输 业 、 建 筑
业 适用 新增 的 １ １ ％增 值 税 税 率 ，其 他 部 分
现 代服 务业适 用新 增 的 ６ ％增 值税 税率 。 其 中 ，部 分现 代 服务 业 主要 是 指研 发 和技 术 服务 、 信息技术服务、 文化创意服务 、 物 流 辅 助 服务 、有 形 资产 服务 以及鉴 证 咨询 服 务。 建 筑业 作 为我 国现代 服务业 的一种 ， 其
业 的 成本 大致 可 以分 为 四大 类 ：① 原材 料
及 固定资 产 ，包 括外 购 的原 材料 和 企业 自
强 企 业 财 务 会 计 的 管 理 和 加
强 企 业 现 金 流 管理 等 政 策 建
浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨
税务总局共制定 了多个涉及“ 营改增 ” 的文件 ， 包括《 营业税改增值税试
收增值税 政策 的通知》 （ 财税 ［ ２ ０ ０ ９ ］ ９号 ） 规定 ， 一般纳税人 销售 自产货
物 如砂 石 、 商 品砼 等 ． 可 选 择 按 照 简 易 办法 依 照 ６ ％征 收率 计 算 缴 纳 增 值税， 这些 材 料 在 工 程 造价 中所 占 比熏 较 大 ， 而 建 筑 业 增 值 税 销 项 税 率 为１ １ ％， 差额的 ５ ％将 由建 筑企 业 自行 承 担 。 ｆ ２ ） 建筑劳务费增 加税负 ， 建筑工程人工 费占工程总造 价的 ２ Ｏ ％一 ３ ０ ％。 而劳 务作业 基本分包 给劳务公 司。无论 劳务公 司是按照 “ 营 改 增” 政 策纳入服务行业 。 交纳 ６ ％ 的销 项 税 。 还 是 建 筑 劳 务 公 司作 为 建 筑业 的一部分 ． 取得 劳务收入 按 １ １ ％计 征 增 值 税 销 项 税 ． 与原 ３ ％ 营
一
、
建筑业“ 营 改增 ” 前 后 税 率
（ 一） 营 业 税 计税 基文 及 税 率
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
业税率相 比 。 增加 比率过高 。身处微利行业 的劳务公 司基本无进项 税
额抵扣 ， 势 必 将 税 负 转 嫁 到 施 工 企 业 。另 外 ， 工地零星用工 ， 也 没 有 增 值 税 发票 ， 势必加大建筑施工企业人 工费的税负 。 （ ３ ） 当 前情 况 下 ， 由于 多 数建 筑 公 司 实 行 联 营 方 式 ， 且 施 工 项 目资 金 状况 较 紧 。无 力 添置 设 备 及 周 转 材 料 导 致 可 以 抵 扣 的 固 定 资 产 折 旧 额 非 常小 。
投资理财
《2024年“营改增”对国有建筑企业的影响及对策研究》范文
《“营改增”对国有建筑企业的影响及对策研究》篇一一、引言随着国家财税体制改革的不断深化，“营改增”政策作为其中的重要一环，对各行各业，特别是对国有建筑企业产生了深远的影响。
本文旨在探讨“营改增”政策实施后，对国有建筑企业的影响，并针对这些影响提出相应的对策，以期为国有建筑企业在新的税收环境下寻求更好的发展路径。
二、营改增概述“营改增”，即营业税改征增值税，是指企业原先缴纳的营业税改为缴纳增值税。
这一改革旨在简化税制，避免重复征税，促进服务业特别是建筑业的健康发展。
对于国有建筑企业而言，营改增不仅涉及到税收政策的调整，更关乎企业经营管理模式的转变。
三、“营改增”对国有建筑企业的影响1. 税负变化：营改增后，国有建筑企业的税负结构发生了显著变化。
由于增值税的抵扣机制，理论上企业的税负应该有所降低，但实际操作中，由于进项税额的抵扣不充分、税率调整等因素，部分企业实际税负并未明显下降。
2. 财务管理：营改增对企业的财务管理提出了更高的要求。
企业需要更加注重发票管理、税务筹划和纳税申报等工作，以确保合规经营和合理避税。
3. 合同管理：营改增政策实施后，合同中的计税方式、价格条款等都需要重新调整，以适应新的税收政策。
这对企业的合同管理工作提出了新的挑战。
4. 产业链影响：营改增使得建筑业上下游企业的税收关系发生改变，对整个产业链的协同发展提出了更高的要求。
四、对策研究1. 税务筹划与合规经营：国有建筑企业应加强税务筹划，充分利用增值税的抵扣机制，合理降低税负。
同时，要确保合规经营，避免税务风险。
2. 加强财务管理与内部控制：企业应加强财务管理和内部控制，完善发票管理、税务申报等流程，确保财务工作的规范性和准确性。
3. 优化合同管理：企业应重新审视合同中的计税方式、价格条款等内容，确保合同符合营改增后的税收政策。
同时，要加强合同履行过程中的税务管理，避免因合同条款不清导致的税务风险。
4. 提升产业链协同发展：国有建筑企业应积极与上下游企业沟通协作，共同推动产业链的协同发展。
“营改增”对建筑业的影响探讨
行抵 扣 的 问题 ， 这 样一 来 ， 建 筑企 业实 际可 以抵扣 的 会 对建 筑 工程预 算造 价产 生诸 多影 响 。
进项 金 额就会 小 于理论 上 可 以抵 扣 的进项 金额 。
（ 一） 建 筑企 业增值 税进 项税 额抵扣 方 面 由于建筑 业工 程项 目具有 施 工周期 长 、材料 采
丝
２ ０ １ ３ 年 第 § 期
．
１ １．
购地 点广 泛 、 零星 材料 多等特 点 ， 面对极 为 复杂 和多 变 的市 场 环境 ， 一些 材 料 的采 购 和物 资 的供 应 难 以
相应 的抵 扣凭 证 。税制 改革 前原 有 固定资产 不 能抵 扣增 值税 （ 建 筑施 工企业 固定资 产往 往是 大型 机械 设备 ， 价值 大 ， 使用 期 限长 ） 。 建筑 业上 游企业 如 劳务
公 司、 设 备 租 赁公 司实行 “ 营改 增 ” 后 因进 项税 额 抵
税制改革的背景下 ， 对建筑业产生 了一定的影响 。文章 重点
对 于建 筑企 业 ，工程 项 目施工 活动往 往是 按 照
（ 二） 部 分 建筑材 料成 本 支 出不能及 时获得 抵扣
凭 证 进行抵 扣
以下程序进行的 ：首先 由建设发包方提出建筑项 目 的设计 图纸 ， 施工方按照发包方提供的图纸进行项
施工。受建筑物设计因素 、 施工环境因素 、 施工管 按照现行 的增值税相关规定 ， 在凭增值税发票 目 进 行 认证 抵 扣 时 ， 期 限最 长 不 能 超过 １ ８ ０天 。建 筑 理 因素等 诸 多原 因影 响 ，建 筑工 程项 目在诸 多方 面 行业 中建设单位 、 施工单位与设备材料供应单位三 都 会呈 现 出不 同的特 点 ，进 而导 致工 程项 目的计量 方之间都存在一些相互欠债的问题 ， 使得建筑施工 工作呈现出错综复杂性 ； 当计量建筑工程时 ， 在对建
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营改增政策对建筑业及房地产业的影响分
析
我国从2022年1月1日开头，分行业逐步推行“营改增”改革。
实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未掩盖到。
根据今年政府工作的支配，今年要全面完成“营改增”改革。
营业税这一从前的地方大税种将由此退出历史舞台。
5月1日起，“营改增”将掩盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一，营改增最新政策对建筑业及房地产业的影响分析详述如下。
自国务院明确提出，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，“营改增”便大步向前。
我们可以观看到2022年“营改增”起步以来，详细分三步走，第一步是扩围，即“营改增”方案在地区和行业上的扩围，即全面推动营改增;其次步是改制，即进一步改革和完善增值税制度制度;第三步是立法。
目前还处于扩围阶段。
目前，建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税总方案即将公布，这将直接影响四大行业的800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。
铂略财务培训从各渠道了解到，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。
若进展顺当，估量该草案最快可能在将来一周内出台，正式的实施日期可能最早会在10月1日，最晚在明年1月1日。
建筑业、房地产税率定为11%
建筑、房地产行业性质较为特别，房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。
建筑业主要是为房地产业供应服务，两者上下联通，相辅相成。
假如房地产行业不一起改，而只改建筑业，那就只改上游不改下游，下游企业得不到抵扣。
所以需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。
由于这两类行业业务简单，牵扯的主体多，金额高，对其“营改增”的设计方案从提出到完成历时最久，可见是特别审慎地作出打算的。
目前，我国房地产企业普遍采纳5%的营业税税率，建筑业营业税税率为3%，基于行业与经济进展的现状，此次“营改增”房地产、建筑业的增值税税率均为11%。
更多最新建筑行业分析信息请查阅发布的《2022-2022年中国建筑行业进展分析及投资潜力讨论报告》。
问题亟待关注，配套措施跟进
铂略调查结果显示，建筑业企业在新政实施后，税负短期必定会上升。
那些挂靠的中小型建筑商由于缺乏议价力量，无法将税负转嫁到下游企业，在将来很可能面对险恶的生存危机。
而大型建筑企业必需加快转变内控管理和发票管理才能从营改增的巨变中游刃有余。
房地产企业普遍关注新政是否允许抵扣土地购置费。
房地产开发成本中土地成本的占比高达60%。
无论是二三线城市还是一线城市的项目，土地成本都会影响房地产企业的税负水平。
据测算，若土地成本不能抵扣，企业税负较之前上升2个百分点。
而土地成本可以抵扣，税负较之前下降0.6个百分点。
目前，业界就对土地购置费采纳
“虚拟进项税”计算抵扣的呼声很高。
当然，涉及不动产形态不一，企业内部架构多样化，以及地域化等因素影响，实际执行效果也会存在差异。
据了解，虚拟进项税不太可能在本次新政中体现。
建筑业在国民经济中的地位和作用日益增加，由于建筑行业具有跨地区经营等特点，建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。
而对于国民经济重要支柱之一的房地产业来说，其显著特征是项目周期长，且成本与收入周期背离。
“营改增”之后，房地产项目的销项税额与其进项税额产生时间上的不匹配和总分机构纳税对象是需要考虑到的。
机遇挑战并存，管控策划先行
增值税和企业所得税是相互结合的。
营改增后，企业取得增值税专用发票，即可以获得进项来抵扣增值税，又可以获得成原来抵扣所得税。
反之，假如无法猎取发票，将蒙受双重损失。
营业税时代不重视发票的思维是错误理念。
由于建筑业普遍是挂靠经营，挂靠经营带来的就是在营改增下小型建筑公司，挂靠方往往不具备向大型供应商选购的习惯，无法取得增值税专用发票。
因此发票管理是营改增之后的重中之重。
假如只会做业务，没有发票管理，企业最终会被11%的增值税和25%的企业所得税的税负压垮。
与此前的税负相比，此次变化对于企业来说既为挑战也不失为机遇。
此次并非是对原体系的修补，而是新体系的建立与革新，在将来出台的“营改增”细则里会提到主要的税务处理，但不肯定面面俱到，一些详细问题会先出一个指引性规定，各地在实务上难免会消失
不同操作，依据之前其他行业“营改增”的阅历，各地税务机关会在后续一两年时间内依据消失的详细问题对政策进一步调整。
建筑、房地产企业可以实行新项目新方法，老项目老方法的思路实现“营改增”平稳顺当的过渡。
铂略建议管理层在宏观层面应当提高思想熟悉，成立“营改增”小组，解读分析政策，制定工作方案，改造企业流程和业务系统，合理利用不同业务的税负差等方法筹划，降低税改成本。
而财务人员需在详细实务层面上注意对税收申报以及发票管理，关注政策法规以及考虑到与税务机关沟通的沟通协调、信息系统调整问题。
依据已经实行“营改增”行业的阅历，财税部门针对新政策实施后税负增加的企业予以财政补贴。
铂略提示各位财务人员和管理人员关注主管税务机关后续的关于财政补贴的文件通知，准时申请到财政扶持/财政补贴。