商业银行贷款业务核算.pptx
银行贷款业务的核算
(1) AAA级企业；
(2) 资产负债率在60％以下；
(3) 流动比率在150％以上；
(4) 无逾期贷款和应付未付利息；
(5) 经营效益好
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二、核算
发放
借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户 贷：吸收存款----活期存款——XX单位户
第五章 商业银行贷款业务的核算
一、贷款业务概念
概念：贷款是贷款人（商业银行）对借款人提供 的并按照约定利率和期限还本付息的一种信用活 动。
意义：贷款业务是商业银行的主要资产业务之一； 也是银行资金运用的主要形式。
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二、分类
按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款 按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的贷款 按贷款对象：公司贷款和个人贷款
贴现与一般贷款相比的特点 贴现是一种票据买卖转让行为。 贴现具有较强的资金流动性和安全性。 先行收回利息 。
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票据贴现业务
1.目前，我国只办理商业汇票贴现； 2. 贴现利息的计算
贴现日至到期前一日的实 际天数，若为异地承兑人
的另加3日
贴现利息=汇票金额*贴现天数*日贴现率
实付贴现额=汇票金额-贴现利息
借：吸收存款——活期存款——XX户 贷：贷款——XX保证贷款户 利息收入
金融企业会计 商业银行贷款业务核算
第四章商业银行贷款业务核算
第一节贷款业务概述
一、贷款的意义与种类
（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。
（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。
一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。
分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。
（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。
（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。
担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。
票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。
（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。
委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。
特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算
1. 引言
商业银行是国民经济的重要组成部分，其主要业务之一是贷款业务。贷款业务
核算是商业银行运营管理中至关重要的一环，对于银行的有效风险管理、信贷决策和财务分析有着重要意义。本文将介绍商业银行贷款业务核算的相关内容，包括贷款分类、计提法则、坏账准备金计提和贷款利息收入核算等。
2. 贷款分类
商业银行根据贷款对象的不同和风险度的大小，将贷款划分为不同的分类。目前，商业银行常用的贷款分类方法包括五级分类法和三级分类法。
2.1 五级分类法
五级分类法是指商业银行根据贷款偿债能力情况将贷款划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五个等级。根据我国银行监管要求，商业银行需要按照一定的比例提取坏账准备金。
2.2 三级分类法
三级分类法是指商业银行根据贷款的风险程度将贷款划分为优质类、正常类和
次级类三个等级。与五级分类法相比，三级分类法对贷款质量的要求更为严格。
3. 计提法则
商业银行在进行贷款业务核算时，需要按照一定的法则进行计提。常用的计提
法则包括按月计提、按季度计提和按年计提。
3.1 按月计提
按月计提是指商业银行每个月按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。计提比例通常根据贷款风险分类确定，贷款风险越高，计提比例越高。
3.2 按季度计提
按季度计提是指商业银行每个季度按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准
备金。与按月计提相比，按季度计提的周期更长，计提比例可能有所调整。
3.3 按年计提
按年计提是指商业银行每年按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
按年计提的周期最长，计提比例也可能有所调整。
贷款业务的核算教学课件
作，以及在实际操作中如何落实监管要求。
贷款业务的合规要求
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合规要求的内容 介绍贷款业务合规要求的具体内容，包括合规管 理的基本原则、合规风险识别、合规审查等方面 的规定。
合规要求与业务发展的平衡 分析合规要求与贷款业务发展之间的关系，如何 在满足合规要求的前提下实现业务的发展和创新。
合规要求的执行与监督 探讨合规要求的执行和监督机制，包括内部合规 检查、外部监管检查等方面的规定和操作。
案例四：贷款业务中的税务筹划
总结词
税务筹划是银行在贷款业务中需要考虑的重要因素之一，通 过合理的税务筹划可以降低银行税负和提高经济效益。
详细描述
银行在贷款业务中需要考虑增值税、所得税等多个税种的影 响。通过合理的税务筹划，如调整贷款利率、优化还款计划 等，可以降低银行的税负。同时，银行需要遵守税收法规和 监管要求，确保合法合规经营。
案例三：不良贷款的处置与核销
总结词
不良贷款是银行面临的主要风险之一，通过 不良贷款的处置与核销，可以降低银行风险 和提高资产质量。
详细描述
不良贷款的处置与核销涉及多个方面的工作， 包括不良贷款的认定、催收、重组和核销等。 在处置过程中，银行需要综合考虑法律、监 管和财务等因素，制定合理的处置方案。同 时，银行需要建立完善的风险控制体系，预 防不良贷款的产生。
PART 02
某商业银行公司贷款业务操作流程ppt课件
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
4.建立信贷关系 经有权人审查同意建立信贷关系的，由贷款 调查部门与客户签订《建立信贷关系协议书》。 签字生效后由调查部门将有关材料存档备查。如 不同意建立信贷关系的，应说明理由，由贷款调 查部门负责向客户退回有关资料。
4Βιβλιοθήκη Baidu
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
（二）公司贷款条件 公司贷款对象是经工商行政管理机关（或主管机关） 核准登记的企业法人和符合商业银行贷款条件的公司 客户。向商业银行申请贷款的公司客户应具备以下基 本条件： 1．恪守信用，有按期还本付息的能力，并在商业 银行开立基本账户或一般存款账户。 2．资产负债率符合商业银行的要求。
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经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
3．有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性 投资不超过净资产的50％（防止空壳)。
4．申请中长期贷款，企业法人所有者权益与所需 总投资的比例不低于国家规定的投资项目的资本金比 例。
商业银行学-第五章-贷款业务ppt课件
率；单个企业贷款比率；中长期贷款比率。
贷款种类及地区
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贷款政策（2）
贷款担保：担保方式；抵押品的鉴定、评估分法
和程序；抵押或质押成数；担保人资格、还款能力 的评估方法和程序。
贷款定价：确定贷款利率、补偿性余额、对某些
贷款收取费用。
贷款档案管理政策：档案结构；保管责任人；保
✓ 比率二：到期债务 =红 偿+ 利 到 付经 期 比营 长 率+ 性 年 期现 初 负金 短 债流
Xuli
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案例：青岛海尔2001年年报分析
资料：三大财务报表— 资产负债表 利润及利润分配表 现金流量表
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青岛海尔2001年资产负债表 金额：万元
资产
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 待处理财产损失 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期投资合计Xuli
贷 款 = 费 借用 款 人 使 用金 的成 非 +贷 本 股款 本服 资务 费 应摊产=权 银资 行本 全部产 款 权 的 资 × 比 未 本 率 清 对偿 贷贷
Xuli
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例5-1
工商银行某支行根据上级行下达的盈利目标任务制定 的贷款税前目标收益率为18%。先要对某客户发放 一笔贷款，贷款金额为300万元，该笔贷款资金来源 的成本为5%，预计该笔贷款将要发生的管理成本为 5000元，银行全部产权资本与贷款的比率为8%。假 定该行未清偿的贷款余额为1000万元。请问该笔贷 款的利率应该确定为多少？
第四章-商业银行贷款业务核算
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三、抵押贷款的核算
➢ 不得进行抵押的财产：
土地所有权；耕地、宅基地、自留地、 自留山；学校、幼儿园、医院等以公益 事业为目的的事业单位，社会团体的教 育设施、医疗卫生设施和其他社会公益 设施；所有权、使用权不明或有争议的 财产；依法被查封扣押监管的财产；依 法不得抵押的其他财产。
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（一）抵押贷款发放的核算
抵押率=1-抵押物预计贬值率/抵押物现值×100% 会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查
无误后，根据有关规定及借款人的要求办理转账，并 作会计分录： 借：抵押贷款——借款人贷款户
贷：吸收存款——借款人存款户
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（二）抵押贷款收回的核算
➢ 损失类贷款：是指在采取所有可能的措 施和一切必要的法律程序后，本息仍无 法收回或只能收回极少部分。
后三类贷款合称为不良贷款
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二、商业银行贷款业务风险的控制
（一）借款人资信状况评价—“5C”原则
➢ 借款人品质（Character） ➢ 借款人能力（Capacity） ➢ 借款人的资本（Capital） ➢ 借款人贷款担保情况（Collateral） ➢ 借款人的环境条件（Condition）
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（二）贷款业务的种类
商业银行贷款业务讲解
商业银行贷款业务讲解
商业银行贷款业务讲解
1、概述
1.1 简介
商业银行贷款业务是指银行向个人、企业等借款人提供资金，以获取利息收入的一种主要业务。商业银行通过贷款业务满足借款
人的融资需求，同时通过利息收入获取盈利。
1.2 目的
本文旨在详细介绍商业银行贷款业务的相关内容，包括贷款
种类、申请流程、利率计算等，以帮助读者深入了解贷款业务的流
程和相关知识。
2、贷款种类
2.1 个人贷款
2.1.1 个人消费贷款：用于满足个人日常消费、购房、
购车等消费需求。
2.1.2 教育贷款：用于个人教育资金的借款。
2.1.3 其他个人贷款：如个人旅游贷款、医疗贷款等。
2.2 企业贷款
2.2.1 经营性贷款：用于满足企业的日常运营资金需求。
2.2.2 投资性贷款：用于企业的固定资产投资、项目开
发等资金需求。
2.2.3 其他企业贷款：如企业扩张贷款、低利率贷款等。
2.3 农户贷款
2.3.1 农业生产贷款：用于满足农户的农业生产资金需求。
2.3.2 农村住房贷款：用于农户的住房建设和购买需求。
2.3.3 其他农户贷款：如农业机械化贷款、农民工创业
贷款等。
2.4 贷款担保
2.4.1 信用贷款：根据借款人的信用状况，无需提供抵
押物或担保人。
2.4.2 抵押贷款：借款人提供抵押物作为贷款担保。
2.4.3 担保贷款：借款人提供第三方担保，承担借款责任。
3、贷款申请流程
3.1 借款需求分析
在申请贷款之前，借款人需要准确评估自身的资金需求，明确贷款金额、用途等。
3.2 提供贷款材料
根据不同贷款种类，借款人需要提供相应的贷款材料，包括个人联系明、经营状况证明、资产证明等。
银行会计ppt 第4章 贷款业务的核算
2.贷款的偿还方式 （1）一次性偿还，即借款人在贷款到期日一
次性还清贷款本金。一般来说，短期的临时， 周转性贷款都是采取此方式。
（2）分期偿还，即借款人按规定的期限分次 偿还本金和支付利息。这类贷款的期限通常 按月，季，年确定，中长期贷款大都采用这 种方式。
（二）贷款核算的基本原则 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入
二、贷款的种类
从银行经营管理的需要出发，可以对银行 贷款按照不同的标准进行分类。而不同的 分类方法，对于正确理解和处理各项贷款 业务的核算手续具有不同的意义。
（一）按贷款对象的主体性质分类
可以分为单位贷款和个人贷款。
单位贷款是银行向企事业单位及机关， 团 体等经济组织发放的贷款。
个人贷款是银行向消费者个人发放的贷 款。
二、学习重点与难点
1.信用贷款发放与收回的核算，包括按期收回， 逾期收回，非应计贷款等的核算规定与方法。
2.贷款损失准备的计提范围，种类与核算方法 3.贷款利息计算的规定与核算方法 4.票据贴现的核算方法 5.本章内容的难点：非应计贷款的核算，表内 应收利息冲减损益转表外科目的核算，票据 贴现到期收回的核算
保证贷款是指依据我国《担保法》规定 的保证方式，以第三人承诺当借款人不能 偿还贷款时，按约定承担一般的保证责任 或连带责任而发放的贷款。
❖ （一）保证贷款发放的核 借：保证贷款--- ××单位贷款户 贷：活期存款--- ××单位存款户
银行会计-贷款业务的核算 (ppt 136页)
借：吸收存款—活期存款（厦禾商场）
—本金 103 285
贷：贷款—短期贷款（厦禾商场）
—本金 100 000
利息收入
3 285
• [例4-3]工商银行XX支行发放厦禾商场的六个 月贷款已到期，本息合计为103 285元，厦禾 商场无款归还，原扣息账户余额不够扣息， 经审核后予以转账。
• 借：逾期贷款—厦禾商场 100 000
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或 利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生 非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷 款及符合从贷款损失准备账户中转销时， 记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非 应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进 行明细分类核算。
贷款的主要账务处理
（一）银行发放贷款时 借：贷款（本金） 贷：吸收存款—活期存款（本金） 借或贷：贷款（利息调整）
借：贷款—短期贷款（厦禾商场）
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款（厦禾商场）
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的 还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元 ，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息（利随本清）。经审 核无误后，予以转账。
（1）系统自动结转
（2）手工结转
贷款本息逾期90天仍未收回 借：非应计贷款—单位逾期贷款户
第三章 商业银行贷款业务的核算
3．信用贷款按期收回的核算 a.借款人主动归还到期贷款的核算。 b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能 主动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会 计部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。 ①收回本息前先核算剩余的利息收入，应按贷款的合同本金 和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目， 按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息 收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款”科目（利息调整）。 ②收到本息： 借：吸收存款——活期存款 (××户、本金) 贷：贷款——信用贷款(××户、本金) 应收利息——××户
二、贷款业务的会计处理概述
(一)账户设置： 1、主要账户：贷款 ——核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质 押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 ——本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调 整”、“已减值”等进行明细核算。 ——本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷 款的摊余成本。 2、其他账户： “吸收存款”、“存放中央银行款项” 、“应收利息” 、 “利息收入” 、“资产减值损失”、 “贷款损失准备” 、 “抵债资产”、“贴现资产”、“应收未收利息” (表外科 目)
第三章 商业银行贷款业务的核算
商业银行各类贷款.pptx
第四节 几种重要贷款类别的管理
wk.baidu.com4.抵押贷款的操作和管理要点
▪ 我们将质押贷款和抵押贷款统称为抵押贷款一并介 绍。
（1）抵押贷款的分类
• 抵押贷款根据抵押物的不同，可以分为以下六类：
–存货抵押； –证券抵押； –设备抵押； –不动产抵押； –客账抵押—企业把应收账款作为抵押品向银行申请贷款； –人寿保险单抵押 。
商业银行主要贷款简介
LOGO
首先，请各位回忆一下贷款业务的分类。
业务实例-中国工商银行贷款结构图
出自中国工商银行2008年年报
业务实例-中国农业银行贷款结构图
出自中国农业银行2008年年报
一、 信用贷款
▪ 信用贷款：是指银行完全凭借款人的良好信用而无 需提供任何财产抵押或第三者担保而发放的贷款。
第四节 几种重要贷款类别的管理
（2）抵押物的选择和估价 ▪ 抵押物的选择 • 银行在选择抵押物时必须坚持以下四个原则： – 合法性原则合；法性原则 – 易售性原则易；售性原则 – 稳定性原则稳；定性原则 – 易测性原则易。测性原则 • 对抵押物进行法律审查和技术鉴定的内容包括： a. 审查借款人对抵押物的权利是否真时充分，对共同所有的财产， 看其是否有共有各方同意设押的书面证明； b. 审查抵押人提供的抵押物是否需要有关部门批准，如果需要有关 部门批准，看其是否经过批准 ； c. 审查租赁经营企业的抵押物是否属于企业自有资产，如果是租赁 资产，银行不得接受抵押； d. 审查抵押物有无重复抵押现象； e. 审查抵押物实物的真实、完好性； f. 审查抵押物有无保险。
商业银行贷款业务核算
（元） 借：应收利息——甲企业 470.4
贷：利息收入——贷款利息收入 470.4
2月28日和3月31日计算应收利息时： 应收利息=240000×4.2‰=1008（元
）
借：应收利息——甲企业 1008 贷：利息收入——贷款利息收入 1008
(3)按贷款对象的不同，可分为：公司贷款和 个人贷款
（4）按贷款保障条件的不同，可分为
信用贷款
保证贷款
担保贷款
抵押贷款
票据贴现
质押贷款
（5）按银行承担责任的不同，可分为
自营贷款：自主运用资金发放的贷款；
（自己承担全部风险）
委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；
续费）
（银行不代垫资金，只收手
特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救 措施后责成国有银行发放的贷款。（如救灾贷 款）
按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整
2. 贷款收回的核算
（1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 同贷款账簿进行核对，于贷款到期日办理
收回贷款的转账手续，会计分录如下：
①未减值贷款的处理 资产负债表日，按贷款的合同本金和约定的名义利率
计算确定的应收利息的金额 借：应收利息
贷：利息收入 按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整 收回未减值贷款时，应按客户归还的金额 借：吸收存款——借款单位户
商业银行经营学(第六版)教学课件第五章 贷款业务
保留补偿余额定价法
银行承诺一笔1年期的100万元流动资金贷款,经测算: 贷款承诺费可按0.5%的比率一次性收取 借款人在1年中平均使用额度为80万元 银行吸收资金的边际成本率为7% 需支付的存款管理成本为4000元 贷款风险及管理费5000元 银行的税前股东目标利润率为15% 贷款资金来源中的股权与债务比为1:9 补偿余额率为6-10%,补偿余额投资收益率为8%
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边际成本
边际成本
新增利息 新增服务费 新增购置成本 新增保险费 1 新增非盈利资产的资金百分比
如果银行确定股权收益率为12%,边际税率为33%,求税前收益 率,计算如下: 净收益目标值/股权总额=12% 税前收益目标值X(1-33%) / 股权总额=12% 税前股权收益率= 税前收益目标值 / 股权总额
(12%X100万-10%X100万-2000)/(8%X100万)=22.5%
即该笔贷款的税前预期收益率为22.5%。将该收益 率与银行目标收益率相比较，若贷款收益率低于目标收益 率，该笔贷款就要重新定价。
计算资金成本时要将债务成本和股权成本分开。计算 债务成本时先算新增单项资金的边际成本，再算全部新增 债务的加权边际成本。
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贷款地区结构
发达地区：支持现代服务业和高附加值先进制造 业、交通基础设施、生产性服务业企业优质上市 企业和具成长性的小企业、拥有稳定供应链渠道 及现金流的外向型进出口企业、符合产业政策、 股东竞争力强、经营稳健、行业前景良好、现金 流充沛的优质民营企业，商业物流龙头企业、电 子信息业和汽车业、石化产业等。
贷款业务核算.ppt
借：XX贷款——借款人户 贷款凭证
贷：活期存款——借款人户 贷款凭证
例1：
开户单位机械公司3月1日申请短期贷款
300 000元，期限3个月，利率2.7‰，经信贷 部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账 户。
3.按贷款的质量（或风险程度）分类
“五级分类法”： 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款
①正常贷款：
指借款人能够履行合同，有充分把 握按时足额偿还本息的贷款。
正常贷款的特征是借款人能正常还 本付息，银行对借款人最终偿还贷款已 有充分把握，各方面情况正常，不存在 任何影响贷款本息偿还的消极因素，没 有任何理由怀疑贷款会遭受损失。
长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用 于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费 者，主要用于购买住宅等。
2.按贷款的方式分类
1)信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。 2)担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回， 要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放 的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 3)票据贴现是贷款的一种特殊方式。它指贷款 人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。
第四章 贷款业务的核算
本章目的：
通过本章的学习，我们做到: 1、了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2、了解划分贷款种类的不同标准； 3、对贷款的核算方法有一个全面的认识； 4、掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5、掌握抵押贷款的处理方法； 6、掌握贴现贷款的有关规定及处理方法; 7、掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法。
商业银行贷款业务核算
CATALOGUE 目录
•
贷款业务概述
•
贷款业务的核算方法
•
贷款业务的会计处理
•贷款业务的核算风险与防控•贷款业务核算案例分析
贷款定义贷款种类
贷款定义和种类
核心业务
贷款业务涉及信用风险、市场风险和操作风险等多种风险，商业银行需建立完善的风险管理体系，确保贷款业务稳健发展。
风险管理
服务实体经济
贷款在商业银行中的地位
贷款业务的核算原则
实质重于形式
权责发生制
贷款担保品核算
如果贷款发放涉及担保品，商业银行应根据担保品的性质和估值，在资产负债表上开设相应的“担保物”科目，并对其进行核算和
监管。
贷款发放记账
商业银行在发放贷款时，应按照贷款合同约定的金额，将贷款本金记入贷款账户，同时增加相应的资产负债表中的“贷款”科目。
贷款手续费核算
商业银行在发放贷款时，通常会
收取一定的手续费。手续费收入应记入利润表中的“手续费及佣
金收入”科目。
利息收入记账
逾期利息和罚息核算
贷款本金归还01
担保品处理
02
贷款违约处理
03
贷款账户的开立
贷款账户的种类
商业银行贷款账户的设置
贷款发放通常涉及资金的划转，商业银行需要确保资金从贷款账户划转至借款人指定账户，并在会计系统中进行相应处理。
资金划转的处理
贷款发放的记录
贷款回收的记录：借款人按时归还贷款本息时，商业银行需在贷款账户中记录回收金额、回
收日期等信息。
资金划转的处理：贷款回收同样涉及资金划转，商业银行需确保资金从借款人账户划转至贷
款账户，并在会计系统中完成相应处理。
请注意，以上内容仅为一般性描述，实际的商业银行贷款业务核算可能因银行的内部制度、
借款协议而有所不同。对于具体的会计处理，应参照相关法规、会计准则以及银行的内部规
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②减值贷款的处理 资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额 借：资产减值损失
贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金 贷款——利息调整
按贷款的摊余成本和实际利率计算利息收入金额 借：贷款损失准备
贷：利息收入
（四）贷款损失准备的核算
贷款损失准备是银行根据国家的有关规定， 按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款 呆账损失的准备金。
（6）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种：
正常类贷款：指借款人能够严格履行合同，没有 足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即 有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。
关注类贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款 本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因 素的贷款。
次级类贷款：指借款人的还款能力出现明显问题 ，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿 还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一 定损失的贷款。
贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专 项准备是根据中央银行制定的《贷款风险分类 指导原则》对贷款进行五级分类后，按照贷款 五级分类的结果及时、足额计提的准备；特种 准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷 款风险计提的准备。
贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额 提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利 润分配。
按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整
2. 贷款收回的核算
（1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 同贷款账簿进行核对，于贷款到期日办理
收回贷款的转账手续，会计分录如下：
①未减值贷款的处理 资产负债表日，按贷款的合同本金和约定的名义利率
计算确定的应收利息的金额 借：应收利息
贷：利息收入 按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整 收回未减值贷款时，应按客户归还的金额 借：吸收存款——借款单位户
(3)按贷款对象的不同，可分为：公司贷款和 个人贷款
（4）按贷款保障条件的不同，可分为
信用贷款
保证贷款
担保贷款
抵押贷款
票据贴现
质押贷款
（5）按银行承担责任的不同，可分为
自营贷款：自主运用资金发放的贷款；
（自己承担全部风险）
委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；
续费）
（银行不代垫资金，只收手
特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救 措施后责成国有银行发放的贷款。（如救灾贷 款）
可疑类贷款：指借款人无法足额偿还贷款 本息，即使执行担保，也可能造成较大损 失的贷款。相对而言，可疑贷款具有次级 贷款的所有特征，且程度更加严重。
损失类贷款：指在采取所有可能的措施或 一切必要的法律程序之后，本息仍然无法 收回，或只能收回极少部分的贷款。
▲不良贷款：后三类贷款的合称。 ▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+
二、贷款的意义
充分发挥资金的使用效能 满足社会再生产过程中对资金的需求 促进国民经济的发展
二、贷款的种类
(1）按贷款期限长短，可分为 短期贷款：1年以内（含1年）的贷款 中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷 款 长期贷款：5年以上的贷款
(2)按贷款方式的不同，可分为：一次偿还贷 款和分期偿还的贷款
贷款损失准备的计提范围不仅包括商业银行 的各种贷款资产，还包括商业银行承担风险和 损失的资产；具体有贷款（含抵押、质押、保 证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇 票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇 等。
商业银行提取的贷款损失准备计入当期损益 ；发生贷款损失时，冲减已计提的贷款损失准 备。对核销后的呆账贷款，商业银行继续保留 追索的权利；对已冲销的贷款损失以后又收回 的，其核销的贷款损失准备予以转回。
损失类贷款） ÷各项贷款×100%。 （国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒
线为10%）
4.1.2 商业银行贷款业务风险的控制
1.借款人资信状况评价 2.借款人财务状况评价 3.做好已发放贷款的跟踪监督和到期
催收工作
4.2 贷款业务的核算
4.2.1 贷款业务的核算要求
1.本息分别核算 2.商业贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款和委托贷款分别核算 4.应计贷款和非应计贷款应分别核算
（非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款）
4.2.2 信用贷款的核算
1.贷款发放的核算 最常见的核算方式——逐笔核贷 收到借款凭证后，审查信贷部门的审批意见，审
核凭证各项内容，会计分录如下： 借：贷款——借款单位户——本金（合同本金）
贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的 金额）
第4章 商业银行贷款业务核算
学习目标
熟悉商业银行贷款的种类及风险防范方 式；
掌握贷款发放和收回的会计核算； 掌握贴现业务的办理和到期收回贴现款
的会计核算。
4.1 贷款业务概述
一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ贷 款
是银行运用资金的主要途径，也是银行 取得利息收入形成盈利的重要渠道，是 银行主要的资产业务之一。
4.1.1 贷款的意义与种类
参考答案
（1）贷款损失准备应有余额=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000 万元
（2）本年末应提贷款损失准备=7 000 －4 500=2 500万元
借：资产减值损失
25
000 000
贷：贷款损失准备—专项准备
25 000 00
2．贷款损失核销
贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予 以核销。呆账贷款核销的条件包括： （1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清 偿后仍然未能归还的贷款； （2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪 或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款； （3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨 大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款 ，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。 （4）国务院专案批准核销的贷款。
1．提取贷款损失准备
例：工商银行朝阳支行2007年12月31日 各项贷款余额为：正常100 000万元， 关注50 000万元，次级10 000万元， 可疑5 000万元，损失1 000万元。按银 行内部规定，分类计提比例分别为2% 、25%、50%和100%，年初贷款损 失准备的余额为4 500万元。计算如下 ：