商业银行贷款业务核算.pptx
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贷款业务的核算培训教材.pptx
代保管收据，办理还款手续。会计处理为：
借：吸收存款—单位活期存款―××户
贷：贷款—抵押贷款―××户
应收利息
同时，销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件。
会计处理为：
付出：代保管有价值品
（评估价）
cho4 贷款业务的核算
贷款业务的核算
（三）贷款逾期
抵押贷款到期，借款单位如不能按期归还贷款本息，银行应将其贷 款转入“逾期贷款”科目核算，确认合同利息，并开始按规定计收逾期 利息。会计处理为：
贷款业务的核算
第四章 贷款业务的核算
cho4 贷款业务的核算
贷款业务的核算
第四章 贷款业务的核算
学习目标
1.了解贷款的概念、种类 2.掌握各类贷款的核算方法 3.掌握贷款减值的核算方法
第一节 贷款业务概述
第二节 贷款业务的核算
第三节 票据贴现业务的核算
第四节 准备金业务的核算
cho4 贷款业务的核算
cho4 贷款业务的核算
二、抵押贷款的核算
贷款业务的核算
（一）贷款的发放
对抵押品，银行应签发“抵押品代保管凭证”一式两联，一联交借款人，
另一联由银行留存。然后登记表外科目，会计处理为:
收入：代保管有价值品
（评估价）
抵押贷款通常不是按抵押品价值全额贷放，而是按抵押品评估价值的50
％-70％发放贷款。
自营贷款 委托贷款
按保障程度划分 按风险程度划分
cho4 贷款业务的核算
信用贷款 担保贷款 票据贴现
正常类贷款、关注类贷 款、次级类贷款、可疑 类贷款、损失类贷款
贷款业务的核算
二、贷款核算的要求
cho4 贷款业务的核算
贷款业务的核算
商业银行贷款业务管理及财务知识分析.pptx
贷款审查人员负责贷款风险的审查，承担审查失误 的责任；
贷款检查人员负责贷款发放以后的检查和清收，承 担检查失误、清收不力的责任。
分级审批
是银行根据信贷部门有关组织、人员的工作 能力、经验、职务、工作实绩以及所负责贷 款业务的特点和授信额度，决定每位有权审 批贷款的人员或组织的贷款审批品种和最高 贷款限额。授权统一由银行董事会或最高决 策层统一批准，自董事会到基层行管理层， 权限逐级下降。
利润最大化原则
银行在进行贷款定价时，首先必须确保贷款收 益足以弥补资金成本和各项费用，在此基础上， 尽可能实现利润的最大化。
利润的最大化是否意味着 贷款利率必须是高的？
扩大市场份额原则
在金融业竞争日益激烈的情况下，商业银行 要求生存、求发展，必须在信贷市场上不断 扩大其市场份额。同时，商业银行追求利润 最大化目标，也必须建立在市场份额不断扩 大的基础上。贷款价格始终是影响银行市场 份额的一个重要因素。
3. 次级贷款：还款能力出现了明显的问题，正常经营 收入无法保证足额还本付息。
4. 可疑贷款：即使执行抵押或担保，也有一部分损失。 5. 损失贷款：在采取所有可能的措施和一切必要的法
律程后，本息仍然无法收回，或只有一小部分能够 收回。
一是有利于加强贷款的风险管理，提高贷款质量；二是有利 于金融监管当局对商业银行进行有效的监管。
（五）按计息方式（利率约定）划分
（1）固定利率贷款 （2）浮动利率贷款
（六）按照贷款发放的自主程度划分
1. 自营贷款：是指银行以合法方式筹集的资
金自主发放的贷款，是商业银行最主要的贷 款。
2. 委托贷款：是指由政府部门、企事业单位
及个人等委托人提供资金，由银行根据委托 人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利 率等代为发放、监督、使用并协助收回的贷 款。
贷款检查人员负责贷款发放以后的检查和清收，承 担检查失误、清收不力的责任。
分级审批
是银行根据信贷部门有关组织、人员的工作 能力、经验、职务、工作实绩以及所负责贷 款业务的特点和授信额度，决定每位有权审 批贷款的人员或组织的贷款审批品种和最高 贷款限额。授权统一由银行董事会或最高决 策层统一批准，自董事会到基层行管理层， 权限逐级下降。
利润最大化原则
银行在进行贷款定价时，首先必须确保贷款收 益足以弥补资金成本和各项费用，在此基础上， 尽可能实现利润的最大化。
利润的最大化是否意味着 贷款利率必须是高的？
扩大市场份额原则
在金融业竞争日益激烈的情况下，商业银行 要求生存、求发展，必须在信贷市场上不断 扩大其市场份额。同时，商业银行追求利润 最大化目标，也必须建立在市场份额不断扩 大的基础上。贷款价格始终是影响银行市场 份额的一个重要因素。
3. 次级贷款：还款能力出现了明显的问题，正常经营 收入无法保证足额还本付息。
4. 可疑贷款：即使执行抵押或担保，也有一部分损失。 5. 损失贷款：在采取所有可能的措施和一切必要的法
律程后，本息仍然无法收回，或只有一小部分能够 收回。
一是有利于加强贷款的风险管理，提高贷款质量；二是有利 于金融监管当局对商业银行进行有效的监管。
（五）按计息方式（利率约定）划分
（1）固定利率贷款 （2）浮动利率贷款
（六）按照贷款发放的自主程度划分
1. 自营贷款：是指银行以合法方式筹集的资
金自主发放的贷款，是商业银行最主要的贷 款。
2. 委托贷款：是指由政府部门、企事业单位
及个人等委托人提供资金，由银行根据委托 人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利 率等代为发放、监督、使用并协助收回的贷 款。
第五章商业银行经营学(贷款业务).pptx
资金使用范围不同
持票人在贴现了票据以后，就完全拥有了资金的使用权，他可以根据自 己的需要使用这笔资金，而不会受到贴现银行和公司的任何限制。但借款人 在使用贷款时，要受到贷款银行的审查、监督和控制，因为贷款资金的使用 情况直接关系到银行能否很好地回收贷款。
债务债权的关系人不同
贴现的债务人不是申请贴现的人而是出票人即付款人，遭到拒付时才能 向贴现人或背书人追索票款。而贷款的债务人就是申请贷款的人，银行直接 与借款人发生债务关系。有时银行也会要求借款人寻找保证人以保证偿还款 项，但与贴现业务的关系人相比还是简单的多。
● 国家货币政策和财政、产业政策 ● 银行的资本充足性及负债结构 ● 经济状况与时间的变化 ● 银行的风险意识及风险控制能力 ● 地方经济环境
（二）贷款政策的基本内容
一家商业银行的贷款政策一般包括以下几部分：
①引言：它表述了一家银行的信贷哲学以及贷 款政策的作用与地位。
②目的：它充分阐明了银行信贷业务要达到的 内外经营目标与任务。
利息收取时间不同 贴现业务中利息的取得是在业务发生时即从票据面额中扣除，是预先扣除利息。 而贷款是事后收取利息，它可以在期满时连同本金一同收回，或根据合同规定，定 期收取利息。 利息率不同 票据贴现的利率要比贷款的利率低，因为持票人贴现票据目的是为了得到现在 资金的融通，并非没有这笔资金。如果贴现率太高，则持票人取得融通资金的负担 过重，成本过高，贴现业务就不可能发生。
借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保， 也肯定要发生一定的损失。
采取所有可能的措施和必要程序后，贷款仍无法回收。
这种分类方法是指银行主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷 ห้องสมุดไป่ตู้本金和利息的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量 划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法（其中后三 类称为不良贷款）。
第四章商业银行贷款业务的核算与管理PPT课件
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四、会计科目的设置
（一）“贷款”科目 “贷款”科目属于资产类科目，用来核算银行发放
的各种长短期贷款，包括信用贷款、抵押贷款、 质押贷款、下贷上转贷款等。 （二）“逾期贷款”科目 “逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信用贷款 到期（含展期）后仍不能归还的部分、信用卡透 支以及其他各种垫款。（贴现垫款除外）
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（二）贷款业务的种类
1、按期限划分
➢ 短期贷款——指贷款期限在1年以内（含1年）的 贷款。
➢ 中期贷款——指贷款期限在1年以上（不含1年） 5年以下（含5年）的贷款。
➢ 长期贷款——指贷款期限在5年（不含5年）以上 的贷款。
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（二）贷款业务的种类
2、按贷款的保障条件划分
➢ 信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。 ➢ 担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款
现业务中垫付的款项。 （六）“应收利息”科目 “应收利息”科目是资产类科目，用来核算银行对
发放的贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当 期应收而未收到的利息。
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四、会计科目的设置
（七）“利息收入”科目 “利息收入”科目是损益类科目，用来核算银行向
客户发放贷款按国家规定的利率计算的利息收入。 （八）“资产减值损失”科目 “资产减值损失”科目是损益类科目，核算银行根
利率和期限还本付息的货币资金。 ➢ 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，
也是银行资金运用的主要形式。
4
存款货币银行的存款货币创造举例
❖ （1）假设某人A向中央银行出售证券获得$10 000，并以 活期存款的形式存入甲银行。由于法定准备金率为20%， 甲银行只得以$10 000×20％＝$2 000作为准备金，其余 的$10 000×(1—20％)＝$8000全部贷出。 ❖ 甲银行资产负债表
四、会计科目的设置
（一）“贷款”科目 “贷款”科目属于资产类科目，用来核算银行发放
的各种长短期贷款，包括信用贷款、抵押贷款、 质押贷款、下贷上转贷款等。 （二）“逾期贷款”科目 “逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信用贷款 到期（含展期）后仍不能归还的部分、信用卡透 支以及其他各种垫款。（贴现垫款除外）
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（二）贷款业务的种类
1、按期限划分
➢ 短期贷款——指贷款期限在1年以内（含1年）的 贷款。
➢ 中期贷款——指贷款期限在1年以上（不含1年） 5年以下（含5年）的贷款。
➢ 长期贷款——指贷款期限在5年（不含5年）以上 的贷款。
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（二）贷款业务的种类
2、按贷款的保障条件划分
➢ 信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。 ➢ 担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款
现业务中垫付的款项。 （六）“应收利息”科目 “应收利息”科目是资产类科目，用来核算银行对
发放的贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当 期应收而未收到的利息。
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四、会计科目的设置
（七）“利息收入”科目 “利息收入”科目是损益类科目，用来核算银行向
客户发放贷款按国家规定的利率计算的利息收入。 （八）“资产减值损失”科目 “资产减值损失”科目是损益类科目，核算银行根
利率和期限还本付息的货币资金。 ➢ 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，
也是银行资金运用的主要形式。
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存款货币银行的存款货币创造举例
❖ （1）假设某人A向中央银行出售证券获得$10 000，并以 活期存款的形式存入甲银行。由于法定准备金率为20%， 甲银行只得以$10 000×20％＝$2 000作为准备金，其余 的$10 000×(1—20％)＝$8000全部贷出。 ❖ 甲银行资产负债表
全版商业银行贷款业务讲解.ppt
第五章 商业银目的与要求】
贷款资产是商业银行的主要资产，是商业银 行取得利润的主要途径，也是其参与社会经济活 动，影响社会生产的根本途径。本章将主要讨论 商业银行贷款政策的制定依据，贷款政策的主要 内容，贷款资产的种类，贷款的操作规程，贷款 的管理制度等内容。
精选文档
2
【学习重点与难点】
不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到 期日之前，向商业银行申请贷款展期。是否展期 由商业银行决定。申请保证贷款、抵押贷款、质 押贷款展期的，还应当由保证人、抵押人、出质 人出具同意的书面证明。已有约定的，按照约定 执行。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期 限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限 的一半；长期贷款展期期限累计不得超过3年。借 款人未申请展期或申请展期未得到批准，其贷款 从到期日次日起，转入逾期贷款帐户。
精选文档 ❖ 资料来源：中国金融 5
第一节 商业银行贷款业务概述
一、商业银行贷款业务概述
(一)贷款的定义、当事人与贷款原则
1、贷款的定义
贷款指经国务院银行业监督管理机构批准的 商业银行，以社会公众为服务对象，以还本付息 为条件，出借的货币资金。贷款业务，指经国务 院银行业监督管理机构批准的商业银行所从事的 以还本付息为条件出借货币资金使用权的营业活 动。
收。逾期贷款按规定计收罚息。根据国家政策，
为了促进某些产业和地区经济的发展，有关部门
可以对贷款补贴利息。对有关部门贴息的贷款，
承办银行应当自主审查发放，并根据本通则有关
规定严格管理。除国务院决定外，任何单位和个
人无权决定停息、减息、缓息和免息。商业银行
应当依据国务院决定，按照职责权限范围具体办
理停息、减息、缓息和免息。
3，特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可 能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资 商业银行发放的贷款
贷款资产是商业银行的主要资产，是商业银 行取得利润的主要途径，也是其参与社会经济活 动，影响社会生产的根本途径。本章将主要讨论 商业银行贷款政策的制定依据，贷款政策的主要 内容，贷款资产的种类，贷款的操作规程，贷款 的管理制度等内容。
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【学习重点与难点】
不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到 期日之前，向商业银行申请贷款展期。是否展期 由商业银行决定。申请保证贷款、抵押贷款、质 押贷款展期的，还应当由保证人、抵押人、出质 人出具同意的书面证明。已有约定的，按照约定 执行。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期 限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限 的一半；长期贷款展期期限累计不得超过3年。借 款人未申请展期或申请展期未得到批准，其贷款 从到期日次日起，转入逾期贷款帐户。
精选文档 ❖ 资料来源：中国金融 5
第一节 商业银行贷款业务概述
一、商业银行贷款业务概述
(一)贷款的定义、当事人与贷款原则
1、贷款的定义
贷款指经国务院银行业监督管理机构批准的 商业银行，以社会公众为服务对象，以还本付息 为条件，出借的货币资金。贷款业务，指经国务 院银行业监督管理机构批准的商业银行所从事的 以还本付息为条件出借货币资金使用权的营业活 动。
收。逾期贷款按规定计收罚息。根据国家政策，
为了促进某些产业和地区经济的发展，有关部门
可以对贷款补贴利息。对有关部门贴息的贷款，
承办银行应当自主审查发放，并根据本通则有关
规定严格管理。除国务院决定外，任何单位和个
人无权决定停息、减息、缓息和免息。商业银行
应当依据国务院决定，按照职责权限范围具体办
理停息、减息、缓息和免息。
3，特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可 能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资 商业银行发放的贷款
商业银行贷款业务的核算与管理(ppt 49页)
银行将原贷款转入该单位的逾期贷款账户，会计分录为：
借：逾期贷款
ห้องสมุดไป่ตู้
XX单位逾期贷款户
贷：贷款 XX单位贷款户
到期贷款转入逾期贷款户后，应在原借据上批注，待借款单 位存款账户上有款支付时，一次或分次扣收，并从逾期之日 起到款项还清的前一日为止，按规定比例，加收过期利息或 罚息。
贷款逾期
逾期90天没有收回贷款 通过“非应计客户贷款”核算 借：非应计客户贷款 贷：逾期贷款——借款单位户 借：利息收入 贷：应收利息（同时表外登记） 期末应计提的利息表外登记 收回时： 借：吸收存款 贷：非应计客户贷款（按客户贷款本金） 利息收入 • 注销表外应收利息
能够成为抵押品的财产
按《担保法》第三十四条规定有如下一些： ①抵押人所有的房屋和其他地上定着物。 ②抵押人所有的机器、交通工具和其他财产。 ③抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地
上定着物。 ④抵押人依法有权处分的国有的机器、交通工具和其他财产。 ⑤抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、
会计分录如下：
借：相关资产
贷：抵押贷款
××借款人户
应收利息
××借款人户
付出：担保物——待处分担保物——瑞达公司
4、质押贷款业务
质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或 将某项权利出质，以该动产和权利作为债权的担保。
质押贷款的核算与抵押贷款相同
能够成为质押品的财产
①质物：出质人移交动产给债权人作为质物。 ②权利质押，包括：
1、抵债资产的取得：企业取得抵债资产时，按公允价值入账，抵债资产的 公允价值与贷款本息的账面价值差额计入营业外支出。设“抵债资产”科 目核算
商业银行贷款业务核算课件
普惠金融将更加安全 未来普惠金融将更加安全，金融机构将加强风险 控制和管理，确保普惠金融的安全和可持续发展。
谢谢您的聆听
THANKS
贷款业务的目的和意义
总结词
贷款业务目的和意义解析
详细描述
商业银行通过开展贷款业务，可以获得利息收入，提高盈利能力；同时，贷款 业务也是商业银行满足客户需求的重要手段，对于促进经济发展、支持企业生 产和扩大内需具有重要意义。
贷款业务的流程
总结词
贷款业务流程详解
详细描述
贷款业务流程包括客户申请、受理调查、审查审批、合同签订、发放贷款、贷后管理、到期收回等环 节。在业务流程中，商业银行需要对借款人的信用状况、抵押物或担保措施进行评估，确定合理的贷 款额度和利率，确保贷款的安全性和收益性。
操作风险监控
定期对操作风险进行监测， 及时发现潜在的操作风险， 采取相应的风险控制措施。
05
贷款业务的监管要求
监管机构与监管规则
监管机构
中国银行业监督管理委员会（CBRC） ，负责对商业银行的贷款业务进行监 管。
监管规则
根据《商业银行法》、《贷款通则》 等法律法规，制定了一系列具体的贷 款业务监管规则，包括风险管理、内 部控制、资本充足率等方面。
02
贷款业务的核算规则
贷款业务的会计科目设置
短期贷款
用于核算短期贷款的发放、收回和利息收 入。
中长期贷款
用于核算中长期贷款的发放、收回和利息 收入。
抵押贷款
用于核算抵押贷款的发放、收回和利息收 入。
质押贷款
用于核算质押贷款的发放、收回和利息收 入。
贷款业务的记账规则
发放贷款
借记“贷款”，贷记“吸收存款”。
商业银行贷款业务核算课件
谢谢您的聆听
THANKS
贷款业务的目的和意义
总结词
贷款业务目的和意义解析
详细描述
商业银行通过开展贷款业务，可以获得利息收入，提高盈利能力；同时，贷款 业务也是商业银行满足客户需求的重要手段，对于促进经济发展、支持企业生 产和扩大内需具有重要意义。
贷款业务的流程
总结词
贷款业务流程详解
详细描述
贷款业务流程包括客户申请、受理调查、审查审批、合同签订、发放贷款、贷后管理、到期收回等环 节。在业务流程中，商业银行需要对借款人的信用状况、抵押物或担保措施进行评估，确定合理的贷 款额度和利率，确保贷款的安全性和收益性。
操作风险监控
定期对操作风险进行监测， 及时发现潜在的操作风险， 采取相应的风险控制措施。
05
贷款业务的监管要求
监管机构与监管规则
监管机构
中国银行业监督管理委员会（CBRC） ，负责对商业银行的贷款业务进行监 管。
监管规则
根据《商业银行法》、《贷款通则》 等法律法规，制定了一系列具体的贷 款业务监管规则，包括风险管理、内 部控制、资本充足率等方面。
02
贷款业务的核算规则
贷款业务的会计科目设置
短期贷款
用于核算短期贷款的发放、收回和利息收 入。
中长期贷款
用于核算中长期贷款的发放、收回和利息 收入。
抵押贷款
用于核算抵押贷款的发放、收回和利息收 入。
质押贷款
用于核算质押贷款的发放、收回和利息收 入。
贷款业务的记账规则
发放贷款
借记“贷款”，贷记“吸收存款”。
商业银行贷款业务核算课件
-贷款业务的核算PPT课件
第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义与分类 （一）贷款的意义 • 贷款：也称放款，是商业银行将其所吸收的资
金，按一定的利率贷给客户，并约定一定期限 归还贷款本息的经济行为。 • 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也 是银行资金运用的主要途径。 • 在我国，贷款仍然是商业银行的核心业务。
.
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（二）贷款的种类
贷款损失概率为30-50%。
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9
4.可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使 执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损 失。（明显缺陷且有一部分损失）。
主要特征：1）借款人处于停产、半停产状 态；2）固定资产贷款项目处于停缓状态； 3）借款人已资不抵债；4）银行已诉诸法 律来收回贷款；5）贷款经过重组，仍然逾 期或不能正常归还本息等。
（1）按期限分
短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上
（2）按贷款的保障条件
信用贷款 担保贷款
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
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4
（3）银行承担责任（或贷款经营方式） 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险 委托资产：委托人 → 银 行 → 贷款人
本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险
主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售 收入、利润在下降；3）一些财务指标低于行业 平均水平；4）借款人未按规定使用贷款；5）还 款意愿差；6）贷款抵押品价值下降；7）银行对 抵押品失去控制；8）银行对贷款缺乏有效的监 督等。
如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注 类贷款。贷款损失概率为5%。
其中后三类被称为不良资产。
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6
1.正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按 时足额偿还本息。
贷款业务的核算PPT43页
291998年根据财政部关于修改金融机构应收利息核算年限及呆账准备金提取办法的通知的规定从1998年1月1日起贷款呆账准备金由按年初贷款余额1的差额提取改按本年末贷款余额不含委托贷款和同业拆借资金包括抵押贷款等1的差额提取并从成本中列支当年核销的贷款呆账准备金在下年予以补提
《 商业银行会计学 》
岳龙
（二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标Βιβλιοθήκη 三、各种贷款业务的有关规定
(一)信用贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交《借款申请书》，申请 书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容，并 向银行提供以下资料：①借款人基本情况；②财政部门或会计(审计)事 务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。 ③原有不合理占用的贷款的纠正情况；④如申请中长期贷款，则还必 须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、 在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目 投资计划或开工通知书、按规定项目竣工投产所需自筹流动资金落实 情况及证明材料。
四、不良贷款的认定与核算
关于“一逾两呆”口径 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款（简
称“一逾两呆”）。信用证、银行承兑汇票及担保等表外业务项下的垫付款 项，从垫付日起纳入不良贷款核算，并按“一逾两呆”的认定标准进行分类。
逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）９ ０天以内的不良贷款，列为催收贷款。
2．贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款 的审批。经审批同意贷款后，银行(贷款人)应与借款人签订借款合同， 合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方 式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
《 商业银行会计学 》
岳龙
（二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标Βιβλιοθήκη 三、各种贷款业务的有关规定
(一)信用贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交《借款申请书》，申请 书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容，并 向银行提供以下资料：①借款人基本情况；②财政部门或会计(审计)事 务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。 ③原有不合理占用的贷款的纠正情况；④如申请中长期贷款，则还必 须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、 在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目 投资计划或开工通知书、按规定项目竣工投产所需自筹流动资金落实 情况及证明材料。
四、不良贷款的认定与核算
关于“一逾两呆”口径 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款（简
称“一逾两呆”）。信用证、银行承兑汇票及担保等表外业务项下的垫付款 项，从垫付日起纳入不良贷款核算，并按“一逾两呆”的认定标准进行分类。
逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）９ ０天以内的不良贷款，列为催收贷款。
2．贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款 的审批。经审批同意贷款后，银行(贷款人)应与借款人签订借款合同， 合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方 式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
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贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专 项准备是根据中央银行制定的《贷款风险分类 指导原则》对贷款进行五级分类后，按照贷款 五级分类的结果及时、足额计提的准备；特种 准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷 款风险计提的准备。
贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额 提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利 润分配。
贷款损失准备的计提范围不仅包括商业银行 的各种贷款资产，还包括商业银行承担风险和 损失的资产；具体有贷款（含抵押、质押、保 证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇 票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇 等。
商业银行提取的贷款损失准备计入当期损益 ；发生贷款损失时，冲减已计提的贷款损失准 备。对核销后的呆账贷款，商业银行继续保留 追索的权利；对已冲销的贷款损失以后又收回 的，其核销的贷款损失准备予以转回。
二、贷款的意义
充分发挥资金的使用效能 满足社会再生产过程中对资金的需求 促进国民经济的发展
二、贷款的种类
(1）按贷款期限长短，可分为 短期贷款：1年以内（含1年）的贷款 中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷 款 长期贷款：5年以上的贷款
(2)按贷款方式的不同，可分为：一次偿还贷 款和分期偿还的贷款
贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予 以核销。呆账贷款核销的条件包括： （1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清 偿后仍然未能归还的贷款； （2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪 或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款； （3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨 大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款 ，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。 （4）国务院专案批准核销的贷款。
贷：应收利息 贷款——借款单位户
②减值贷款的处理 资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额 借：资产减值损失
贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金 贷款——利息调整
按贷款的摊余成本和实际利率计算利息收入金额 借：贷款损失准备
贷：利息收入
（四）贷款损失准备的核算
贷款损失准备是银行根据国家的有关规定， 按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款 呆账损失的准备金。
参考答案
（1）贷款损失准备应有余额=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000 万元
（2）本年末应提贷款损失准备=7 000 －4 500=2 500万元
借：资产减值损失
25
000 000
贷：贷款损失准备—专项准备
பைடு நூலகம்
25 000 00
2．贷款损失核销
1．提取贷款损失准备
例：工商银行朝阳支行2007年12月31日 各项贷款余额为：正常100 000万元， 关注50 000万元，次级10 000万元， 可疑5 000万元，损失1 000万元。按银 行内部规定，分类计提比例分别为2% 、25%、50%和100%，年初贷款损 失准备的余额为4 500万元。计算如下 ：
（非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款）
4.2.2 信用贷款的核算
1.贷款发放的核算 最常见的核算方式——逐笔核贷 收到借款凭证后，审查信贷部门的审批意见，审
核凭证各项内容，会计分录如下： 借：贷款——借款单位户——本金（合同本金）
贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的 金额）
（6）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种：
正常类贷款：指借款人能够严格履行合同，没有 足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即 有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。
关注类贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款 本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因 素的贷款。
次级类贷款：指借款人的还款能力出现明显问题 ，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿 还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一 定损失的贷款。
(3)按贷款对象的不同，可分为：公司贷款和 个人贷款
（4）按贷款保障条件的不同，可分为
信用贷款
保证贷款
担保贷款
抵押贷款
票据贴现
质押贷款
（5）按银行承担责任的不同，可分为
自营贷款：自主运用资金发放的贷款；
（自己承担全部风险）
委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；
续费）
（银行不代垫资金，只收手
特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救 措施后责成国有银行发放的贷款。（如救灾贷 款）
可疑类贷款：指借款人无法足额偿还贷款 本息，即使执行担保，也可能造成较大损 失的贷款。相对而言，可疑贷款具有次级 贷款的所有特征，且程度更加严重。
损失类贷款：指在采取所有可能的措施或 一切必要的法律程序之后，本息仍然无法 收回，或只能收回极少部分的贷款。
▲不良贷款：后三类贷款的合称。 ▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+
按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整
2. 贷款收回的核算
（1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 同贷款账簿进行核对，于贷款到期日办理
收回贷款的转账手续，会计分录如下：
①未减值贷款的处理 资产负债表日，按贷款的合同本金和约定的名义利率
计算确定的应收利息的金额 借：应收利息
贷：利息收入 按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整 收回未减值贷款时，应按客户归还的金额 借：吸收存款——借款单位户
第4章 商业银行贷款业务核算
学习目标
熟悉商业银行贷款的种类及风险防范方 式；
掌握贷款发放和收回的会计核算； 掌握贴现业务的办理和到期收回贴现款
的会计核算。
4.1 贷款业务概述
一、贷 款
是银行运用资金的主要途径，也是银行 取得利息收入形成盈利的重要渠道，是 银行主要的资产业务之一。
4.1.1 贷款的意义与种类
损失类贷款） ÷各项贷款×100%。 （国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒
线为10%）
4.1.2 商业银行贷款业务风险的控制
1.借款人资信状况评价 2.借款人财务状况评价 3.做好已发放贷款的跟踪监督和到期
催收工作
4.2 贷款业务的核算
4.2.1 贷款业务的核算要求
1.本息分别核算 2.商业贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款和委托贷款分别核算 4.应计贷款和非应计贷款应分别核算
贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额 提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利 润分配。
贷款损失准备的计提范围不仅包括商业银行 的各种贷款资产，还包括商业银行承担风险和 损失的资产；具体有贷款（含抵押、质押、保 证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇 票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇 等。
商业银行提取的贷款损失准备计入当期损益 ；发生贷款损失时，冲减已计提的贷款损失准 备。对核销后的呆账贷款，商业银行继续保留 追索的权利；对已冲销的贷款损失以后又收回 的，其核销的贷款损失准备予以转回。
二、贷款的意义
充分发挥资金的使用效能 满足社会再生产过程中对资金的需求 促进国民经济的发展
二、贷款的种类
(1）按贷款期限长短，可分为 短期贷款：1年以内（含1年）的贷款 中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷 款 长期贷款：5年以上的贷款
(2)按贷款方式的不同，可分为：一次偿还贷 款和分期偿还的贷款
贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予 以核销。呆账贷款核销的条件包括： （1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清 偿后仍然未能归还的贷款； （2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪 或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款； （3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨 大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款 ，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。 （4）国务院专案批准核销的贷款。
贷：应收利息 贷款——借款单位户
②减值贷款的处理 资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额 借：资产减值损失
贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金 贷款——利息调整
按贷款的摊余成本和实际利率计算利息收入金额 借：贷款损失准备
贷：利息收入
（四）贷款损失准备的核算
贷款损失准备是银行根据国家的有关规定， 按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款 呆账损失的准备金。
参考答案
（1）贷款损失准备应有余额=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000 万元
（2）本年末应提贷款损失准备=7 000 －4 500=2 500万元
借：资产减值损失
25
000 000
贷：贷款损失准备—专项准备
பைடு நூலகம்
25 000 00
2．贷款损失核销
1．提取贷款损失准备
例：工商银行朝阳支行2007年12月31日 各项贷款余额为：正常100 000万元， 关注50 000万元，次级10 000万元， 可疑5 000万元，损失1 000万元。按银 行内部规定，分类计提比例分别为2% 、25%、50%和100%，年初贷款损 失准备的余额为4 500万元。计算如下 ：
（非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款）
4.2.2 信用贷款的核算
1.贷款发放的核算 最常见的核算方式——逐笔核贷 收到借款凭证后，审查信贷部门的审批意见，审
核凭证各项内容，会计分录如下： 借：贷款——借款单位户——本金（合同本金）
贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的 金额）
（6）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种：
正常类贷款：指借款人能够严格履行合同，没有 足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即 有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。
关注类贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款 本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因 素的贷款。
次级类贷款：指借款人的还款能力出现明显问题 ，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿 还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一 定损失的贷款。
(3)按贷款对象的不同，可分为：公司贷款和 个人贷款
（4）按贷款保障条件的不同，可分为
信用贷款
保证贷款
担保贷款
抵押贷款
票据贴现
质押贷款
（5）按银行承担责任的不同，可分为
自营贷款：自主运用资金发放的贷款；
（自己承担全部风险）
委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；
续费）
（银行不代垫资金，只收手
特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救 措施后责成国有银行发放的贷款。（如救灾贷 款）
可疑类贷款：指借款人无法足额偿还贷款 本息，即使执行担保，也可能造成较大损 失的贷款。相对而言，可疑贷款具有次级 贷款的所有特征，且程度更加严重。
损失类贷款：指在采取所有可能的措施或 一切必要的法律程序之后，本息仍然无法 收回，或只能收回极少部分的贷款。
▲不良贷款：后三类贷款的合称。 ▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+
按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整
2. 贷款收回的核算
（1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 同贷款账簿进行核对，于贷款到期日办理
收回贷款的转账手续，会计分录如下：
①未减值贷款的处理 资产负债表日，按贷款的合同本金和约定的名义利率
计算确定的应收利息的金额 借：应收利息
贷：利息收入 按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整 收回未减值贷款时，应按客户归还的金额 借：吸收存款——借款单位户
第4章 商业银行贷款业务核算
学习目标
熟悉商业银行贷款的种类及风险防范方 式；
掌握贷款发放和收回的会计核算； 掌握贴现业务的办理和到期收回贴现款
的会计核算。
4.1 贷款业务概述
一、贷 款
是银行运用资金的主要途径，也是银行 取得利息收入形成盈利的重要渠道，是 银行主要的资产业务之一。
4.1.1 贷款的意义与种类
损失类贷款） ÷各项贷款×100%。 （国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒
线为10%）
4.1.2 商业银行贷款业务风险的控制
1.借款人资信状况评价 2.借款人财务状况评价 3.做好已发放贷款的跟踪监督和到期
催收工作
4.2 贷款业务的核算
4.2.1 贷款业务的核算要求
1.本息分别核算 2.商业贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款和委托贷款分别核算 4.应计贷款和非应计贷款应分别核算