EMBA学费能否作为职工教育经费列支

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职工教育经费列支范围

职工教育经费列支范围职工教育经费是企业为了提高员工综合素质而设立的经费，主要用于培训、学习、教育及其他相关活动的费用支出。

其主要目的是为了提高职工的技能、知识和能力，提高其工作水平和综合素质，从而提高企业的竞争力。

以下是职工教育经费列支范围的详细介绍。

一、职工培训费用职工培训是企业职工教育的重要组成部分。

企业可以通过组织各类培训来提高职工技能、知识和能力。

职工培训费用可以包括以下方面：1. 培训课程费用。

企业可以通过购买培训课程的方式，为职工提供各种专业技能、软技能、行业知识等方面的培训。

培训课程费用包括培训教材、培训设备、场地租赁等相关费用。

2. 培训师资费用。

企业可以通过邀请专业培训师为职工提供培训课程，提高职工的专业技能和实践经验。

培训师资费用包括培训师薪酬、旅费、住宿费、餐费等费用。

3. 培训津贴。

企业可以为参加培训的职工提供一定的培训津贴，作为员工参加培训的激励措施。

培训津贴的标准和范围应该符合国家和地方政策规定。

二、员工学习费用企业可以为员工提供学习机会，帮助员工不断提高自身素质和知识水平，提高全员综合素质。

员工学习费用包括以下方面：1. 学费。

企业可以为员工报销或直接支付学习费用，包括各种学位（如硕士、博士等）的学费、各种专业证书的考试费、在线学习平台的使用费等。

2. 学习用品费用。

企业可以为员工提供必要的学习用品，如书籍、电子设备等。

学习用品费用应当符合实际需求和企业财务承担能力。

三、职业技能鉴定费用职业技能鉴定是对员工职业技能水平的评价，通过职业技能鉴定可以使职工的职业素养得到提升，提高工作水平和质量。

职业技能鉴定费用包括以下方面：1. 鉴定报名费。

企业应当为员工报销或者直接支付职业技能鉴定的报名费用，鉴定报名费包括各种职业技能鉴定机构规定的各种鉴定费用。

2. 鉴定培训费。

对于需要进行培训的鉴定，企业可以为员工报销或者直接支付相应的鉴定培训费用，以帮助员工提高职业技能，达到鉴定标准。

企业职工教育经费列支范围

企业职工教育经费列支范围引言企业职工教育是现代企业发展的重要组成部分。

为了提高职工的综合素质和专业技能，促进企业的创新能力和竞争力，企业需要对职工进行教育培训。

企业职工教育经费的列支范围则是企业在财务上对教育培训活动所需费用的规定和限制。

本文将介绍企业职工教育经费列支范围的相关内容。

1. 职工教育经费的概念企业职工教育经费是指企业在教育培训方面进行支出的费用。

这些费用包括培训课程费用、培训师资费用、培训材料费用、培训设备费用等。

企业职工教育经费的列支范围主要由国家相关法规和企业内部制度规定。

2. 职工教育经费列支的原则企业在列支职工教育经费时需要遵守以下原则：2.1 法律法规原则企业列支职工教育经费需要遵守国家相关法律法规的规定。

比如，根据《劳动法》的规定，企业应当为职工提供必要的岗位培训。

2.2 教育培训需求原则企业在列支职工教育经费时应当根据职工的实际需求进行合理规划。

企业可以通过调查和分析职工的培训需求，确定列支经费的范围和金额。

2.3 经济效益原则企业在进行职工教育培训时需要考虑经济效益。

列支的经费应当能够为企业带来一定的回报，提高职工的工作能力和生产力。

2.4 公平原则企业在列支职工教育经费时应当考虑公平原则，避免对不同职工的教育机会造成不公平。

可以根据职工的工作职责和岗位要求进行合理的分配。

3. 职工教育经费列支的范围企业职工教育经费的列支范围通常包括以下内容：3.1 岗位培训费用企业可以列支用于职工岗位培训的费用。

这些费用包括职业技能培训、管理能力培训、安全生产培训等。

3.2 职工进修、学历教育费用企业可以列支职工进修、学历教育的费用。

比如，企业可以支付职工参加本科、硕士、博士等学历教育的学费、书籍费用等。

3.3 论文撰写费用企业可以列支职工撰写论文的费用。

比如，企业可以支付职工参加学术研究、创新项目的论文撰写费用。

3.4 学术交流费用企业可以列支职工参加学术交流、学术会议的费用。

报销给员工的培训费是否缴纳个税【会计实务操作教程】

学们都能够大量的储备知识和拥有更企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
根据上述规定，公司承担的 EMBA学费不属于企业职工教育培训经费列支范围。EMBA属于企业职工参加的学历教育，不能企业所得税前列支。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2008修订）第八条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人报销的 EMBA学费属于个人因任职或受雇取得的与任职或者受雇有关的其他所得，应缴纳个人所得税。个人取得的学费与当月的工资合并计算缴纳个人所得税。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
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报销给员工的培训费是否缴纳个税【会计实务操作教程】【问题】公司委派读 EMBA，学费几十万，公司承担，此费用是否能税前列支，是否需要缴纳个人所得税，如何操作？【解答】《关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建[2006]317号）规定：三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用（五）企业职工教育培训经费列支范围包括： 1.上岗和转岗培训； 2.各类岗位适应性培训； 3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4.专业技术人员继续教育； 5.特种作业人员培训； 6.企业组织的职工外送培训的经费支出； 7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8.购置教学设备与设施； 9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用；

职工教育经费,会计核算常见的两大误区【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!职工教育经费,会计核算常见的两大误区【会计实务经验之谈】职工教育经费是指上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予当年在所得税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对于职工教育经费，在会计处理上有两个常见的误区：误区一：参加外部培训只有培训费发票才能入职工教育经费很多会计人员认为只有培训费班才属于职工教育经费，这是过于谨慎了。

员工异地参加培训发生的来回交通费、住宿费、餐费等也可以计入职工教育经费。

误区二：员工在职学历教育学费入职工教育经费职工教育经费主要是为提升员工的工作技能而发生，功利性强；学历教育立足长远，旨在提升员工的软实力。

员工在职读研、读博、读MBA读EMBA的学费属于学历教育，不能作为职工教育经费报销，需并入工资计征个税，且学费不得在企业所得税前扣除。

但是企业可以转换思维，譬如，制定职工自学成才奖励计划，将学费作为职工岗位自学成才奖励，将奖金记作“应付职工薪酬”。

虽然也需要并入工资计征个税，但这么处理后奖金可以在所得税前扣除了。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

职工教育经费支出列支范围

职工教育经费支出列支范围
职工教育经费支出列支范围包括以下方面：
1. 职工教育培训费用：用于支付职工参加各类培训课程、研讨会、学习班等的费用，包括学费、教材费、培训机构费用等。

2. 职工技能提升费用：用于支持职工获取新技能、提高职业素质的费用，如职业资格认证、技能培训、专业考试等相关费用。

3. 内部培训费用：用于企业内部组织的培训活动，如内部讲师授课、内部培训课程开发、培训设备购置等相关费用。

4. 职工在线学习费用：用于支付职工参加在线学习平台、电子学习资源等的费用。

5. 学历教育费用：在一定条件下，企业可以资助职工攻读与工作相关的学历教育，如本科、硕士、博士等学位的学费。

6. 培训差旅费：用于支付职工参加培训课程所需的差旅费用，包括交通费、住宿费、餐饮费等。

7. 培训设施和设备费用：用于购买或租赁培训所需的设备、器材、工具等相关费用。

8. 教育合作项目费用：与高等院校、培训机构等合作开展的教育项目所需的费用，如合作研发、实习合作等。

需要注意的是，职工教育经费支出应符合相关法律法规和财务制度的规定，并与企业的经营战略和人力资源发展计划相结合。

同时，企业应确保支出的合理性、必要性和效益性，并进行有效的管理和监督。

具体的列支范围可能因国家和地区的法律法规以及企业自身的规定而有所差异，建议在实际操作中参考相关政策和制度。

老板EMBA研修班培训费是否可以报销，作为职工教育经费扣除成本费用？

老板EMBA研修班培训费是否可以报销，作为职工教育经费扣
除成本费用？
第679问
老板EMBA研修班培训费是否可以报销，作为职工教育经费扣除成本费用？
答：如果EMBA研修班不属于学历教育或者不属于个人为取得学位而参加的在职教育，其目的是为提高经营管理能力的相关培训，其发生的费用可以作为职工教育经费报销并在计算企业所得税时扣除。

备注：
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

以下内容参考阅读
•《财建【2006】316号关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见的通知》
•《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
•《财税【2018】51号关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》
声明
问题来源于实务咨询，您可能对问题描述、文件解析、政策依据等方面有不同解读，欢迎留言批评指正、问题探讨。

职工福利费、教育经费、工会经费列支范围(餐费属不属于福利费)

职工福利费、工会费、职工教育经费等列支范围及税前扣除的详细说明（包括午餐费算不算福利费）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条~第四十二条的规定，职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；职工教育经费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

“工资薪金总额”【国税函〔2009〕3号】是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

“职工福利费”（不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。

）【《实施条例》第四十条】○1尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

○2为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

○3按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

【财企[2009]242号】企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

学历教育计入职工经费及为部分员工缴纳补偿养老问题

职工学历教育计入教育经费
不少企业报销高管读MBA、职工读博的学费等费用，计入职工教育经费。

根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）第三条第九款规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

因此，这些在职教育学费应由个人承担，不能税前扣除。

为部分人员支付的补充保险
为部分高管支付补充养老保险费、补充医疗保险费，根据《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

因此，只为部分高管支付的补充保险不符合“全体员工”的规定，不能税前扣除。

不能扣除的商业保险费
企业为部分员工支付某些商业保险并税前扣除，但根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保
险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

因此，不符合税法规定的商业保险不能税前扣除。

EMBA学费能否作为职工教育经费列支

EMBA学费能否作为职工教育经费列支第一篇：EMBA学费能否作为职工教育经费列支EMBA学费能否作为职工教育经费列支？原文发表: 2012-04-06 来源：中国税务报问：高管参加EMBA的学费，由单位转账支付给学校。

该费用能否在2.5%的职工教育经费中列支。

是否需缴纳个人所得税？答：《财政部关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：1.上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.专业技术人员继续教育；5.特种作业人员培训；6.企业组织的职工外送培训的经费支出；7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8.购置教学设备与设施；9.职工岗位自学成才奖励费用；10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

《企业财务通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

（五）应由个人承担的其他支出。

根据上述规定，企业高管参加的EMBA是为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费，也不能作为企业的成本费用列支。

《个人所得税法实施条例》第八条第（一）款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，如果企业为高管负担了该项费用，属于其因任职取得的其他所得，应缴纳个人所得税。

第二篇：职工教育经费列支标准和支出范围职工教育经费列支标准和支出范围有哪些规定企业职工教育培训经费列支范围包括：1.上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.专业技术人员继续教育；5.特种作业人员培训；6.企业组织的职工外送培训的经费支出；7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8.购置教学设备与设施；9.职工岗位自学成才奖励费用；10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。

职工教育经费

提取使用
职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算。企业职工教育经费来源在统一单位和统一核算的公司（包括施工企业），可在工资总额2.5-5%的范围内掌握开支，直接列入生产成本（流通费）。如有不足，其不足部分，属于企业开发新技术、研究新产品的技术培训费用的，可直接在成本中列支；属于其他的职工培训费用，则仍在企业税后留利中开支。工会经费中的职工业余教育费，仍然用于职工业余教育方面。基层工会一般可在其留成经费（行政拨交工会经费的60%部分）的25%范围内列入工会预算掌握使用。原规定由企业成本或营业外开支的有关职工教育的经费，都改在工资总额2.5%范围内开支，营业外不再列支。基本建设单位举办职工教育的经费，在基本建设投资中开支。关停企业和基本建设停缓建单位举办职工教育的经费，在关停企业清理维护费和停缓建单位的维护费中开支。
2、列支范围。《意见》对企业职工教育经费列支范围作出了详细规定，明确了对购置教学设备与设施，职工岗位自学成材奖励费用可在职工教育经费中列支；企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费；企业高层管理人员计划境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占企业的职工教育培训经费开支。企业购置教学设备与设施在职工教育培训经费开支等具体规定。
（二）按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1990年第l号令），工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。企业应按规定提取职工教育培训经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。"税收规定方面，根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税88号）的规定，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。

职工教育经费列支范围

职工教育经费列支范围职工教育经费的列支范围是指用于支持和促进企业员工教育学习的经济支出范围。

随着社会的发展和科技的进步，职工教育已经成为企业发展中不可或缺的一环。

通过提供职工教育机会，企业可以培养人才，提高员工素质，增强企业竞争力。

因此，合理合法地列支职工教育经费对企业来说是非常重要的。

首先，职工教育经费的列支范围包括培训费用。

企业可以根据员工的需要和不同职位的要求，组织培训课程和学习活动，提高职工的技能和知识水平。

这些培训费用可以用于聘请专业的讲师、购买培训教材、支付培训场地费用等。

通过培训，企业能够提升员工的专业能力，增强团队协作，推动企业的创新与发展。

其次，职工教育经费的列支范围还包括学习材料的购置。

企业可以为员工提供必要的学习材料，如教材、参考书籍、学习资料等。

这些材料可以帮助员工更好地掌握知识和技能，提高工作效率和质量。

购置学习材料是为了支持和促进员工的自主学习和个人发展，从而提升员工的综合素质。

此外，职工教育经费的列支范围还包括差旅费用的报销。

在一些特定情况下，员工可能需要外出参加培训、学习和交流活动。

为了支持员工的学习和发展，企业可以报销员工因参加培训、学习和交流所产生的差旅费用，包括交通费、住宿费和伙食费等。

这样可以鼓励员工积极参与学习活动，拓宽视野，增长经验。

另外，职工教育经费的列支范围还包括奖励费用。

当员工在学习活动中表现出色、获得成果或者提出有价值的创新建议时，企业可以设置奖励制度，给予员工一定的奖励。

奖励可以是物质奖励，如奖金、礼品等，也可以是精神奖励，如表彰、证书等。

通过奖励制度，企业能够激发员工学习的积极性和主动性，推动员工不断学习和进步。

最后，职工教育经费的列支范围还包括教育设施的建设和维护费用。

为了提供良好的学习环境和条件，企业可以投入经费来建设和维护学习设施，如培训室、实验室、图书馆等。

这些设施可以提供员工学习和研究的场所，为员工提供更好的学习条件和资源，促进员工的个人发展和成长。

职工教育经费列支的内容及范围

职工教育经费列支的内容及范围
职工教育经费的列支内容和范围主要包括以下几项：
1. 上岗和转岗培训。

2. 各类岗位适应性培训。

3. 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训。

4. 专业技术人员继续教育。

5. 特种作业人员培训。

6. 企业组织的职工外送培训的经费支出。

7. 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。

8. 购置教学设备与设施。

9. 职工岗位自学成才奖励费用。

10. 职工教育培训管理费用。

11. 其他与职工教育相关的开支。

但是，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

以上内容仅供参考，具体列支内容和范围可能因企业或地区而有所差异，请根据实际情况进行判断和调整。

职工教育经费解读

职工教育经费解读理维护费和停缓建单位的维护费中开支。

列支范围铂略咨询所得税之职工教育经费税务处理培训职工教育经费是企业经常忽略的问题，往往喜欢开会议费、咨询费、办公用品等发票，但有些其实是可以开职工教育经费。

现行的关于职工教育经费的规定文件为《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建[2006]317号)，但在讨论稿中，特别明确了其范围: 职工教育经费是指上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。

企业组织的职工外送培训的经费支出:很多企业认为只有教育报班的费用是属于职工教育经费，但其实如异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等都可以被计入职工教育经费。

职工岗位自学成才奖励费用:职工参加学历教育、学位教育的学费，不得计入教育经费，也不得在税前扣除，但是企业可以转换思维，计入职工岗位自学成才奖励费用，虽然都需要交个人所得税，但是后者可以在税前扣除。

职工教育培训管理费用:例如企业注册会计师、注册税务师管理人员的费用等。

职工参加学历教育、学位教育的学费，如成教的硕士、博士、MBA、EMBA等与个人有关的，都不得计入职工教育经费，且不得在所得税税前扣除。

根据财政部\全国总工会等11个部门联合印发的<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>(财建[2006]317号)，职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高校技能人才的培养。

具体列支范围包括:举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费:(1)公务费。

包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

(2)业务费。

包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

职工教育经费列支范围及注意事项

职工教育经费列支范围及注意事项具体来说：税前扣除职工教育经费需注意以下五大要点。

要点一：职工教育经费的扣除范围财政部、全国总工会、发改委、国家税务总局等11个部委联合印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2006〕317号文件)明确规定，企业的职工教育经费的列支范围包括以下十一项：1、上岗和转岗培训;2、各类岗位适应性培训;3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;4、专业技术人员继续教育;5、特种作业人员培训;6、企业组织的职工外送培训的经费支出;7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;8、购置教学设备与设施;9、职工岗位自学成才奖励费用;10、职工教育培训管理费用;11、有关职工教育的其他开支。

财建〔2006〕317号文件同时规定，以下两种情况不得从职工教育经费中列支：1、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

2、对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

要点二：职工教育经费的扣除限额《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

在理解职工教育经费的扣除限额时，必须注意以下几点：1、税前扣除职工教育经费必须遵循收付实现制原则。

即：准予税前扣除的职工教育经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的职工教育经费不得在纳税年度内税前扣除。

2、超限额的职工教育经费需作纳税调整。

即：企业税前扣除的职工教育经费必须在工资薪金总额2.5%以内。

如果企业职工教育经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致时，应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的职工教育经费，账面计提的职工教育经费超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。

【老会计经验】企业高管读MBA学费可否从职工教育经费列支说明

【老会计经验】企业高管读MBA学费可否从职工教育经费列支说明职工教育经费的列支标准《中华人民共和国企业所得税法实施条例》明确了职工教育经费的基数和标准。

实施条例第四十二条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

本条将职工教育经费的当期扣除标准提高到2.5%，且对于超过标准部分，允许无限制的往以后纳税年度结转，这就等于实际上允许企业发生的职工教育经费支出全额在税前扣除，只是在扣除时间上作了相应递延，并将其扩大统一到所有纳税人，包括内资企业和外资企业。

关于工资、薪金的口径，实施条例第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

从2008年1月1日起，由于变计税工资为据实工资，所以绝大多数企业能够使用的职工教育经费增多了，而且计提标准也统一为2.5%. 按照九部委联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）文件规定，职工教育经费要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。

职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高技能人才的培养。

企业职工教育培训经费列支范围包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育等11种形式。

该文件还对一些特殊事项作了规定：（六）经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

（七）经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

职工教育经费列支范围具体规定

职工教育经费列支范围具体规定问：计提的职工教育经费列支范围有具体规定吗？公司零星购买的书刊是否根据一定标准分别记入办公费或职工教育经费？答：根据财政部1981年5月8日颁发的《关于职工教育经费管理和开支范围的暂行规定》第四条“经费开支范围”明确规定，举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：1、公务费。

包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

2、业务费。

包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

3、兼课酬金。

是指聘请兼职教师的兼课酬金。

4、实习研究费。

学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用。

如有生产实习产品收入的，应以收抵支。

5、设备购置费。

主要是指购置一般器具、图书等费用。

6、委托外单位代培经费。

是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

7、其它经费开支。

是指其它零星开支。

下列各项不包括在职工教育经费以内，应按有关规定开支：1、专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。

2、学员学习用的教科书，参考资料、计算尺（器）、小件绘图仪器（如量角器、三角板、圆规等）和笔墨、纸张等其他学习用品，应由学员个人自理，不得在职工教育经费中开支。

3、举办职工教育所必须购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分别由基建投资或企业更新改造资金、行政、事业费中开支，不列入职工教育经费。

4、举办职工教育所需的教室、校舍、教育基地，应按因陋就简的原则，尽量在现有房屋中调剂解决。

必须新建的，老企业可在企业更新改造资金中安排解决；行政、事业单位在基本建设投资中开支；新建单位在设计时就要考虑职工教育必要的设施，所需资金在新建项目的总投资之内解决。

而财政部、全国总工会、发改委、税务总局等11个部委联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号），进一步明确企业的职工教育培训经费的提取、列支与使用，即企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。

职工教育经费列支范围

职工教育经费列支范围职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算。

一、企业职工教育经费来源在统一单位和统一核算的公司，可在工资总额％的范围内掌握开支，直接列入生产成本。

如有不足，其不足部分，属于企业开发新技术、研究新产品的技术培训费用的，可直接在成本中列支；属于其他的职工培训费用，则仍在企业税后留利中开支。

工会经费中的职工业余教育费，仍然用于职工业余教育方面。

基层工会一般可在其留成经费的25％范围内列入工会预算掌握使用。

原规定由企业成本或营业外开支的有关职工教育的经费，都改在工资总额％范围内开支，营业外不再列支。

基本建设单位举办职工教育的经费，在基本建设投资中开支。

关停企业和基本建设停缓建单位举办职工教育的经费，在关停企业清理维护费和停缓建单位的维护费中开支。

二、职工教育经费开支范围：根据财政部全国总工会等11个部门联合印发的(财建[xx]317号),职工教育培训经费必须专款专用,面向全体职工开展教育培训,特别是要加强各类高校技能人才的培养.具体列支范围包括:举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：1.公务费。

包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

2.业务费。

包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

3.兼课酬金。

是指聘请兼职教师的兼课酬金。

4.实习研究费。

学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。

5.设备购置费。

主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。

6.委托外单位代培经费。

是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

7.其他经费开支。

是指其他零星开支。

下列各项不包括在职工教育经费以内，应按有关规定开支。

专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。