第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
货币资金监控与核算办法的会计设计
付
业务部门：
款
1.填制付款凭证
凭
2.付款凭证的批准
证
会计部门： 1.审核付款凭证 2.填制记账凭证 并登记有关账簿 3.将银行存款日 记账与银行对账 单进行核对
付款凭证 付款凭证
银行对账单
银行：
1.支付款项 2.将银行对账单送 企业会计部门
付款
出纳部门： 1.根据审核后的 付款凭证记账 2.登记货币资金 日记账 3.将付款凭证送 会计部门
1)外埠存款 2)银行汇票存款 3)银行本票存款 4)信用卡存款 5)信用证保证金存款 6)在途资金
五、货币资金的内部报告设计
Thanks End
银行对账单
银行存款回单
银行： 1.收取款项并出具收款回单 2.将银行对账单传送企业
出纳部门： 1.收入款项并 与收款凭证 相核对 2.将款项存入 银行 3.将银行回单 送会计部门
款项
银行回单
三、货币资金支出的内部控制设计
1. 货币资金支出的制程序(见下页图示) 2. 货币资金支出的其他控制 1)严格按“现金管理暂行条例”规定范围使用
现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款 项。 2)对现金支付量较多的部门建立备用金制度， 实行备用金管理。 3)企业所有付款业务都要有合格的原始凭证， 并经业务人员证明，主管人员批准，经会计 部门审核后出纳部门才能据以付款。
4)企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥 善保管，严格按票据顺序号签发。
收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。 2)所有收款收据和发票都必须连号，并建立一
套严格祥细的领用和回收制度。 3)建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防
伪检验制度。
收款凭证
业务部门：
货款及收款凭证
货币资金核算控制制度
货币资金核算控制制度货币资金核算控制制度是指企业为保障货币资金安全、规范资金流转、提高资金利用效率而制定的一系列规章制度和管理方法。
这些制度和方法旨在确保企业的货币资金流动合法、安全、准确，以及符合相关法规和内部规定。
下面将从制度目的、内容和实施过程等方面对货币资金核算控制制度展开介绍。
一、制度目的二、制度内容2.资金流出管理：规定资金流出的方式和用途，确保资金使用的合法性和规范性，防止滥用或挪用资金，减少风险。
3.资金监控管理：建立有效的资金监控机制，定期对企业的资金存量和流动进行检查和盘点，确保资金的安全和准确性。
4.资金使用权限管理：规定不同岗位和部门的资金使用权限，确保资金的流动和使用按照授权进行，防止个人或部门的滥用和挪用。
5.资金收支凭证管理：规定资金的收支凭证的制作、保存和核验要求，确保凭证的真实性和有效性，便于核算和审计。
6.资金账户管理：规定资金账户的开立、使用和销户等程序，确保资金账户的安全和合规性，防止资金账户被冻结或滥用。
7.资金盘点和调整管理：建立资金盘点和调整制度，定期对企业的资金进行盘点和调整，确保资金的准确性和完整性。
三、实施过程1.制定制度：由企业的财务部门和相关经营管理部门共同制定货币资金核算控制制度，确保制度的科学性和实用性。
2.培训和宣传：对企业员工进行货币资金核算控制制度的培训和宣传，使员工了解制度的内容和要求，并知晓制度的重要性和必要性。
3.制度执行：各部门按照制度的要求执行相关控制措施，确保货币资金的合法、安全、准确流动，并及时进行记录和核算。
4.监督和检查：财务部门对各部门的货币资金核算控制进行监督和检查，发现问题及时纠正，并对违反制度的人员进行处理。
5.制度改进：根据实际的操作情况和效果，对货币资金核算控制制度进行定期评估和改进，提高制度的适应性和有效性。
总之，货币资金核算控制制度是企业保障资金的安全和准确流动的重要手段，通过制度的规范和执行，可以提高资金的使用效率，防范各种风险，为企业的经营管理提供可靠的基础。
《会计制度设计》案例分析-精选文档
融
资
筹
资
固 定 资 产
低 值 易 耗 品
材 料 物 料
账
务
预 算 分 析
税 务
第三章 会计组织系统设计
某集团公司总部
财务总监
财务经理
会 计 （ 总 账 ）
会 计 （ 投 资 与 税 务 ）
会 计 （ 资 产 负 债统设计
要求：
结合企业的性质，分析上述三个企业的会
第六章 内部控制系统设计原理
多肯尼公司是一家为皮尔 · 卡丹公司与维多利亚琼斯公司生 产运动服的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉 利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录 虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的 假相。同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。 这些行为使得公司在一个季节 4000 万美元的销售收入中， 有2500万美元是虚假的。
2.供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。
如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”， 其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭 “订购单”与供货单位签订供货合同。 4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同 的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
采购部经理
会计组组长
结算组组长
采购组 组长
仓管组 组长 宾
固定 总 工 资产 和低 出 纳 资 值易 耗品
应 总 付 账 账 款
会计 报表 及 财务 分析
前 出 台 收 纳 款
餐厅 及 其他 收银
民 预付 品 饮 他 物 间 及 成 成 成 资 审 应收 本 本 本 核 计 账款 核 核 核 算
货币资金内部控制设计
货币资金的内部控制要求与原则一、现金内部控制要求（一）明确控制目标1、保证现金收支的合法合理性2、保证库存现金的安全完整3、保证现金收支核算记录的及时可靠（二）制定控制流程1、规定授予权限。
部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。
2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。
审核原始凭证。
会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。
3、编制记账凭证。
分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。
签章后通知办理现金收支事项。
4、收付现金。
出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。
复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。
审核合格后，签章传递。
5、登记账簿。
出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。
6、盘点现金。
出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库存现金，互相核对。
7、送存银行。
对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。
8、清查库存。
定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。
（三）确定控制点及其控制措施在货币资金的控制点及控制措施主要涉及以下7个方面。
第一、授权批准。
业务的经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导的授权。
业务员须在反应经济业务的原始凭证上签章，并经经办部门负责人审核原始凭证。
第二、审核。
会计主管审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证是否反映现金收支业务以保证出纳人员支付现金正确、合法。
第三、收付。
出纳人员复核现金收支记账凭证，按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”。
第四、复核。
稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。
第五、分工记账。
出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账。
货币资金内部控制与核算制度的设计
货币资金内部控制与核算制度的设计Z酒店成立于1990年，位于上海金山区，其经营性质为国有服务性企业。
主要设施有客房75套，达到四星级标准，有咖啡馆、游泳馆、保龄球馆、高尔夫球场，桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。
企业共有职工160人。
一：内部机构设计如下：总经理办公室：负责企业总体管理和决策1，销售部：负责对外联系宾馆服务业务2，招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费3，财务部：负责企业账务处理及出具财务报告财务部人员组成：财务经理1人会计2人，出纳1人二：会计核算流程设计如下各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业额。
各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。
采用酒店专用会计软件1人制单，1人复核并保管印鉴，1人收付款并保管支票，1人记账并编制，实行会计电算化管理。
资金的大额报销要由总经理签字。
每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行，保留库存现金1000元。
1，Z酒店在货币管理中能够建立相应的内部控制制度。
例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管，记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止侵吞，挪用和失窃等不当行为的发生。
但该制度也有不完善的方面。
例如：企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求。
现金与银行存款的日常管理规定等。
,2，为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合Z酒店的具体管理状况，该酒店的货币资金收入和支出业务的控制程序图。
出纳只有凭审核过的收款通知才可以办理收款，并出具收款收据。
库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管，定期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误。
付款前由业务部门和会计部门主管审核，签发的支票作备查记录，签发支票的印鉴由会计主管保管。
出纳员签发支票登记簿做好记录，出纳部门和会计部门根据支票回执登记银行存款日记账和其他有关账簿。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计教学教材
（一）明确控制目标
保证银行存款收付的合法性 保证银行存款安全完整 保证银行存款核算记录的真实可靠
2020/7/28
（二）制定控制流程
授权经办业务 签订结算合同或协议 填制或取得原始凭证 审核原始凭证 填制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证 编制证账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表 账账核对
二、出纳部门收现程序设计
业务部门
出纳部门
会计部门
2
收款通知1
审核1
2
②
收据①
收款
② 1
③
客户
①
③
现金日记账
明细账
定期
审核
1②
负责
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经办
出纳
负责 记账
三、零星费用报销程序设计
业务部门
外单位
会计部门
出纳部门
原始凭证
报销单
明细帐
审核 审核
付款
负责
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负责
记帐
出纳
四、支票签发程序设计
三、货币资金的内部控制原则
严格职责分工 实行交易分开 实施内部稽核 实施定期轮岗制度
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第二节 货币资金核算方法的设计
一、库存现金核算方法的设计 二、备用金核算方法的设计 三、银行存款核算方法的设计 四、其他货币资金核算方法的设计
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一、库存现金核算方法的设计
（一）“现金”账户与现金日记账 （二）库存现金的清查盘点
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订本式账簿 三栏式 多栏式
四、其他货币资金算方法
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（一）设计“其他货币资金”科目
货币资金内部会计控制规范
文件制修订记录第一章总则第一条为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章岗位分工及授权批准第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。
如何设计货币资金的内部控制制度(doc 6页)
如何设计货币资金的内部控制制度(doc 6页)货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。
大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。
一、货币资金内部控制目标及环境1. 货币资金内部控制目标。
内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。
货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。
通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。
即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。
即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。
即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。
2.货币资金内部控制环境。
所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。
控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。
货币资金内部控制环境主要包括以下因素。
（1）管理决策者。
管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。
因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政**会等制度加强对其的监督。
（2）员工的职业道德和业务素质。
在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。
由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。
（3）内部审计。
内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
货币资金内控制度设计
摘要企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。
内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题，在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。
货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。
由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。
货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。
加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。
关键字：货币资金内部控制制度设计Abstract[Abstract] Money funds are the most liquid companies, control most risky assets, is the enterprise survival and development. Most of corruption, fraud, embezzlement and other acts of lawlessness with the monetary funds, and therefore, we must strengthen the management of enterprises and control of monetary funds, establish a sound internal control monetary funds, operational and management activities to ensure that legitimate and effective.First, the meaning of monetary fundsMoney funds are an enterprise in the production process in a monetary form of that part of the funds, including cash, bank deposits and other money funds. Cash is an enterprise owned by the cashier kept the currency, cash; bank deposits is an enterprise stored in the bank's monetary funds expended at any time; Other cash is cash and bank deposits in addition to the money other than the , other cities, including corporate deposits, bank draft deposits, bank draft deposits, credit cards, deposits, letters of credit deposits, money funds in transit.[Keywords] internal control monetary funds目录摘要 (1)第一部分：设计说明书 (4)一、公司简介 (4)（一）公司信息 (4)（二）组织机构设置 (5)二、公司原有货币资金内部控制制度 (5)（一）货币资金的岗位分工 (5)（二）货币资金清查控制制度 (6)（三）库存现金的管理制度 (7)（四）公司现金收款业务控制流程 (8)（五）公司现金付款业务控制流程 (9)（六）公司财务印章管理 (9)三、公司原有内控制度存在问题 (10)（一）公司印章与支票管理存在漏洞 (10)（二）银行账户管理失控 (10)（三）授权审批程序不够完善 (10)四、建议与补充 (10)（一）完善企业对空白票据的管理 (10)（二）完善银行账户管理 (11)（三）明确授权批准程序 (11)第二部分设计部分 (11)五、改进后的货币资金内部控制制度 (11)（一）货币资金岗位分工制度 (11)（二）货币资金业务的职务分离 (12)（三）货币安全制度 (12)（四）职责分工和职权分离制度 (12)（五）货币资金的支出控制 (12)（六）使用空白支票制度 (13)（七）凭证的收支和传递 (13)（八）内部记录和核对制度 (14)结论 (15)致谢 (16)参考文献 (17)第一部分：设计说明书一、公司简介我公司地处工业园区，交通便利，水电暖齐全，能源充足，有优美的环境和待开发的优越条件。
第七章-货币资金内部控制与核算规程设计习题答案
第七章-货币资金内部控制与核算规程设计习题答案第七章货币资金内部控制与核算规程设计思考题1．货币内部控制设计时的原则有哪些？【答案】(1)严格职责分工即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
(2)实行交易分开即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。
(3)实施内部稽核即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
(4)实施定期轮岗制度即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。
通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
2．如何设计备用金的核算方法？【答案】（1）会计部门设置“备用金”账户企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算的。
备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方。
尚未收回时，本账户的余额表示核定的备用金定额。
平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算。
（2）使用部门的收支登记办法备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。
3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？【答案】（1）采用银行汇票方式在这种结算方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。
如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证。
（2）采用商业汇票方式在商业承兑汇票结算方式下，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
第七章_货币资金内部控制与核算规程设计
支票
商家
背 书
客户开户行
资 金 划 出
商家开户行
资 金 入 帐
申请兑换
票据清算系统
支票流转图
CASE
甲公司是一大中型企业，在企业建立之初为节约开 支，会计部门只雇佣了两名人员张三和李四。张三 负责货币资金的收付及货币资金的总分类账的记账 和账簿保管，同时掌管货币资金的收付和审核与控 制货币资金的两枚专用印章；李四负责非货币资金 账户的记账和相应的账簿的保管，同时负责在期末 清查盘点现金并进行银行对账。 （1）从货币资金监控的角度来考虑，甲企业会计 部门人员的设置违反了哪些原则？缺少哪几方面的 控制？ （2）从货币资金角度来考虑该企业的会计部门至 少应配备几名人员？各负责什么业务？
使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始 凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设 立现金日记账
三、银行存款核算方法的设计 （一）银行存款的入账时间
（二）“银行存款”账户与银行存款日记账
（一）银行存款的入账时间
根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认
采用银行汇票方式 采用商业汇票方式 采用银行本票方式 采用支票方式 采用汇兑结算方式
/20101027/n276580639.shtml
第一节 货币资金的内部控制要求与原则 一、现金内部控制要求
二、银行存款内部控制要求
三、货币资金的内部控制原则
一、现金内部控制要求 （一）明确控制目标
（二）制定控制流程
（三）确定控制点及其控制措施
（一）明确控制目标 保证现金收支的合法合理性
保证库存现金的安全完整
保证现金收支核算记录的及时可靠
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
会计制度设计十周作业第八周
周记八——货币资金内部控制与核算规程设计主要内容第一节货币资金的内部控制要求与原则第二节货币资金核算方法的设计第三节货币资金业务核算程序的设计参考资料1.《企业财务会计制度设计：理论、实务、案例》第八章北京大学出版社 2011年8月第一版主编颉茂华2.《会计制度设计》第五章东北财经大学出版社 2011年7月第一版主编王清刚等3. 《会计制度设计》第七章武汉大学出版社 2010年11月第一版主编周亚荣思考与练习一、复习思考题1．货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？答：(1)严格职责分工即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
(2)实行交易分开即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。
(3)实施内部稽核即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
(4)实施定期轮岗制度即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。
通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为2．如何设计备用金的核算方法？答：（1）会计部门设置“备用金”账户企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算的。
备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方。
尚未收回时，本账户的余额表示核定的备用金定额。
平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算。
（2）使用部门的收支登记办法备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。
3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？（举例说明）答：（1）采用银行汇票方式在这种结算方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。
内部控制 内部控制—货币资金 精品
目录第一章总则 (2)第二章岗位分工及授权批准 (2)第三章资金收入管理 (4)第四章资金支出管理 (5)第五章资金结算中心 (7)第六章现金和银行存款的管理 (8)第七章票据及有关印章的管理 (9)第八章监督检查 (10)第九章附则 (11)第一章总则第一条为了加强和规范集团公司货币资金的内部控制和管理，保证资金安全，提高资金使用效率，使集团公司的资金管理工作科学化、规范化，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条资金管理的基本任务：围绕集团公司经营目标，按照国家有关方针、政策，组织实施资金活动，提高资金使用效益。
第三条资金管理的原则是：预算控制，适度集权，分级管理，以收定支，统一调度，防范风险，有偿使用。
第四条本制度适用于集团公司本部、所属分公司。
子公司应依据本制度，制定适应本公司实际情况的资金管理办法，报集团公司财务部备案。
第五条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金等。
第二章岗位分工及授权批准第六条集团公司的资金收支由董事会授权总经理负责，并对资金收支业务分级授权管理，被授权的负责人对本单位的资金安全负责。
第七条集团公司财务部负责全面的资金调度、管理及使用等日常工作。
第八条分公司、子公司负责其自身的资金管理工作，向集团公司报送必要的预算、报表及相关分析报告，接受集团公司财务部的指导、监督、检查。
第九条出纳人员负责现金和银行存款的收付业务，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作，并定期进行岗位轮换。
现金、银行收付票据应手续完备，出纳人员对不完整、不合法的原始凭证有权拒绝办理收支业务。
出纳人员核算现金及银行存款的收、支、存，根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记现金、银行存款日记账，并结出余额，随时掌握资金情况。
会计人员负责监督指导出纳的工作。
第十条集团公司对资金的收支活动建立严格的授权审批制度，审批人应当在授权范围内进行审批，不得越权。
正式货币资金控制制度设计
4、审核原始凭证。会计主管或指定人员审核 原始凭证及其经济业务。 5、填制或取得结算凭证并办理结算业务。出 纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定 手续和结算方式填制或取得银行存款结算 凭证。 6、审核结算凭证。会计主管人员或指定人员 审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7、编制证账凭证。会计人员根据审签的结算 凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭 证。 8、复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记 账凭证及所附结算凭证、原始凭证。
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3、货币资金预算制度 货币资金预算是企业全面预算体系的重 要组成部分，企业根据自身需要而编制的资金 流入、流出的计划。 内容主要包括：货币资金预算编制控制和 货币资金预算批准控制。
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4、货币资金支付制度 货币资金支付业务程序分为： （1）支付申请 （2）支付审批 （3）支付复核 （4）办理支付
2、保证现金收付凭证合法及核算准确 现金主管会计应审查现金收付原始凭证的完整性、完备性、合 法性并签字盖章以示审核。 3、保证现金收付正确及时，现金业务会计记录完整及资产安全。 出纳根据收付款凭证收付款项，完毕后加盖“收讫”或“付讫” 戳记，并签字盖章以示收付。
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4、保证现金收支业务记录完整及现金业务账务
处理正确。 5、保证现金业务账簿之间相互制约，及时提供 准确的现金核算信息。
6、保证现金业务账务处理正确及会计资料准确。
7、保证现金完整正确，保证现金业务账实相符。 应每日清点库存现金实有数，并与日记账余 额核对，定期或不定期清查库存现金。
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（二）现金业务制定控制流程
1、规定授予权限。部门或业务部门指派业务人员办理 有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊的现金收 支业务，主管部门负责人应专门审批。 2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字 或盖章，作为收付现金的书面证明。 审核原始凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始 凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定 的凭证，可拒不受理或补办手续。 3、编制记账凭证。分管会计根据审核后的凭证， 填制收款凭证或付款凭证。签章后通知办理现金收支 事项。
会计制度设计案例分析
面的缺陷，并说明理由。 2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定
的不当之处，并说明理由。
第十一章 存货内部控制与核算规程设计
资料：
某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的 所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存 货收入账。
2001年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科 长张某在外购买高档房，与其收入明显不符。调查后发现张 某权力很大，每年公司的供应材料几乎由他一手操办。按内 部规定，一次性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但 只要“把好尺度”不“上线”，所有业务都由科长一人说了 算。
《会计制度设计》 案例分析
东北财经大学会计学院
第二章 会计制度总则设计
资料： 教材P31~34
要求： 分析会计制度总则的内容。你是一家企
业的会计主管，在会计制度总则设计中应注 意哪些问题？
第三章 会计组织系统设计
有三家企业的会计组织机构如下：
某服务行业企业
总经理
总会计师 财务部经理
采购部经理
要求： 根据以上描述，回答以下问题： 1.你认为上述的内部控制存在什么弱点？并简要
说明该缺陷可能导致的错弊？ 2.针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
第十二章 投资与筹资内部控制与核算规程设计
杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼 任金库保管员。1999年5月11日，王某偷偷从金库中取出 1997年国库券10万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开 始大了起来，又取出15万元，通过证券公司融资回购方法， 拆借人民币29万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力 返还单位债券的情况下，索性将金库里剩余的14万元国库券 全部取出后潜逃。
企业货币资金内部控制制度和核算设计
目录目录 (3)摘要 (4)蓝天化工厂简介 (5)1.收款环节 (5)1.1收据控制制度 (5)1.2银行存款控制 (6)2.付款环节 (6)2.1对货币资金业务建立严格的授权审批制度 (6)2.2资金预算控制 (6)2.3结算方式控制 (7)3.存储环节 (7)3.1建立岗位责任制 (7)3.2账实盘点控制 (7)3.3库存限额控制 (7)3.4实物隔离控制 (8)3.5往来账核对控制 (8)4.其他方面 (8)4.1定额备用金控制 (8)4.2财务印章控制 (8)5.结论 (9)致谢 (10)参考文献 (11)摘要自21世纪初期以来，内部控制一直成为理论界和实务界共同研究和关注的焦点。
企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成成分，加强企业内部会计制度对规范企业的财务行为，提高企业经营效益具有重要作用。
货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，是企业生存和发展的基础。
由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业为资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。
此篇设计旨在说明企业货币资金内部控制制度,并结合保定兴冀纸业有限公司的实际情况,对其现在的内部控制制度进行讨论和分析，为其设计一套科学的货币资金内部控制制度,加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务报告中的恰当披露、保证货币资金的安全和正常有效运转、促进企业生产经营活动的有序运行，进实现企业的经营目标和发展战略。
关键词：内部会计控制，货币资金，货币资金内部控制蓝天化工厂简介蓝天化工厂建于1990年，位于洛阳市经贸开发区东。
我厂生产设备先进，工艺独特，技术力量雄厚，质检体系完善，拥有研发、生产为一体的国内最大的纳米级高活性氧化锌生产企业，年产量近万吨。
洛阳市蓝天化工厂是中国纳米级高活性氧化锌创始单位，是工业活性氧化锌行业标准起草单位。
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（一）明确控制目标 保证现金收支的合法合理性 保证库存现金的安全完整 保证现金收支核算记录的及时可靠
（二）制定控制流程
规定授予权限 及时填制或取得原始凭证 审核原始凭证 出纳人员复核收付记 编制记账凭证 账凭证及原始凭证 收付现金 复核记账凭证 登记账簿 盘点现金 根据清查结 果编制现金 送存银行 盘点报告单 清查库存
二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施
（一）明确控制目标 保证银行存款收付的合法性 保证银行存款安全完整 保证银行存款核算记录的真实可靠
（二）制定控制流程
授权经办业务（企业根据业务需要， 授权经办业务（企业根据业务需要，按规定授权有关 业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务事项， 业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务事项，如 销货合同、借款事项等） 购/销货合同、借款事项等） 签订结算合同或协议 填制或取得原始凭证（如购货发票、 填制或取得原始凭证（如购货发票、托运货物的运费 单据、各有关银行结算票据等） 单据、各有关银行结算票据等） 审核原始凭证 （由会计主管人员或指定的审核人员对 其进行认真审核，审核内容主要包括： 其进行认真审核，审核内容主要包括：凭证内定和数 据的真实可靠性、凭证内容的完整性、 据的真实可靠性、凭证内容的完整性、凭证手续的完 备性、书写的清晰性和规范性、 备性、书写的清晰性和规范性、经济业务的合法合规 性等） 性等）
营业柜 收款柜
3 2
2 ②
发票
1
销售日报①
收款日报1 收款
2
1
顾客
② ①2
1
3
日末2 1、32源自交会计交出纳营业员
收款员
二、出纳部门收现程序设计（关键控制点：1开票和收款部门分离， 出纳部门收现程序设计（关键控制点： 开票和收款部门分离， 出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，并出具收款收据； 出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，并出具收款收据； 库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管； 2库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管；3定 期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对， 期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对，以便发现是 否多收、少收以及登账错误等） 否多收、少收以及登账错误等）
根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认
采用银行汇票 银行汇票方式 银行汇票 采用商业汇票 商业汇票方式 商业汇票 采用银行本票 银行本票方式 银行本票 采用支票 支票方式 支票 采用汇兑 汇兑结算方式 汇兑 采用委托收款 委托收款结算方式 委托收款 采用托收承付 托收承付结算方式 托收承付
（二）“银行存款”账户与银行存款日记账 “银行存款”账户：总分类核算 “银行存款日记账”：序时核算
第三节 货币资金业务核算程序的设计 一、门市部收现程序设计 二、出纳部门收现程序设计 三、零星费用报销程序设计 四、支票签发程序设计
关键控制点： 开票人和收款人相分离 开票人和收款人相分离； 一、门市部收现程序设计(关键控制点：1开票人和收款人相分离； 门市部收现程序设计 关键控制点 2根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报，并进行核对， 根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报， 根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报 并进行核对， 以保证销售和收款金额的正确) 以保证销售和收款金额的正确
业务部门
外单位
会计部门
出纳部门
原始凭证
报销单
审核 审核
付款
负责
负责
记帐
出纳
支票签发程序设计（关键控制点： 付款前由业务部门和会计 四、支票签发程序设计（关键控制点：1付款前由业务部门和会计 部门主管审核； 签发的支票作备查记录 签发的支票作备查记录； 签发支票的印鉴由会 部门主管审核；2签发的支票作备查记录；3签发支票的印鉴由会 计主管保管） 计主管保管）
企业已存入 证券公司但 尚未进行投 资的现金
（二）其他货币资金核算方法
银行存款 ××× ×××
其他货币资金 存入数 支付数
汇往异地采 ▲购买材料 购款等 ▲剩余款 退回
物资采购 ××× 应交税金 ××× ×××
期末余额 ×××
账户性质： 账户结构： 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户： 明细账户： 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币 资金组成内容进行明细核算。
业务部门
外单位
会计部门
出纳部门
收款通知
付款通知
2
明细账
支票1
支票登记薄
银行存款日记账
审核
审核
2
1
开户 银行
2
经办
负责
负责
记账
出纳
复习思考题
货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？ 1．货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？ 2．如何设计备用金的核算方法？ 如何设计备用金的核算方法？ 在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？ 3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？ 设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？ 4．设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？ 设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？ 5．设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？ 零设计星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？ 6．零设计星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？ 支设计票签发程序时，控制内容主要有哪些？ 7．支设计票签发程序时，控制内容主要有哪些？
小提示二
现金管理暂行条例》规定，企业库存现金的限额应为3 《现金管理暂行条例》规定，企业库存现金的限额应为3～5天的 日常零星开支所需的数额。远离银行或交通不便的企业， 日常零星开支所需的数额。远离银行或交通不便的企业，最多可 根据企业15天的正常开支需要量核定库存现金限额。 正常开支” 15天的正常开支需要量核定库存现金限额 根据企业15天的正常开支需要量核定库存现金限额。“正常开支” 不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额库存现金支出。 不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额库存现金支出。 所谓“坐支”是指将企业的库存现金收入直接用于库存现金支出。 所谓“坐支”是指将企业的库存现金收入直接用于库存现金支出。 坐支现金是严重违反财经纪律的行为。如有特殊原因要坐支的， 坐支现金是严重违反财经纪律的行为。如有特殊原因要坐支的， 应事先报开户银行审批。 应事先报开户银行审批。 现金管理暂行条例》规定，开户单位可以使用现金的范围： 《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以使用现金的范围：1、 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个 人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳务、 人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳务、福利 费用以及国家规定的对个人的其他支出； 费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品 和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结 算起点以下的零星支出（结算起点定为1000 ）；8 1000元 算起点以下的零星支出（结算起点定为1000元）；8、中国人民银 行确定需要支付现金的其他支出。 行确定需要支付现金的其他支出。
填制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证 编制记账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表
（三）确定控制点及其控制措施 审批 审核 结算 复核 记账 核对 对账
稽核员或其他非记账人员 核对银行存款日记账和有 关明细账、总分类账 由非出纳人员逐笔核对银 行存款日记账和银行对账 单，并编制银行存款余额 调节表，调整末达账项 超出业务部门权限规定的银 行存款收支业务，须报上级 主管部门审批并签字盖章
业务部门
2
出纳部门
会计部门
收款通知1
②
③
现金日记账 客户
①
明细账
收据① 审核1 收款
② 1 2 ③
定期
审核
1 ②
负责
经办
出纳
负责
记账
零星费用报销程序设计（关键控制点： 费用报销必须要有原始凭证 费用报销必须要有原始凭证， 三、零星费用报销程序设计（关键控制点：1费用报销必须要有原始凭证，以保证 报销费用数额的真实和正确； 费用报销前 费用报销前， 报销费用数额的真实和正确；2费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管 审核批准，才授权出纳支付款项。 审核批准，才授权出纳支付款项。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主 管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须进行事后审核， 管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须进行事后审核，保证费用报销 合规、合法； 定期进行账账核对 定期进行账账核对） 合规、合法；3定期进行账账核对）
（一）“现金”账户与现金日记账 “现金”账户：总分类核算 “现金日记账”：序时核算
有外币现金的企 业，应分别人民 币和各种外币设 置“现金日记账” 进行明细核算
订本式账簿 三栏式 多栏式
（二）库存现金的清查盘点
二、备用金核算方法的设计 会计部门的“备用金”账户 会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款— —××部门备用金”账户，或单独设置“备用金” 账户进行核算
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计 第一节 货币资金的内部控制要求与原则 第二节 货币资金核算方法的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计
第一节 货币资金的内部控制要求与原则 一、现金内部控制要求 二、银行存款内部控制要求 三、货币资金的内部控制原则
一、现金内部控制要求 （一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施
平时备用金使用部门报账 时不通过本账户核算
使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始 使用部门的收支登记办法 凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设 立现金日记账
三、银行存款核算方法的设计 （一）银行存款的入账时间 银行存款” （二）“银行存款”账户与银行存款日记账