企业所得税与个人所得税一体化的国际比较与借鉴

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各国税制比较研究

各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。

各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。

从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。

本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。

二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。

个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。

总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。

2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。

主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。

德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。

企业所得税税率为15%。

增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。

总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。

3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。

主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。

日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。

企业所得税税率为30.86%。

消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。

总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。

4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。

借鉴国际经验完善我国个人所得税纳税申报制度

以将其划分为以下几种情况。
１．个人申报制度个人申报制度是一个人作为申报单位的制度，家庭成员各项所得都可以单独申报。目前，中国、澳大利亚、日本、加拿
税；综合税制是将纳税人在一定期问内的各种所得综合起
来，夫各项法定减免和扣除项目的数额，减就其余额按累进
２１００年第２９期
总第１３０期
经济研究导刊
ＥＣＯＮＯＭＩＣＲＥＳＲＣｔＧＵＩＥＥＡｔＤ
Ｎｏ．２０２９．０ｌＳｒａ．Ｏ３ｅｌＮｏ１ｉ
借鉴国际经验完善我国个人所得税纳税申报制度
江镓伊
（首都经济贸易大学财政税务学院，京１０７）北０００
样考虑到了家庭的税收负担。
欧洲，了英国和葡萄牙采取的是分类综合税制，他各罔除其都采取了综合税制。而美同更是典型综合税制的代表。在发
展中国家中，大部分拉荚闰家从实行混合税制开始，最终过渡到综合税制上；非洲大部分英语系国家都采取综合税制，而法语系圈家采取的是分类综合税制；最值得一提的是墨西哥和马来两亚，都是通过发展水同经济行进行与经济体制相适应的税制改革才建立起的综合税制，因此，我困未来税对
税率征收；分类综合税制是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，后再综合纳税人全年各种所得额，累进税率计然按
税。具体又分为交叉法和分类法。通过国际比较，以发现当今在所有征收个人所得税的可国家中，数闰家实行综合税制或者分类综合税制。例如，多在

个人所得税的国际比较及其对我国的启示

关键词：个人所得税０引言个人所得税制（）国际比较度
入者的负担为目标，增加了国民的消费和投资能力，对经济发展起到了促进作用，其税制特点主要是：一是实施“ 所得税控除制度”将，
纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用以及社会保险费用等免征所得税。二是家庭费用负担不同纳税数额不同。许多相同收入的日本人，根据抚养的子女人数不一，需要赡养的老人数量不同而交纳不同的所得税。三是建立严格的个人所得税征管体系。日本政府建立了一整套严格、完善的税赋征收、稽查制度，对偷税漏税者严惩不贷。澳大利亚：澳大利亚所得税征收制度的成功经验很值得我们借鉴。在澳大利亚，每个纳税人都有一个税号，在税局或网上登记就可６％，０而私企老板、自由职业者、个体工商户等高收入者缴纳的税额以获得税号。纳税人在投资或受雇以及在享受医疗、教育等福利时比较小，个体工商户生产经营所得项目只占约１％，其所占比重３均以税号为依据。税号制度的引入主要便于税局把从各方面获得的２００７年与１９９８年相比几乎下降了一半。由此看出，我国个人所得信息和纳税人所填报的收入进行核对，防止纳税人漏报收入。税已出现“ 逆调节” 象：现高收入者承担很少，而工薪阶层成了税负２我国个人所得税改革的局限性的主体。也就是说，国家将有限的管理资源继续配置到已经实现了我国自１８９０年开征个人所得税以来，为更好的适应经济社会有效监管的工薪阶层身上，需要强化监管的高收入人群反而未得到发展需要，不断进行个人所得税的改革，回顾其改革历程大致经历有效监管，显然违背了个人所得税制设计的初衷，也与国际上这这了：１８ ① ９０年９月，五届全国人大三次会议通过了个人所得税法。众多国家个人所得税实施效果相差甚远。规定个人所得税工资薪金所得减除费用标准为每月８０元，０减除费我国自１８０年开征个人所得税以来，该税种在政府组织财政９收入，公平社会财富和调节经济运行方面发挥了重要作用。但由于我国个人所得税开征较晚，我国尚处于经济体制转轨的特殊时期，个人所得税在税制模式、费用扣除、收税率和税收征管等方面存征在诸多问题，使我国现行个人所得税制日益暴露出功能缺陷，影响了个人所得税的调节作用。如２００７年个人所得税税收达３８１５亿元，其中，工资薪金所得收入约１０９０亿元，约占个人所得税的

国际经验对我国税制改革的启示与借鉴

2. 社会保障税地位不断提高（20世纪40年代后，社会保障税在各国获得空前发展，占税收总额的比重不断上升，成为四国政府重要的收入来源。目前社会保障税是日本和法国的第一大税种, 是英国和美国仅次于个人所得税的第二大税种（
3. 增值税的发展历程、实施范围、税率结构及在整个税制中的地位各不相同。法国在1954年将营业税改为增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域，目前实行四档税率制，占税收收入的比重为15.2%。英国于1973年将购买税和特别就业税调整合并为增值税，之后该税收入规模一直呈增长趋势。目前实行三档税率制，是英国的第二大税种（日本自1989年开征增值税（消费税）以来，一直实行单一比例税率，且其税率水平和收入占比不断提高。美国至今没有开征增值税，销售税是其间接税的主体税种（
5000左右
20世纪70年代
10000左右
资料来源：安格斯•麦迪森，《世界经济千年统计》，北京大学出版社2009年版，第54~59页、第86~88页、第 178 -180 页。
2-政府对公平与效率的权衡。工业革命初期，四国政府更加注重效率，偏好税源丰富、征收简便的间接税（特别是消费税和关税），对原始直接税的依赖逐渐降低，形成“双主体”税制结构。随着工业化的逐步推进，个人收入不断增加，个人所得税税基不断扩大，直接税比重快速提高（工
（四）税制结构变迁成因分析
1-经济发展水平。经济发展水平决定税源结构，进而决定税制结构。当经济发展水平和人均收入水平提高时，政府就会更多地考虑促进收入分配公平的社会目标，从而使直接税的占比提升。
美国、英国“双主体”形成期和直接税为主体形成期的人均 GDP水平相差不大，日本的则较低，这是因为日本在工业革命初期，农业在国民经济活动中占据主导地位，必须依靠直接税（土地税、农业税）获取收入，而工业革命后日本政府注重改革直接税获取收入来源（

个人所得税的国际比较与借鉴

个人所得税的国际比较与借鉴引言个人所得税是一种对个人收入征税的税种，是各国税收体系中的重要组成部分。

在各国，个人所得税的征收方式和税率不尽相同，因此，进行个人所得税的国际比较和借鉴，有助于各国税务部门优化个人所得税制度，提高税收收入并促进经济发展。

本文将以个人所得税的国际比较为主线，分析并借鉴其他国家的个人所得税制度，探讨如何优化我国的个人所得税制度。

个人所得税的国际比较美国个人所得税制度美国的个人所得税制度较为复杂，根据纳税人的收入水平，税率分为不同档次。

美国纳税人需填写个人所得税申报表，并进行计算缴税。

美国的个人所得税制度存在以下特点：•所得税率较高：美国的个人所得税采用渐进税率制度，高收入群体的所得税税率较高。

•多项减免政策：美国通过多项减免政策，降低纳税人的负担。

•社会保障税：美国的个人所得税中包含社会保障税，用于支付社会保障福利。

瑞典个人所得税制度瑞典的个人所得税制度具有高度的公平性，纳税人的收入水平越高，纳税比例也越高。

瑞典的个人所得税制度特点如下：•高税率、高免税额：瑞典的个人所得税税率较高，但免税额较大，低收入群体可享受一定程度的减免。

•税基广泛：瑞典的个人所得税适用范围广泛，包括工资、奖金、股息、利息等多种收入来源。

•高福利：瑞典的个人所得税用于提供高质量的公共服务和社会福利。

对我国个人所得税的借鉴根据对美国和瑞典个人所得税制度的比较，可以得出以下对我国个人所得税制度的借鉴建议：1.渐进税率制度：借鉴美国的税率分档制度，可以在我国个人所得税制度中引入渐进税率，提高高收入者的所得税税率。

2.多项减免政策：借鉴美国的减免政策，适当降低中低收入者的税负。

3.宽税基：借鉴瑞典的个人所得税宽税基，将更多收入来源纳入个人所得税的征税范围。

4.加强社会福利：借鉴瑞典的做法，将个人所得税的一部分用于提供社会福利，提高国民生活水平。

结论个人所得税的国际比较有助于各国税务部门了解其他国家的个人所得税制度，并进行借鉴与优化。

税务管理现代化国际比较及对我国的启示

中图分类号：８０２Ｆ１．３４
文献标识码：Ａ
文章编号：０６４ｌ（００）４０２— ２１０ — ３１２１３ — １９０
中介组织在税收征管的重要作用。澳大利亚税务管理具有以下特点在经济全球化和全球信息化的背景下，务管理现代化逐渐成 ① 有先进的计算机信息网络。税现代信息技术手段在税收征管中的广为我国各地，尤其是经济较发达地区税务行政管理组织发展的新的泛应用是澳大利亚税务管理现代化的重要标志。从纳税申报、纳税战略目标。税务管理的管理核心是税收，收的发展决定着税务管评估、务稽查、税税税收服务，再到纳税评估整个流程的工作，大利澳理的发展，同时，税务管理的变化又制约着税收的变化。随着社会亚税务局都充分地运用了先进的计算机信息网络来进行。伴 ②纳税咨经济的发展，收分配活动呈现出日新月异的变化，就要求税收询服务优质。为纳税人提供高质量的咨询服务，税这澳大利亚税务部门的管理方式、理机构等职能应得到充分发挥，在一定程度上取认为是提高纳税人对税法遵从的基本要求。③ 税源监控体系健全。管这决于税务管理水平的高低。在计算机网络迅猛发展的今天，传统的对税源的监控，大利亚税务局在手段、构、法上都很重视而且澳机方税务管理方式已逐渐退出舞台，这无疑给税务管理现代化的发展提都采取了许多措施。他们将税源按照大小分为三类：大企业的监对供了巨大的空间，这种内部结构和外部功能综合化、阶段化、高级化控、中小企业的监控和对更小的企业和个人的税收监控。④ 重视对的现代税务管理方式，以其特有的动态性、对性、相关联性、系统性中介组织的作用。澳大利亚的税法十分复杂，了方面纳税人的理论为和人本化等特征，将成为世界各国开展税务工作的必然选择。近年学习和减轻实际纳税工作量，澳大利亚纳税人和税务机关都充分依来，国对税务管理进行了较大程度的改革和完善，我以符合市场经靠社会中介组织的力量进行纳税申报或进行税务管理，税务协会和济的要求，向国际惯例靠拢，是和发达国家完善的体系相比，并但仍税务代理机构自然也就成为极其重要的中介组织了。然有一定的差距。针对这种现状，文分析了其他国家税务管理现本２２美国的税务管理美国的税务组织机构是一个以划分税种．代化的经验，结合我国的国情，提出我国税务现代化进程中迫切需为主要特色的、比较庞大的三级税收网络 — — 以个人所得税为主的要解决的问题。联邦税收系统、以销售税为主的州税收系统和以房地产税为主的地１文献综述方税收系统。其主要特点有： ①法治化。依法治税是美国税收工作的国外的研究重点在于不同的经济环境下的税收政策，如灵魂，美国的税收法律十分健全完备，收征管的法制化程度也相税Ｓｊｐｎｓ，ｏｃａ’ 研究了亚洲国家的税务管理政策的改革；当高，且立法、法、法三者分工明晰、互制约、互协作，ｕａｏｇｅＳｍｈｉ１ｊＩ等而司执相相形Ｂｕａｇ，ａｉＬ研究了美国的联邦税收管理政策和外商投资成了依法治税的整体合力。ｒｍｂｕｈＤｖｄ． ②社会化。美国的税务审计和代理业、会之间的关系。ＴｎｉＶｔｔａｚ，ｉｏ１了发展中国家的宏观经济政策对于税计师事务所、研究律师事务所等中介机构非常发达，据统计，美国大约有收的影响。ＫｅｔｒＲｉｈｒ人。［究了税收与经济增长的关主要业务是开展税务代理和审计类的会计师事务所近两万家，些ｏｓ，ｅａｄＢ等ｅｎ４１研这系；ｅｓｒＤｎｓｉ究了国债、收以及消费之间的相互关系。国中介机构有良好的职业道德，法办理业务，密原则强，以美国Ｋｓｅ，ｅｉｌｔ研税依保所内也有一些学者致力于这个领域的研究，畅［我国高新技术产的税务代理机构较普遍。③信息化。美国税务管理充分利用信息技郭６３对业税收政策进行实证研究。认为借鉴国外高新技术产业的税收政术，他从税务资料的收集、分析、整理、传递，到对申报表的核对、受理，策的先进经验，立符合我国国情的，建能促进高新技术产业可持续以及对拖欠税款的罚款和欠税利息的计算，到税务稽查案件的选直发展的税收政策体系是一项重要的工作。李晓玢为税收征纳是取都是通过电脑网络技术处理的，认节约了大量的税务成本，强了增对矛盾，对矛盾以既对立又统一，斗争又妥协为运动常态。这既于对税源的监控

个人所得税的国际比较及对我国的启示与借鉴

3、全球个人所得税制度发展趋势
随着全球经济的发展，个人所得税制度也在不断变革。近年来，个人所得税制度出现了以下发展趋势：一是税制逐步向综合与分类相结合的方向发展；二是税率结构逐渐简化，以减轻纳税人负担；三是税收征管趋于信息化、智能化，提高征管效率；四是更加注重税收公平，考虑家庭、残疾等因素，以实现横向与纵向公平的有机统一。
个人所得税的国际比较及对我国的启示与借鉴
目录
01 一、个人所得税的国际比较
03 三、结论
二、个人所得税国际
02 比较对我国的影响与启示
04 参考内容
随着全球化的不断深入，个人所得税在各个国家的地位逐渐凸显。作为国家财政收入的重要来源，个人所得税制度的建立与完善关系到国家和公民的利益。本次演示将从国际比较的角度出发，探讨不同国家个人所得税制度的异同点，从中汲取对我国个人所得税制度改革的启示与借鉴。
3、增加税收优惠
税收优惠是个人所得税制度的重要组成部分，可以鼓励纳税人积极履行纳税义务，同时也可以促进社会公益事业的发展。我国可以逐步增加税收优惠的种类和范围，例如对一些特定的公益捐赠、教育支出等给予一定的税收减免。
4、加强税收征管
税收征管是确保个人所得税制度有效实施的重要环节。我国可以加强税收征管力度，提高征管效率，减少税收逃漏现象的发生。同时也可以加强纳税服务和宣传教育工作，提高纳税人的纳税意识和遵从度。
二、个人所得税国际比较对我国的影响与启示
1、各国个人所得税制度对我国的启示
（1）我国可以借鉴美国的分类综合征收制，将各类所得进行综合征收，简化税制，同时考虑将个人所得税与家庭相结合，以实现更为公平的税负分配。
（2）从税率结构来看，我国可以借鉴日本的低税率、少级距税率结构，减少税率级距，降低税负，同时增加各级距的税率变化幅度，加大对高收入者的调节力度。

税收分权制之国际比较研究与借鉴

『４１郭文杰：中国城市化与服务业发展的动态计量分析：１９７８－２００４
Ｕ１．河北经贸大学学报，２００７（５）．
【５】方俊伟、刘银：浙江省现代服务业与城市化的协整及Ｇｒａｎｇｅｒ检验Ｕ】．工业技术经济，２００７（７）．【６】俞国琴：城市现代服务业的发展Ｕ】．上海经济研究，２００４（１２）
家都实行了税权划分。本文比较研究了美、德、法和日的税收分
权体制，分析了我国目前税收分权存在的问题，并提出了改进
意见和建议。
第一，深化户籍制度改革，顺页畅人口流动。我国城市发展步
伐缓慢，现行户籍管理制度是重要原因。户籍制度会阻碍城市化进程，对农业现代化及农村人口的转移形成体制性障碍，不利于我国农业人口城市化顺利进行。城市在户口管理制度保障下通过人口控制实现社会需求，使城市自我调节控制的功能弱化，市
［１】Ｓｉｎｇｅｌｍａｎｎ，Ｊｏａｃｈｉｍ．ＴｈｅＳｅｃｔｏｒａｌＴｒａｎｓｆｏｒｍａｔｉｏｎｏｆｔｈｅ
ＬａｂｏｒＦｏｒｃｅｉｎＳｅｖｅｎＩｎｄｕｓｔｒｉａｌｉｚｅｄＣｏｕｎｔｒｉｅｓ：１９２０ — ９７０卟Ｔｈｅ

个人所得税综合税制国际比较与评价

１英国．
等等。在征收方法上，人所得税采用源泉扣缴个和查实征收两种方法，者主要适用于对工资、前
薪金、利息所得的征税，者主要适用于对其他后各项所得的征税。２美国．
１９７９年，国开征了世界上最早的个人所得英
维普资讯
第１期
孙玉栋，陈
洋：个人所得税综合税制国际比较与评价
Ｖ０．２．１６Ｎｏ１Ｆｂ０８ｅ．２０
２００８年２月
个人所得税综合税制国际比较与评价
孙玉栋，洋陈
（中国人民大学公共管理学院，北京１０７）０８２
摘
要：个人所得税是一个具有二百多年历史的世界性税种。文章在分别介绍了英、美、
税，称之为皮特（ｉ）所得税 ” Ｐｔ “ ｔ。该税制要求纳
税人在其税务申报表中分门别类地申报各类所
得。这可能是在所得税的历史上第一次使用 “ 分类 ” Ｓｈｄｌ）一词语。２（ｃｅｕｅ这ｓ０世纪初，国作为英
年美国国内收人法个人所得税综合征收模式。美国个人所得税征收具有以下特点：是个一
汇总计算，合征收，而使实行一百多年的分综从类税制逐步转向了综合所得税制直至现在。其做法是，采用标准税和附加税相结合的形式，即先征收比例税率的标准税，对较高所得再征收累进税率的附加税。纳税人分为居民和非居民，居民就其来源于国内外的一切所得征对税，对非居民仅就其来源于英国的所得征税。在应税项目的列举上采用 “ 正列举 ” 式。计税依形据是所得税分类表规定的各世纪８０年代以后，国经济发展迅猛，美到１１时其ＧＰ达１１８亿美元，９０年Ｎ７成为世界头号经济强国。在这样的经济政治背景下，国现代美

税权划分的国际比较与借鉴

得到自治大臣的许可。该制度可以在一定程度上限制地方政府擅自开征税种，也可以对地方
税率给予适当限制。
日本分税制按税种划分为国税和地方税。其中，国税系统管理着全国７％以上的税收收０入，并负责对２６个税种的征收，以个人所得税和法人所得税为主体税种；都道府县税包括
｝卜十ｒ舞）
的征收。
在征收管理方面，９税务局起主要作用。德国没有设置国税、地税两套征收体系，联，１１
邦财政部和州财政部共同在州设立税收征管总机构一一地区财政管理局。在地区财政管理局下
分设联邦机构和９机构，州机构中下设州税务局，征收州税和代征部分联邦税，还负责征收１＇１
州、地方税务局不存在领导、隶属关系，它们各司其职，各负其责。但有些州的税收征管
机构也代理地方政府个别税收的征管，比如美国大约二十多个州代为地方政府征收销售税。
在美国，联邦政府可以开征除财产税以外的各种税，其税收体系以个人所得税、公司
以《方税法》形式确定的。地方政府根据国会颁布的法律制定属于地方税种的条例，并地
在税率确定、税种开征、停征及减免税方面具有较大的机动权。另一个特点是中央对地方实行较严格的课税否决制度。它的实施分为两个阶段：第一阶段，根据《方税法》列举课地征的地方税；第二阶段，地方政府计划在征收《方税法》列举税种之外的税收时，必须地

企业所得税制度的国际比较与借鉴

企业所得税制度的国际比较与借鉴在全球范围内，每个国家都有其独特的企业所得税制度，这些制度在税率、税基、税收优惠等方面存在差异。

本文将对企业所得税制度进行国际比较，并探讨其相互借鉴的可行性。

一、税率比较税率是企业所得税制度的核心之一，对企业经营和投资有重要影响。

不同国家的企业所得税税率差异较大。

以美国和中国为例，美国的联邦企业所得税税率为21%，而中国的企业所得税税率为25%。

此外，一些欧洲国家如爱尔兰和保加利亚的税率更低，分别为12.5%和10%。

这些税率差异直接影响到企业的经营成本和竞争力。

对于国际比较中的税率，各国可以借鉴他国税率的经验。

低税率可以吸引更多外资和投资，增强经济增长和竞争力。

然而，税率过低也可能会导致政府财政收入不足，影响公共服务和基础设施的提供。

因此，在借鉴他国税率时，需结合本国国情和财政状况进行合理调整。

二、税基比较税基是企业所得税的征税对象，包括企业利润、资本收益和利息等。

各国的税基也存在一定差异。

以美国和法国为例，美国对全球范围的企业所得征税，而法国则侧重于国内企业所得。

这两种方式各有利弊，全球征税可以增加国家税收收入，但同时也增加了跨国企业避税的可能性；国内征税则可以支持本国企业发展，但也可能导致资本流出和投资不足。

国际比较中的税基差异可以为各国提供借鉴的思路。

结合自身国情和经济发展阶段，各国可以采取不同的税基方式，在吸引投资和保障国家利益之间实现平衡。

三、税收优惠比较为了吸引外资、推动经济发展和优化产业结构，各国普遍设立了一系列的税收优惠政策。

这些政策包括减税、免税、折旧等，旨在降低企业税负和促进投资。

不同国家的税收优惠政策差异较大。

以新加坡和澳大利亚为例，新加坡实行了许多减税和免税政策，享受较低的企业所得税率，吸引了大量外资和跨国公司；澳大利亚则采取了更加激进的税收优惠政策，鼓励企业进行研发和创新。

可以从其他国家的税收优惠政策中学习经验，以提升自身国家的竞争力和吸引力。

完善我国个人所得税的国际经验借鉴_基于税收征管视角

目前世界上个人所得税的课税模式总结起来，可分为三种：综合所得税制、分类所得税制和混合（或二元）所得税制模式。

纵览世界各国税制，个人所得税模式的演变趋势表现为：目前真正实施纯粹的分类所得税制和综合所得税制的国家比较少，现行制度基本上都是两者的混合物，只是在具体执行中混合的程度、具体模式不同①。

鉴于各国在税法实践中的选择，并考虑到我国国情，笔者认为选择混合所得税制是符合中国当前国情的。

但从国际成功经验来看，实行混合所得课税模式需要有较高的税收征管水平和有效的外部配套条件作为坚强的后盾。

而我国的税收征管水平还相对比较低，严重阻碍了个人所得税课税模式转换的进程。

因此，我国应借鉴国际经验，完善个人所得税的各项征管配套设施，为个人所得税模式转变提供良好的外部征收环境。

一、目前我国个人所得税征管存在的问题1、征管信息化水平过低我国税收征管网络化体系尚未建成，税务机关与其他经济部门之间还没有完全联网，导致其无法及时、准确地获取和处理纳税人各项交易信息，无法有效对纳税过程进行监控。

而目前纳税人主要是自主上门申报，耗费过多精力，不能及时获得税务机关提供的各项信息。

此外，近几年我国虽然推行了“金税工程”来推进税务征管电子化，但其局限在于只限于增值税的税控管理，未扩大到全体税种，笔者认为我们应逐步将其内涵扩大到所得税方面，进一步强化其运用于整个税收系统的功能。

2、税源流失缺乏监管机制随着改革开放和市场经济的发展，我国居民的个人收入由原来的收入低水平、项目单一化向收入高水平、多元化、隐蔽化发展，这种现象造成我国个人所得税的税款流失比较严重。

我国现阶段的个人所得税征管水平完善我国个人所得税的国际经验借鉴●尹旭万莎2009年3月5日及3日，一年一度的全国人民代表大会会议及中国人民政治协商会议在北京分别拉开序幕。

这次两会是在全球金融危机的形势下召开的，因此，我国政府在两会期间出台的政策及其他刺激经济的财政措施都成为了中外媒体关注的焦点。

促进小微企业发展的税收政策的国际比较--以美英日为例

促进小微企业发展的税收政策的国际比较--以美英日为例美国：
1. 联邦政府减税政策：美国联邦政府在2017年通过了减税法案，其中包括企业所得税率从35%下降到21%以及个人所得税和房产税的减免等措施。

2. 折旧和资产成本的扣除：美国企业可以将投资的资产成本折旧，从而享受税收优惠。

而且在2022年之前，企业可以通过IRS税收机构对实验性、测试性设备的扩大折旧让研究开发的资产成本更加优惠。

3. 研发税收优惠：美国的税法中提供了研究和实验发展资金的税收抵免和扩大折旧等优惠政策，以加强企业的研究和开发能力。

英国：
1. 企业所得税率逐步下降政策：英国政府在逐步减少企业所得税率，目前已降至19%，未来几年内将继续逐步调整。

2. 国内创新还可获得高额税收减免，英国的研发税收减免计划是全球最慷慨的之一，可大幅减少企业税负。

3. 小企业减税政策：英国政府推出了一系列减税措施，如增加小企业税收起征点、减少雇主国民保险、免除业务用车辆税等。

日本：
1. 小企业所得税税率的优惠：日本政府在税法中规定了小企业所得税的税率优惠政策，以缓解中小企业的税收压力。

2. 研发税收优惠：日本政府为企业提供了多种研究开发经费的优惠政策，如研发成本的税收抵免、研究开发设施和设备的扩大折旧等。

3. 减税和税收免除：日本政府为中小企业提供了多种减税和税收免除政策，如对雇主支出的法定福利费用的税收免除等。

总体来说，美国、英国和日本都有针对小微企业的税收优惠政策，包括企业所得税的减免、折旧、研发经费的优惠等措施。

这些政策可以在一定程度上缓解中小企业的税收压力，促进小微企业的发展。

应用文-个人所得税制的国际比较

个人所得税制的国际比较'个人所得税起源于英国，自1799年起开征。

现在，个人所得税已经成为众多国家的主要税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。

我国于1980年开征个人所得税，20年间经历了不断的修改和调整。

最近的一次重要修改是在2005年10月，全国人大审议通过了《个人所得税法修正案（草案）》，决定从2006年起，将减除费用标准从每月800元提到1600元。

2006年，我国个人所得入为2095亿元，占税收总收入的7.3%（1994年这个比例为1.4%），与英美等国家相比，比例相当低。

事实上，发达国家的个人所得税负担普遍要高于中国家。

个人所得税是对个人应税所得征收的税，个人所得税有三种征收模式：综合所得税、分类所得税和混合税制。

综合所得税是在扣除最低生活费、抚养费等的基础上，按累进税率对全年全部所得征税；分类所得税是把所得按来源、性质分类，对每类所得分别制定一个税率；混合税制一般是先对各类所得课税，再按累进税率对一定数额以上的全年所得征税。

从全球各国的来看，综合税制已经成为主流，因为综合税制的税率结构简单，纳税人按其收入水平和能力负担税收，体现了税法的公平原则。

现在，欧洲各国大部分采取综合税制，只有英国、葡萄牙实行的是混合税制。

在拉丁美洲，除了智利、厄瓜多尔等国采用混合税制，其他也大多实行综合税制。

拉丁美洲、大洋洲也表现出相同的情况。

在亚洲，只有中国、约旦等国家实行分类税制。

下面从税制角度对个人所得税作些比较分析。

一、纳税人各国对纳税人的规定虽然不完全一样，但基本要义一样，即对本国居民或公民的所得征税，不论其收入来自于国内还是国外，同时只对非本国居民来自本国境内的所得征税。

各国对纳税人规定的区别在于各国判定居民身份的标准不同。

有些国家以是否在本国有固定居所为标准，有些国家以居住时间来判断，还有一些国家判断居民身份是看自然人是否有在本国境内居住的意愿。

英国税法规定，本国居民至少要符合以下条件中的一个：在英国有永久居所；一个纳税年度至少在英国居住183天；一个纳税年度虽在英国居住没有半年，但连续4年来访英国，每年达3个月。

公司所得税的国际比较与借鉴

一
、
一
（）中小企业的特殊优惠三美国有众多的中小企业，创造了近５％的国０内生产总值，提供了５％以上的劳动就业机会。０联邦政府为支持中小企业的发展，采用了多种措施：１公司所得税最高税率已从４％降为３％，（）６３最低税率降为１％；２雇员在２５（）５人以下的有限责任公司实现的利润，可选择一般的公司所得税法纳税，可选择 “ 伙企业 ” 法将利润并人股东收入也合办缴纳个人所得税；３）买新的设备，用年限在５（购使年以上的，购人价格的ｌ％可抵扣当年的应纳税０额；４对中小企业实行特别的科技税收优惠，业（）企可按科研经费增长额抵免税收；５）地方政府对新（兴的中小高新技术企业，免一定比例地方税。同减时，由于受国际金融危机影响，许多公司出现利润下滑甚至亏损的局面。为此，美国加大了对净经营损失的税务处理，对总收入小于或等于１５０万美元的中小企业可以将向后结转的期限延，０长到５年。（）农业生产单位的优惠四美国税法规定对个体、合伙与符合特殊规定的公司三种实体给予免税处理。美国大部分农业生产单位都是个体或家庭式合伙，自然可享受免税的好处Ｉ２１。二、日本公司所得税的改革

国内外税收制度的比较分析

国内外税收制度的比较分析一、引言税收制度是国家财政运转的核心，也是政府公信力和社会稳定性的重要保障。

因此，在国内外税收制度的比较分析，是深入了解全球税收制度状况和变化趋势的必要途径。

本文将分别从税收目的、税制结构、税率设计、税收征收和管理等方面进行国内外税收制度的比较分析，以期为完善我国税收制度提供参考。

二、税收目的国内外税收制度的核心目的不尝不同，即通过抽取财政收入，支持国家经济发展及公共服务领域和社会福利领域的发展和改进。

但在目标和重点上，不同国家税收的作用侧重点各有所不同。

比如，欧美国家在税收征收中注重刺激市场竞争，反复利用税收政策来推动经济发展和变革。

我国则特别注重税收调节作用的发挥，通过税收收缩来拉平社会收入分配秩序，并注重税收监督的有效性和效率。

三、税收制度结构税收制度结构是税制的组织模式和结构关系的总称。

不同国家的税收制度也各有不同。

国内的税收制度包括直接税（如个人所得税、企业所得税、资源税等）和间接税（如增值税、消费税等）。

美国鼓励一系列个人、企业所得税扣除种类和数量丰富，税种多样，依据项目不同，税率也不同。

且同一所得收入在不同国家缴纳税收的费率也不同。

欧洲国家则更注重成本效益，通过利用不同税种的利率协调经济和社会利益，并应用税务征收来管理企业亏损和困难。

四、税率设计税率是整个纳税制度的核心，根据税收法，中国的税率使用逐级计税和分类征收法。

美国则采用较低的税率和广泛的个人收入标准。

不过在欧洲国家，税收平均率约为45%，税率较高，但通过不同税税种结合运用，以保证比例应不允许司法攻击。

当然，随着我国的社会经济逐渐走向全球，不同收入层次的纳税人也提出了不同层次和分类的税率问题，这也成为当前的一个热点问题。

五、税收征收税收征收是税收制度的关键环节，事关税收的公正性和权威性。

在国内，财政部门主要负责税收征收，但税收审批机构的独立性和度量标准还存在不足并待完善。

美国国家税务局在税收征收方面已经具有高度自动化的税收认证和审核系统和纳税人登录计算机的能力，可以随时掌握和分析纳税人的税收信息。

中国企业税负水平评价与国际比较

中国企业税负水平评价与国际比较【摘要】本文旨在对中国企业税负水平进行评价与国际比较。

通过对中国企业税负水平进行深入分析，探讨其影响因素和特点。

接着，介绍国际比较的方法论，并将中国企业税负水平与发达国家和发展中国家进行比较。

在此基础上，提出中国企业税收改革建议，以降低企业税负水平并提高竞争力。

总结中国企业税负水平的现状，对国际比较进行结论，并展望未来发展趋势。

通过本文的研究，有助于深化对中国企业税负水平的认识，并为中国企业税收政策的制定提供参考和建议。

【关键词】中国企业税负水平、国际比较、税收改革、发达国家、发展中国家、企业税收、税收水平、税收政策、企业负担、税收优惠、税收公平、税收制度。

1. 引言1.1 背景介绍中国企业税负水平一直是财税领域的热点问题之一。

税负水平的高低直接关系到企业的经营状况和经济竞争力，对于稳定国家经济发展和社会稳定具有重要影响。

在全球化背景下，中国企业税负水平不仅受国内宏观经济发展和税收政策的影响，也受国际竞争环境和税收体系影响。

中国企业税负水平的研究可以帮助政府制定更加合理的税收政策，优化税收体系，减轻企业负担，提升国家竞争力。

通过与发达国家和发展中国家的比较分析，可以借鉴他们的经验和做法，为我国的税收改革提供参考和借鉴，促进我国税收制度的完善和发展。

1.2 研究目的本文旨在对中国企业税负水平进行深入分析，通过比较国际上的相关数据，评价中国企业税负水平在全球范围内的位置和水平。

具体来说，研究目的包括以下几个方面：一、探讨中国企业税负水平的现状及特点，了解中国企业在税收方面所承担的负担有多重，对中国企业经济发展的影响和挑战是什么。

二、比较不同发达国家和发展中国家的企业税负水平，分析其差异和原因，探讨中国在税收政策和税收体制上存在的不足之处和改进空间。

三、通过研究中国企业税负水平，提出相应的税收改革建议，促进中国企业的健康发展，提高税收制度的效率和公平性。

综合以上研究目的，希望能够全面了解中国企业税负水平的情况，总结经验教训，为未来的税收政策调整和制度改革提供参考和建议。

企业所得税与个人所得税的区别与联系

企业所得税与个人所得税的区别与联系企业所得税与个人所得税是两种不同的税收形式，它们有着不同的征收对象、计算方法和税率等方面的区别与联系。

本文将就企业所得税和个人所得税进行比较，探讨其区别与联系。

一、企业所得税与个人所得税的区别1. 征收对象不同：企业所得税的征收对象是企业、机关、事业单位和其他社会团体等法人组织，而个人所得税的征收对象则是自然人即个人。

2. 税基不同：企业所得税的税基是企业的纳税所得额，即收入减去相关支出和成本后的净收入。

而个人所得税的税基是个人的收入，包括工资薪金、稿酬、劳务报酬等。

3. 免征额不同：企业所得税没有免征额，即企业在获得任何利润后都需要缴纳所得税。

而个人所得税有一定的免征额，低于免征额的个人收入不需要缴纳个人所得税。

4. 税率计算方式不同：企业所得税的税率是根据企业实际利润额和税率表来计算的，通常以递进税率的方式征收，利润越高，税率越高。

而个人所得税的税率也是递进的，但与企业所得税不同的是，个人所得税的税率根据不同的收入级别分档征收。

二、企业所得税与个人所得税的联系1. 互为税收的重要组成部分：企业所得税和个人所得税都是国家税收体系的重要组成部分，共同构成了国家财政收入的重要来源。

2. 互为税收政策的调控工具：企业所得税和个人所得税在一定程度上可以通过调整税率和免征额等政策来达到促进经济发展和社会公平的目的。

通过调整税率，可以鼓励企业进行创新和投资，同时也可以减轻个人的税收负担。

3. 税收协调与合作：企业所得税和个人所得税都需要纳税人主动履行纳税义务，提供准确的财务和个人所得信息，从而实现税收管理的有效与公平。

4. 税收政策的相互影响：企业所得税和个人所得税的税收政策相互影响。

例如，企业所得税的减免和优惠政策可以直接或间接地影响个人所得税的征收。

税收政策的变化往往会对企业和个人的税收负担产生影响。

综上所述，企业所得税与个人所得税在征收对象、税基、免征额和税率等方面存在明显的区别。

中外个人所得税存在的差异与借鉴——以中美两国为例

中外个人所得税存在的差异与借鉴——以中美两国为例陈舒【摘要】个人所得税改革方案是全国两会热议话题之一,个人所得税是国家财政税收收入的重要税种,扮演着调节国家个人收入差距和调控宏观经济的重要角色.目前,我国个人所得税制度尚存在不足,美国的个人所得税制度是国际公认较为完善的税制.从征税范围、扣除项目、税率、税制模式等方面进行中国与美国个人所得税的比较,分析中美两国个人所得税制度中存在的差异,并通过借鉴美国先进经验来完善我国个人所得税的制度.【期刊名称】《经济研究导刊》【年(卷),期】2018(000)003【总页数】4页(P85-87,123)【关键词】个人所得税;差异;比较;借鉴【作者】陈舒【作者单位】广东海洋大学寸金学院会计系,广东湛江524094【正文语种】中文【中图分类】F812.42一、中美现行个人所得税制比较（一）征税范围的比较1.我国的个人所得税征税范围。

我国个人所得税实行分类征税制度，税法规定的应税所得共十一项，主要包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得等。

2.美国的个人所得税征税范围。

美国个人所得税的征税是以家庭为单位的，只要有收入的人都要报税而且没有起征点。

美国个人的任何收入都要纳入个人所得税的申报，无论是在本国或者其他国家取得的个人收入都要纳入纳税范围。

在美国，只要有收入的人每年都要向联邦政府申报个人所得税，但报税不等于一定要缴税，而更多的低收入家庭通过报税获得政府的退税。

征税的范围涵盖了劳务报酬、经营所得、财产交易利得、利息、租金、年金、寿险和养老保险合同的所得、退休金、特许权使用费、股息、赡养费和单独的抚养费、债务豁免的所得、分配的合伙企业毛利所得、继承所得、遗产或信托的利息所得等。

（二）扣除项目的比较1.我国个人所得税扣除项目。

个人所得税费用扣除的国外经验及借鉴_指数化

个人所得税费用扣除的国外经验及借鉴_指数化论文导读:个人所得税的费用扣除直接影响到个人所得税的税基以及纳税数额，一直是社会关注的焦点。

本文将引用数据对我国现行的个人所得税费用扣除办法做出评价,借鉴美国和日本在个人所得税费用扣除方面政策,结合我国的基本国情说明我国个人所得税费用扣除制度的改革趋势。

论文关键词：个人所得税，费用扣除，指数化个人所得税是现代税收制度中重要的税种，除了具有筹集财政收入的功能之外，还有实现纵向公平的功能。

我国的个人所得税制度采用分类所得税模式，虽然这种税收模式具有利于税源扣缴，征收管理简便，减少税收流失的优点，但相同收入的人若收入类别不同，就会产生税收负担不同的现象。

费用扣除作为个人所得税税制设计中的重要内容之一，可以充分考虑到不同纳税人的具体状况指数化，设计扣除项目，在调节收入分配方面能够起到较强的作用。

各国根据本国的经济发展情况,设计扣除标准以符合居民基本生活需要。

随着我国社会经济的发展，贫富差距不断加大，如何通过个人所得税调节收入分配，促进我国社会公平再次成为人们关注的问题，税前费用扣除再次成为讨论的焦点。

但并不是简单的提高税前费用扣除数额就可以达到促进社会公平的目的。

如何调整才能更好的实现个人所得税调节收入分配的作用,本文将简单介绍美国和日本的个人所得税费用扣除的方法，借鉴其在费用扣除方面的优势,结合我国现阶段国情,讨论我国个人所得税的改革趋势。

一、对我国现行个人所得税费用扣除办法的评价从微观上说，现行的工资、薪金所得费用扣除标准以个人为纳税主体，采用统一的费用扣除数额，对纳税人的实际经济负担没有充分考虑。

但纳税人的个体差异是相当大的，主要体现为家庭状况千差万别：子女的教育费用、婚姻状况的不同、赡养老人的多寡等，而个人所得税法费用扣除制度没有根据纳税人的这些具体情况，设置不同的费用扣除项目，使得相同工资收入的纳税人交纳相同的税款，造成税收负担的不同，有悖于税收的“纵向公平”原则。