营改增会计处理
营改增的会计处理方法
营改增的会计处理方法营改增的会计处理方法一、一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记”应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记”材料采购”、“商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目。
购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。
1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票)，按发票注明增值税税额进行核算。
2.购进农产品一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。
二、一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：进口货物或服务、接受铁路运输服务1.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。
2.接受铁路运输服务接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据，按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
三、一般纳税人辅导期一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记”应交税费--待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目。
营改增有关企业会计处理
营改增有关企业会计处理1. 引言营改增是指由营业税改为增值税的一种税制改革措施。
该改革对于企业的会计处理要求有着重要影响。
本文将从营改增的和目的、会计科目调整以及企业会计处理等方面进行探讨。
2. 营改增的和目的营改增的是我国税制的改革需要和经济发展的要求。
在过去，我国实行的是营业税制度，该制度存在税负重、涉及的行业范围窄等问题。
为了促进产业结构调整、推动经济发展，我国决定转变为增值税制度。
营改增的目的是降低企业税负、推动经济发展、促进消费升级等。
3. 会计科目调整营改增对企业的会计科目产生了一定的调整。
主要体现在以下几个方面：3.1. 税收科目在营改增之前，企业需要关注的主要是营业税科目，在营改增之后，营业税科目将被增值税科目所取代。
企业需要对增值税科目有所了解，并进行准确的会计处理。
3.2. 成本科目营改增对成本科目的调整主要体现在成本费用的计算方法上。
在营改增之前，企业的成本费用包括营业税，而在营改增之后，企业的成本费用只包括增值税。
3.3. 销售收入科目在营改增之前，企业的销售收入只包括销售金额，而在营改增之后，企业的销售收入还包括增值税销售额。
企业在处理销售收入科目时需要注意这一变化，并计算准确的销售额。
4. 企业会计处理营改增对企业的会计处理产生了一定的影响。
企业需要根据实际情况做出相应的调整，并确保会计处理的准确性和合规性。
4.1. 会计政策调整企业需要根据营改增的要求，及时调整会计政策。
主要包括调整相关的会计科目和会计处理方法。
企业可以参考相关的法规和规定，确定合适的会计政策，保证会计处理的规范性和准确性。
4.2. 税务报表填报在营改增之后，企业需要及时、准确地填报相关的税务报表。
企业需要根据营改增的要求，填报增值税相关的报表，并且在报表中正确反映企业的税务情况。
4.3. 税务审计营改增之后，税务审计的重点也发生了变化。
企业需要关注税务审计的重点和要求，并及时进行相应的准备工作。
企业应确保自身的会计处理符合税务审计的要求，以减少可能的风险。
营改增会计处理业务培训资料
营改增会计处理业务培训资料一、营改增对企业的会计处理业务的影响1. 增值税税负计算营改增后，企业实行增值税税负计算，主要包括两个环节，即销项税额计提和进项税额抵减。
销项税额计提时，企业需要计算销售额和增值税税率，然后根据公式计算销项税额。
进项税额抵减时，企业需要将进项税额与销项税额进行核对，然后抵减销项税额。
2. 新旧税种的差异处理营改增后，企业在自有产品转让和委托加工环节需要将营改增前的业务收入按照营业税处理，而在其他环节按照增值税处理。
3. 发票的开具和认证营改增后，企业需要在开具销售发票和购进发票时要进行认证，即在发票开具和认证系统中进行认证操作。
同时，企业还需留存发票和认证证明文件。
4. 税收结算营改增后，企业需要按月或按季进行增值税税收结算。
结算时，企业需要对销售额、进项税额、销项税额等进行核对，然后填写纳税申报表，最后缴纳增值税税款。
5. 其他业务处理除了上述几个方面，营改增还对企业的其他会计处理业务产生了一定的影响。
例如，对于项目结转、固定资产折旧、成本核算等方面都需要根据新的政策进行调整。
二、营改增的会计处理业务操作流程1. 核对和整理企业涉及的所有税务清单及单证资料。
2. 按照增值税税负计算的要求，核对销售额和增值税税率，计算销项税额。
3. 核对进项税额，与销项税额进行对比和抵减。
4. 进行发票的开具和认证，确保符合相关规定。
5. 按照月或季度进行增值税税收结算，填写纳税申报表并缴纳税款。
6. 根据新的政策要求，调整相关的会计处理业务，如项目结转、固定资产折旧、成本核算等。
7. 及时进行会计软件的更新和调整，确保符合新的政策要求。
三、营改增会计处理业务的注意事项1. 企业需要认真了解营改增的相关政策，及时了解最新的税收政策变化。
2. 企业要加强对会计人员的培训和学习，提高会计人员对营改增的理解和应用能力。
3. 企业需要建立健全的会计处理业务制度和规范，确保业务的准确性和合规性。
营改增会计处理
营改增会计处理(一) 会计账户的设置一般纳税人应该在”应交税费”科目下设置”应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。
在”应交增值税”明细账中，借方应设置”进项税额”、”已交税金”、”出口抵减内销应纳税额”、”转出未交增值税”等专栏，贷方应设置”销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
小规模纳税人只需要设置”应交增值税”明细科目，不需要再”应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(二) 试点纳税人差额征税的会计处理1. 一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时：借：应交税费——应交增值税借：主营业务成本贷：银行存款/应付账款对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本等科目2. 小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时：借：应交税费——应交增值税借：主营业务成本贷：银行存款/应付账款对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本等科目(三) 增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
会计经验：营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理
营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理 营改增后纳税人发生应税服务行为，由原来价税合计计算缴纳营业税，营业税作为成本从企业所得税税前扣除，改为价税分离计算缴纳增值税，企业缴纳的增值税不进入企业成本，不能从企业所得税前前扣除。
1.提供应税服务，取得收入时的会计处理 一般纳税人提供应税服务，取得收入时： 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入（其它业务收入） 应交税费――应交增值税（销项税额） 发生服务中止或折让时，作相反的会计分录。
采用简易计税办法的一般纳税人和小规模纳税人提供应税服务时 借：银行存款（现金、应收账款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费――应交增值税 2.购进货物或接受应税劳务和应税服务时的会计处理 一般纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时： 借：材料采购（销售费用、主营业务成本等） 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等） 发生购进货物或接受应税劳务和应税服务改变用途或非正常损失等，按规定不能抵扣进项税额时 借：其他业务成本（在建工程、应付福利费等） 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时： 借：材料采购（销售费用、主营业务成本等） 贷：银行存款（应付账款等） 3.缴纳增值税的会计处理： 一般纳税人月末转出未交增值税时： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费――未交增值税 下月征收期缴纳税款时 借：应交税费――未交增值税 贷：银行存款 小规模纳税人月份终了上交增值税时 借：应交税费――应交增值税 贷：银行存款 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
关于营改增后企业会计处理的变化影响
关于营改增后企业会计处理的变化影响随着营改增的全面实施，企业会计处理也将受到一定程度上的影响。
本文将从以下几个方面详细介绍营改增后企业会计处理的变化影响。
一、增值税发票的领取传统的企业会计处理中，企业开具发票时，需要领取增值税专用发票和普通发票。
而营改增后，企业只需要领取增值税专用发票，省略了普通发票的使用。
因此，企业会计处理中需要对发票的领取进行相应的调整和变更。
二、增值税计算方法的调整营改增后，将销售货物和提供劳务的增值税计算方式由按照货物销售额或劳务收入额的百分比计算改为按照销售额或劳务收入额的百分比计算。
同时，增值税的税率也由之前的17%和13%统一调整为16%和10%。
因此，企业会计处理需要对增值税计算方式和税率的调整进行相应的调整和修改。
三、进项税的抵扣营改增后，进项税的抵扣也出现了变化。
之前，企业向销售方购买货物或劳务时，只能抵扣进项税。
而现在，企业向销售方购买采购物料或者其他服务时，也可以抵扣相应的增值税。
因此，企业会计处理需要对进项税的抵扣进行相应的调整和变更。
四、业务增值税的申报营改增以后，企业需要根据国家税务局的规定，按照规定的时间和方式进行年度、季度或月度的增值税申报。
因此，企业会计处理需要对业务增值税的申报过程进行相应的调整和修改，以适应新的申报要求。
五、记账方式的变化营改增后，进项税的抵扣和业务的增值税申报将会使企业的记账方式发生变化。
此时，企业需要对原先的记账方式进行调整和变更，以符合新的营改增的要求。
同时，企业还需要加强财务管理，提高会计处理的规范性和准确性。
综上所述，营改增以后，企业会计处理发生了很多的变化和调整，这就需要企业需要加强对财务管理的关注和组织，并适时对会计处理进行修改和调整，以保证企业会计处理的正确性和规范性。
营改增会计处理
营改增会计处理营改增会计处理是指我国税制改革中从营业税到增值税的转变。
营改增的主要目的是为了减轻企业负担，降低企业税负，推动经济发展。
在这篇文章中，我们将探讨营改增的会计处理方法。
首先，营改增会计处理的核心是增值税的计算和申报。
在营改增之前，企业需要缴纳营业税，税率根据不同的行业而不同。
而营改增后，企业要缴纳增值税，税率一般为3%、6%、11%等。
在会计处理上，企业需要将销售额进行调整，以计算增值税。
通常，企业将增值税作为应交税金列入负债类科目，同时将销售额追加至应收账款。
其次，企业在进行增值税申报时，需要填写增值税纳税申报表。
这个表格主要包括进项税额和销项税额。
进项税额是指企业购买产品或接受服务支付的增值税，而销项税额是指企业销售产品或提供服务收取的增值税。
对于进项税额的处理，企业可以通过抵扣的方式减少实际要缴纳的增值税。
即将购买产品或接受服务支付的增值税减去销售产品或提供服务收取的增值税，得出的差额即为可抵扣的进项税额。
如果差额为负数，则需要向税务机关申请退税。
对于销项税额的处理，企业需要将销售产品或提供服务收取的增值税列入负债类科目，同时将税额追加至应缴增值税科目。
此外，企业还需要注意一些特殊的会计处理。
比如，在转型期间，如果企业同时应付营业税和增值税，可以将应付营业税转为应收增值税，或者将应收增值税转为应付增值税。
这样可以更好地适应税制改革的需要。
总之，营改增会计处理是税制改革的重要环节。
企业需要根据增值税的计算和申报要求，准确处理增值税的应付和应收科目。
只有正确处理营改增的会计处理，企业才能更好地降低税负，推动经济发展。
营改增后“会计账务处理”
“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借：原材料
贷：银行存款（现金）
2、支付费用
借：物业管理成本
间接费用
管理费用
贷：银行存款（现金）
注：普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票：按照发票的含税价格入账，不考虑税款部分。
②专用发票：按照发票的含税价格入账，出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计，由会计对可以抵扣的专票做账务处理。
③餐饮发票：不可以抵扣，直接计入福利。
二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时，借：银行存款
贷：预收账款-待定科目（由会计月末从预收账款转收入）
②项目收款时，借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票（取得发票）
①可抵扣的《增值税专用发票》（根据发票上的金额进行账务处理）
借：库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额（发票上的税额）
贷：原材料
注：发票的抵扣联由出纳核对后，转交于会计，双方做好发票转移手续的
登记，留存备查。
②不可抵扣的《增值税普通发票》（发票含税金额全部转入成本）
借：库存商品（发票含税价款）
贷：原材料
2、结转销项发票（开具发票）
①开具《增值税专用发票》
借：预收账款-待定科目
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额。
营改增的十五个会计处理分录
营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。
营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。
营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。
1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。
这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。
2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。
会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。
会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。
4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。
会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。
5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。
会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。
6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。
8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。
会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。
9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。
10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。
营改增企业会计处理
营改增企业会计处理
概述
营改增是中国政府对增值税制度进行的改革，目的是简化税制、减少税负。
对于企业来说，营改增会带来一系列涉及会计处理的变化和影响。
本文将就营改增对企业会计处理的影响进行详细介绍。
营改增前后的会计处理比较
税率变化
营改增前，企业一般需要处理两个不同税率的增值税，分别是17%和13%。
而营改增后，税率统一调整为13%。
税负计算
营改增前，企业的税负计算相对繁琐，需要将不同税率的增值税分别计算；而营改增后，税率统一，计算税负更为简便。
会计处理注意事项
税负调整
营改增后，企业可能会面临税负的调整。
在会计处理上，需要对涉及的业务进行调整，确保税负的准确性。
发票处理
由于营改增后，涉及到的发票种类和规则可能发生变化，企业在处理发票时要格外注意遵守相关规定。
财务报表调整
营改增的实施可能会对企业的财务报表产生影响，需要对财务报表进行相应的调整和说明。
案例分析
某企业营改增前后会计处理对比
假设某企业在营改增前后的税负调整情况如下：
•营改增前税负：100万元；
•营改增后税负：80万元。
企业需要对不同税率的增值税进行调整，确保税负的准确性。
结论
营改增对企业会计处理带来了一系列变化，企业需要及时了解相关政策，做好会计处理工作，以确保财务报表的准确性和合规性。
同时，企业还需要根据实际情况灵活应对变化，确保业务的正常运转。
营改增相关会计处理
03
营改增后增值税的会计处理
增值税的确认与计量
确认时间
增值税的确认时间通常为提供服 务或销售商品时，具体时间点需 根据营改增政策规定进行判断。
计量方法
根据营改增政策规定，增值税的 计量方法包括一般计税方法和简 易计税方法，企业应根据业务类
型选择合适的计税方法。
抵扣进项税额
企业应取得合规的增值税专用发 票，并按照规定抵扣进项税额，
退还条件
对于符合条件的出口货物， 可以申请退还已缴纳的增 值税。
退还程序
企业应向主管税务机关提 出退税申请，并提供相关 资料，由税务机关审核后 办理退税手续。
05
营改增后企业所得税的会计 处理
企业所得税的计算与申报
计算企业所得税
根据企业所得税法，企业应按照应纳税所得额的一定比例计算企业所得税。应纳税所得额是企业每一 纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 。
02
03
申报时间
企业应在纳税义务发生后， 按照规定的期限向主管税 务机关申报缴纳营业税。
申报方式
企业可以选择网上申报或 手工申报的方式进行营业 税的申报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、 支票等支付方式缴纳营业 税。
营业税的抵扣与退还
抵扣原则
企业取得的增值税专用发 票上注明的增值税额，可 以从应纳税额中抵扣。
以降低增值税税负。
增值税的申报与缴纳
申报表
企业应按照税务部门的要求，准确填写增值税申报表，包 括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》和《增值税 纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
申报时间
申报时间一般为次月1日至15日之间，具体申报时间需根 据税务部门的规定执行。
关于营改增后企业会计处理的变化影响
关于营改增后企业会计处理的变化影响
营改增是指由原来的营业税转变为增值税的一种税制改革措施。
营改增后企业会计处理发生了一系列变化，并对企业的经营模式、财务结构和税务成本等方面产生了影响。
本文将从营改增后的税务处理、账务处理和成本管理方面来阐述营改增对企业会计处理的变化影响。
营改增后企业会计处理的一个重要变化是税务处理方面。
在原来的营业税制下，企业需要根据实际销售额支付固定比例的营业税，而在营改增后，企业需要根据实际销售额支付增值税，增值税是按照销售额与进项之间的差额计算的，因此企业需要准确记录销售额和进项，以确保税负计算的准确性。
企业还需要按照国家税务部门的规定，及时申报并缴纳增值税。
营改增后企业会计处理的另一个变化是账务处理方面。
在原来的营业税制下，企业将营业税作为销售费用或货物成本记入账务中，而在营改增后，企业将增值税作为销售费用或货物成本记入账务中。
企业还需要按照国家会计准则的规定，对进项税额进行抵扣，并在税金及附加科目中进行相应的核算。
“营改增”相关会计处理
对现金流量表的影响
经营活动现金流量
“营改增”后，购买固定资产 等长期资产的支出将导致经营
活动的现金流出增加。
投资活动现金流量
“营改增”可以促进企业进行投资 活动，如购买固定资产等，从而增 加现金流入。
筹资活动现金流量
“营改增”对企业的筹资活动也会 产生影响，如企业可能会通过发行 股票或债券来筹集资金以适应新的 税制。
总结词
增值税一般纳税人金融企业适用“营改增”后会计处 理方法
详细描述
某金融企业为增值税一般纳税人，在“营改增”之前 ，适用营业税政策，税率5%。在“营改增”之后，适 用增值税政策，税率6%。该企业需要针对进项税额和 销项税额进行会计处理。同时需要注意金融行业的特 殊情况，如贷款利息收入等业务的会计处理。
“营改增”相关会 计处理
2023-11-12
contents
目录
• “营改增”概述 • “营改增”对会计处理的影响 • 增值税会计处理 • 营业税改征增值税的会计处理 • “营改增”对企业税务管理的影响及应对
措施 • “营改增”相关会计处理案例分析
01
“营改增”概述
“营改增”的含义
“营改增”是指将营业税改为增 值税的税收改革制度。
加强进项税额管理
企业需要加强进项税额的管理，包括取得合规的 增值税专用发票、及时认证进项税额、建立进项 税额台账等。同时，还需要避免取得虚开发票和 假发票等不合规发票。
加强培训和沟通
企业需要加强对财务人员和其他相关人员的培训 和沟通，让他们了解营改增的相关政策和规定， 提高税务处理能力和风险防范意识。
增值税会计科目的设置和使用
营改增会计处理
2021/3/29
19
南京财经大学 陆新葵
会计处理：
①开始试点当月月初：
借：“应交税费——增值税留抵税额” 38万
贷：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
38万
②本月发生营业收入
借：银行存款
贷：主营业务收入—货物销售 300万元
—物流辅助
60万元
54.6万元
应交税费——应交增值税（销项）
（1）支付款项时： 借：主营业务成本 100000 贷：银行存款 100000 （2）期末结转税款时： 借：应交税费——应交增值税 2912.62 贷：主营业务成本 2912.62
13
2.增值税期末留抵税额的会计处理
试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳 税人，截止到开始试点当月月初的增值税 留抵税额按照营业税改征增值税有关规定 不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应 在“应交税费”科目下增设“增值税留抵 税额”明细科目。
和报税盘等，共支付各种增值税税控系统专用设 备价税合计2700元，销售方已按规定开具了增值
税专用发票。同时，甲公司支付了一年的技术维
护费，也按规定从服务方取得了增值税专用发票， 价税合计349.8元。以上款项均以银行存款支付。 2012年10月，甲公司应纳增值税为5000元。
2021/3/29
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南京财经大学 陆新葵
2021/3/29
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南京财经大学 陆新葵
⑤期末应交未交税额结转
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 2.6242万元
贷：应交税费-未交增值税2.6242万元
本例中“应交税费——增值税留抵税额”科 目期末余额0.8242万元，因其是购进货物形 成，期末编表时应在资产负债表中的“其他 流动资产”项目列示。如果是因购进固定资 产形成应在“其他非流动资产”项目中列示。
营改增的会计处理
营改增的会计处理第一节会计科目及核算内容一、“应交税金—应交增值税”科目(一)科目借方发生额核算内容“应交税金—应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。
(二)科目贷方发生额核算内容“应交税金—应交增值税”贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。
(三)科目期末余额核算内容1.“应交税金—应交增值税”期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
2.“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
(四)科目明细专栏核算内容企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.“已交税金”专栏“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额用蓝字登记;退回多缴的增值税额用红字登记。
3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
4.“出口退税”专栏“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
5.“进项税额转出”专栏“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
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营改增的范围、税率计会计处理一、范围、税率(一)财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税【2012】71号)试点地区：北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)。
2012年：不寻常的“营改增”路线图2012.01.01 上海2012.09.01 北京2012.10.1 江苏安徽2012.11.1 广东、福建2012.12.1 浙江、天津、湖北明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
建筑业预留11%，明年至2015年陆续行业试点。
五年内消灭营业税。
试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为“1+6”，即：交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)，部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。
试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。
营改增范围对照营业税税目：转让无形资产，销售不动产，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业(不含播映)、娱乐业、服务业。
服务业税目的征收范围包括8项：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
其他服务业，是指上列业务以外的服务业务23项。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
1.研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
2.信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3.文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4.物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
5.有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
6.鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
(二)增值税税率1.提供有形动产租赁(融资+经营)服务，税率为17%.2.提供交通运输业服务，税率为11%.3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%.4.财政部和税务总局规定的应税服务，税率为零。
(国际运输和境外研发、设计服务)5.增值税征收率为3%(三)应纳税额计算计税方法：一般计税方法和简易计税方法一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。
小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率例如：境外公司在试点地区为某纳税人提供咨询服务，合同价款106万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，也没有代理人的，应以接收方为增值税扣缴义务人，则接收方应当扣缴的税额计算如下：应扣缴增值税=106÷(1+6%)×6%=6(万元)【提示】不区分试点纳税人是增值税一般纳税人或者小模纳税人。
1.一般计税方法(购进扣税法)一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
实行购进扣税法例如：试点地区某一般纳税人2012年7月取得交通运输收入111万元(含税)，当月外购汽油10万元(不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税额为1.7万元)，购入运输车辆20万元(不含税金额，取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元)。
该纳税人7月应纳税额=111÷(1+11%)×11%-1.7-3.4=5.9(万元)销项税额销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率某试点增值税一般纳税人，2012年取得一笔设计服务费收入100万元(含税)。
不含税销售额=1000000÷(1+6%)=943396.23销项税额=943396.23×6%= 56603.77进项税额进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
①是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题;②产生进项税额的行为是纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务;③是购买方或者接受方支付或者负担的增值税额。
2.简易计税办法简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率销售额为不含税销售额，征收率为3%。
采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。
小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，简易征收一经选择，36个月不允许变动。
纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)如：某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元，在计算时应先扣除税额，即：不含税销售额=103÷(1+3%)=100增值税应纳税额=100×3%=3原营业税应纳税额= 103×3%=3.09(元)3.销售额允许扣除项目的三种情形①试点纳税人提供应税服务，按照有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。
②试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
③试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
上述1属于一般原则，2.3属于特殊规定。
【案例】春华广告公司为试点内广告业一般纳税人，为秋实有限责任公司在阳光电视台(属于试点范围外企业)发布产品广告，收取秋实公司广告费103万元，支付给阳光电视台广告发布费51.5万元。
(1)“营改增”前，缴纳营业税及附加=(103-51.5)×5%×(1+7%+3%+2%)=2.884(万元)“营改增”前，增值税实际税负率为2.8%。
(2)“营改增”后，缴纳增值税及附加=(103-51.5)÷(1+6%)×6%×(1+7%+3%+2%)=3.2649(万元)。
“营改增”后，增值税实际税负率为3.17%。
营改增后的发票开具与接受原则开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人受票原则：给谁付款就管谁要发票发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。
取得试点地区发票，要增票，可抵扣。
如何应对小规模的认定?多办执照。
营改增”的十五个会计处理分录一、会计科目设置（一）一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。
“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。
“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。
“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。
企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。
企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。
“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。
“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出多交的增值税。
企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。
“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。
（二）小规模纳税人会计科目小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。
二、会计处理方法（一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。