2014年四季度所得税预缴申报注意事项
小微企业四季度企业所得税如何申报预缴
小微企业四季度企业所得税如何申报预缴小微企业是指注册资本不超过100万元，年度销售总额不超过500万元，年平均员工不超过50人的企业。
小微企业是我国实施的创新驱动发展战略中的“核心群体”，而四季度也是企业所得税年度汇算清缴的关键时期，故小微企业四季度企业所得税的申报预缴问题备受重视。
什么是企业所得税企业所得税是国家对企业和其他经营者所得额征收的税金。
所得额是企业的应税所得减去允许扣除的费用和亏损的情况下还能够抵免以后应纳税所得额的额度。
企业所得税根据所得额的税率不同有3%-25%的税率，税率逐步降低。
对于符合小型微利企业的，税率将更加优惠，最高税率不超过20%。
企业所得税是按照税法规定的预缴和汇算清缴的办法征收的。
企业在实际申报前，需要根据税法规定进行相关的预缴、征收、汇算等流程。
小微企业企业所得税预缴企业所得税预缴是指企业在所得税年度期间，根据预缴税款计算公式、税率及应纳税所得额的预测数额，按月或季提前缴纳的税款，是企业所得税课税方式中的一种。
小微企业需要在四季度进行企业所得税的汇算清缴，同时在申报前需要进行四季度企业所得税的预缴。
在实际操作中，小微企业预缴企业所得税时，需要注意以下三点：1.预缴比例小微企业企业所得税的预缴比例为1%，在实际预缴过程中，企业可根据实际情况酌情进行调整。
2.预缴时间小微企业企业所得税预缴时间为每季度的月份末的15日前，应预缴的税款金额为上季度的企业应缴纳税款的1/3。
3.填报表格小微企业企业所得税预缴需要填报《企业所得税月(季)预缴纳税申报表》，该表格具体的填写细节需要企业认真核对。
小微企业企业所得税汇算清缴小微企业四季度企业所得税汇算清缴是指企业在一个会计年度结束时，对该年度所得额进行汇总和结算，核算该纳税人需缴纳的企业所得税，是企业所得税课税方式中的一种。
小微企业在企业所得税汇算清缴时，需要注意以下三点：1.填报表格小微企业企业所得税汇算清缴需要填报《企业所得税年度纳税申报表》，同时根据实际情况附加填写各种汇算清缴附表。
办税指南-居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收)
居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收）一、事项名称居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收）二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业（包括境外注册中资控股居民企业）应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内向税务机关提交《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》及其他相关资料，进行月（季）度预缴纳税申报。
四、设定依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
”2.《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第五十四条“第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
”五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。
电子资料上传（适用于电子税务局办理）为未标注的，表示申请材料不通过电子税务局报送。
2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
六、办理流程七、办理时限资料齐全、符合法定形式的，税务机关受理后即时办结。
个人所得税预缴申报表填写模板
个人所得税预缴申报表填写模板
个人所得税预缴申报表是用于申报个人所得税预缴款的表格，下面是填写表格的步骤和注意事项：
填写步骤
1. 填写纳税人基本信息，包括姓名、身份证号码、联系地址、联系电话等。
2. 根据个人所得情况，填写税款所属期，一般为季度，即第一季度、第二季度、第三季度和第四季度。
3. 填写应纳税所得额。
应纳税所得额=收入额-减除费用-专项附加扣除-专项扣除-捐赠扣除-子女教育扣除-继续教育扣除-住房贷款利息扣除-住房租金扣除-赡养老人扣除-其他扣除。
4. 根据应纳税所得额和适用税率，计算出应纳税额。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
5. 根据个人所得税法规定的减免税款、税收优惠政策等，填写减免税款和其他应纳税款减免项目。
6. 根据实际情况，填写预缴税额和欠缴税额。
7. 填写申报人信息，包括姓名、职务、联系电话等。
8. 签字并加盖纳税人印章或留存纳税人签字的证明文件。
注意事项
1. 填写信息要真实、完整、准确，不得有遗漏、疏漏、违法行为。
2. 填写必填项，不得空白。
3. 数字不得出现错误，小数点后最多保留两位。
4. 预缴税款必须在规定的时间内缴纳。
5. 签名要清晰，印章要鲜明，不得重叠或糊涂。
6. 申报日期为每季度的最后一天，遇节假日顺延。
以上是个人所得税预缴申报表的填写模板及注意事项，希望对您有所帮助。
所得税申报的时间节点与注意事项
所得税申报的时间节点与注意事项一、时间节点1. 年度所得税申报时间节点根据我国税法的规定，个人所得税的申报周期为每年一次，申报时间为次年的3月1日至6月30日。
这个时间段是个人所得税纳税人提供申报材料的窗口期，也是纳税人对自己前一年所得情况及应纳税额进行核对和扣缴的时间。
2. 临时性所得税申报时间节点对于某些具有特殊条件的纳税人来说，可能会有临时性的所得需要申报。
比如对于个体工商户、自由职业者或其他非正常工作收入的纳税人，如果其所获得的所得税金额超过了规定的免征额，则需要在获得收入后的15天内向税务机关提供必要的申报材料，并按规定缴纳相应的所得税。
3. 季度所得税预缴时间节点对于一些特定行业或高收入纳税人来说，根据税收政策的要求，可能需要进行季度所得税的预缴。
具体的时间节点根据当地地税局的规定而定，通常为每季度的3月底、6月底、9月底和12月底。
纳税人需要根据前一季度的实际收入情况进行预缴，以确保满足税务机关的要求。
二、注意事项1. 及时掌握政策变化由于税收政策可能会发生变化，包括各种税收减免政策的调整、起征点的变化等，纳税人在申报所得税之前应及时了解最新政策，以便正确申报并享受相关优惠政策。
2. 合理利用税收优惠政策所得税法规定了一系列的税收优惠政策，纳税人应该根据自身的情况合理利用这些政策以减轻自己的负担。
例如，对于一些特定行业或地区的企业、个体工商户，政策允许其缴纳较低的税率或享受一定的税收减免，纳税人可根据自身情况主动申报享受相关优惠。
3. 提前做好准备纳税人在申报所得税前，应提前做好准备工作。
准备工作包括但不限于核对收入情况、整理相关证明材料、了解申报渠道和所需表格、计算应纳税额等。
提前做好准备可以避免在申报过程中出现错漏，确保申报的准确性和及时性。
4. 保留相关凭证和文件纳税人在申报所得税后，应妥善保留相关的凭证和文件，包括但不限于申报表、纳税证明、发票、合同等。
这些凭证和文件是纳税人合法纳税的证明，也是税务机关进行税务审查的依据。
税务申报注意事项大全
税务申报注意事项大全税务申报是企业和个人必须遵循的法规之一，也是税务管理的基本要求。
税务申报涉及到各种税种和税收政策，因此需要特别注意相关的事项。
下面，本文将为您介绍税务申报注意事项大全，帮助您更好地遵守税收法规。
一、及时申报首先，对于企业和个人而言，及时申报纳税是非常重要的。
税务申报是必须按照规定时间完成的，如果未能及时申报，将会面临罚款和其他严重后果。
因此，对于企业来说，要根据纳税期限提前做好相关的申报工作，以免超期未报纳税申报。
二、准确申报准确申报也是非常重要的，一份准确的纳税申报可以避免由于数据错误或纳税申报漏报而引起的纳税争议或罚款。
因此，企业和个人必须认真检查申报表格上的每个数字，并清楚地了解相关税种和税收政策，以确保准确申报。
三、合理避税另外，合理避税也是企业和个人将税务负担降至最低的必备技能。
合理避税并不等于逃税，而是通过合法的方法，运用税法制度的优惠政策，充分利用税务政策中的空白来降低税收的负担。
企业和个人应当学习和掌握税务政策，合理避税以降低自身纳税负担。
四、留备清单另外，留备清单也是需要注意的一点。
留备清单是指企业在纳税申报时附带的一些证明材料，包括发票、合同、凭证等相关资料。
这些资料可以做为企业申报数据的的证明或参考依据。
因此，在纳税申报时，企业应该准备充分，并将这些证件及时妥善保存。
五、了解纳税优惠税务优惠政策是企业和个人减轻纳税负担的重要手段之一。
因此，了解各种优惠政策，包括降低税收税率、免税、减免和抵免税款等政策是非常必要的。
六、正确报销费用正确报销费用是企业和个人避免税务争议和合法减税的关键。
企业和个人应该掌握报销的费用范围和限额，并及时将符合标准的费用进行报销，不能因报销不符合规定的费用而引起税务争议或处罚。
七、使用合同票据使用合同票据是企业进行纳税申报时非常重要的一点，企业应该根据不同的业务或交易活动，使用不同种类的票据，并按照规定标准填写和审核，避免因为票据不合法或虚假而被查处。
企业税务申报的注意事项
企业税务申报的注意事项在进行企业税务申报时，企业需要遵守一些重要的注意事项，以确保准确、合规地履行税务义务。
本文将就这些事项进行详细阐述。
一、准备税务申报所需文件在进行税务申报前，企业需准备好相关的申报文件。
这些文件通常包括企业的财务报表、纳税申报表、所得税计算表、增值税发票等。
企业应确保这些文件准确、完整，并按照规定的时间提交给税务机关。
二、合理选择税务申报方式企业可以选择适合自身情况的税务申报方式，如自行申报或委托专业机构代理申报。
自行申报需要企业具备一定的财务和税务知识，并熟悉税法规定，以确保正确填写申报表格。
若企业缺乏相关知识或时间紧迫，委托专业机构进行申报则是一个更好的选择。
三、按时申报并缴纳税款企业应严格按照规定的申报期限进行税务申报，并在规定时间内缴纳税款。
延迟申报或未缴纳税款将可能导致罚款或其他不利后果，因此企业务必注意遵守相关规定。
四、确保准确计算税款企业在申报过程中需确保准确计算各项税款。
不同类别的税款计算方式各异，企业应根据相关税法规定进行精确计算，避免漏报或错报。
同时，也应及时关注税法的更新，以确保以最新的计算标准进行申报。
五、注意税收优惠政策的适用企业在税务申报过程中，应注意把握适用的税收优惠政策。
针对不同行业或特定条件下的企业，政府常常提供一系列税收减免或优惠政策，以鼓励发展或扶持特定经济领域。
企业应认真研究相关政策并及时申请享受相关优惠，以降低税负。
六、妥善保管相关证据和凭证企业在进行税务申报后，应妥善保管相关申报文件及支持文件。
这些文件包括税务申报表、纳税凭证、发票等。
这些文件是税务机关审查企业申报资料的主要根据，对于企业自身维权和税务争议解决也具有重要意义。
七、积极配合税务机关的稽查工作税务机关可能对企业的财务状况进行定期或不定期的稽查。
企业应积极配合税务机关的稽查工作，并提供相关的财务报表和凭证。
同时，企业应保持财务记录的真实性和完整性，确保能够应对税务机关的审查要求。
手把手教你小微企业如何预缴四季度所得税
手把手教你小微企业如何预缴四季度所得税小微企业是国民经济中重要的一部分，对于其税务管理非常重要。
预缴四季度所得税是小微企业在每年末尾必须完成的一项关键任务。
本文将手把手教您小微企业如何预缴四季度所得税。
首先，了解所得税预缴的基本概念和规定是非常关键的。
所得税预缴是指按照国家税务部门的规定，按照纳税人上一纳税年度应纳税所得额的某个比例进行预缴的一种税款形式。
在四季度预缴所得税时，应根据前三个季度的经营状况和纳税人的实际情况，计算预缴税款，并按要求进行申报和缴纳。
其次，了解计算所得税的基本方法和规则是必不可少的。
小微企业所得税计算的税基一般是营业收入减去直接成本、税金及附加和费用，然后乘以适用税率得到应纳税所得额，最后按照规定的比例进行预缴。
需要注意的是，不同企业的税率和计算方法可能有所不同，要根据自身情况正确计算。
接下来，了解预缴所得税的时间节点和缴纳方式也是非常重要的。
根据国家税务部门的规定，小微企业应当在每年的10月1日至10月15日期间进行四季度所得税预缴的申报和缴纳。
预缴所得税可以选择线上缴纳或线下缴纳，根据自己的实际情况选择适合的方式。
在进行四季度所得税预缴时，小微企业需要按照以下步骤进行操作：1. 收集必要的纳税申报材料。
包括企业的营业收入、成本费用等相关数据，确保准确无误。
2. 根据上述材料，计算应纳税所得额。
可以使用所得税计算表格或税务部门提供的计算软件快速计算。
3. 根据应纳税所得额和适用税率，计算出预缴所得税额。
这一步需要小心核对，确保计算正确。
4. 填写所得税预缴申报表，并在规定时间内提交至税务部门。
申报表格一般可以在税务部门的官方网站上下载。
5. 缴纳所得税。
按照税务部门的要求，选择线上缴纳或线下缴纳方式进行缴纳。
如果是线上缴纳，可以通过互联网银行等方式完成，如果是线下缴纳，则需要按照税务部门指定的地点和时间进行缴纳。
需要注意的是，进行四季度所得税预缴时，小微企业应当保留好缴税凭证和相关纳税申报材料，以备将来申报和报账使用。
大栅栏所培训讲义
2014年度企业所得税汇算清缴培训材料第一部分：企业所得税汇算清缴培训：一、汇算清缴时间：2015年5月31日之前完成2014年度企业所得税汇算清缴申报、年度关联业务往来报告、以及企业所得税税款多退少补的工作。
二、申报途径纳税人企业所得税网上申报途径目前有两种，根据申报内容的不同，选择不同的途径：途径一：登陆互联网地税局申报的企业所得税事项主要有以下几类：独立纳税人以及总机构纳税人的年度申报——企业所得税年度纳税申报表（2014，A 类）、减免税项目统计表、附报资料清单、关联申报、企业所得税减免税备案申请（汇算清缴）；途径二：通过IE端（即网上综合申报方式）申报的企业所得税事项主要有以下几类：跨地区分支机构的年度申报——企业所得税年度纳税申报表（分支机构）、核定征收企业的年度申报——企业所得税年度纳税申报表（B类）、所有企业的季度申报——企业所得税季度纳税申报表（A类）和企业所得税季度纳税申报表（B类）三、填表注意事项：1.“互联网地税局”安装成功后点击【企业所得税申报系统】图标，进入企业所得税申报系统页面，进入年报申报页面进行数据填写：（1）填写基本信息表：请根据实际情况选择①“101 汇总纳税企业”指跨地区经营企业总机构（执行税总2012年57号文件的）；②“102 注册资本”填写认缴额；③“102 注册资本”和“105 资产总额”单位为“万元”；④“107 从事国家非限制和禁止行业”如符合小微条件，此选项必须填“是”；⑤“206 固定资产折旧方法”和“207 存货成本计价法”可多选；⑥“208 坏账损失和算法中的‘直接核销法’”只有执行小企业会计准则的可勾选。
（2）勾选表单：“企业基础信息表、企业所得税年度纳税申报表填报表单、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）、收入明细表（定制）、成本支出明细表（定制）、纳税调整项目明细表、职工薪酬纳税调整表、资产折旧摊销情况纳税调整明细表、企业所得税弥补亏损明细表”属于必填表单，系统已默认。
个人所得税年度汇算清缴操作流程及注意事项
操作流程：1.税务登记：纳税人需要在税务机关办理纳税人登记，主要包括个人身份信息的认定以及个人所得税纳税义务的确定。
2.缴税：纳税人在纳税年度内按照税法规定，依法缴纳个人所得税。
缴税方式一般为月度预缴和年度调整缴纳两种。
3.委托代征：对于一些纳税人，如果有单位或个人代为扣缴个人所得税的，需要对代扣代缴单位进行授权，并及时核实代扣代缴的情况。
4.确定汇算清缴应税收入：纳税人需要对纳税年度内的各项收入进行核对和统计，确保所得税的应税收入准确无误。
5.确定扣除项目：根据税法规定，纳税人可以享受一些扣除项目，例如子女教育、赡养老人等，需要核实并填写相关资料。
6.编制汇算清缴申报表：根据纳税人的收入、扣除项目和适用税率，编制汇算清缴申报表，并将其报送给税务机关。
7.红字调整：如果在申报表编制过程中发现有误差或遗漏，需要在申报后进行红字调整，即补纳税款或申请退税。
8.申报汇算金额：根据编制的申报表，缴纳或退还个人所得税，同时填写申报表的汇算金额。
注意事项：1.纳税人需要按时缴纳月度预缴税款，以避免因拖欠税款导致的罚款和滞纳金。
4.在确定汇算清缴应税收入时，要仔细核对各项收入，确保准确无误计算个人所得税。
5.检查和准备相关证明文件，例如收入证明、扣除项目的凭证等，以备税务机关查验。
6.编制汇算清缴申报表时，要认真填写，并确保计算准确无误，以避免与税务机关发生纠纷。
7.根据纳税法规定，纳税人有权对汇算清缴结果提出异议，可以申请复核或申诉，同时要及时申报异议。
总结：个人所得税年度汇算清缴是纳税人在一个纳税年度结束后的一项重要操作。
通过按照操作流程正确进行操作，并注意以上事项，纳税人能够确保个人所得税的缴纳和汇算清缴无误，并避免与税务机关产生不必要的纠纷。
同时，纳税人还应密切关注最新的税法政策，及时了解个人所得税相关政策调整和户税务机关相关通知，以便准确履行纳税义务。
江苏常州国税2014年汇总纳税企业申报指南
乐税智库文档财税文集策划 乐税网江苏常州国税2014年汇总纳税企业申报指南【标 签】汇总纳税企业,企业所得税【业务主题】企业所得税【来 源】一、 跨地区经营汇总纳税企业（适用2012年第57号公告）1、政策依据：（1）国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）（2）财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号）（3）财政部 国家税务总局 中国人民银行关于《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的补充通知（财预〔2012〕453号）（4）《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第44号）2、政策要点从2013年度开始，跨省（跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的汇总纳税企业，由总机构汇总计算企业年度应纳税所得税额，扣除总机构和分支机构已预缴的税款，计算应缴或应退税款，按照规定的税款分摊方式计算总机构和参与分配二级分支机构的企业所得税应缴或应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。
跨省汇总纳税企业在省内有分支机构的，其分支机构视同总机构独立生产经营部门，参与分配表的分配，但不就地预缴和参与汇缴。
当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
年报时的分配表不再包括“已撤销分支机构”及份额。
省内跨地区设立不具有法人资格分支机构的汇总纳税企业，由总机构统一计算企业年度应纳税额，并按规定在汇算清缴内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。
3、信息维护汇总纳税企业基本信息维护仍按照《关于做好跨地区经营企业所得税基础管理工作的通知》（苏国税所便函〔2011〕7号）（附件1）要求开展，介于政策变化，2013年报需要新增以下维护：总机构：“跨地区税收转移企业”标志为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”的总机构，在“2008版汇总合并纳税企业信息维护”增加“总机构独立生产经营部门年度预算科目”、“总机构独立生产经营部门年度预算级次”信息维护。
小微企业四季度企业所得税如何申报预缴
小微企业四季度企业所得税如何申报预缴小微企业四季度企业所得税如何申报预缴眼下又到了企业会计申报、预缴四季度企业所得税时节。
由于2016年9月2日财政部、税务总局发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》文件,规定自2016年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元之间的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对原年应纳税所得额在20万元以下的小型微利企业优惠政策继续执行，使得一些小型微利企业的会计犯难——四季度的企业所得税如何申报预缴啊？其实，小微企业申报、预缴四季度的所得税并没有想象中的复杂，看看是否对你有所帮助。
【申报要点】一、你的企业是否属于小微企业?《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并且：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元.那本季度申报预缴时，上述指标如何确认和计算？不要急，让笔者简单告诉你：1、年度应纳税所得额不超过30万元如何理解？本季度申报时按企业四季度《利润表》的本年累计“利润总额”考量。
2、从业人数包括什么?从业人数、资产总额怎么计算？从业人数,包括企业自己的员工和企业接受劳务派遣的工人.人数按全年的季度平均值确定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=（季初值+季末值)÷2。
资产总额,按企业全年的季度平均值确定.具体数据采自企业《资产负债表》中的资产总额，计算方法同从业人数的计算。
这样一算，你就知道自己公司是否属于小微企业了。
如果属于小微企业你就继续往下看，如果不属于小微企业你就不用往下看了，因为下面的内容你用不上了。
另外,还得提醒你，从2016年开始，所得税核定征收的企业也可以享受税收优惠，你可不要错过了。
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表
中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）【表单说明】一、适用范围本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。
实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。
二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。
年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。
次月(季)度起按正常情况填报。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。
3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。
三、具体项目填报说明（一）应纳税所得额的计算1.本表第1行至第11行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。
第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。
2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。
3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。
第3行填报4行+5行+6行+7行+8行的合计数。
4.第4行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
5.第5行“地方政府债券利息收入”：填报纳税人持有地方政府债券利息收入。
6.第6行“符合条件居民企业之间股息红利等权益性收益”：填报本期发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
7.第7行“符合条件的非营利组织的收入”：根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）等规定，符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,填报取得的捐赠收入等免税收入，不包括营利性收入。
所得税汇算清缴申报填报说明
尊敬的纳税人：2014版企业所得税年度申报表（A类）在国税金税三期核心征管软件已经上线，纳税人2014年度汇算清缴网上申报正在有序进行。
为方便广大纳税人进行准确申报，减少对新申报表系统操作失误，综合纳税人反映较多问题以及申报过程中可能出现的问题，对纳税人2014年企业所得税汇算清缴做出以下温馨提醒。
今后，我们将不定期发布年度申报温馨提醒，请纳税人随时关注。
如果提醒中出现和总局现行的法律法规不一致的地方，以总局现行的法律法规为准。
一、关于企业所得税年度纳税申报表填报顺序（一）先录入《企业基础信息表》（A000000），然后进入《企业所得税年度纳税申报表填报表单》选择需要填报的报表。
除了必选表以外，由纳税人根据企业情况选择需要填报的附表。
纳税人必选表包括：1、《期间费用明细表》（A104000）2、《纳税调整项目明细表》（A105000）3、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）4、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A10508 0）5、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)6、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)7、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A100000)填报顺序:先填报第3行“营业税金及附加”、第7行“资产减值损失”、第8行“加：公允价值变动收益投资收益”、第9行“投资收益”，然后从《一般企业收入明细表》（A101010）或《金融企业收入明细表》（A101020）开始，按《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A 100000)顺序，依次填报，生成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A100000)相关行次，最后填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A100000)的第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”、第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。
《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》填报说明
附件2《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。
跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。
二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。
年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。
次月(季)度起按正常情况填报。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。
三、各列次的填报1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第19行。
其中：第2行至第19行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第19行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳税人，填报第21行至第26行。
其中：第21行至第26行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第21行至第26行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第28行。
其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。
四、各行次的填报1.第1行至第28行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。
实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第19行。
实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第21行至第26行。
实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第28行。
2.第29行至第35行，由跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）填报。
企业所得税季度预缴和年度纳税申报表B类版及填报说明
中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）税款所属时期：年代日至年代日纳税人辨别名：□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）项目行次累计金额一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的公司填报收入总数1减：不收税收入2免税收入3此中:国债利息收入4地方政府债券利息收入5 应按收入总数纳审定应纳税切合条件居民公司之间股息盈利等权益性利润 6税所所得额切合条件的非营利组织收入 7得额其余免税收入 : 8的应税收入额（ 1 行-2 行-3 行） 9计算税务机关审定的应税所得率（%）10应纳税所得额（9行×10行）11成本花费总数12 按成本花费审定应纳税税务机关审定的应税所得率（%）13所得额应纳税所得额[12行÷(100%－13行)×13行]14税率（25%）15 应纳所得税额的计算应纳所得税额（11行×15行或14行×15行）16减：切合条件的小型微利公司减免所得税额17此中：减半收税18 应补（退）所得税额的计算已预缴所得税额19应补（退）所得税额（16行-17行-19行）20二、以下由税务机关审定应纳所得税额的公司填报税务机关审定应纳所得税额21预缴申报时填报能否属于小型微利公司：是□否□所属行业：从业人数：年度申报时填报财产总数：国家限制和严禁行业:是□否□谨申明：此纳税申报表是依据《中华人民共和国公司所得税法》、《中华人民共和国公司所得税法实行条例》和国家有关税收规定填报的，是真切的、靠谱的、完好的。
法定代表人（署名）：年代日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管：经办人：受理人：经办人执业证件号码：填表日期：年代日代理申报日期：年代日受理日期：年代日国家税务总局监制填报说明一、合用范围本表由推行审定征收公司所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳公司所得税时使用。
个人所得税预缴教程
个人所得税预缴教程个人所得税是一种按照个人收入额以及个人境内所得缴纳的一种税款，对于每个纳税人来说，了解个人所得税的预缴方式是非常重要的。
本文将介绍个人所得税预缴的相关知识以及详细的操作步骤，帮助纳税人准确、便捷地进行个人所得税的预缴。
一、个人所得税预缴的概念和意义个人所得税预缴是指纳税人在收到工资、劳务报酬等所得时，按照一定比例预先扣除应纳税额，并由单位或个人代扣代缴。
预缴的税款在年度终了后，会计算实际应纳税额与已预缴税款的差额，从而确定是否需要补缴税款或退还多余预缴的税款。
个人所得税预缴的意义在于减轻个人纳税人的经济压力，同时也为国家提供了及时的财政收入。
二、个人所得税预缴的适用对象和范围个人所得税预缴适用于以下纳税人：1.个人从事劳务报酬所得的个体工商户纳税人；2.个人从事生产经营所得的个体工商户纳税人；3.个人从事对外经济贸易以及其他经营所得的个体工商户纳税人；4.个人投资企业及合伙企业的纳税人。
三、个人所得税预缴的计算方法个人所得税预缴的计算方法一般有两种：1.预缴税款 = 预缴所得额 ×预缴税率 - 速算扣除数其中，预缴所得额是指个人所得税的预缴基数；预缴税率是指根据个人所得税法规定的税率表中的适用税率；速算扣除数是指在税率表中与预缴税率对应的速算扣除数。
2.预缴税款 = 本人收入额 ×预缴率这种方法适用于有固定预缴率的个人所得税纳税人。
四、个人所得税预缴的操作步骤以下是个人所得税预缴的具体操作步骤：第一步：申报方式选择个人所得税的预缴可以通过柜台申报、网上申报以及手机APP申报等方式进行。
纳税人可以根据自己的情况选择适合的申报方式。
第二步：填写申报表格根据所选择的申报方式，纳税人需要填写相应的申报表格。
一般情况下，表格中包含个人基本信息、收入情况以及应缴税金额等内容。
填写表格时应仔细核对所填写的内容，确保准确无误。
第三步：选择预缴方式根据个人所得税的预缴计算方法，纳税人需要选择合适的预缴方式进行缴纳。
企业所得税月（季）度预缴纳申报表常见问题及填表说明
企业所得税月（季）度预缴纳申报表常见问题及填表说明企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》一、常见问题1．企业所得税季度A类报表的“本期金额”列填什么？“本期金额”列的数据为所属季（月）度第一日至最后一日的累计数。
例：7月初申报第二季度的报表时，“本期金额”列需要填写4月1日至6月30日的累计金额。
2．企业所得税季度A类报表的“累计金额”列填什么？“累计金额”列的数据为所属年度1月1日到所属季度最后一日的累计数。
例：7月初申报第二季度的报表时，“累计金额”列需要填写1月1日至6月30日的累计金额。
3．本季度缴纳的所得税税款（“应补（退）的所得税额”），是按哪一列的数据来计算？根据“累计金额”列的数据，按照第9行=第6行-第7行-第8行的计算关系，系统自动计算生成“应补（退）的所得税额”（第9行），本行为本季（月）度应缴纳的所得税税款。
4．企业所得税季度A类报表“营业收入”、“营业成本”和“利润总额”三栏间还有逻辑关系吗？第2、3、4行之间没有逻辑关系。
营业收入、营业成本按会计制度核算的收入、成本填报，利润总额修改为“实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。
事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。
房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
5．房地产企业的预售收入怎么填表？开发产品还未完工取得预售收入如何填报表？房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入第4行“实际利润额”中。
6．适用20%税率的小型微利企业，但网上的税率是25%，而且改不了？企业所得税的税率为25%，，适用20%税率的小型微利企业按25%的税率计算应纳所得税额，将按25%的税率与20%的税率计算的应纳税额的差额部分填写在减免所得税额（第7栏）中。
7．外省市在大连辖区内设立的分支机构应该填写《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的哪几栏？除铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）在大连设置的分支机构外，分支机构需要依据其总机构出具的《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》中确定的分配比例及分支机构分摊的所得税税额，填写《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的第20、21、22行，其他栏次不需要填写。
新企业所得税季度申报表及流程
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
30
31
32
33 34 35
中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2014 年版）
税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日
总机构合并，总机构汇总不分配
分支机构不分配
分支机构合并、成员企业合并
提示，纳税人选择 是否享受小微
否 是
没有已加工数据的，允 许填写。根据规则判断
是否符合小微条件
是居民查账
是
自动计算第14行，此时14行 ＝13行。按19行累计出票
预缴方式
放开减所得额第8行允许填写，关闭 小微第14行，减税第13行、已缴税 第15行、预征第16行允许填写，出 总分机构分配表,提取备案三项因数
年月
金额单位：人民币元(列至角分)
行次
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
年月日
主管税务机关受理专用章：
受理人：
受理日期：
累计金额
年月日
对于查账征收企业，系统申报流程图如下：
居民查账征收纳税人
初始化
据实预缴 汇总合并纳 有 税企业类别
总机构汇总分配 分支机构汇总分配
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称:
项
一、按照实际利润额预缴 营业收入 营业成本 利润总额 加：特定业务计算的应纳税所得额 减：不征税收入
免税收入 减征、免征应纳税所得额 弥补以前年度亏损 实际利润额（4 行+5 行-6 行-7 行-8 行-9 行） 税率(25%) 应纳所得税额（10 行×11 行） 减：减免所得税额 其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额 减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额 应补（退）所得税额（12 行-13 行-15 行-16 行） 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 本月（季）实际应补（退）所得税额（17 行-18 行） 二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 上一纳税年度应纳税所得额 本月（季）应纳税所得额（21 行×1/4 或 1/12） 税率(25%) 本月（季）应纳所得税额（22 行×23 行） 减：符合条件的小型微利企业减免所得税额 本月（季）实际应纳所得税额（24 行-25 行） 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 本月（季）税务机关确定的预缴所得税额
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2014年四季度所得税预缴申报注意事项
(2015-01-05 08:59:33)
特别提示：
由于《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）和《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）均系2014年四季度出台的新政策文件，大批符合条件的纳税人均会在四季度首次进行加速折旧的税务处理。
请相关纳税人注意：企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》
新年伊始，2014年四季度的所得税预缴申报（企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款）也拉开帷幕。
在大家都集中精力关注企业所得税年度申报表和汇算清缴时，我们不妨把目光再次聚焦到季度申报上来，这个环节的涉税风险也不小哦。
国家税务总局•关于发布†中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表‡的公告‣（国家税务总局公告2014年第28号）公布了•企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）‣等4种2014年版纳税申报表，完善了财政部、国家税务总局•关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知‣（财税…2014‟34号）和国家税务总局•关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告‣（国家税务总局公告2014年第23号）对符合条件的小型微利企业减税优惠的政策链，特别是解决了核定征收的小型微利企业享受减税优惠时申报纳税的申报表问题。
上述几项税收政策的最大亮点就是，小型微利企业享受减半征税优惠政策的应纳税所得额上限调为10万元，优惠政策适用范围扩大至核定征收的纳税人，由原审批管理方式改为备案方式。
减税盛宴席位降低门槛又扩围
税法对于小型微利企业并没有作出界定，而是直接对符合减征企业所得税优惠的对象即“符合条件的小型微利企业”（本文均简称“小型微利企业”）作出规定：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元其他企业。
可见，企业所得税减税优惠的小型微
利企业与月销售（营业）额不超过2万元免征增值税、营业税的小微企业是不同的标准和概念，两者不应混淆。
查账征收与核定征收是企业所得税的两种征收方式。
根据•财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知‣（财税…2009‟69号）第八条，对于核定征收企业所得税的企业，暂不适用小型微利企业适用税率。
因而，也不能享受按所得减计50%后按20%的税率（减半征税）的优惠政策。
而按照上述23号、28号公告，在计缴2014年至2016年的企业所得税时，不论是查账征收还是核定征收企业所得税，只要属于符合条件的小型微利企业，均可享受减低税率优惠即适用20%的税率，年应纳税所得额在10万元（含）以下的，还可享受减半征收企业所得税的优惠。
填报纳税申报表应注意几种情形
享受减税的小型微利企业应注意：由于现行企业所得税税率是比例税率而非超额累进税率，当年应纳税所得额高于10万元不足30万元时，需全额按20%计缴税款；高于30万元时，则全额按25%的税率计缴企业所得税。
在进行企业所得税的纳税申报时，查账征收的纳税人预缴税款，填写2014年版的•企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）‣，年度汇算清缴的申报表待国家税务总局另行制定；核定征收的纳税人预缴和年度汇算清缴，填报2014年版•企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）‣。
一、实行查账征收，本年按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报A类申报表：
（一）上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元（含），本年预缴时累计实际利润额不超过10万元的纳税人，申报表第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与15%的乘积。
预缴时累计实际利润额超过10万元的，应停止享受减半征税优惠政策改按20%的税率预缴企业所得税。
（二）上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的；以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的纳税人，申报表第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与5%的乘积。
二、实行查账征收，本年按上年度应纳税所得额的季度（月）平均额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报A类申报表：
（一）上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，可以全年按减半征税的优惠政策预缴企业所得税，申报
表第25行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的乘积。
（二）上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，可以全年按减低税率的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月（季）应纳税所得额”与5%的乘积。
三、实行核定征收且系核定应税所得率的小型微利企业，预缴和年度汇算清缴企业所得税时填报B类申报表：
（一）上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。
预缴时累计应纳税所得额超过10万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。
（二）上一纳税年度符合小型微利企业条件且上年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。
四、实行核定征收且系核定应纳所得税税额的小型微利企业，主管税务机关将根据具体情况，通过调整核定税额的办法，直接给予享受优惠政策，年度终了，也无需再报送相关资料。
定额征税的纳税人在每期申报企业所得税时填报B类申报表，将税务机关核定本期应当缴纳的所得税额（小型微利企业减免税额核减后的数额）作为申报表第15行“税务机关核定应纳所得税额”。
五、本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受减半征税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策改按20%的税率预缴企业所得税。
六、小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定
标准的，应按规定补缴税款。
七、在新政发布之前已预缴2014年一季度所得税而未享受减半征税政策的小型微利企业，可以在以后应预缴的税款中抵减。
2014年度预缴企业所得税时未享受减半征税政策的小型微利企业，税务机关将依据其年度申报情况，帮助纳税人在年度汇算清缴时统一计算享受，纳税人按税务机关的要求，补充报送规定的资料即可。
减税优惠管理方式及备案资料重大变化
一、身份认定由核准审批改为事后备案
以前年度，虽然小型微利企业减征所得税优惠属于采取事后报送相关资料的方式实行备案管理的减免税项目，但在身份认定上，税务机关是采取必须在上年先对“享受小型微利企业所得税优惠”进行核准审批的管理方式，企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的•小型微利企业认定表‣等相关证明材料，方可按优惠政策预缴企业所得税；没有办理身份核准审批的以及新办企业，预缴时均应按25%的税率计缴税款，只能等到次年办理汇算清缴时，提供主管税务机关核准的•小型微利企业认定表‣等相关证明材料，再按减税优惠政策对上年的应纳税款办理汇算和税款抵退，同时提供相关资料备案。
本次新政取消了原来的身份核准审批而改为事后备案方式：符合条件的小型微利企业（包括当年新办企业），在年度中间预缴以及汇算清缴时，均可以自己计算享受减税优惠，只需在次年报送年度所得税申报表时，向主管税务机关办理备案即可。
二、备案资料大幅简化且相关指标统一
2014年及以后年度进行汇算清缴以及备案时，只需报送载明年度应纳税所得额的年度所得税申报表以及证明从业人员和资产总额情况的相关资料（2014年版企业所得税年度纳税申报表的第一张表•A000000企业基础信息表‣）即可。
新政还改变了以往预缴时和汇算清缴时对从业人员和资产总额按不同口径计算的规定，从2014年开始，从业人数按与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和计算；而从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
月平均值＝(月初值＋月末值)/2；全年月平均值＝全年各月平均值之和
/12。
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
按照国家税务总局的规定，小型微利企业享受优惠政策统一改为备案管理，今后，各级税务机关不得以任何理由擅自变更、设定管理方式，不得进行变相审批，也不得要求小型微利企业额外报送报表资料。