某石化集团财务公司内部结算中心财务管控
对油田企业内部资金结算中心工作的探讨
２１ ０ ０年 ０ ９月 Ｊ ｕｎｌ ｆ ｉ ｇ ａ ｅｒｌ ｍ ｉ ｒｉ ｆ ｔｆ ａ ｄＷｏｋ ｒ ｏ ｒａ ｏ ａ ｈｎＰ ｔ ｅ Ｕｎｖ ｓ ｙｏ Ｓａｆ ｎ ｒ ｅｓ Ｊｎ ｏｕ ｅ ｔ 第２卷 ３ 第 ５ 期
对 油 田企 业 内部 资 金 结算 中心 工作 的探 讨
结果的考核也没有力度 ， 私设小金库和资金 的体外 循环
已建立了较 为完善的资金预算管理制度 ， 每年年初 对各 单位都要下达经济责任和资金预算管理指标 ， 局财务 结 算 中心作为我们油 田企业资金管理的独立部 门， 按照“ 先 筹后用 ， 量人 为出”的资金收支计划原则 ， 负责整个油 田
分公司领导的决策和调整信贷计划等提供更加科学 的决
策 依据 。
４发挥 了控制职能 ， 、 强化 了内部监督作 用。我 们油 田企业集 团所属职能部 门和二级单位有几 十家之多 ， 组
资金集 中于结算中心 ， 将这些资金 留在“ 体内循环” 。本着 有偿使用的原则 ， 各单位可以相互调剂余 缺， 盘活了整个 油田企业的沉淀资金 ， 提高了资金的使用效率 。
功能 ， 需要 采 取 的措 施 作 了粗 浅 的论述 。
［ 关键词］ 内部结算； 作用； 管理 ； 措施 ［ 中图分类号］ Ｆ ７ ［ ２ ５ 文献标识码］ Ａ ［ 文章编号］ Ｏ９ ０ Ｘ ２ １ ）５ １８ ２ １ ０—３ １ （Ｏ０ ０ 一ＯＯ —０
加 强企业 内部管理 ， 向管理要 效益 ， 是油 田企业 “ 管 理提升年活动” 进一步深化的具体体现 ， 也是 现代企业生 企业各单位 日常资金结算和转账业务 ； 代表管理局 、 分公 司筹措 、 协调资金规划 、 调控 资金 ， 根据各部 门和二 级单
中国石化公司内部控制与业务计划流程汇总119
附则三：内控手册配套规章制度目录及索引1、董秘局:公司发文：1.1.1《中国石油化工股份有限公司信息披露制度》1.1.2《中国石油化工股份有限公司章程》及附件中的《中国石油化工股份有限公司董事会议事规则》2、总裁办公司发文：1.2.1 中国石化股份有限公司总裁工作细则（试行）（石化股份发[2003]333号）3、人事部：公司发文:1.3.1 关于印发《基层单位内部分配制度改革指导意见》的通知（石化股份人[2003]84号）1.3.2 关于印发《中国石化集团公司安全生产重大事故行政责任追究规定（试行）》的通知（中国石化人[2005]198号）部门发文:2.3.1 关于印发《关于改进和完善工资总额及有关费用治理的暂行方法》的通知（石化股份人薪[2003]52号）2.3.2 关于做好医疗保险制度改革工作有关问题的通知（石化股份人薪[2003]51号）2.3.3 关于印发《中国石油化工股份有限公司关于操纵用工总量、规范用工治理的试行方法》的通知（石化股份人规[2004]50号）2.3.4 关于印发《人工成本预算核准制度试行方法》的通知（石化股份人薪[2004]8号）4、进展打算部:公司发文:1.4.1 关于印发《中国石油化工股份有限公司投资打算及资金监督检查治理方法（试行）》的通知（石化股份计 [2002]173号）1.4.2 关于印发《中国石油化工股份有限公司统计治理制度》、《中国石油化工股份有限公司统计资料保密治理方法》的通知（石化股份计 [2003]387号）1.4.3 关于修订原油成品油库存统计方法及上报报表的通知（中国石化计[2005]229号）1.4.4 关于印发《〈中国石油化工股份有限公司固定资产投资决策程序及治理方法〉上游投资治理实施细则》的通知（石化股份计(2004)6号）1.4.5 关于印发《中国石化境内中外合资合作项目治理暂行方法》的通知（中国石化计[2004]568号）1.4.6 关于印发《中国石化股份有限公司固定资产投资项目实施治理方法》的通知（石化股份发[2002]141号）部门发文:2.4.1 关于印发股份公司《综合生产统计报表制度》、《勘探及固定资产投资统计报表制度》的通知（石化股份计统[2007]137号）2.4.2 关于印发《石油化工统计指标解释》的通知（石化股份计统[2003]127号）(注:已编印成书下发企业,本次不再下发电子版)5、生产经营治理部：公司发文：1.5.1 关于印发《甬沪宁原油管网治理方法（暂行）》的通知（石化股份生〔2003〕408号）1.5.2 《关于严格自产原油配置打算执行有关事项的通知》（石化股份生[2004]265号）1.5.3 关于印发《中国石油化工股份有限公司关于签订原油交接计量、结算协议的指导意见》的通知（石化股份生[2004]359号）1.5.4 关于印发《仪长原油管道治理方法（暂行）》的通知（石化股份生〔2005〕322号）1.5.5关于印发《西部新区原油销售与运输治理方法（暂行）》的通知（石化股份生〔2006〕45号）1.5.6关于印发《原油、成品油和化工液体产品损耗内控标准（试行）》的通知（石化股份生〔2006〕299号）通知(石化股份生[2007]419号)1.5.8关于印发《中国石化降低进口原油滞期费治理方法(试行)》的通知(石化股份生〔2007〕60号)部门发文：2.5.1关于转发中华人民共和国铁道部《关于加强石油运输治理的通知》的通知（石化股份生原[2003] 3号）2.5.2《关于严格执行烧油用户、地点炼油企业原油配置打算的通知》(石化股份生原[2005]6号)6、财务部:公司发文：1.6.1关于进口原油统一结算的若干规定（石化股份财[2000]63号）1.6.2关于印发《进口原油内部转帐结算实施细则》的通知（石化股份财 [2000] 97号）1.6.3关于印发《中国石油化工股份有限公司资金治理方法》的通知 (石化股份财 [2007] 498号)则》的通知（石化股份财[2007]506号）1.6.5关于解决目前关联交易存在问题的若干规定（中国石化[2001]财字109号）1.6.6《中国石油化工股份有限公司账户暂行治理方法》（石化股份财[2005]374号）1.6.7关于印发《中国石化股份公司油田企业生产自用成品油价格治理方法》的通知（石化股份财[2005]437号）1.6.8关于印发《中国石化总部直接集中采购内部转帐结算实施细则》的通知（财务打算部、财务部、财务资产部、财务公司、物资装备部联合发文）（中国石化财资〔2006〕130号）1.6.9关于印发《中国石化化工原料互供价格治理方法（试行）》的通知（石化股份财〔2006〕139号）1.6.10关于印发《成本费用核算与治理方法》的通知（石化股份财 [2006] 497号）1.6.11关于印发《中国石油化工股份有限公司内部会计制度（2006）》的通知（石化股份财 [2006] 508号）1.6.12关于印发《中国石油化工股份有限公司资产处置若干规定》的通知（石化股份财[2007]358号）1.6.13关于印发《中国石油化工股份有限公司担保治理方法（暂行）》（石化股份财[2003]409号）1.6.14 关于印发《中国石油化工股份有限公司修理费用列支范围暂行规定》的通知（石化股份财[2005]450号）1.6.15《中国石油化工股份有限公司承兑汇票暂行治理方法》的通知(石化股份财［2006］83号)部门发文:2.6.1关于下发《生产装置名称及编码申请模板》（经营租赁固定资产改良支出-加油站/油库）及有关事项的通知》（石化股份财产〔2006〕196号）2.6.2关于印发《关联交易治理暂行方法》的通知（中国石化[2001] 财工字9号）2.6.3关于印发《中国石化石脑油定价方法试行》的通知（石化股份财价[2004]83号）2.6.4 关于印发《中国石油化工股份有限公司财务信息治理系统系统治理方法》的通知（石化股份财信 [2003] 100号）7、科技开发部：公司发文：1.7.1关于印发《中国石油化工股份有限公司内部技术市场治理方法》（试行）及《中国石油化工股份有限公司内部技术市场治理方法实施细则》（试行）的通知（石化股份科 [2001] 150号）1.7.2中国石油化工股份有限公司知识产权爱护规定（石化股份科[2004]378号）1.7.3关于印发《科技开发打算治理试行方法》的通知（石化股份科 [2001] 157号）1.7.4科学技术研究开发项目治理暂行方法（石化股份科[2003]450号）1.7.5关于印发《中国石油化工股份有限公司科学技术成果鉴定实施方法（试行）》的通知（石化股份科[2004]364号）1.7.6关于印发《中国石油化工股份有限公司专有技术治理方法（试行）》的通知(石化股份科[2004]365号)1.7.7 关于印发《国家级科技项目治理方法》的通知（中国石化科[2002]220号）部门发文：2.7.1关于印发《中国石油化工股份有限公司科技开发合同内部治理方法》的通知（石化股份科计 [2002] 40号）8、安全环保部:公司发文:1.8.1中国石油化工集团公司安全、环境与健康（HSE）治理体系（[2001]安132号）暂无电子版1.8.2关于接着执行财政部、中国石化总公司《关于印发〈中国石油化工总公司安全生产保证基金治理方法〉的通知》的通知（石化股份安〔2003〕382号）1.8.3关于印发《中国石化股份有限公司事故隐患治理项目治理规定》的通知（石化股份安[2004]145号）1.8.4关于印发《中国石化重特大事件应急预案》的通知（石化股份安[2006]79号）1.8.5关于转发《中国石油化工集团公司安全生产监督治理制度》的通知（石化股份安[2006]81号）1.8.6关于印发《安全台账治理规定》的通知（石化股份安[2007]332号）1.8.7关于印发股份公司《安全教育治理规定》（石化股份安[2007]336号）1.8.8关于印发《中国石化职业卫生治理规定》的通知(石化股份安[2007]347号)1.8.9 关于印发《中国石油化工股份有限公司环境爱护工作治理方法》的通知（石化股份安[2007]382号）1.8.10《中国石油化工有限公司企业负责人环保责任制》（石化股份安［2007］383号）1.8.11关于印发《中国石油化工股份有限公司环境监测工作治理方法》的通知（石化股份安[2007]385号）1.8.12《中国石油化工股份有限公司工业水治理方法》（石化股份安［2007］386号）部门发文:2.8.1《中国石化集团公司水体环境风险应急预案编制具体要求》（中国石化安环［2007］46号）2.8.2关于印发《中国石油化工集团公司职业卫生技术规范》的通知(中国石化安计[2004]92号)9、物装部/国际事业公司:公司发文：1.9.1关于印发《中国石油化工股份有限公司对外贸易治理规定》的通知（石化股份外[2003]274号）1.9.2关于印发《中国石油化工股份有限公司物资采购供应监督治理规定》的通知（石化股份物 [2004] 128号）1.9.3关于印发《中国石化物资供应治理绩效考核实施方法》的通知（石化股份物 [2004] 231号）1.9.4关于中国石油化工集团公司外贸体制改革的通知（中国石化外[2004]559号）1.9.5关于印发《重要设备材料监造治理方法》的通知（石化股份物〔2006〕509号）1.9.6关于印发《中国石化物资招标采购治理方法》的通知（中国石化物［2006］519号）1.9.7《关于加强石化出口工作的通知》（中国石化物[2006]606号）1.9.8关于调整总部集中采购物资目录的通知（中国石化物[2006]696号）1.9.9关于印发《中国石化总部集中采购实施方法》的通知（中国石化物[2007]169号）1.9.10关于印发《中国石化物资供应质量治理规定》的通知（中国石化物〔2007〕182号）1.9.11关于印发《中国石化物资供应治理规定》的通知（中国石化物[2007]207号）部门发文：2.9.1关于印发《中国石化网上采购治理规定》的通知（石化股份物管［2002］22号）2.9.2关于印发《中国石化物资采购渠道治理暂行规定》（石化股份物管〔2003〕72号）2.9.3关于印发《中国石化物资供应治理统计报表制度》的通知（石化股份物信[2004]36号）10、信息系统治理部：公司发文：1.10.1中国石油化工股份有限公司信息资源治理方法（试行）（石化股份信 [2003] 374号）1.10.2中国石油化工股份有限公司信息技术项目治理方法（试行）（石化股份信[2004]266号）1.10.3 《中国石油化工股份有限公司治理信息系统应用治理方法（试行）》（石化股份信[2006]330号）1.10.4 中国石化信息分级及信息门户授权规则（试行）（石化。
中国石化战略型集约化财务管控体系构建与实现路径
三、实施统一管控策略
在构建战略性财务体系的基础上，中国石化集团进一步实施了统一管控策略。 这一策略旨在通过对集团内部的财务活动进行全面管理和控制，实现财务活动的 标准化和规范化。
首先，中国石化集团对所有子公司的财务管理进行了统一规范。这包括会计 科目、核算方法、财务报表格式等方面。通过这种方式，中国石化集团确保了所 有子公司的财务数据具有可比性和一致性，便于进行统一管理和分析。
总之，中国石化集团的战略型集约化财务管控体系构建与实现路径为其财务 管理改革提供了新的思路和方法。通过不断优化和完善这一体系中国石化集团将 能够更好地应对内外部挑战实现持续稳定的发展。
参考内容
中国石化作为中国最大的石油化工企业之一，其财务状况对于投资者、债权 人以及管理层都具有重要意义。本次演示将对中国石化的财务分析进行探讨，旨 在通过深入了解其财务状况，为利益相关者提供有价值的决策参考。
近年来，中国政府高度重视反腐工作，网络反腐逐渐成为一种重要的反腐手 段。本次演示将从以下几个方面探讨中国网络反腐体系构建与路径选择：
1、网络反腐的背景和意义。随着互联网技术的不断发展，人们获取信息和 参与公共事务的方式发生了巨大变化，也为反腐工作的开展提供了更加便捷、高 效的技术支持。因此，加强网络反腐体系建设，对于推进全面从严治党、维护社 会公平正义、促进公民权利行使等方面都具有重要意义。
中国石化在财务分析中采用了多种方法，包括比较分析、结构分析和趋势分 析等。比较分析可以通过对比不同年份、不同季度、不同公司的数据，了解中国 石化在行业中的地位和财务表现；结构分析可以揭示各报表和指标之间的内在， 更好地理解企业的财务状况；趋势分析则可以通过对数据的长期观察，预测中国 石化未来的发展趋势。
Hale Waihona Puke 4、强化数据分析：运用先进的数据分析方法，对财务风险数据进行深入挖 掘，发现潜在风险点，为风险防控提供支持。
中石化内部控制体系案例分析
中石化内部控制体系案例分析现代企业在风险状态下运作，无论是经营的效率、效果、财务报告的可靠性,还是法律法规的遵循，均存在一定的风险。
如何制定合理的内部控制制度，以实现企业对风险的规避、减少、共担或接受已日益成为企业关心的问题。
本案例将详细介绍中石化集团自SOX法案颁布后所建立的内部控制体系，希望能为广大企业特别是国有控股企业选择、构建和实施内部控制提供可资借鉴的具体案例和经验。
中石化背景资料中国石油化工股份有限公司成立于2000年2月28日，注册资本688亿元人民币，并于同年10月分别在香港、纽约、伦敦三地成功上市，次年7月又在上海成功发行国内公众股。
截至2006年底总股本867亿股。
中石化股份有限公司现有全资子公司、控股和参股子公司、分公司等共80余家。
中石化COSO内部控制框架体系萨班斯法案出台后中石化采取的内控措施遵照《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案）对在美国上市公司的内部控制及其披露的相关规定，中国石化于2003年迅速成立了由董事长、总裁和财务总监组成的内部控制领导小组，协调内控制度实施和完善的相关工作，各分（子)公司设立相应机构并结合自身的实际情况编制了相应的内部控制实施细则,承担本单位内部控制的日常管理工作。
中国石化按照相关法律法规的要求，吸收借鉴我国石油化工企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法和成熟经验,参考采用了国际反虚假财务报告委员会下属的COSO委员会报告提出的内部控制框架,编制了《内部控制手册》，简称《内控手册》。
该控制手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上，以COSO为框架,按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点业务流程图表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式，设计了43个重要的内部控制业务流程和权限指引，内容涵盖了投资、采购、销售、合并报表等15大类、53个业务流程。
经过一年多的完善、培训、测试和试运行,《内控手册》于2005年1月1日起正式实施。
谈石油企业财务及内控管理存在的问题及对策
谈石油企业财务及内控管理存在的问题及对策石油企业财务及内控管理实践存在诸多亟待改进的问题。
因此针对性地探讨解决这些问题的对策，对提升石油企业财务及内控管理水平，对防范和化解石油企业财务风险和石油企业市场风险，对提高石油企业经济效益和市场竞争能力有着十分重要的意义。
一、石油企业加强财务管理及内部控制建设的重要作用（一）财务及内控管理通过资金管理提升企业经济效益资金是企业的经济命脉，而石油企业运转更需要大量的资金作支撑。
如何运用好资金满足石油企业的生存和发展，是石油企业财务及内控管理的重要手段。
石油财务管理人员运用财务方法分析市场，分析石油企业维持正常运转和发展的资金特点，结合石油企业投入和产出的实际，科学安排石油企业的资金，达到最小资金投入带来最大产出的目标，实现企业经济效益最大化。
（二）财务及内控管理通过控制成本提高企业经营效益石油财务管理人员运用科学的财务方法，通过对石油企业运行过往数据的分析，找出生产过程的成本的有效耗费和无效耗费，找出企业管理过程的费用的有效支出和无效支出，提出降本节支的措施。
在确保石油企业正常运转的前提下，最大限度地降低石油企业的各项生产成本，最大限度地减少石油企业管理费用，以降成本节开支提高经营效益；石油企业财务人员还通过科学的财务管理方法分析各种资产的效能指标，找出闲置资产、低效资产，通过闲置资产盘活，低效资产技改提效，发挥其资产的最大效能，以创收提高企业经营效益。
（三）财务及内控管理通过财务监督确保石油企业健康快速发展财务监督不仅保证石油企业经营活动方向正确，合规合法，健康发展。
还是保证石油企业计划顺利实施、生产运营正常，管理有条不紊的重要手段，缺一不可。
财务管理人员通过财务资料和市场信息提前预判石油企业的内部风险和市场风险，并制定切实可行的措施防范化解内部风险和市场风险，为石油企业发展保驾护航。
二、石油企业财务及内部管理主要存在的问题（一）融资渠道狭窄从石油企业财务报表反映出来的情况看，石油企业融资来源主要是银行借款，说明石油企业的融资渠道狭窄。
石油化工内控手册(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强石油化工企业的内部控制，提高企业管理水平，防范经营风险，确保企业资产安全，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业内部控制基本规范》等法律法规，结合本企业实际情况，特制定本手册。
第二条本手册适用于本企业所有部门、岗位和员工，是规范企业内部管理，加强内部控制的重要依据。
第三条企业内部控制应当遵循以下原则：1. 全面性原则：内部控制应当覆盖企业经营管理活动的各个方面。
2. 风险导向原则：内部控制应当针对企业面临的主要风险进行设计。
3. 制度先行原则：内部控制应当以制度为基础，确保制度的有效实施。
4. 分级管理原则：内部控制应当根据企业规模、业务范围和风险程度进行分级管理。
5. 适时更新原则：内部控制应当根据企业内外部环境的变化进行适时更新。
第二章内部控制体系第四条本企业内部控制体系包括以下几个方面：1. 组织架构控制2. 风险评估与控制3. 资产管理控制4. 采购与付款控制5. 销售与收款控制6. 人力资源控制7. 财务报告控制8. 合规性控制第三章组织架构控制第五条企业应当建立健全组织架构，明确各部门、岗位的职责和权限，确保内部控制的有效实施。
第六条企业应当设立内部控制委员会，负责制定、实施和监督内部控制政策，确保内部控制目标的实现。
第七条企业应当建立岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，确保职责分明，权限明确。
第八条企业应当建立员工行为规范，加强对员工的教育培训，提高员工的内部控制意识和能力。
第四章风险评估与控制第九条企业应当定期进行风险评估，识别、分析和评估企业面临的各种风险。
第十条企业应当针对识别出的风险，制定相应的风险控制措施，确保风险在可接受范围内。
第十一条企业应当建立风险预警机制，及时发现和处理风险。
第五章资产管理控制第十二条企业应当建立健全资产管理制度，确保资产的安全、完整和有效利用。
第十三条企业应当对资产进行定期盘点，确保账实相符。
第十四条企业应当加强对无形资产的管理，确保无形资产的价值得到充分体现。
中国石化公司内部控制与业务流程汇总96
7.2存货管理业务流程一、业务目标1 经营目标1.1 确定合理库存，防止存货积压、闲置，造成浪费。
1.2 科学保管，保证数量准确、质量合格。
1.3 规范存货处置，避免股份公司资产流失。
2 财务目标2.1 保证存货账目的真实、准确、完整。
2.2 存货成本计价准确。
2.3 财务账表与实物核对相符。
3 合规目标3.1 存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定。
3.2 存货交易合同（协议）符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度。
二、业务风险1 经营风险1.1 存货储量不足，影响生产；储量过高，造成存货成本过大。
1.2 对市场的形势把握不当，导致存货跌价损失。
1.3 保管不善发生被盗、毁损、事故等，造成资产流失。
1.4 长期呆滞造成存货挥发、失效、锈蚀等，导致资产损失。
1.5 未及时完整办理保险，造成巨大经济损失。
发生地震、洪水、战争等人力不可抗拒的因素，造成巨大损失。
1.6 存货处置不规范，造成资产流失。
1.7 未经审核，变更合同示范文本中涉及权利、义务条款导致的风险。
2 财务风险2.1 财务账目记录有误，造成存货数据失真。
2.2 存货计价错误，导致成本不准确。
2.3 账、实不符造成潜亏（盈）。
3 合规风险3.1 违反国家有关安全、消防、环保等规定，受到经济处罚。
3.2 存货交易合同（协议）不符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度，造成损失。
三、业务流程步骤与控制点1 存货入库1.1 固体形态存货：分（子）公司仓储、质检部门要对存货数量、质量进行检验，审核到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单，并与实物一一核对，无误后，【非ERP】及时开具入库单（或凭据）验收入库；入库单要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。
【ERP】在ERP系统办理入库，相关单据要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。
一般物资采购质量检验参见《1.4一般物资采购供应业务流程》控制点6.4。
1.2液体形态存货：分（子）公司仓储（储运）部门根据仓储、质检部门、生产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质检、接卸、计量等工作，由经办人员核对无误后，【非ERP】办理入库手续，及时开具入库单（或凭据）并签字，入库单由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字；【ERP】在ERP系统中办理入库，相关表单由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。
我国公司治理经典案例分析
我国公司治理经典案例分析案例一：华南石油化工股份治理结构一、教学目的与要求要求学生对本案例作全面了解基础上，熟悉与本案例有关的政策规定，把握知识点与该公司的特点，运用自己的分析和判定完成相关作业。
重点明白得股份的治理结构和独立董事的作用。
二、背景资料(一)政策背景文件1«中国上市公司治理准那么»,要紧内容:1、平等对待所有股东，爱护股东合法权益2、股东作为公司的所有者,参与公司治理，并依法在股东大会上行使投票权3、规范控股股东和上市公司之间的关系(5点)4、董事会的要紧职责5、建立独立董事制度6、设立董事会专门委员会(决策、提名、薪酬)7、建立健全董事会议事规那么和决策程序8、发挥监事会的监督作用9、完善监事会的人员和组成10、建立健全董事、监事绩效评判体系11、公司治理应保证利益相关者的合法权益12、上市公司要披露公司治理方面的信息(披露8个方面的信息)文件2«关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见»1、上市公司独立董事2、上市公司应当充分发挥独立董事的作用⑴重大关联交易(总额高于300万元或高于上市公司净资产5%的关联交易)应由独立董事认可后,提交董事会讨论;⑵向董事会提议聘用或解聘会计师事务所;⑶向董事会提请召开临时股东大会;⑷提议召开董事会;⑸独立聘请外部审计机构和咨询机构;⑹在股东大会召开前公布向股东征集投票权。
独立董事还应当对以下事项向董事会或股东大会发表独立意见：(1)提名、任免董事；(2)聘任或解聘高级治理人员；(3)公司董事、高级治理人员的薪酬；(4)上市公司的股东、实际操纵人及其关联企业对上市公司现有或新发生的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值5%的借款或其他资金往来，以及公司是否采取有效措施收回欠款；(5)独立董事认为可能损害中小股东权益的事项。
独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及要紧股东不存在可能阻碍其进行独立客观判定关系的董事。
中石化全套内部控制系统制度费用管理体系文件
3.13.1修理费用管理业务流程一、业务目标1 经营目标1.1 合理使用修理费用，保证实物资产的安全稳定运行。
2 财务目标2.1 正确核算修理费用，确保其真实、完整、准确。
3 合规目标3.1 符合国家有关法律、法规以及股份公司内部规章制度。
二、业务风险1 经营风险1.1 修理不当或过剩导致修理费浪费。
1.2 失修导致设备隐患。
1.3 设备更新费用不落实，造成修理费增加。
1.4 未经审核，变更标准合同文本中涉及权利、义务的条款所导致的风险。
2 财务风险2.1 修理费用提前或推迟入账，未按股份公司内部会计制度及有关成本费用核算管理办法等规定进行核算，影响费用的真实性。
3.12.2 没有正确划分资本性支出和收益性支出，影响费用核算的准确性。
3 合规风险3.1 违反国家有关法律、法规以及股份公司内部规章制度，受到处罚。
三、业务流程步骤与控制点1 编制修理计划和材料需求计划1.1 固定资产使用单位及管理部门建立分级共享的资产运行情况、管理档案，作为制定修理计划的依据。
固定资产使用单位及管理部门负责人审阅资产运行情况、管理档案。
【非ERP】固定资产使用单位据此编制修理计划及材料需求计划。
【ERP】固定资产使用单位在ERP系统中创建通知单，记录设备的故障信息，同时在生成工单中编制修理计划及材料需求计划，固定资产管理单位审核维修工单并批准下达。
1.2 各级固定资产使用单位实时检查资产的使用情况，做出资产使用情况检查报告，经其部门负责人审批后确定是否对修理计划进行修订。
【ERP】启用设备管理模块的企业的修理费要全部纳入工单管理。
3.12 审核下发修理计划和费用预算2.1 分（子）公司固定资产实物管理部门按照权限审核固定资产使用单位上报的修理计划、材料需求计划。
年度固定资产大修理计划和月度修理计划报分管副经理审批。
2.2 分（子）公司固定资产实物管理部门根据修理计划编制修理费预算，并经同级财务部门审核。
月度修理费预算报总会计师（或分管副经理）审批；年度修理费预算经分（子）公司经理审批后报主管事业部按规定权限审批。
财务管理案例分析题
案例分析题（考察现金流量和净现值）1．某公司因业务发展需要，准备购入一套设备。
现有甲、乙两个方案可供选择：甲方案需投资20万元，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，5年后设备无残值。
5年中每年销售收入为8万元，每年的付现成本为3万元。
乙方案需投资24万元，也采用直线法计提折旧，使用寿命也为5年，5年后有残值收入4万元。
5年中每年的销售收入为10万元，付现成本第一年为4万元，以后随着设备不断陈旧，逐年将增加日常修理费2000元，另需垫支营运资金3万元。
假设所得税率为40％。
要求1．试计算两个方案的现金流量。
2．如果该公司资本成本为10％，试用净现值法对两个方案作出取舍。
解：1．甲、乙方案年折旧额甲方案年折旧额=200000/5=40000（元）乙方案年折旧额=（240000-40000）/5=40000（元）先计算两个方案的营业现金流量，然后，再结合初始现金流量和终结现金流量编制两个方案的全部现金流量表。
营业现金流量计算表现金流量计算表2. 某公司原有设备一套，购置成本为150万元，预计使用10年，已使用5年，预计残值为原值的10％，该公司用直线法提取折旧，现该公司拟购买新设备替换原设备，以提高生产率，降低成本。
新设备购置成本为200万元，使用年限为5年，同样用直线法提取折旧，预计残值为购置成本的10％，使用新设备后公司每年的销售额可以从1500万元上升到1650万元，每年付现成本将从1100万元上升到1150万元，公司如购置新设备，旧设备出售可得收入100万元，该企业的所得税税率为33％，资本成本为10％。
要求：通过计算说明该设备应否更新。
计算：（1）继续使用旧设备：旧设备年折旧额= 150 ×（1 - 10%）÷10 = 13.5（万元）旧设备账面净值= 150 - 13.5 ×5 = 82.5（万元）初始现金流量= -［100 - （100 - 82.5）×33%］= -94.225（万元）营业现金流量= 1500 ×（1 - 33%）- 1100 ×（1 - 33%）+ 13.5 ×33% = 272.5（万元）终结现金流量= 150 ×10% = 15（万元）继续使用旧设备的净现值=272.5×PVIFA10%,5 +15 ×PVIF10%,5 - 94.225 = 948.0815（万元）（2）更新设备：新设备年折旧额= 200 ×（1 - 10%）÷5 = 36（万元）初始现金流量= -200（万元）营业现金流量= 1650 ×（1-33%）- 1150 ×（1-33%）+ 36 ×33% = 346.9（万元）终结现金流量= 200 ×10% = 20（万元）采用新设备的净现值= 346.9 ×PVIFA10%,5 + 20 ×PVIF10%,5 - 200= 1127.4465（万元）可见，购买新设备的净现值较大，所以应该更新。
《财务案例研究》平时作业（3）
《财务案例研究》平时作业（3）《财务案例研究》平时作业（3）（供参考）一、单项案例分析题教材案例九：1．影响目标利润规划的因素有哪些？这些因素是如何影响目标利润的？2．如何控制固定成本项目？凌波石化在固定成本控制方面有何特点？3．凌波石化在成本控制方面有何特点？有何可取之处？4．目标利润管理包括哪几个环节？教材案例十：1.从案例出发，评价业绩评价对企业管理的重要性、功能发挥和主要难点。
2.选择净资产收益率作为评价的核心指标是基于何种原因，有何优劣？3.集团的业绩评价系统和一个企业内部的业绩评价系统是何关系？如何对接？教材案例十一：1．计算该公司非经常性损益的来源、金额、及占净利润的比重，对该公司产生了何种影响？2．该公司的股利分配政策对公司可持续增长能力和公司市场价值会产生何种影响？3．该利润分配方案采取了何种程序？教材案例十二：1.从财务角度评价华北汽车集团的母子公司控制体制。
2.集团母子公司控制体制集权与分权的选择的标志和难点3. 如何理顺集团董事会与各专业委员会的权责关系？4、在一个大型企业集团，母公司的功能应该如何定位？二、综合案例讨论（一）试点评下面南口电子股份有限公司（上市公司）的薪酬方案。
南口电子股份有限公司高级管理人员薪酬方案为完善公司治理结构、建立高管人员与公司利益相结合、责权利统一的激励机制，特制定《南口电子股份有限公司高级管理人员薪酬方案）。
《一）监事的报酬公司的内部监事，其报酬由所在工作岗位的岗位收入及固定津贴构成；外部监事只领取固定津贴，不在公司领取岗位收入。
监事的固定津贴标准为每人每月2500元。
（二）董事、高级管理人员的报酬1、报酬的构成：在公司兼任其他岗位职务的董事，其报酬由固定津贴、基薪收入和风险收入构成；外部董事的报酬由固定津贴和风险收入构成；非董事高级管理人员报酬由基薪收入和风险收入构成。
2、公司董事的固定津贴为每人每月３０００元。
2、基薪收入的标准如下：董事长基薪收入为上年员工人均收入的４．５倍，副董事长、总经理的基薪收入为董事长基薪收入的90%。
中国石化总部直接集中采购内部转帐结算实施细则(中国石化财资[2006]130号).
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中国石油化工集团公司财务计划部中国石油化工股份有限公司财务部中国石化集团资产公司财务资产部文件中国石化财务有限责任公司中国石油化工股份有限公司物资装备部中国石化财资〔2006〕130号关于印发《中国石化总部直接集中采购内部转帐结算实施细则》的通知各有关单位：现将《中国石化总部直接集中采购内部转帐结算实施细则》印发给你们，请遵照执行。
原《中国石化集团总部直接集中采购内部转帐结算实施细则》（石化股份物财〔2002〕10号文）同时废止。
集团公司财务计划部股份公司财务部资产经营管理公司财务资产部中国石化财务有限责任公司股份公司物资装备部（国际事业公司）二ＯＯ六年六月十三日—2 —中国石化总部直接集中采购内部转帐结算实施细则为了加快推进中国石化物资供应“统一管理、统一采购、统一储备、统一结算”管理体制，规范总部直接集中采购内部转帐结算工作，充分发挥中国石化财务有限责任公司（以下简称财务公司）的资金结算职能，提高资金使用效益，特制订本实施细则。
第一章总则第一条本细则适用于中国石油化工股份有限公司物资装备部（中国石化国际事业有限公司）（以下简称物资装备部（国际事业公司））根据集团公司、股份公司、资产经营管理公司的规定实施总部直接集中采购发生的各种款项的结算。
第二条内部转帐结算的企业包括集团公司各直管单位、股份公司各分（子）公司和资产经营管理公司所属单位（以下简称企业）。
第三条集团公司财务计划部、股份公司财务部、资产经营管理公司财务资产部监督本细则的执行，并负责协调解决内部转帐结算中出现的有关问题。
第二章结算范围第四条具体结算范围包括：物资装备部（国际事业公司）国内采购，供应给企业的物资预付款、进度款及货款（包括买价、税金、运杂费等，下同）；物资装备部（国际事业公司）以自营进口方式采购，供应给企业的物资（含技术引进业务，下同）预付款、进度款及货款；物资装备部（国际事业公司）以代理方式进口，供应给企业的物资（含技术引进业务，下同）预付款、进度款、货款、银行费用及手续费。
中国石油化工集团公司内控案例
一、内部控制概述内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
二、公司简介中国石油化工集团公司(简称中国石化集团公司，英文缩写Sinopec Group)是1998年7月是国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。
中国石化集团公司注册资本1306亿元，总经理为法定代表人，总部设在北京。
中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。
中国石化集团公司控股的中国石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。
2007年底，中国石化股份公司总股本867亿股，中国石化集团公司持股占75.84%，外资股占19.35%，境内公众股占4.81%。
三、中石化内部控制框架内容介绍作为我国在境外三地上市的大型石油化工企业，中国石油化工股份有限公司按照萨班斯法案的要求和内部控制整合框架的设计原则，通过建立以集中决策、分权管理为特征的组织规划控制，以网络化全过程为主要内容的全面预算控制，以“授权指引”为核心的授权批准控制，以《内部控制手册》为载体的制度控制，以及风险防范控制和先进的ERP管理信息系统控制，在实施内部控制上进行了积极有益的探索，为国有控股企业构建内部控制框架提供了宝贵的经验。
四、中石化公司内部控制体系存在的主要问题（一）全面预算管理机制尚不健全中石化公司的全面预算管理体系仍存在着如下问题：（1）对全面预算管理的认识存在偏差。
中国石化公司管理制度
中国石化公司管理制度一、总则《中国石化公司管理制度》（以下简称“本制度”）是为规范和健全中国石化公司（以下简称“公司”）的管理体系，完善公司内部制度，提高公司治理能力，确保公司各项经营活动合法、合规、有序进行而制定的管理制度。
二、组织结构1. 公司设立董事会、监事会和总经理，分设营运管理、财务管理、资源保障等部门。
2. 公司董事会是公司最高权力机构，由董事长、副董事长、董事组成，董事会负责决定公司重大事项。
3. 公司监事会对公司经营管理进行监督，监事会成员由监事长、副监事长、监事组成。
4. 公司总经理负责日常经营管理工作，协助董事会处理公司事务。
5. 公司各部门负责公司不同的业务领域，分工明确，互相配合。
三、内部管理1. 公司员工应遵守公司的各项规章制度，服从公司领导安排，保守公司商业秘密。
2. 公司应建立健全的内部控制机制，加强内部审计和监督，确保公司各项经营活动合法合规。
3. 公司应建立健全的人力资源管理制度，加强员工培训和考核，提高员工综合素质。
4. 公司应建立健全的财务管理制度，做好财务报表编制和审计工作，确保财务数据准确可靠。
四、风险管理1. 公司应建立健全的风险管理机制，加强对市场、信用、操作等各项风险的识别和评估。
2. 公司应建立健全的危机管理预案，及时处理突发事件，保障公司安全与稳定。
3. 公司应定期进行风险评估和监控，及时调整风险管理措施，防范可能的风险。
五、合规经营1. 公司应遵守国家法律法规和监管规定，加强合规培训和宣传，防范违法风险。
2. 公司应建立健全的合规风险管理机制，加强合规监督和检查，确保公司经营合法合规。
3. 公司应加强与相关部门的沟通和合作，及时了解国家政策动向和监管要求。
六、奖惩机制1. 公司应建立健全的奖惩机制，对表现优秀的员工给予奖励，对违规违纪的员工给予处罚。
2. 公司应加强对员工的激励和培训，提高员工工作积极性和责任心。
3. 公司应建立健全的绩效考核制度，评价员工工作业绩和综合素质。
中国石化的财务管理制度
一、总则为加强中国石化（以下简称“公司”）财务管理，规范财务行为，提高财务管理水平，保障公司财务安全，促进公司持续健康发展，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
二、财务管理原则1. 法规遵从原则：公司财务管理必须遵守国家法律法规和公司规章制度，确保财务活动合法合规。
2. 全面预算原则：公司财务管理应实行全面预算管理，加强预算编制、执行、分析和考核，确保预算目标的实现。
3. 严格成本控制原则：公司财务管理应强化成本控制，降低成本费用，提高经济效益。
4. 风险防范原则：公司财务管理应加强风险识别、评估和防范，确保公司财务安全。
5. 信息披露原则：公司财务管理应真实、准确、完整地披露财务信息，提高公司透明度。
三、财务管理组织与职责1. 公司设立财务部，负责公司财务管理工作。
2. 财务部的主要职责：（1）编制和执行公司财务预算；（2）组织会计核算和财务报表编制；（3）管理公司资金、资产和负债；（4）监督、指导子公司财务管理；（5）组织开展财务分析、评价和考核；（6）完成公司领导交办的其他财务工作。
3. 各子公司设立财务部门，负责子公司财务管理，并接受公司财务部的指导和监督。
四、财务管理内容1. 预算管理：公司实行全面预算管理，编制年度预算，分解到各部门和子公司，并进行执行、分析和考核。
2. 会计核算：公司财务部负责公司会计核算工作，确保会计信息真实、准确、完整。
3. 资金管理：公司财务部负责公司资金管理，确保资金安全、高效运作。
4. 资产管理：公司财务部负责公司资产管理，确保资产保值增值。
5. 负债管理：公司财务部负责公司负债管理，合理控制负债规模和风险。
6. 成本管理：公司财务部负责公司成本管理，降低成本费用，提高经济效益。
7. 风险管理：公司财务部负责公司风险管理，识别、评估和防范财务风险。
8. 信息披露：公司财务部负责公司财务信息的披露，提高公司透明度。
中国石化战略型集约化财务管控体系构建与实现路径
中国石化战略型集约化财务管控体系构建与实现路径中国石化战略型集约化财务管控体系构建与实现路径
中国石化作为中国最大的石油和化学品生产商之一，在推进现代化企业治理的基础上，积极构建战略型集约化财务管控体系，以提高集团管理水平和质量，实现经济可持续发展。
一、构建战略性财务体系
中国石化集团为了提高公司财务管理水平，建立了以财务共享中心为核心，以管理委员会为领导，以国务院国资委为监管机构的战略型集约化财务管控体系。
该体系确立了制度、流程、方法等方面的统一标准和管理框架，完善了财务管理体系，增强了信息透明度，提高了整体运营效率。
二、实施统一管控策略
中国石化集团在金融和财务领域建立了完整的财务管理架构和系统，实现了统一管控策略，推进企业战略化、数字化和国际化进程。
在各个方面实现了标准化、一体化和自动化财务管理。
三、加强合规性管理
为了更好地履行社会责任和企业公民义务，中国石化集团注重合规性
管理，致力于提高公司的社会形象和信誉度。
在财务监管中，公司积
极履行法律法规要求，加强内部控制，提高内部审计的质量和效果，
创造和营造明确、公正、透明的监管环境。
四、推行数字化转型
中国石化集团积极推进数字化转型，以提高企业的智能化计划、预算、分析和决策能力。
同时，公司还积极使用云计算、大数据、区块链等
先进技术，应用先进的信息技术手段对企业金融数据进行管理分析、
风险控制和业务拓展。
总之，中国石化集团构建的战略型集约化财务管控体系，实现了流程
的规范化、标准化、集成化，不仅提高了财务管理水平，而且提高了
集团整体的运营效率，为公司的数字化转型和国际化发展奠定了基础。
2022年电大财务案例分析形考作业题参考答案
《财务案例分析》形考作业十四案例答案（参照）案例一：1、论述法人治理构造旳功能与要点。
参照答案：（1）法人治理构造涉及四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会；（2）股东大会是公司旳权力机构，董事会是公司旳经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构；（3）股东大会旳功能：①决定公司旳经营方针和资金筹划；②选择和更换董事；③选举和更换股东代表出任董事；④审议批准董事会旳报告；⑤对公司发行债券作出决策等；（4）董事会旳功能：决定公司旳经营方针和投资筹划等；（5）经理旳功能：①组织公司经营管理；②执行董事会有关决策；③组织公司旳年度经营筹划和投资方案旳实行；④拟定公司内部管理机构设立旳方案；④批准公司旳内部管理机构制度旳有关设立；（6）监事会旳功能：①检查公司旳财务对管理高档人员进行监督；②核对拟提交股东大会旳财务报告；③与董事会交涉或起诉；④章程规定旳其他职权；⑤报告高档管理人员旳诚信等。
2、该公司对中小股东权益采用了何种保护措施？为什么要提出此问题？参照答案：为了保护少数股东遭欺诈或压制，《公司章程》对中小股东权益采用了一系列旳保护措施：（1）制定了一系列旳投资者服务筹划，提高公司旳透明度；（2）认真作好公司旳信息披露工作，遵循信息披露旳充足性、完整性、真实性、拟定性等；（3）规范关联交易，避免同业竞争；（4）通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等措施，加强对中小投资者旳保护。
案例二：1、从案例出发，评价改制上市对国有公司旳必要性、迫切性和重要难点。
参照答案：改制上市对国有公司旳迫切性，体制因素是老式国有大中型公司旳多种弊端旳本源，特性是政企不分，经营低效。
国企改革旳目旳是使老式旳公有制公司成为现代市场经济旳微观主体。
必要性：国企通过合法旳程序或手段对公司自身进行改造设计，达到上市规定，并依托逐渐完善旳资我市场改善公司旳运营机制。
改制上市有六大方面旳问题：（1）满足改制上市旳条件限制。
“全面预算管理”案例
“全面预算管理”案例案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。
浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。
公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。
公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。
在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。
在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。
有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。
二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。
它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。
为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。
委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。
全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。
综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。
集团财务公司内控管理制度
第一章总则第一条为加强集团公司财务公司的内部控制，防范和化解各类风险，确保公司财务活动的合法合规，提高财务管理水平，根据《公司法》、《企业会计准则》等法律法规，结合集团公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于集团公司财务公司及其所属分支机构，是集团公司财务公司内部控制的基本规范。
第三条集团公司财务公司内部控制应遵循以下原则：（一）全面性原则：内部控制应覆盖公司财务活动的各个方面，确保各项财务活动合法合规。
（二）重要性原则：内部控制应关注公司财务活动的重点环节和关键岗位，确保风险得到有效控制。
（三）制衡性原则：内部控制应实现权力制衡，防止权力滥用。
（四）有效性原则：内部控制应确保财务活动的高效、透明和可追溯。
第二章内部控制组织架构第四条集团公司财务公司设立内部控制委员会，负责制定、监督和评价内部控制制度。
第五条内部控制委员会下设内部控制办公室，负责具体实施内部控制工作。
第六条各部门应设立内部控制专员，负责本部门的内部控制工作。
第三章内部控制制度第七条财务管理制度：建立健全财务管理制度，包括资金管理、成本管理、费用管理、资产管理等。
第八条风险管理制度：制定风险管理制度，明确风险识别、评估、控制和监督程序。
第九条会计核算制度：严格执行企业会计准则，确保会计信息的真实、完整、准确。
第十条内部审计制度：建立健全内部审计制度，对财务活动进行定期和不定期的审计。
第十一条信息披露制度：按照国家规定和集团公司要求，及时、准确、完整地披露财务信息。
第四章内部控制措施第十二条资金管理：严格执行资金预算，规范资金使用，确保资金安全。
第十三条成本管理：加强成本核算，降低成本，提高效益。
第十四条费用管理：合理控制费用支出，提高费用使用效率。
第十五条资产管理：建立健全资产管理制度，确保资产安全、完整和有效利用。
第十六条风险控制：建立健全风险管理体系，对各类风险进行有效控制。
第十七条会计核算：加强会计核算，确保会计信息的真实、完整、准确。