在建工程审计讲义PPT
《建设工程审计》课件
合‚法‛性标 准
实例：金沙江溪洛渡水电站工程建设项目跟踪审计情况。……，但部分项目招投 标管理也不够严格。在该工程应招标的464个分项目中，219个未按规定招标。 《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》 第一条 建设工程施工合同具有下列情形之一的，应当根据合同法第五十二条 第（五）项的规定，认定无效： （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的； （二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的； （三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。 第二条 建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参 照合同约定支付工程价款的，应予支持。
【案例】某造价审计机构在审计中发现，某项工程签证甲乙双方提供的签 证复印件不一致，乙方提供的签证工程量明显偏大。经反复核实，发现部 分签证与工程实际情况不符。经向甲方驻工地代表进行调查了解，乙方提 供的签证上的签名是别人模仿他的笔迹签署的，系伪造。——这种情况应 属于“有经验的审计人员是否应该能够揭露出来”！
“事后亡羊补牢、事中跟踪控制、事前防患未然”
真实性标准：弄虚作假、高估冒算等( ②”)
①
“串谋①”、 “失职
(2004年2月1日) 粤海铁路建设资金遭集体私分一案中，施工、设计、
监理、业主四方在切分国资这块“唐僧肉”的时候出奇地‚团结‛。 当时承担审计的郝工程师用‚斗智斗勇‛来形容他的审计过程。在实 地踏勘南港码头开挖回填工程时，郝工程师发现一单设计变更存在明显疑 点。‚他们把原来垫一层碎石变更为垫二层，由此增加了近600万元的投 资。我反复对照工程技术要求，认为完全没有必要垫两层，但手头拿到的 合同、设计变更、图纸等资料手续齐全，不但有补充合同、设计变更，而 且还有监理和业主的签字认可，简直天衣无缝。‛郝工程师说，‚当时垫 层已被封在了坚硬的水泥地下，无法查验证实。我想，如果不挖开，就将 眼睁睁地看着近600万元国家建设资金被套走，于是决定当场开挖查验。 (记者/钮怿特约记者/杨晓雷) 施工单位顿时慌了手脚，只好承认只垫了一层。‛
建设工程审计
第三节工程审计相关法律及部门规章
3.2《审计法》简介 我国于1994.8.31八届人大常委会第九次会议通 过《中华人民共和国审计法》，并于2006.2.28日 第十届人大常务委员会第二十次会议修订通过。 是我国审计工作的基本法。 审计法共分七章，即总则、审计机关和审计人 员、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、 法律责任和附则，共五十四条。 《审计法》第22条规定：“审计机关对政府 投资项目和以政府投资为主的建设项目的预算执 行情况和决算进行审计监督。”这为我国政府投 资项目的审计监督奠定了合法性基础。
第二节工程审计
2.2工程审计的特点 1）审计的特点 （1）工作的相对独立性 组织上——审计机构是独立的专职机构，与被审单位无 隶属关系 人员上——审计机构与被审单位无利益冲突关系，实行 回避制度，受法律保护 工作上——审计机构独立行使审计监督权，不受干预， 客观审计 经费上——审计机构有足够的经费来源，不受被审单位 牵制 （2）服务性 （3）审查范围的广泛性
第三节工程审计相关法律及部门规章
3.3《审计机关国家建设项目审计准则》简介 2001年8月1日颁布了《审计机关国家建设项目 审计准则》（（2001）审计署令第3号（之5））。 共二十六条，其中第1~3条主要规定了审计的 目的和审计范围。如第2条规定，“与国家建设项 目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、 采购、供货等单位的财务收支，应当接受审计机 关的审计监督。”第3条规定，“审计机关在安排 国家建设项目审计时，应当确定建设单位为被审 计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、 设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建 设项目有关的财务收支进行审计监督。”
第二节工程审计
2.2工程审计的特点 2）工程审计的特点 （1）审计对象的复杂性 （2）审计内容的多样性 （3）审计过程的阶段性 （4）审计职能的特殊性 （5）审计方法的灵活性 （6）审计目的的确定性
工程项目审计ppt课件
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容易滋生腐败的十大环节
❖ 第十大环节是工程竣工验收后“最后捞一 把”。工程竣工后产生的腐败最容易被忽视。 据介绍，一些大的工程竣工验收后，往往剩 下不少建筑材料，如果管理不严，这些材料 很容易就被留守处理善后工作的人员变卖， 或是被个人贪污，或是被私分。
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长江大堤舞弊案例剖析
❖ 有些企业手段更绝，先贿赂其他企业来陪标、串标，即通过 种种手段，直接把其他企业的法律文本拿到手中(如工商登 记、法人代码等)，由一个企业统一做几份不同的标书去竞 标。而监管者由于也能“分一杯羹”，所以就睁一只眼闭一 只眼了。”
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容易滋生腐败的十大环节
❖ 第四大环节是工程分包环节。层层转包、层 层压价剥皮，最后到个体建筑户手上，由于 技术力量薄弱，再加上在工程中偷工减料， 豆腐渣工程也就不可避免了。
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容易滋生腐败的十大环节
❖ 第二大环节是征地拆迁环节。 ❖ 在拆迁、补偿和安置过程中，容易出现权钱
交易：建设单位的管理人员多报被征地的作 物面积等，以多付补偿费受贿；建设单位的 管理人员夸大原建筑物面积，以多付拆迁补 偿费受贿；贪污或者挪用征地款。
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容易滋生腐败的十大环节
承包人组织工程变更实施、交验
计最量新与支编付辑ppt
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工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
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工程项目审计第4章ppt课件
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
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工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
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⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
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③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
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⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
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⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
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设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
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我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
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设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
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③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
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（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
工程项目审计课件
是否符合规范要求。
工程项目安全事故处理审计
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安全事故报告与调查审计 对工程项目的安全事故报告与调查情况进行审计， 检查事故报告的及时性和调查的完整性。
安全事故责任认定与追究审计 审查工程项目在安全事故处理过程中对责任人的 认定与追究是否合理、公正。
安全事故整改与预防措施审计 检查工程项目在安全事故处理后采取的整改和预 防措施是否得当，是否能够有效地防止类似事故 再次发生。
隐蔽工程验收审计
对隐蔽工程进行验收审计，确保隐蔽工程符合合同要求和相关标准， 避免后续质量问题引起的纠纷。
工程变更索赔审计
对工程变更和索赔进行审核，确保变更和索赔符合合同规定，避免 虚报、误报等行为。
工程项目合同变更审计
合同变更合理性审计
01 对合同变更的合理性进行评估，包括变更原因、变更
内容等是否符合实际情况和合同约定。
工程项目安全风险防控审计
安全风险评估与预警机制审计
01
检查工程项目是否建立安全风险评估与预警机制，并对其执行
情况进行审查。
安全风险排查与整改审计
02
对工程项目的安全风险排查与整改情况进行审计，检查是否及
时发现并整改安全隐患。
安全风险防范措施审计
03
审查工程项目在施工过程中采取的安全风险防范措施是否得当，
盈利能力分析
通过计算盈利能力指标如 毛利率、净利率等，评估 企业的盈利能力。
营运能力分析
通过计算营运能力指标如 存货周转率、应收账款周 转率等，评估企业的资产 运营效率。
Hale Waihona Puke 程项目的成本效益审计成本效益分析
对工程项目的成本和效益进行对 比分析，评估项目的经济效益。
工程施工_在建审计
工程施工在建审计是指在工程施工过程中，审计人员对施工项目的合同履行、工程质量、工程进度、工程投资等方面进行跟踪检查和评价的一种审计方式。
通过对工程施工在建审计的研究，可以发现审计过程中需要关注的重点内容，以提高审计效率和质量。
工程施工在建审计的重点内容主要包括以下几个方面：一、合同履行情况审计合同履行情况审计是工程施工在建审计的重要内容之一。
审计人员需要关注合同双方当事人是否按照合同约定履行各自的权利和义务。
具体包括以下几个方面：1. 发包人和承包人的主体资格审计。
关注发包人是现有的机关事业单位，还是为实施该项目成立的项目法人单位。
如果其为新成立的项目法人单位，则需要进一步关注其组织架构、成员构成、授权实施范围等。
2. 承包人资质审计。
关注承包人是否为中标人或者是否为中标人的分公司等。
有些地方为将税源留在当地，强制要求中标单位在当地设立分公司，违反了现行有关规定。
3. 利用天眼查等工具查询承包人工商信息、股权结构、人员构成及历史中标信息等。
一方面可以关注承包人资质等级及业务能力能否承担被审计项目，另一方面可以关注承包人与发包人是否存在利益关联方的问题线索等。
二、工程质量审计工程质量审计是工程施工在建审计的核心内容之一。
审计人员需要关注工程施工过程中的质量控制、质量验收等方面，确保工程质量符合国家法规和标准。
具体包括以下几个方面：1. 工程施工过程质量控制审计。
关注施工单位是否建立完善的质量管理体系，是否按照施工图纸和施工方案进行施工，是否存在偷工减料、以次充好等质量问题。
2. 工程验收审计。
关注工程验收程序是否合法，验收结果是否客观公正，是否存在虚假验收、违规验收等现象。
三、工程进度审计工程进度审计是工程施工在建审计的重要内容之一。
审计人员需要关注工程施工进度是否符合合同约定和工程计划，以确保工程按时完工。
具体包括以下几个方面：1. 工程施工进度计划审计。
关注施工单位是否制定详细的工程施工进度计划，是否存在拖延工期、提前完工等现象。
工程审计管理基础知识(ppt43张)
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2.1工程建设项目结算审计 依据：
法律、法规依据
（1）《中华人民共和国审计 法》； （2）《中华人民共和国价格 法》； （3）《中华人民共和国合同 法》； （4）《中华人民共和国电信条 例》； （5）《中华人民共和国建筑 法》； （6）《中华人民共和国招投标 法》； （7）有关部门发布的通信工程 定额； （8）地方建安工程计价办法、 建安工程及市政工程、修缮工程 定额等； （9）公司颁布的规章制度
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1.1认识审计 审计的主要分类：
按照实施主体分类：国家审计、社会审计（也称独立审计、民间审计、 注册会计师审计）、内部审计 按照审计内容分类：财务(政）收支审计、经济责任审计、工程建设项目 审计、效益审计、内部控制审计、信息系统审计、经营审计、质量审计
按照审计目的分类： 真实性审计、合法（规）性审计、效益性审计、 责任性审计等
最普遍、最广 泛的方法
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1.1认识审计
审计程序：
审计机构和审计人员为达到审计目标所采取的工作步骤的总和。 通常包括： 准备 实施 报告 后续跟踪
严格执行审计程序是审计工作规划化的要求。无论国家审计、社会审计、 内部审计对审计程序都有特殊的要求，目的是通过规范审计程序，以提高
审计质量，完成审计目标，维护职业形象。
范围：
（1）需要施工、安装完工后方可交付使用的土建、通信工程均纳入结算审计范 围，包括新建、改建和扩建项目； （2）工程结算审计的主要范围可包括：建筑安装工程费、建设用地及拆迁、补 偿费、设计费、监理费等； （3）对施工承包合同中明确规定按合同价款一次包死的且合同价款未经招投标 确定的，在施工合同签定前，工程预算应经过审计。
工程审计依据：
国家的法律法规、行业技术标准、公司规章制度等
在建工程审计
在建工程审计(一)在建工程审计概述在建工程，是指尚未交付使用的固定资产建筑工程和安装工程，包括自营工程、出包工程、设备安装工程。
在建工程审计要点是：审查工程完工结转工程实际成本的情况。
审查确认工程报废和毁损、试运转业务、工程借款费用核算和缴纳固定资产投资方向调节税的合法性，查明乱挤或记错工程成本及相关帐户的情况，审查确证工程成本结转和借款费用资本化的截止日的正确性。
(二)在建工程的审计目标在建工程的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的在建工程是否存在；确定所有应记录的在建工程是否均已记录；确定记录的在建工程是否由审计单位拥有或控制；确定在建工程是否以恰当的金额包括在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录；确定在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报告中作出恰当列报。
(三)在建工程审计的主要内容1.在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有；2.增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；已完工程否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；竣工决算的编制依据主要有：1)经批准的可行性研究报告及其投资估算书；2)经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书；3)经批准的施工图设计及其施工图预算书；4)设计交底或图纸会审会议纪要；5)招投标的标底、承包合同、工程结算资料；6)施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录；7)竣工图及各种竣工验收资料；8)历年基建资料、财务决算及批复文件；9)设备、材料等调价文件和调价记录；10)有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。
3.在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。
(四)在建工程审计的程序在建工程审计的目标主要是确定在建工程是否存在、所有权的当属、本年度增减变化的记录完整、减值准备计提方法，以及会计报表披露是否恰当等。
审计实务中，一般主要执行以下审计程序：1.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
在建工程审计
在建工程审计(一)在建工程审计概述在建工程，是指尚未交付使用的固定资产建筑工程和安装工程，包括自营工程、出包工程、设备安装工程.在建工程审计要点是：审查工程完工结转工程实际成本的情况。
审查确认工程报废和毁损、试运转业务、工程借款费用核算和缴纳固定资产投资方向调节税的合法性，查明乱挤或记错工程成本及相关帐户的情况，审查确证工程成本结转和借款费用资本化的截止日的正确性。
(二)在建工程的审计目标在建工程的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的在建工程是否存在;确定所有应记录的在建工程是否均已记录；确定记录的在建工程是否由审计单位拥有或控制；确定在建工程是否以恰当的金额包括在资产负债表中,与之相关的计价调整已恰当记录；确定在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报告中作出恰当列报。
(三)在建工程审计的主要内容1.在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有;2.增减变动的记录是否完整,核算内容是否正确、合规,有无挤占或漏记在建工程成本的行为；已完工程否及时办理交付使用手续,竣工决算是否正确；•竣工决算的编制依据主要有：1)经批准的可行性研究报告及其投资估算书;2)经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书；3)经批准的施工图设计及其施工图预算书；4)设计交底或图纸会审会议纪要；5)招投标的标底、承包合同、工程结算资料;6)施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录；7)竣工图及各种竣工验收资料；8)历年基建资料、财务决算及批复文件；9)设备、材料等调价文件和调价记录;10)有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等.3.在建工程年末余额是否正确,在会计报表上反映是否恰当。
(四)在建工程审计的程序在建工程审计的目标主要是确定在建工程是否存在、所有权的当属、本年度增减变化的记录完整、减值准备计提方法，以及会计报表披露是否恰当等.审计实务中，一般主要执行以下审计程序：1.获取或编制在建工程明细表,复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符.2.检查本期在建工程增加、减少数.了解在建工程相关预算、结算、决算资料,在建工程核算政策、相关工程合同、协议等法律文件；检查在建工程交付使用、竣工、完工情况及工程进度等。
在建工程审计
在建工程审计(一)在建工程审计概述在建工程，是指尚未交付使用的固定资产建筑工程和安装工程，包括自营工程、出包工程、设备安装工程。
在建工程审计要点是：审查工程完工结转工程实际成本的情况。
审查确认工程报废和毁损、试运转业务、工程借款费用核算和缴纳固定资产投资方向调节税的合法性，查明乱挤或记错工程成本及相关帐户的情况,审查确证工程成本结转和借款费用资本化的截止日的正确性。
(二)在建工程的审计目标在建工程的审计目标一般包括:确定资产负债表中记录的在建工程是否存在;确定所有应记录的在建工程是否均已记录；确定记录的在建工程是否由审计单位拥有或控制;确定在建工程是否以恰当的金额包括在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录；确定在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报告中作出恰当列报。
(三)在建工程审计的主要内容1.在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有；2.增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；已完工程否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；•竣工决算的编制依据主要有：1)经批准的可行性研究报告及其投资估算书;2)经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书;3)经批准的施工图设计及其施工图预算书；4)设计交底或图纸会审会议纪要；5)招投标的标底、承包合同、工程结算资料；6)施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录;7)竣工图及各种竣工验收资料；8)历年基建资料、财务决算及批复文件；9)设备、材料等调价文件和调价记录；10)有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。
3.在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。
(四)在建工程审计的程序在建工程审计的目标主要是确定在建工程是否存在、所有权的当属、本年度增减变化的记录完整、减值准备计提方法，以及会计报表披露是否恰当等。
审计实务中，一般主要执行以下审计程序:1.获取或编制在建工程明细表,复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。