天津市地方税务局关于房地产开发经营业务企业所得税政策问题的公告
房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发[2009]31号)
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房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。
第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
（二）开发产品已开始投入使用。
（三）开发产品已取得了初始产权证明。
第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。
企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。
（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。
付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
天津市国家税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告-
天津市国家税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市国家税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号，以下简称《通知》）有关规定，现将跨省市经营建筑企业所得税征收管理问题公告如下：一、外省市建筑企业在我市经营设立的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部），能够提供总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》及总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件，按照开票数额的0.2%征收企业所得税。
外省市建筑企业在我市经营设立分支机构，符合二级分支机构条件，能够提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，在注册地区县税务机关申报缴纳企业所得税。
二、外省市建筑企业在我市经营设立的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部），不能提供总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》或总机构出具该项目部属于总机构或二级分支机构管理证明文件的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税，自2011年4月1日起按照开票数额8%的应税所得率缴纳企业所得税，即按照开票数额的2%缴纳企业所得税。
外省市建筑企业在我市经营设立分支机构，不符合二级分支机构条件；虽符合二级分支机构条件，但不能够提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，自2011年4月1日起按照开票数额8%的应税所得率缴纳企业所得税，即按照开票数额的2%缴纳企业所得税。
三、我市建筑企业在外省市设立直接管理的项目部，应按照《通知》规定，自2010年1月1日起按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴，超过项目实际经营收入的0.2%部分，在我市不予抵减。
津地税地[2007]25号
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津地税地[2007]25号天津市地方税务局关于印发《天津市房地产开发企业土地增值税清算管理办法（试行）》的通知发文日期: 2007-07-13 发文字号: 津地税地[2007]25号各地方税务局：为了进一步加强土地增值税清算的管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）及土地增值税相关政策文件，市局修定了《房地产开发企业土地增值税清算管理办法（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
执行中存在的问题与意见请及时反馈市局，以便修改完善。
二○○七年七月十三日附件天津市房地产开发企业土地增值税清算管理办法（试行）第一章总则第一条为了规范房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）及有关文件的规定，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条房地产开发企业应办理土地增值税清算手续的房地产开发项目，包括未预征土地增值税税款的房地产开发项目，均适用本办法。
第三条土地增值税清算以市政府有关建设管理部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
对一个清算项目中既有普通标准住宅项目又有其他房地产项目的，应分别核算增值额。
凡在2005年10月1日前销售房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积15％（含15％）以上的，对其销售剩余部分房地产建筑面积的收入，暂按规定的预征率征收土地增值税；销售房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积不足15％的，要按本办法进行清算。
第二章清算条件第八条凡主管税务机关要求纳税人办理土地增值税清算手续的房地产开发项目，要对其开具《土地增值税清算通知书》（附件五）送达纳税人。
国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知-国税发[2003]83号
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国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知（国税发[2003]83号2003年7月9日）为了加强房地产开发企业所得税的征收管理，规范房地产开发企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业的经营特点，现就房地产开发企业征收所得税有关问题通知如下：一、关于开发产品销售收入确认问题房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房、以及其他建筑物、附着物、配套设施等应根据收入来源的性质和销售方式，按下列原则分别确认收入的实现：（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据（权利）时，确认收入的实现。
（二）采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。
付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
（四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：1、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。
2、采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。
3、采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现。
包销方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.03.06•【文号】国税发[2009]31号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
二○○九年三月六日房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。
第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
（二）开发产品已开始投入使用。
（三）开发产品已取得了初始产权证明。
第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。
天津市地方税务局关于2001年度企业所得税汇算清缴若干政策问题的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网天津市地方税务局关于2001年度企业所得税汇算清缴若干政策问题的通知【标 签】所得税汇算清缴【颁布单位】天津市地方税务局【文 号】津地税所﹝2001﹞43号【发文日期】2001-12-12【实施时间】2001-12-12【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各地方税务分局、各企业主管部门： 为做好2001年度企业所得税的汇算清缴工作，现将有关政策问题通知如下： 一、有关资产损失的处理纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管地税机关审核可以扣除。
二、坏帐的处理纳税人发生的坏帐损失，应严格按照市局《转发＜国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知＞的通知》(财企一﹝2000﹞35号)有关规定执行。
三、工资的扣除问题 (一)消化以前年度工资结余问题根据《关于一九九九年企业工资实行“两低于”调控办法的通知》(财企一联﹝1999﹞9号)规定，对企业1998年末形成的工资结余要在三年内消化完毕，2001年是消化工资结余的最后一年，企业应按规定在今年内消化完毕。
(二)企业工资总额实行“两低于”调控办法问题今年企业工资总额继续实行“两低于”调控办法，具体规定按照《关于二○○○年企业继续实行“两低于”办法的通知》(津劳办﹝2000﹞146号)及《关于二○○一年企业工资总额继续实行“两低于”调控办法的补充通知》(津劳办﹝2001﹞164号)执行。
根据市财政局《转发国家税务总局＜关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知＞的通知》(财企一﹝1998﹞73号)规定，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的部分，不得在税前扣除。
(三)企业计税工资的扣除问题 1、根据国家税务总局规定，我市2001年度计税工资标准为年人均9600元(月人均800元)。
2、计税工资标准是企业所得税前允许扣除的最高限额，企业实际发放的工资总额低于本企业扣除限额总和的，按实际发放数扣除。
国税发(2009)31(房地产所得税)
国税发〔2009〕31号全文有效成文日期：2009-03-06各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
二○○九年三月六日房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。
第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
(二) 开发产品已开始投入使用。
(三) 开发产品已取得了初始产权证明。
----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。
企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
国税发200931号：房地产开发经营业务企业所得税处理办法
解读国税发[2009]31号：房地产企业的企业所得税税务处理明确2009-4-1 11:02:00 文章来源：网络打印|复制链接|本文Pdf下载|本文Word下载今年的企业所得税政策变化是近年来最大的一次，由于开始实施时间不长，有很多具体问题都急待明确，尤其是对于一些特殊行业的特殊业务更是让广大纳税人困惑。
目前各地所得税汇算工作正在紧张进行，以上问题均显现出来，大家都盼望着总局能早日对这些不确定问题进行明确。
三月六日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）（以下简称通知），通知中对于房地产企业的企业所得税税务处理的诸多具体问题给予了明确，大家通过学习，觉得通知下得相当的及时和必要。
作为一名税收从业人员，近年来笔者也十分关注房地产企业的企业所得税处理。
通过对通知的学习，在这里我想对一些具体规定再次给大家提一下醒：收入方面一、通知第五条规定：企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
房地产开发公司在出售房屋时常常为政府代收基金或代有关企业代收费用，如取暖费，有线电视费等。
代收款是指企业代为收取的，且不是所售产品的售价组成部份的款项。
出具的应是委托方的票据，而不应是代收企业的票据；在会计处理上应做往来处理。
如果出具的是代收企业的票据，那是要做为收入处理，而不管会计上如何核算。
另依据是《中华人民共和国发票管理办法》实施细则第三十三条规定：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
通知中对此进行明确后，更便于操作。
二、通知第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，并且明确了具体的确定标准。
案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税 季度、年度申报表填报说明(六)
案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税季度、年度申报表填报说明（六）案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税季度、年度申报表填报说明裴玉梅2018.5.15四是，《季度表》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”，如果按《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及填报说明填写，则可能出现季度预缴所得税大于年度应交所得税的问题。
下面结合案例，依据不同的计算方法，列示出季报口径和年报口径计算“特定业务计算的应纳税所得额”产生差异的情况及原因：（为了便于分析查看，本文将企业所得税季度预缴申报表略做改动，详见“季度表”）。
在企业所得税季度预缴申报时，有两种计算口径填报：（1）按国税发（2009）31号有关规定以及企业所得税年报口径计算填报；（2）按《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”填报说明口径计算填报。
第一种算法，按国税发（2009）31号有关规定以及企业所得税年报填报口径：按此口径计算“房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”包括两部分内容：一是，房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额；二是，房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额；（1）计算房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额；①先计算出三季度“房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额情况表”（见下表）。
①当期销售九里二期“取得的未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”为351.89万元，应填入《季度表》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”“未完工本期发生额”栏次中；②上半年已经填报的九里一期“未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”，经计算为15034.29万元，应填入《季度表》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”“未完工上期累计发生额”栏次中。
“季度表”未完工金额合计=本期发生额+上期累计发生额，经计算第5行“特定业务计算的应纳税所得额”“未完工金额合计数”为15386.18万元。
天津市地方税务局关于启用“天津市房地产开发企业销售专用发票”
乐税智库文档财税法规策划 乐税网天津市地方税务局关于启用“天津市房地产开发企业销售专用发票”和“天津市房地产开发企业预售款专用收据”的通知【标 签】销售专用发票【颁布单位】天津市地方税务局【文 号】津地税征﹝2000﹞7号【发文日期】2000-03-01【实施时间】2000-03-01【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理各地方税务分局： 为规范我市房地产开发企业的发票管理，经研究决定，自2000年4月1日启用“天津市房地产开发企业销售专用发票”(以下简称“专用发票”)和“天津市房地产开发企业预售款专用收据”(以下简称“预售款专用收据”)；现将有关规定通知如下： 一、凡我市房地产开发企业销售商品房，必须使用“专用发票”。
原领购的“通用发票”可继续使用到2000年4月30日止。
二、房地产开发企业销售期房等业务需要预收款的，必须作用“预售款专用收据”，不准作用其他收据。
到期结算时，除按销售总额填开“专用发票”外，还应填写预售款收据号、累计已预交款总额、本次交款金额。
三、3月20日后各地方税务分局可能通知有关的纳税人，到主管地方税务分局领购“专用发票”和“预售款专用收据”。
同时做好空白未用发票的缴销工作。
违反上述规定，由主管地方税务分局按《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定处罚。
四、“专用发票”和“预售款专用收据”纳入我市行业专用发票管理范围，由市地方税务局设计，指定发票承印厂印制，由各地方税务分局对外发售。
五、“专用发票”的印制规格为185mm×;130mm=32开。
一式四联，中英文对照。
第一联：存根联，印色为黑色；第二联：发票联，印色为棕色，使用防伪水印纸印制，在规定的位置使用专用有色荧光油墨套印地方税务局发票监制章；第三联：财务记帐，印色为绿色；第四联：根据需要使用联，印色为蓝色。
工本费为4.40元/本。
“预售款专用收据”的印制规格为185mm×;105mm=40开。
国税发 2006 31号
国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知【失效】国税发[2006]31号国家税务总局2006-03-05（中华会计网校编辑注：根据《关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》规定，本法规废止）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强和规范房地产开发企业的企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业（以下简称开发企业）的经营特点，现就房地产开发的有关企业所得税问题通知如下：一、关于未完工开发产品的税务处理问题开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。
（一）经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定，其预售收入的计税毛利率不得低于3%.开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料。
凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。
（二）非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：1.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20％。
2.开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%.3.开发项目位于其他地区的，不得低于10％。
二、关于完工开发产品的税务处理问题（一）符合下列条件之一的，应视为开发产品已经完工：1.竣工证明已报房地产管理部门备案的开发产品（成本对象）；2.已开始投入使用的开发产品（成本对象）；3.已取得了初始产权证明的开发产品（成本对象）。
国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法
国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发[2009]31号颁布时间：2009-3-6发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
二○○九年三月六日房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。
第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
（二）开发产品已开始投入使用。
（三）开发产品已取得了初始产权证明。
第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。
企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
天津市实施《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则(1999年修正)-津政发[1999]43号
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天津市实施《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则(1999年修正)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市实施《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则(津政发[1999]43号1999年7月12日)第一条本细则根据《中华人民共和国房产税暂行条件》第十条制定。
第二条房产税在本市市内六区、环城四区以及滨海三区、五县的县城、建制镇和工矿区征收。
第三条房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。
第四条房产税的计税依据，应按照会计帐簿所记载的房产原值一次减除３０％后的余值计算。
第五条没有房产原值可作为依据的，其房产原值暂定为：平房每建筑平方米４００元，楼房每建筑平方米８００元，均按减除３０％后的余值计征。
此项房产原值只供计算房产税税款使用。
第六条国家机关、人民团体、军队、事业单位出租的房产，个人自有出租的房产及房地产管理部门经营的房产（公产、代管产、托管产等），均应按房屋租金收入计征。
房管部门自用的房产如不收租的，按第五条规定办理。
第七条单位的新建房屋，自建成验收的次月份起征税。
未经验收而提前使用的房屋，应自使用的次月份起征税。
新建房屋的造价尚未作出决算的，可先按基建计划价值或实际支出建造价值，一次减除３０％后的余值计征，俟入帐后再按本细则第四条的规定办理。
已按基建计划价或其他计税价值征税的差额部分，不再退补。
第八条房产税的税率，按照房产余值计算缴纳的，年税率为１.２％；按照房产租金收入计算缴纳的，年税率为１２％。
国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知-国税发[2005]172号
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国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2005.10.20施行日期2005.10.20文号国税发[2005]172号主题类别房产税效力等级部门规范性文件时效性已被修改正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知（国税发[2005]172号）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局，扬州进修学院，局内各单位：根据《国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）（以下简称《通知》）的精神，经商财政部、建设部，现就各地在贯彻落实《通知》中的几个具体政策问题明确如下：一、《通知》第三条第二款中规定的“成交价格”是指住房持有人对外销售房屋的成交价格。
二、《通知》第三条第四款中规定的“契税完税证明中注明的时间”是指契税完税证明上注明的填发日期。
三、纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。
即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。
四、个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。
其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。
个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。
国税局关于印发《房地产经营业务企业所得税的处理办法》的通知
国税局关于印发《房地产经营业务企业所得税的处理办法》的通知国税局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发〔2009〕31号)2008年1月1日起执行2009-03-26 17:41国税发〔2009〕31号全文有效成文日期：2009-03-06各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
二○○九年三月六日房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。
第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
(二) 开发产品已开始投入使用。
(三) 开发产品已取得了初始产权证明。
第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。
天津市地方税务局、市财政局、市国土资源和房屋管理局关于调整我市普通住房价格标准及相关税收政策的通知
天津市地方税务局、市财政局、市国土资源和房屋管理局关于调整我市普通住房价格标准及相关税收政策的通知文章属性•【制定机关】天津市地方税务局,天津市财政局,天津市国土资源和房屋管理局•【公布日期】2008.11.03•【字号】津地税地[2008]45号•【施行日期】2008.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文天津市地方税务局、市财政局、市国土资源和房屋管理局关于调整我市普通住房价格标准及相关税收政策的通知（津地税地〔2008〕45号）地税系统各单位、各区县财政局、各区县房管局：根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国发办〔2005〕26号）、《国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）精神，结合我市房地产交易情况，经市政府批准，现就调整我市普通住房价格标准及相关税收政策通知如下：一、凡同时满足以下三项标准的住房确定为普通住房（一）住宅小区建筑容积率在1.0以上（含1.0）；（二）单套建筑面积在144平方米以下（含144平方米）；（三）住宅成交单价符合以下条件：1.坐落于和平区的住房，成交单价低于11400元/平方米（含11400元/平方米）；2.坐落于河西区的住房，成交单价低于9500元/平方米（含9500元/平方米）；3.坐落于南开区（包括新技术产业园区）的住房，成交单价低于9300元/平方米（含9300元/平方米）；4.坐落于开发区（包括保税区）的住房，成交单价低于8300元/平方米（含8300元/平方米）；5.坐落于河东区的住房，成交单价低于8100元/平方米（含8100元/平方米）；6.坐落于红桥区的住房，成交单价低于7800元/平方米（含7800元/平方米）；7.坐落于河北区的住房，成交单价低于7700元/平方米（含7700元/平方米）；8.坐落于塘沽区的住房，成交单价低于6400元/平方米（含6400元/平方米）；9.坐落于西青区的住房，成交单价低于6300元/平方米（含6300元/平方米）；10.坐落于东丽区的住房，成交单价低于5800元/平方米（含5800元/平方米）；11.坐落于津南区的住房，成交单价低于5700元/平方米（含5700元/平方米）；12.坐落于北辰区的住房，成交单价低于5600元/平方米（含5600元/平方米）；13.坐落于其他区县的住房，成交单价低于5000元/平方米（含5000元/平方米）。
国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知
国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理
问题的通知
【法规类别】企业所得税
【发文字号】国税发[2001]142号
【失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2001.12.20
【实施日期】2001.12.20
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于外商投资房地产开发
经营企业所得税管理问题的通知
（２００１年１２月２０日国税发〔２００１〕１４２号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省地方税务局，深圳市地方税务局：
为加强外商投资房地产开发经营企业所得税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业（以下简称企业）从事房地产开发经营业务有关所
得税管理问题，通知如下：
一、企业从事房地产经营业务的，应以其当期销售收入，扣除当期相应成本、费用及损失后的余额，为当期应纳税所得额，依照税法的规定计算缴纳企业所得税。
当期应纳税额，按以下公式计算：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－已售房产已预征的所得税＋当期预征所得税二、企业预售房地产的，其取得的预收款，应按《国家税务总局。
国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知
国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2008.04.11•【文号】国税函[2008]299号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规中的第二条已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）废止国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（国税函[2008]299号2008年4月11日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴工作顺利开展，经研究，现就房地产开发企业所得税预缴问题通知如下：一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。
二、预计利润率暂按以下规定的标准确定：（一）非经济适用房开发项目1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％。
2.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。
3.位于其他地区的，不得低于10％。
（二）经济适用房开发项目经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发＜经济适用房管理办法＞的通知》（建住房[2004]77号）等有关规定的，不得低于3％。
三、房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（国税函[2008]44号文件附件1）第4行“利润总额”内。
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天津市地方税务局关于房地产开发经营业务企业所得税政策问题的公
告
根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号，以下简称《办法》)、《天津市地方税务局关于房地产开发经营业务有关企业所得税问题的公告》(天津市地方税务局公告2010年第3号)的规定，现就从事房地产开发经营企业的企业所得税征收方式改变后的政策衔接及有关问题公告如下：
一、原实行核定征收方式的企业，实行查账征收方式后，按以下方法进行税务处理
(一)对2011年1月1日以前未完工的项目，应按照查账征收方式计算缴纳企业所得税；已按照核定征收方式缴纳的企业所得税，应换算成应纳税所得额，按照本公告附件所列的纳税申报方法进行申报。
(二)对2011年1月1日以前已完工的项目，按照税法规定结算计税成本、结转销售收入的，并按照核定征收方式缴纳企业所得税的收入以及此部分收入对应的成本、营业税金及附加，不再重新计算应纳税所得额；改变征收方式后，取得的售房收入按照查账征收方式进行计算，其发生的成本，应按照该项目可售面积配比结算。
(三)对2011年1月1日以前已完工的项目，未按照税法规定结算计税成本、结转销售收入的或核定征收与查账征收期间的计税成本不能准确划分的，按照本公告第一条第(一)款的方法进行处理。
(四)对2011年1月1日以前实行核定征收企业所得税期间形成的亏损，凡项目已完工的，实行查账征收方式后不允许弥补；凡项目未完工的，经主管税务机关核实确属项目亏损的，可按照税法规定进行弥补。
(五)对2011年1月1日以前实行核定征收方式企业取得的售房收入，应在2010年度汇算清缴期内，结清应缴纳的企业所得税。
汇算清缴后仍未结清核定征收方式期间应纳税款的，其该部分收入应纳的企业所得税按照查账征收方式进行计算。
二、收入的税务处理
(一)企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，按照本公告附件所列的纳税申报方法进行申报。
企业销售未完工开发产品的计税毛利率按照下列规定进行确定：
1.开发非经济适用房项目的，暂按25％确定；
2.开发经济适用房、限价房和危改房的，暂按3%确定。
(二)企业对经济适用房、限价房和危改房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料。
凡不符合规定或未附送上述材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。
(三)企业销售未完工开发产品，按照《办法》第六条的规定确认收入的，毛利率不得低于我市确定的计税毛利率。
(四)企业在年度纳税申报时，须出具已完工开发产品实际毛利额
与预计毛利额之间差异调整情况的报告或有资质的中介机构的鉴证报告以及税务机关需要的其他相关资料。
上述差异调整情况报告的基本内容应包括：开发项目的地理位置及概况、占地面积、开发用途；初始开发时间、完工时间、可售面积及已售面积；预售收入及其毛利额、实际销售收入及其毛利额、开发成本及其实际销售成本；管理费用、销售费用、财务费用的归集情况等。
三、计税成本的核算
(一)企业应在开工之前合理确定成本对象，并报主管税务机关备案。
凡2011年1月1日以前未备案的，应在2011年5月31日前进行补报。
成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变的，应征得主管税务机关同意，重新备案。
(二)开发产品完工后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。
凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。
四、费用的税务处理
(一)企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。
企业取得预售收入前发生的招待费、广告费和业务宣传费支出，应在取得预售收入年度一次结转。
企业在项目完工前取得的预售收入已作为计算三项费用基数的，在开发产品完工后结转收入时，不得重复计算。
(二)对土地增值税清算补缴的税款，应按照《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号)的原则进行处理，在项目开发各年度进行分摊。
五、本公告涉及项目完工的标准，应严格按照《办法》第三条及《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》(国税函[2010〕201号)执行。
六、本公告自2011年1月1日起施行，2015年12月31日废止。
天津市地方税务局《转发〈国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知〉的通知》(津地税所[2008〕18号)同时废止。
特此公告。
附件：房地产开发企业纳税申报方法
(天津市地方税务局印章)。