国际税收学的基本概念
《国际税收学》课程教学大纲
《国际税收学》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章国际避税的主要防范措施第七章其他反避税法规与措施.第八章国际税收协定第九章税收优惠与吸引外资第十章商品课税的国际税收问题《国际税收学》教学大纲一、课程简介《国际税收学》是大学财政学专业的一门专业课程。
它是近几十年来出现的一门新学科。
它是随着国家间经济往来的发展和扩大而出现的。
它是国家之间由于征税引起的一系列税收活动，其本质反映了国家之间的税收分配关系。
它主要研究所得与财产收益的课说问题，涉及税收管辖权、国家重复征税、国际避税和逃税、国际税收协定等主要问题。
二、教学目标本课程的教学宗旨在于：要求学生学习、研究、了解和掌握国际税收基本知识、国际税收惯例和国际反避逃税等问题，并能面临全球经济一体化的态势，懂得妥善处理一些频繁出现的国际税收问题。
本课程教学时数共32课时。
三、教学中需注意的问题1、注意与相关课程的衔接。
国际税收学的先修课是财政学，后续课包括中国税制、外国税制；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。
教学或学习中应注意本学科与上述学科的课程的相互衔接，以便更好地学习和掌握本门课程。
2、采用理论联系实际的教学方法。
国际税收学与实际生活有着密切的联系。
教学应密切联系实际，可采用案例教学、专题讨论等方法，必要时可以组织学生实习。
该课程实用性强，理论性复杂，学习本课程要求理论指导实践，注意解决实际工作中面临的问题；对理论问题要理解透彻；对业务方法要熟练掌握。
四、教材与参考书目授课教材：朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社参考书目：1. 朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社2. 董再平（主编），2013：《国际税收》，东北财大出版社3. 葛惟熹（主编）2007：《国际税收学》，中国财政经济出版社4. 黄衍电（著），2010：《国际税收》，经济科学出版社5. 王铁军，苑新丽（著），2009：《国际税收》，经济科学出版社6. 2012中国税收发展报告-中国国际税收发展战略研究,2013，中国税务出版社。
国际税收课程教学大纲
《国际税收》课程教学大纲一、基本信息编写依据：2018版本科人才培养方案课程名称（中英文）：国际税收In ternatio nal Tax课程编号：105212714学时学分：32/2理论学时与实践学时分配：32 : 0课程类别：专业课程课程性质：必修适用专业：国际经济与贸易专业开设学期：7先修课程：《国际贸易》、《国际经济学》开课单位：商学院二、课程教学目标《国际税收》是国际贸易本科类学生的专业选修课程。
本课程主要介绍国际税收有关基本概念及原理，包括导论、所得税的税收管辖权、国际重复征税及其解决办法、国际避税及反避税的概念与方法、国际税收协定、税收优惠与吸引外资以及商品课税的国际税收问题等。
国际税收并不是国际社会凭借一种超国家的政治权力取得收入的工具，不涉及国内税收以外的新的税种，因此本课程不注重于国内税收课程讲授过的税收的基本概念条款等的解释，而是着力介绍了其作为国家之间的税收关系在国与国的税收分配和税收协调过程中表现出的不同之处。
三、课程教学要求《国际税收学》是一门应用性很强的专业课程。
在教学过程中教师要培养学生专业素质：（1）使学生全面系统地理解和掌握国际税收的基本概念、基本理论和基本方法；（2）使学生了解国际贸易中的避税和反避税的方法；（3）使学生了解国际税收发展中出现的新问题及各国的主要做法。
同时，教师还要培养学生非专业素质：（1 ）理性人的思维及行为方式；（2）严谨细致的作风；（3）国际法及国际运营的思维；（4）要增加案例教学和课堂讨论的比重，要突出典型案例的剖析和归纳，同时安排必要的作业，以巩固教学效果；（5）适度开展课外阅读，积极引导学生在阅读的基础上，理解国际税收的相关政策。
对于学生必须按照开发内化教学模式，落实预习、练习和复习的每一个环节，要适应该课程应用性强的特点，积极配合教师的教学，掌握国际税收的基本原理，为今后的工作打下坚实基础。
四、教学内容及学时分配（二）教学内容第一单元国际税收导论【单元教学目标】1•了解开放经济下国际税收现象背后所隐含的国与国之间的税收关系、国际税收的含义和本质；2•掌握商品课税对国际贸易的影响、所得课税对国际投资的影响、国际税收关系的发展趋势【单元教学要求】在本单元教学过程中，通过课堂讲授和案例讨论，使学生能了解开放经济下国际税收现象背后所隐含的国与国之间的税收关系、国际税收的含义和本质；通过组织学生课堂讨论，使学生掌握商品课税对国际贸易的影响、所得课税对国际投资的影响、国际税收关系的发展趋势。
国际税收学习要点
国际税收学习要点税收的一些基本概念◆税收的概念◆税收制度的基本要素–纳税人：法人、自然人–课税对象：商品或劳务的流转额、所得额、财产、特定行为等–税率：比例税率、累进税率、定额税率◆税收分类我国现行税收制度体系第一章国际税收的概念本章主要内容一、国际税收与国家税收的关系﹡二、国际税收的概念及其本质﹡三、国际税收的研究对象和研究范围四、国际税收的内容体系国际税收与国家税收关系图示国际税收关系的产生跨国纳税人与跨国所得跨国纳税人(transnational taxpayer)：即在居住国以外有所得，同时面临居住国和所得来源国征税权的纳税人。
跨国所得(transnational income)：即一国居民来源于另一国的所得。
一、国际税收与国家税收关系国家税收是一种具体的课征形式，而国际税收是一种国际关系；国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，而国际税收反映的是国家与国家之间的税收分配关系；国家税收是国际税收的基础，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
国际税收与国家税收关系国际税收与国家税收国际税收与外国税收国际税收与涉外税收二、国际税收的概念及其本质国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
（教材P7）这一概念是从国际税收的本质来界定的。
人大版《国际税收》：国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系。
国际税收的概念应该包含以下几个要点：●恪守税收主权是国际税收的本源●跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素●国际税收反映国家之间的税收分配关系三、国际税收的研究对象和研究范围国际税收的研究对象：●国际税收的本源–税收管辖权问题●国际税收现象、问题、矛盾冲突–国际重复征税问题、国际避税问题、涉外税收负担问题●国际税收关系的协调及其准则和规范–国际税收协定国际税收的研究范围狭义的国际税收的研究范围–主要研究所得课税和财产课税所产生的国际税收问题及其协调。
国际税收学的基本概念
在对跨国纳税人就跨国课税对象进行征税的过 程中发生的国家之间的税收分配关系。
国际税收的研究对象
各国政府为处理同其他国家政府之间的税收分 配关系所采取的单边、双边和多边措施，以及 由此而形成的相关国际准则和规范。
公民纳税人的确定标准 居民纳税人的确定标准
公民纳税人的确定标准
自然人公民 公民公司 国籍变动和双重国籍的处理 税收公民管辖权的局限性
自然人公民
血统标准 出生地标准
公民公司
法律标准 根据公司投资者的个人国籍 依据公司负责人的国籍 依据公司实际管理的所在地 依据企业的主要机构所在地
独立核算法 总利润法 核定法
独立核算法
将常设机构同其所总机构之间的交易和费用往 来，按照两个完全独立的企业来处理。
允许常设机构从其毛收入中扣除营业目的所发 生的有关费用，包括它应该承担的总机构实际 发生的总管理费和实际垫付的费用。
不得扣除的项目： 发生在常设机构同它的总机构或总机构所属其 他常设机构之间的特许权使用费、佣金手续费 和利息等，除非:
有关的监督管理活动，但应连续超过一定期限， 一般为六个月或一年； 有雇员或其他非独立代理人（包括本企业的子 公司）经常代表本企业从事营业活动。
构成常设机构的场所的基本条件
是场所。 如房屋、场地或机器设备等设施；没有规模上 的限制；也不论是自有的还是租用的。
是固定的。 有确定的地理位置，有一定的永久性，足以表 明它是常设的；暂时的间断或停顿，不影响其 常设机构的存在；
国际税收协调
所得税和财产税方面：国际税收协定范本 OECD范本和联合国范本
118068 国际税收 教学大纲
国际税收International Taxation课程编号：118068 学分： 3开课学院：商学院课内学时：48课程类别：专业课课程性质：任选一、课程的性质和目的课程性质：《国际税收》课程是国际经济与贸易专业的专业课程，也是研究世界经济和国际经济相关的一门学科。
目的：随着我国加入WTO，我国对外国际经济与技术交流、国际贸易日益提高，尤其是目前对外直接投资增长很快，在开放经济条件下，税收管理与合作的基本知识和技能成为国际经济贸易中一项重要技能。
通过教学，要求学生掌握国际重复征税的减除方法、国际避税的主要方法与防范措施、国际税收协定等主要内容，从而适应国际贸易所需的知识和思想方法。
二、课程教学内容及基本要求国际税收的研究领域既涉及经济理论，又涉及国际税收的法律法规。
其内容与体系大体包括对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及国际协调问题等等。
要求学生能够熟悉主要国家的涉外税收，从而更好地学习国际税收，和理解国际税收课程的实践价值。
（一）课程教学内容及知识模块顺序1.知识单元一：国际税收导论（3学时）（1）知识点一：国际税收的产生（2）知识点二：国际税收的概念（3）知识点三：国际税收的本质教学基本要求：（1）了解国际税收学的研究对象和研究范围（2）理解国际税收的起源；国际税收与外国税制、与涉外税收制度、与国际税务的异同（3）掌握国际税收的概念；国际税收与国家税收的异同点（4）理解税收的产生条件和发展2.知识单元二: 所得税的税收管辖权（6学时）（1）知识点一：所得税的税收管辖权的类型（2）知识点二：税收居民的判定标准（3）知识点三：所得税来源地的判定标准教学基本要求：（1）掌握税收管辖权概念和原则（2）理解所得税管辖权的判定标准（（属人原则与属地原则）（3）理解居民与非居民的纳税标准3.知识单元三: 国际重复征税及其解决办法（9学时）（1）知识点一：交叉管辖权导致重复征税（2）知识点二：减除国际重复征税的方式、思路和原则，以及具体的减除办法和税收饶让。
财务管理第八章国际税收
国际税收
International taxation
一、国际税收的内涵
是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的 跨国所得或跨国财产各自行使征税权力，而 形成的国家之间的税收分配关系。
– 广义的国际税收
• 是指各国相互间基于征税权力对从事国际经济活动、 具有纳税义务的自然人和法人征收所得税、财产税、 关税以及商品税等等所带来的有关国家之间的税收分 配关系。
=18（万元） 如A国不实施税收饶让： 在居住国应纳税额=100 ×30%-40 ×15%
=24（万元）
三、国际逃税、避税途径及防止 措施
• 国际逃税
– 指跨国纳税人利用各种隐蔽的非法手段，使一笔应税收 入的税收管辖权落空，从而达到不交或少交有关国家税 法和国际税收协定要求应纳税款目的的行为。
• 国际避税
4.抵免法：
指一国政府在对本国居民的所得征税时， 允许其就国外所得已向有关国家缴纳的税款 冲抵应在本国缴纳的税款的方法。
应纳居住国所得税=全部所得×居住国税率-允许抵免 额
允许抵免额：是居住国税法规定的允许跨国
纳税人抵免的在非居住国已纳的所得税额。
◆如果居住国所得税采用累进税率：
【举例说明】
某A国居民一年内取得所得2万元，其中居 住国所得1.5万元，B国所得0.5万元。
– 对各类所得和一般财产价值征税权的分配在内 容上主要包括对营业利润、投资所得、个人劳 务所得、财产所得的征税权的规定。
• 国际双重征税免除的规定
– 两个范本都主张在免税法和抵免法中选一个。
– 税收饶让原则也为一些制定有对外国投资者给 予减免税优惠规定的国家所坚持。
– 从目前我国对外已签协定看，除中美税收协定 外，其余协定都在不同程度上列入税收饶让抵 免条款。
西财《国际税收》教学资料 课后习题答案 第一章
第一章导论一、名词解释1.国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
2.跨国纳税人：是指超越一国的管辖范围，受两个或两个以上国家管辖，按两个或两个以上国家的税法规定履行纳税义务的自然人或法人。
3.跨国所得：是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得。
4.涉外税收：通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税的统称。
5.国际税务：也称或国际税务关系，包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。
6.国际税法：是调整国家与国家之间税收关系的法律规范的总称。
二、简答题1.简述国际税收的形成和发展。
答：国际税收产生有两个前提条件：一是纳税人所得的国际化；二是世界各国普遍征收所得税。
所得国际化是国际税收产生的物质基础，只有出现跨国所得之后，才有为满足有关国家政府行使职能而征税的客观需要，即才有作为有关国家共同征收捐税的征收对象，从而才使国际税收的产生成为可能。
也就是说，由于纳税人的收入跨越了国境，并有可能产生国家之间对同一笔跨国所得如何分享税收的问题。
只有在这个时候，客观经济状况才为国际税收的产生提供了前提条件。
而各国普遍征收所得税是国际税收形成的税制前提，没有它就不会引起国家之间对跨国所得重叠交叉征税矛盾的产生，就不可能最终导致国家之间税收分配关系的发生，从而产生国际税收。
而两个国际税收协定范本的产生，是国际税收从非规范化阶段进入规范化成熟时期的重要标志。
2.怎样理解国际税收这一概念?答：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
可以从以下三个方面理解国际税收的概念：（1）国际税收不能脱离国家税收而单独存在（2）国际税收涉及的纳税人和征税对象离开跨国纳税人这个因素，国际税收关系不会发生；国际税收征纳关系所涉及的征税对象是跨国所得和一般财产价值。
国际税收知识点
第一章导论1.1国际税收的含义1.1.1 什么是国际税收一、税收的基本概念1.税收是以政治权力为后盾所进行的一种分配2.税收是一国政府同它的政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。
二、国际税收的概念1.具备税收的基本特征2.概念两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。
（朱青）国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
（程永昌）1.1.2 国际税收的本质⏹国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）⏹国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
（朱青）⏹国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
（程永昌）⏹国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调---税收协定（2）非合作性协调---税收的国际竞争1.1.3国际税收与国家税收的联系与区别⏹联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。
⏹区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。
国际税收概论
非居民个人：是指“在中国境内无住所且不居住，或者居住
时间不满一年的个人”。（这是法律的规定，法规对居住时间 有延长的具体规定）。
二、国际税收的工作内容
2、非居民企业的税收管理 （1）营业税管理 营业税境内劳务的判定：根据《中华人民共和国营
业税暂行条例实施细则》第四条第一款的规定：提
供或者接受条例规定劳务的单位或个人在境内；判
二、国际税收的工作内容
（一）非居民管理（包括对非居民企业和个人的管理）
非居民企业的各项税收管理
非居民管理
外籍个人的个人所得税的管理
二、国际税收的工作内容
1、“非居民”由来 非居民企业：指“依照外国（地区）法律成立且实际管理机
构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中 国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。”
指缔约国一方主管当局将在税收执法过程中获取的其认为
有助于缔约国另一方主管当局执行税收协定及其所涉及税
种的国内法的信息，主动提供给缔约国另一方主管当局的 行为。包括公司或个人收取或支付价款、费用，转让财产 或提供财产使用等与纳税有关的情况、资料等。
二、国际税收的工作内容
（4）同期税务检查
是指缔约国主管当局之间根据同期检查协议，独立地在各
二、国际税收的工作内容
（2）自动情报交换
是指缔约国双方主管当局之间根据约定，以批量形式自动
提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为。专项收
入主要包括：利息、股息、特许权使用费收入；工资薪金， 各类津贴、奖金，退休金收入；佣金、劳务报酬收入；财 产收益和经营收入等。
二、国际税收的工作内容
（3）自发情报交换
二、国际税收的工作内容
5、强化反避税工作的紧迫性 （1）跨国公司避税普遍
税收基础知识(国际税收)
04
国际税收的筹划与优化
国际税收筹划的概念与原则
总结词
国际税收筹划是指纳税人在遵守国际税收法律法规的前提下，通过合理安排涉税事务，以达到降低税负、提高经 济效益的目的。
详细描述
国际税收筹划应遵循合法性、预见性、全局性和谨慎性的原则，确保筹划行为既不违反税收法律法规，又能为企 业带来实际的税收利益。
国际税收的起源与发展
总结词
国际税收起源于19世纪末和20世纪初，随着国际贸易和跨国公司的兴起而发展。
详细描述
最初，国际税收主要关注避免双重征税和税收欺诈。如今，国际税收已发展成 为一个复杂的体系，涉及多个国家之间的税收协调与合作。
国际税收的体系与原则
总结词
国际税收体系由税收管辖权、税收协 定和国际税收原则构成。
详细描述
税收管辖权决定了各国在税收方面的 权利和义务，税收协定则用于协调国 家间的税收关系，国际税收原则旨在 确保公平、中立、透明和效率的税收 分配。
02
国际税收的种类与特点
所得税
个人所得税
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，通常根据纳税人 居住地或国籍来确定征税权。各国个人所得税的税率和征收 方式不尽相同，但一般都会对不同来源的所得进行分类征收 。
跨境税收征管合作
中国加强与有关国家的跨境税收征管合作，共同提高税收征管效率， 降低税收风险。
中国国际税收的未来发展与趋势
深化国际税收合作
中国将继续深化与其他国家的国际税收合作，共同应对跨国逃避税 和税收欺诈等全球性挑战。
完善国际税收体系
中国将进一步完善国际税收体系，优化税收政策，提高税收法治化 水平，为国内外企业创造更加公平、透明的税收环境。
声誉受损，企业应积极履行纳税义务，保持良好的纳税记录。
国际税收西方八种税收学说理论
1、公需说公需说认为国家征税是为了增进公共福利，而增进公共福利所需的财政资金，自然应由人民负担。
公需说产生于16、17实际资本主义初期的重商主义和德国官房学派，其主要代表人物是法国的波丹、德国的柯洛克曾指出:“不经民会承诺，则租税法无效力，若其非出于公共需要公共福利者，亦不得征收租税。
若必征收之、则不得称为正当租税。
要之，公共福利及公共需要，乃为征税之理由。
2、交换说交换说认为国家的职能和活动是为所辖居民个人的利益提供服务，居民纳税是对这种服务所需费用的补偿，即用税收换取利益。
交换说的根本观点是把税收视同商品或劳务的交换关系。
既然是以纳税换取保护和安宁，纳税与缴纳保险费无异，故也有人称其为“保险说”。
还有利益说、享乐说、代价说交换说萌芽于17世纪，代表人物霍布斯（英国）、18世纪倡导者有英国的栖聂和法国的巴斯德等。
交换说把国家与人民的税务关系，等同于私人或企业间的等价交换关系是当时资本主义贸易自由思潮的反映。
交换说与公需说相比较，一是关于税收的必要性由公共需要退而为私人利益的需要，强调税收是为取得私人利益而付出的报酬；一是关于税收的可能性由国家权力退而为等价交换的财产权利。
3、义务说义务说是人民对国家的应尽义务。
法国经济学家劳认为：“租税是根据一般平民的义务，按一定的标准，向平民征收的课税”。
义务说关于征税依据在必要性和可能性两个方面都做了比较科学的论述：一方面它肯定了国民纳税义务的必要性，尽管这种义务构成了个人的牺牲（有人也把义务说称为牺牲说），但这种牺牲说是必要的，因为税收能保证国家的生存和发展；而国家的生存和发展有保证了人民的安全和福利。
另一方面它认为征税是国家主权的体现，是凭借强制力量进行的，既不是人民对国家的自由献纳，也不是国家与人民的等价交换4、牺牲说这种学说又称“义务说”、“分担税”，其代表人物是德国的瓦格纳和英国的巴斯特布尔和美国财政学的创立者亚当斯所说：“税收最初是人民向政府捐赠的贡物，随着国家职能的扩大和对财政支出需要的增加，税收就演变为政府求之于人民提供的资助，最后税收更进一步变为人民对国家的牺牲或应尽的义务。
国际财税知识点总结
国际财税知识点总结在当今全球化经济的背景下，国际财税问题变得越来越重要。
国际财税知识对于企业运营和个人理财都至关重要。
本文将对国际财税知识进行总结，包括国际税收政策、跨境投资、税收规划以及合规性等多个方面。
一、国际税收政策国际税收政策是指各国政府为调节国际收入和跨境交易而制定的税收政策。
在国际税收政策中，最重要的是避免双重征税和税收逃避。
双重征税是指同一收入被多个国家同时征税，造成企业负担加重。
为了避免这种情况，各国往往签订双重征税协定，以平衡各国的利益并减少企业的税负。
税收逃避则是指企业通过各种手段规避税收，以减少交纳税款。
因此，各国税收政策需要不断更新和完善，以打击税收逃避行为并保障税收公平。
二、跨境投资跨境投资是指个人或企业在不同国家之间进行投资活动。
跨境投资有许多形式，包括直接投资、证券投资、房地产投资等。
跨境投资往往面临许多税收政策和制度上的差异，因此需要进行税收规划来降低税收成本。
此外，各国还有外汇管理和跨境资金流动的规定，需要遵守各国相关法律法规。
三、税收规划税收规划是指通过合法手段降低纳税额的活动。
税收规划包括利用各国税收政策的差异、使用税收优惠政策等，来降低企业或个人的税负。
税收规划是合法的，但需要遵守各国税收政策和法律法规，不能通过违法手段进行规避税收。
在税收规划中，需要充分了解各国税收政策和法规，以避免触犯法律。
四、税务合规税务合规是指遵守各国税收法规和政策，及时、准确地履行税务申报和缴纳义务。
税务合规是企业的基本责任，也是国际企业开展业务的重要前提。
企业需要建立健全的税务合规制度，保证及时、准确地履行纳税义务。
此外，还需要关注各国不同的税务合规要求，以避免发生税务风险。
五、跨国转移定价跨国转移定价是指跨国企业在不同国家间转移资金、技术、商品等，为了调整内部关联交易的定价达到最大化利润的行为。
跨国转移定价是一个涉及多个国家税收政策和法律规定的复杂问题，往往需要进行跨国协调，并遵守各国的相关规定。
国际税收相关概念的理解
2020年12月3日星期四
目录
3
（二）国际税收涉及的纳税人和征税对象
1．离开跨国纳税人这个因素，国际税收关系不会发生
征收者
缴纳者
甲国政府 ———甲国政府管辖下的纳税人
乙国政府 ———乙国政府管辖下的纳税人
……——— ……
平行征税示意图
征收者 甲国政府 乙国政府
缴纳者 跨国纳税人
……
交叉征税示意图
2020年12月3日星期四
2020年12月3日星期四
目录
11
2．国际税收与涉外税收的区别
二者的立足点不同 二者所反映的分配关系不同 二者的依据不同 二者的职能不同
2020年12月3日星期四
目录
12
（四）国际税收与国际税务
国际税务或国际税务关系，包括国家之间的税收事务联系与 制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。
国际税务涉及的范围主要是流转税和个别财产税，其中又以 流转税中的关税为主，国家间双边关税协定或双边贸易协定中的 关税优惠条款，地区性国家集团就成立关税同盟所达成的多边协 议，国际公约中有关给予各国外交官员税收豁免的条款等，都是 国家间税收事务联系或制度协调的具体表现。
国际税收
国际税收相关概念的理解
一现象， 其独特性 体现在：
国际税收不能脱离国家税收而单 独存在
国际税收涉及的纳税人和征税对象
国际税收是关于国家与国家之间 的税收分配关系
2020年12月3日星期四
目录
2
（一）国际税收不能脱离国家税收而单独存在
一方面，任何一个拥有主权的独立国家，都不会屈从于其他 国家的政治权力，接受他国的税收管辖；另一方面，世界上不存 在一种在各国之上的超国家的政治权力能在国际范围内课征税收。 即使是联合国、世界贸易组织等国际性组织，也不具有国家政权 所拥有的强制力，也不可能凌驾于成员国政府之上直接对各国纳 税人征收超国家的税收。
国际税收第一章
本章小结：
通过学习本章我们应该明确了：
1.国际税收的定义； 2.理解并把握国际税收与国家税收、各国税制、涉外
税收等相关学科的区别和联系； 3.明确国际税收的研究对象和范围。
国际税收第一小组 二〇一一年十一月二十一日
第一节：国际税收的概念
一、国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自 基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分 别课税而形成的征税关系中，所发生的国 家之间的税收分配关系。 这一概念包括三层重要意义： 1.国际税收不能脱离国家税收而单独存在； 2.国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因 素； 3.国际税收是关于国家之间的税收分配关系。
区别
名称
关系主要的渊源是国 际税收条约；国际税法是国际 税收必不可少的重要内容。 国际税法并不 是国际税收唯 一的内容
国际税法是调整国家 与国家间税收关系的 规范总和。其效力范 围及于所参加或同意 采纳和接受的各个国 家。将国际税法说成 是国际税收是不完整 的
区别
名称
二、国际税收的研究内容：
国际税收的研究范围体现了国际税收研究的广度，而国际税收的研究内 容则反映了国际税收研究的深度。国际税收的研究内容就是根据国际税 收的研究范围，需要具体、深入、系统研究的有关国际税收的问题。国 际税收的研究内容是国家之间税收分配关系的形成，以及处理，协调这 种关系的准则和规范。 具体来说，国际税收的研究内容主要包括： 1、税收管辖权问题，它是国际税收的一个基本理论问题和实务问题。 2、国际重复征税问题，它是国际税收的重要理论问题和实务问题，不 仅直接影响纳税人的切身利益，而且对有关国家的财权利益问题也有不 同程度的影响，对所涉及的国际经济活动也会带来重大影响。 3、国际避税及其防范问题，跨国纳税人的国际避税活动不仅违背了 “公平税负”的原则，也严重影响了有关国家的财权利益及其分配关系， 故必须研究国际避税问题。 4、国际税收协定问题，它是对国际税收的全面实践和总结，体现了主 权国家之间的相互尊重和平等协商，并赋予跨国纳税人履行跨国纳税义 务的安全保障。有利于解决有关国家之间的财权利益矛盾，防止纳税人 利用跨国条件进行国际避税，促进国际经济交往与发展。
国际税收学
国际税收学
国际税收学是一门研究国际税收关系和跨国纳税人税收问题的学科。
它涉及到两个或多个国家之间的税收分配、税收权益、税收管理等方面的内容，主要研究对象是跨国纳税人的税收问题以及国家间的税收协调与合作。
国际税收学的主要内容包括国际税收的概念、性质、产生与发展，国际税收的基本原则，国际重复征税及其消除方法，国际税收抵免与饶让，国际避税与反避税，国际税收协定以及跨国公司的税收管理等。
此外，国际税收学还涉及到各国税制比较、国际税收竞争与协调合作以及国际税收问题对全球经济的影响等方面的内容。
总之，国际税收学是一门综合性、应用性很强的学科，对于了解和解决跨国纳税人税收问题，促进国家之间的税收协调与合作，推动全球经济的发展具有重要意义。
国际税收名词解释
一、术语解释第一章1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．涉外税收“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。
尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。
涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。
3．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
4．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。
它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。
人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
5．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
第二章1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。
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税收管辖权与税种的关系
商品税的税收管辖权
地域税收管辖权
所得税的税收管辖权
综合所得税制下：居民（公民）管辖权和（或）地 域管辖权
分类所得税制下：单一的地域管辖权
财产税的税收管辖权
一般财产税 ：居民（公民）管辖权和/或地域管辖 权
特别财产税 ：单一的地域管辖权
公民/居民税收管辖权的确立
国家税收管辖权
税收管辖权的原则和类型 公民/居民税收管辖权的确立 地域税收管辖权的确立
税收管辖权的原则和类型
税收管辖权的原则 税收管辖权的类型 税收管辖权的具体实施情况 税收管辖权与税种的关系
税收管辖权的原则
属人原则
以人（包括自然人和法人）的国籍和住所为 标准，确定国家行使管辖权范围的原则
国际税收协调
所得税和财产税方面：国际税收协定范本 OECD范本和联合国范本
商品税方面：关贸总协定
国际税收分配－－国际税收协调的结果
跨国商品、所得和财产课税中 的重复征税
跨国所得课税中的重复征税 对同一纳税人的同一课税对象（例）
跨国财产课税中的重复征税 对同一纳税人的同一课税对象（例）
跨国商品课税中的重复征税 对不同纳税人的同一课税对象（例）
所得税重复课税
财产税重复课税
商品税重复课税
国际税收协调如何导致国际税收分配
跨国所得课税 例
跨国财产课税 例
跨国商品课税 国内商品税 关税
国际税收的概念
关于国际税收概念的主要观点
国际税收体现的是一种怎样的关系？ 涉外税收和国际税收的关系如何？
国际税收的本质是国家之间的税收分配关系 国际税收与涉外税收的关系 国际税收的概念：两个或两个以上国家的政府
在对跨国纳税人就跨国课税对象进行征税的过 程中发生的国家之间的税收分配关系。
国际税收的研究对象
各国政府为处理同其他国家政府之间的税收分 配关系所采取的单边、双边和多边措施，以及 由此而形成的相关国际准则和规范。
国籍变动和双重国籍的处理
国籍变动
加入国籍 丧失国籍 恢复国籍
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ重国籍的处理
由有关国家协商解决 采用“一人一籍”的国籍原则
居民纳税人的确定标准
自然人居民 居民公司 双重居民身份的处理
自然人居民
住所或居所标准
住所：永久性居住场所 居所：习惯性居住场所
公民纳税人的确定标准 居民纳税人的确定标准
公民纳税人的确定标准
自然人公民 公民公司 国籍变动和双重国籍的处理 税收公民管辖权的局限性
自然人公民
血统标准 出生地标准
公民公司
法律标准 根据公司投资者的个人国籍 依据公司负责人的国籍 依据公司实际管理的所在地 依据企业的主要机构所在地
地域管辖权(Area Jurisdiction)
国家对产生于或存在于本国境内的课税对象行使课 税权
税收管辖权的具体实施情况
居民管辖权和地域管辖权
有限纳税义务 无限纳税义务 税境与国境的差异
地域、居民和公民税收管辖权 地域管辖权和公民管辖权 单一的地域管辖权 各国对不同税收管辖权的侧重情况
控股权标准
握有能够控制表决权的股份的股东是本国居民
双重居民身份的处理
自然人双重居民身份的判定 法人双重居民身份的判定
自然人双重居民身份的判定
将各种标准进行排序 永久性住所 重要利益中心 习惯性居所 国籍 双方国家协商
法人双重居民身份的判定
以实际管理机构所在地为判定标准 如果跨国法人在一国设有经营的实际管
时间标准
连续或累计计算居留时间 计算居留期间起迄点 永久居民和非永久居民
意愿标准
居民公司
法律标准
按照本国法律组建并登记注册
总机构标准
总管理机构设在本国境内
控制和管理中心标准
实际控制和管理中心所在地在本国境内
主要经营活动标准
公司占最大比例的贸易额或利润额在本国境内实现
属地原则
以地域为标准，确定国家行使管辖权范围的 一种原则
税收管辖权的类型
公民管辖权(Citizen Jurisdiction)
国家对本国公民产生于或存在于世界范围内的课税 对象行使课税权
居民管辖权(Resident Jurisdiction)
国家对本国居民产生于或存在于世界范围内的课税 对象行使课税权
跨国纳税人和跨国课税对象
跨国纳税人指在两个或两个以上国家同 时负有纳税义务的个人或经济组织。
跨国课税对象，则是指两个或两个以上 国家都享有征税权的课税对象。跨国课 税对象主要包括跨国所得、跨国商品流 转额和跨国一般财产价值。
国际税收协调和国际税收分配
国际税收问题
跨国商品课税方面的关税战 跨国商品、所得和财产课税中的重复征税 国际逃税和避税
理机构，而在另一国设有总机构，应由 双方国家协商
地域税收管辖权的确立
境内来源所得的确定标准 境内财产的确定标准
境内来源所得的确定标准
经营所得 劳务所得 投资所得 财产所得 其它所得
境内财产的确定标准
跨国静态财产价值 跨国遗产价值
境内来源经营所得的确定标准
在本国境内设有 “常设机构” 。 常设机构的确认 跨国营业所得的征税范围 常设机构利润的核定方法 国际运输所得的征税
主要内容：税收管辖权的确立、国际重复课税 的避免、国际避税和反避税、国际税收协定
涉及的税种：跨国所得课税、财产课税和商品 课税。
本书体系与内容安排
导言 税收制度概述 国家税收管辖权 国际重复课税及其免除 国际避税与反避税 商品课税的国际协调 涉外税收制度 国际税收协定
国际税收学
教师:杜莉
目录
导言 国家税收管辖权 国际重复课税及其免
除
国际避税与反避税 商品课税的国际协调 涉外税收制度 国际税收协定
导言
开放经济条件下的国际税收问题 国际税收的概念 国际税收学的研究对象 本书体系与内容安排
开放经济条件下的国际税收问题
跨国纳税人和跨国课税对象 国际税收协调和国际税收分配