第三章 财政收入基本理论

一、“发展经济、广开财源”的原 则


（一）“发展经济、广开财源”原则的含义: 指的是在组织财政收入时必须从发展经济的角 度出发，扩大财政收入的来源。 是组织财政收入的首要原则，其核心在于“发 展经济”。
（二）以促进经济发展为出发点，将发展经济 摆在首位 关键在于提高生产技术水平






（二）衡量财政收入规模变化的指标 1、财政收入增长率 财政收入增长率＝报告期财政收入总量/基期 财政收入总量×100%－100％。 如2007年财政收入总量为51321.78亿 ，2008 年财政收入总量为61316.9亿元，试计算2008 年相对于2007年的财政收入增长率。 2、财政收入增长的弹性系数 财政收入增长的弹性系数=财政收入增长率 /GDP增长率 如2007年财政收入总量为51321.78亿 ，2008

据财政部分析，近几个月来，全国财政收入呈 逐月回升态势，1－8月累计收入实现了正增长， 但增长幅度比较小，特别是中央本级收入仍然 下降1．6％，除与去年同期基数较高有一定关 系外，主要是受经济增长放缓、企业效益减少、 结构性减税很多、出口退税大幅增加以及物价 下降等因素的影响。1－8月中央本级收入累计 增幅比预算要求的增幅低11．4个百分点，完 成预算任务仍然艰巨，全年财政收支紧张矛盾 突出。
中央预算稳定调节基金：由于中国没有做到真 正意义上的预算法制化，所以“超收”是常态。 将一部分超收的钱，设为中央预算稳定调节基 金，为以后调剂使用。




财政部9月11日公布的数据显示，1－8月累计， 全国财政收入45909．52亿元，比去年同期增 长2．6％，首次实现正增长。 据了解，1－7月，全国财政收入累计比去年同 期下降0．5％。 数据显示，8月份，全国财政收入5237．47亿 元，比去年同月增加1389．54亿元，增长 36．1％。其中，中央本级收入3059．95亿元， 同比增长51．2％；地方本级收入2177．52亿 元，同比增长19．3％。据财政部分析，本月 收入增长较快，主要受去年8月份收入基数较 低、今年又有一些一次性或不可比增收因素影 响。

经济的财政收入达69.4%，来自集体经济的达 9.8%，个体和私营经济则退居次要地位，之 后的经济体制使国有化程度进一步提高，最高 曾达90%以上，80年代初仍达82%。1979年 以后，随着经济体制的改革，集体和其他经济 成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年增 加，国有经济的比重不断下降，目前，目前国 有经济提供的财政收入仅占财政总收入的50% 左右。



3、按财政收入的管理方式分为：预算内财政 收入和预算外财政收入。 预算内财政收入是指列入政府一般预算中的财 政收入。 预算外财政收入即为置于政府一般预算以外单 独管理的财政收入。
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2007年政府收支分类改革


资金。包括：行政事业性收费、政府性基金、 国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收 入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收 入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集 中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。 社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收 入管理范围。 税收占财政收入比重情况，见教材131页表5-3 世界各类国家税收收入和非税收入占经常性收 入比例，见教材134页表5-4
第三章 财政收入基本理论

财政收入的定义及其分类 财政收入规模与结构分析 财政收入原则 财政收入与经济增长

2008年全国财政收入61316.9亿元，比2007年 增加9995.12亿元，增长19.5%，完成预算的 104.8%。其中：中央本级收入32671.99亿元， 地方本级收入28644.91亿元。加上调入的中央 预算稳定调节基金1100亿元，安排使用的收入 总量62416.9亿元。
二、财政收入的分类

财政收入可以有多种分类方法。国际上常用的 方法，是按政府获取收入的形式不同对财政收 入进行分类。按这种方法，财政收入可划分为 税收、国有资产收益、债务收入和公共收费。 这也是财政学研究财政收入最常用的一种分类 方法。
其他分类方法：


1、按收入的持续与否，可划分为经常性 收入和非经常性收入（临时性收入）。经常 性收入包括税收和收费，临时性收入包括债务 收入、临时性税收收入等。 2、按财政收入的来源分为：国有经济收入、 中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济 收入、个体经济收入；或者工业部门收入、农 业部门收入，商业部门收入和其他部门收入， 即第一产业收入、第二产业收入和第三产业收 入。


1978-2008年，中国GDP由3645.2亿元增长到 300670亿元，增长了81.48倍；而同期城镇居 民人均可支配收入由1510元增长到15781元， 仅增长9.45倍；农民人均纯收入由686元增长 到4761元，增幅只有5.94倍。同时，城乡之 间、地区之间、城市或乡村不同阶层之间，收 入分配差距和社会保障水平更有天壤之别。






3、价格 财政收入增长率高于物价上升率，财政收入实 际增长大于名义增长 财政收入增长率低于物价上升率，财政收入实 际增长小于名义增长 财政收入增长率与物价上升率持平，财政收入 不增不长 见教材126页表5-1 （四）我国财政收入规模及现实评价 1、总体概况（见教材128页表5-2）



年财政收入总量为61316.9亿元，2007年GDP 总量为257306亿元，2008年GDP总量为 300670亿 元，试计算财政收入增长的弹性系 数。 3、财政收入增长边际倾向 财政收入增长边际倾向=财政收入增长额 /GDP增长额 如2007年财政收入总量为51321.78亿 ，2008 年财政收入总量为61316.9亿元，2007年GDP 总量为257306亿元，2008年GDP总量为 300670亿 元，试计算财政收入增长边际倾向。

1－8月累计，中央本级收入24516．39亿元， 同比下降1．6％；地方本级收入21393．13亿 元，同比增长8％。主要收入项目：国内增值 税同比下降3．4％，国内消费税同比增长 75．1％（剔除成品油税费改革增加转移性收 入等因素后实际增长10％左右），营业税同比 增长10．8％，企业所得税同比下降2．9％， 个人所得税同比增长2．8％，进口货物增值税、 消费税同比下降11％，关税同比下降28．9％， 证券交易印花税同比下降63．7％，车辆购置 税同比下降0．2％，外贸出口退税同比增长 16．6％（相应减少财政收入）。

适用于财政收入计划指标的确定、完成情况的 考核以及财政收入规模变化的纵向比较。
1950年全国财政收入62亿元，2008年达到 61330亿元，2009年预算安排66230亿元，60 年间增长1000倍。全国财政收入从1950年62 亿元开始，到突破1000亿元，用了28年时间； 从1000亿元到1万亿元，用了21年时间；从1 万亿元到6万亿元，用了9年时间。 （财政部 长谢旭人）
第一节 财政收入的定义及其分类

财政收入的含义 财政收入的分类
一、财政收入的含义



财政收入是政府为满足其职能的需要，在一定 时期内（通常为一个财政年度）以一定方式取 得的可供其支配的财力。 社会物质财富是财政收入的实质内容，但在不 同的历史条件下，财政收入的形态存在很大的 区别。 政府取得财政收入主要凭借公共权力，包括政 治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用 权等。

3、财政收入的部门结构 第一、第二、第三产业分别提供财政收入的情 况。第三产业占到了1/3。
第三节 财政收入原则

“发展经济、广开财源”的原则 兼顾三者和两级利益的原则 “合理负担”原则
财政收入原则的定义

指人们在总结财政收入运行规律的基础 上所制定的基本法则，它是政府组织财 政收入和制定财政政策的理论依据。
率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。

（二）财政收入的经济来源 社会总产品中的M是财政收入的主要经济来源。 社会总产品中的V是财源的补充（个税）。 补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制 下构成财政收入的一部分，如增值税。
二、财政收入规模


（一）衡量财政收入规模的指标 财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财 政收入来源的总量。财政收入规模的大小，可 以采用绝对指标和相对指标来衡量。 1、绝对指标 衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。 财政收入的绝对量指标系列，具体反映了财政 收入的数量、构成、形式和来源。
第二节 财政收入的规模与结构分析

财政收入的经济来源 财政收入规模 财政收入结构
一、财政收入的经济来源



（一）财政收入与社会总产品价值构成的关系 社会总产品由C（生产资料投入）、V（劳动 力投入）和M（新创造的价值）构成。 在社会总产品一定且V不变时，降低物化劳动 消耗即C，是降低生产成本，增加M和增长财 政收入的主要途径。 在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M 部分减少，相反V部分减少，M部分则增大。 因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产



2、相对指标 衡量财政收入规模的相对指标反映政府对一定 时期内新创造的社会产品价值总量（GDP）的 集中程度，又称为财政集中率（K）。这一指 标一般表示为： k=FR/GDP×100% 其中，FR表示一定时期内（一年）的财政收入 总额。它可以根据反映对象和分析目的的不同， 运用不同的指标口径。 适用于衡量财政收入水平、分析财政收入的动 态变化以及对财政收入规模进行纵向和横向的 比较分析。
三、财政收入结构




财政收入结构指财政收入在国民经济各部门、 各行业和各地区的比例和数量。 1、财政收入的形式结构 税收、国有资产收益、公共收费、公债 非税收入：是指除税收以外，由各级政府、 各级机关、事业单位、代行政府职能的社会 团体及其他组织依法利用政府权力、政府信 誉、国家资源、国有资产或特定公共服务取 得并用于满足社会公共需要或准公共需要的