会计学第三章货币资金
中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)
第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 [952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 [48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
旅游会计学第三章答案
P95页思考题答案1、什么是货币资金？它包括哪些内容？有什么特点？详细见书P62页2、什么是现金？什么是备用金？试比较两者的区别。
详细见书P62页P64页3、什么是银行存款？银行存款的管理有哪些规定？详细见书P65页4、什么是外汇？什么是外汇汇率？详细见书P67页5、企业发生外汇存款收付业务应如何核算？详细见书P67--68页6、什么是转账结算？目前我国使用的转账结算方式有哪些？转账结算的种类：（一）支票（二）银行本票（三）银行汇票（四）商业汇票（五）信用卡（六）汇兑（七）托收承付（八）委托收款7、什么是支票？支票有哪些种类？其用途如何？详细见书P72页8、银行汇票和银行本票结算方式有哪些异同点？相同点：1）银行汇票和本票都可以用于转账，填明“现金”字样的，也可以用于支取现金；2）见票即付，当场抵用；不同点：1）银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；2）银行本票分为不定额和定额两种；3）银行本票的出票人在资格上有限制，应为中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构；银行汇票的付款人为银行汇票的出票银行，银行汇票的代理付款人是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
出票和付款限于参加“全国联行往来”的银行机构；4）银行汇票适用于单位和个人各种款项的计算；银行本票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。
9、商业承兑汇票与银行承兑汇票有哪些异同点？相同点：1）付款人是承兑人；2）引进商业信用；3）结算灵活，多用于延期支付；4）适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间的、具有真实的交易关系或债权债务关系的结算；5）同城、异地均能使用。
不同点：1）商业汇票按其承兑人不同，分为：商业承兑汇票与银行承兑汇票两种；2）商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，是由出票人（或付款人或收款人）签发经过付款人承兑的票据；银行承兑汇票是由出票人签发并由开户银行承兑的汇票；10、什么是贴现？贴现利息应如何计算？详细见书P82页11、什么是信用卡？使用信用卡有哪些主要规定？详细见书P83页详细见书P84页12、信用卡特约单位在受理信用卡业务时，应注意哪些操作程序？怎样核算？详细见书P84页详细见书P85页13、托收承付与委托收款结算方式有哪些异同点？相同点：1）都是银行转账结算方式；不同点：1）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式；委托收款是收款人向银行提供收款依据、委托银行向付款人收取款项的一种结算方式；2）托收承付适用于异地企业间商品交易以及由于商品交易引起的劳务供应的款项结算；委托收款适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个人，凭已承兑商业汇票、债券等债务证明办理款项的结算，同城异地均可使用；3）托收承付对结算双方有严格的要求；委托收款适应性强；不受结算起点限制；4）托收承付是由银行来维护收付双方的正当权益；委托收款不需要银行来维护收付双方的正当权益。
会计学——货币资金
现金借支的核算
职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。 职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目，贷记 “库存现金”科目。 例：小A因公出差，借支现金21 000元。
借：其他应收款——小A 21 000 贷：库存现金 21 000 小A差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票和现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款——小A 21 000
存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金——存出投 资款”科目，贷记“银行存 款”科目。购买证券时，借记“交 易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出 投资款” 科目。
外埠存款
外埠存款是指企业为了在外地进行临时或零星采购而汇到设在 外地（采购地）的临时存 款账户的款项。该账户除了采购人员 可从中提取少量现金外，一律转账。
银行卡存款
单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账 户转账存入，不得存取现金，不得将销货 收入存入单位卡账户。
企业从基本存款账户向单位人民币卡账户存入资金时，根据相关凭证借记“其他货币资 金——银行卡存款”科目，贷记“银 行存款”科目。
完成结算支付时，根据具体情形借记“管理费 用”等科目，贷记“其他货币资金——银 行卡存款”科目。
库存现金
现金收付的日常业务核算“库存现金源自科目核算库存现金的收付、结存情况。
◦ 借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数； ◦ 期末余额在借方，反映库存现金的余额。 ◦ 收取现金时，借记“现金” 科目，贷记有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“现 金”
科目。 ◦ 应当设置现金总账和现金日记账
财务会计学之货币资金
财务会计学之货币资金引言在财务会计学中，货币资金是指企业在手中持有的现金和存款等可以迅速变现为现金的资产。
货币资金是企业经营中非常重要的一部分，它直接影响企业的流动性和偿债能力。
本文将介绍货币资金的定义、计量和管理等方面的知识。
货币资金的定义货币资金是指企业在银行和现金箱中持有的现金和可以随时支配的货币存款。
在会计上，货币资金是指企业流动资产中的一种，它是企业经营活动的血液，保证企业能够及时支付应付账款、购买原材料和支付员工工资等。
从企业的角度来看，货币资金的最主要的作用是保证企业流动性的稳定。
货币资金的计量货币资金的计量主要通过银行存款和现金的形式进行。
银行存款是指企业在银行中存放的资金，包括活期存款、定期存款和其他存款等。
现金是指企业在现金箱中持有的货币资金。
在计量货币资金时，需要注意以下几点：•货币资金应按照企业内部控制和会计制度的规定进行准确记录，确保账面和实际资金的一致性；•银行存款应根据银行对账单进行对账，确保银行存款与银行的余额一致；•现金应进行盘点和核对，确保现金账面与实际手头现金的一致性。
货币资金的管理货币资金的管理是企业财务管理的重要组成部分，它直接关系到企业的现金流动和偿债能力。
良好的货币资金管理能够避免企业出现资金闲置和资金紧张的情况，提高企业的盈利能力和竞争力。
以下是一些常见的货币资金管理方法：现金流量预测现金流量预测是货币资金管理的基础工作，通过对企业未来一段时间内的预计收入和支出进行合理的估计，从而得到预计的现金流量，并作为货币资金管理的依据。
现金流量预测可以帮助企业及时调整资金结构，合理布局资金使用，并及时解决资金短缺和闲置的问题。
现金池管理现金池是指企业将所有银行账户的资金集中管理，通过统一管理和调配企业各个账户的资金，提高企业整体的资金利用率和流动性。
现金池管理可以通过预测和监控企业的资金收入和支出，采取集中支付和分散收款等方式，优化企业的资金流动和运营效率。
会计学第三章流动资产课件
1.支票
行本票
3.银行汇票 4.汇兑
5.委托收款 6.托收承付
7.商业汇票
会计学第三章流动资产
（二）银行存款核算
科目：
银行存款 增加（收入） 减少（付出） 余额（结余）
举例：
1.某企业收回某单位前欠货款2000元
借：银行存款
2000
贷：应收账款
2000
会计学第三章流动资产
2.某企业销售产品一批，价款10000元， 增值税1700元，款已收到存入银行
第三章 流动资产
会计学第三章流动资产
第一节 货币资金
一、现金的管理和核算 （一）现金的管理
1、规定现金的使用范围 2、规定库存现金限额 3、营业款项及时送存银行， 不得坐支
会计学第三章流动资产
（二）现金的核算
科目：
现金
增加（收入） 减少（付出）
余额（结余）
举例：
1.银行提取现金500元备用
会计学第三章流动资产
3.银行存款余额调节表编制方法 在双方账面余额基础上，各自加
上对方已收，本方未收的未达账， 减去对方已付，本方未付的未达账， 调节后的余额应相等。
会计学第三章流动资产
某企业本月末银行存款日记账余额95200元， 银行对账单余额96700元，经查有以下几笔 未达账项：
1.委托银行收款5800元，银行已收妥入账， 企业尚未入账
减:
400
减:
1600
调节后余额
100600 调节后余额
会计学第三章流动资产
100600
第二节 应收款项
一、应收账款和坏账准备 （一）应收账款
范围：
销售产品、提供劳务形成的应收销 售款
会计学第三章流动资产
《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社-第三章业务题答案
第三章货币资金及应收款项业务题（一）1.向银行申请签发银行本票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转)✂取得银行本票.借：其他货币资金—银行本票存款 240 000贷：银行存款（结算户存款） 240 000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。
2。
银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费. 借：管理费用 5 400贷：银行存款 5 4003。
持银行本票结算购料款.票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。
借：材料采购/在途物资/原材料 200 000应交税费-增值税（进项） 34 000其他应收款 6 000贷：其他货币资金-银行本票存款 240 000注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账(付给收款方）.票面额与交易额的差额6 000元，由交易双方另行结清,未收到时记入“其他应收款"。
销售企业：借：银行存款 240 000(票面额）贷:主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税(销项） 34 000其他应付款 6 000注:销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。
4.收到丙企业偿还的上月货款。
借：银行存款 80 000贷：应收账款 80 0005.向银行申请签发银行汇票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转）✂取得银行汇票。
借:其他货币资金-银行汇票存款48 000贷:银行存款 48 000注：与银行本票的处理相同6。
持银行汇票结算购料款。
票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。
借：材料采购/在途物资/原材料 40 000应交税费—增值税（进项) 6 800贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 800注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账(付给收款方）.票面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账.销货企业：借：银行存款 46 800(交易额）贷:主营业务收入 40 000应交税费-应交增值税(销项) 6 800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。
货币资金
银行存款
结算方式
会计处理
货币资金1、银行汇票 按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 2、银行本票 银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票 的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。 3、商业汇票 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系， 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由银行以外的付款人的承兑。 银行承兑汇票由银行承兑，由开立存款账户的存款人签发。 4、支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。
1、核算
2、为了加强对银行存款的管理，企业必须设置“银行存款日记账”每日终了应结出余额。“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单”核对，月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对 相符。
其他资金
货币资金外埠存款 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息，只 付不收，付完清户。 举例如下： 北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元，6月15日， 采购员交来供货单位发票，货物金额为3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回 原开户银行，所做会计分录如下： 开设账户时 借：其他货币资金——外埠存款 5000 贷：银行存款 5000 收到供货单位发票时 借：物资采购 3000
财务会计学货币资金
二、银行存款
1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
1、银行存款账户的开设
基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付 的账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过 基本存款账户办理。
一般存款账户：是企业在基本存款账户以外的银行借 款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属 非独立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办 理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金 保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准 签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付 款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和 使用账户。
（二）银行存款的核算
企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产 类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登 记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银 行存款的结余数额。
2、库存现金的限额
为了加强现金管理，凡在银行开户的单位，银行根据 实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多 于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星 开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费 等大额现金支出。
企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行
第一节 库存现金
一、现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制
1、现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点（1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
会计学之货币资金知识讲解
会计学之货币资金知识讲解1. 引言货币资金是企业在经营活动中最为重要和活跃的资产之一。
它包括企业所拥有的现金、银行存款、有价证券，以及其他可以迅速转化为现金的资产。
在会计学中，对于货币资金的准确记录和核算是非常重要的，本文将对货币资金的相关知识进行详细讲解。
2. 货币资金的定义货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款、有价证券等可以被迅速转换成现金的资产。
它是企业流动资金的重要组成部分，对于企业的经营活动起着至关重要的作用。
在会计记录中，货币资金通常以科目代码“1001”来表示。
企业应当根据资金的性质和用途划分货币资金的科目，例如现金、银行存款等，以便准确记录和核算。
3.1 现金的核算现金是指企业在储备库存以支付企业日常经营支出和其他事项时所使用的货币形式资产。
企业应当将现金按照金额和币种进行详细记录，并及时更新现金账户余额。
3.2 银行存款的核算银行存款是指企业将闲置资金存入银行的资金，以便在需要时进行支付和结算。
企业应当按照银行账户的不同进行分类，例如一般存款账户、定期存款账户等，并且及时记录和核算银行存款的余额和利息收入。
有价证券是指企业所持有的可以转让和交易的证券，例如股票、债券等。
有价证券的核算需要记录其持有数量和市值，并根据市场行情及时调整估值。
4. 货币资金的管理良好的货币资金管理对于企业的健康发展至关重要。
企业应当制定合理的资金流动计划，按照预算和经营需要合理运用货币资金。
4.1 货币资金的流动性管理企业应当合理配置现金和银行存款，保证企业经营活动的正常开展。
同时，企业应当注意货币资金的流动性管理，避免资金短缺或闲置过多。
4.2 货币资金的风险管理货币资金管理过程中需要关注风险管理，包括市场风险、信用风险等。
企业应当根据不同的风险因素制定相应的措施，以保护企业的资金安全和稳定。
5. 货币资金的报表分析通过对货币资金的报表分析，可以了解企业的资金状况和经营能力。
企业应当根据相关会计准则编制现金流量表和资金运动情况表，以便及时发现问题并采取相应的措施。
会计学(人大非会计专业)第3章货币资金及应收款项
定义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
分类：银行承兑汇票和商业承兑汇票 8.银行卡：
定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，
凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体卡片
• 9.信用证
• 定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指 示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不 可撤销的跟单信用证。
账的款项
账的款项
减：银行已付款入账，企业未入 5 600 减：企业已付款入账，银行未入 3 000
账的款项
账的款项
调节后存款余额
37 000 调节后存款余额
37 000
• 四、其他货币资金
• 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的 其他各种货币资金。其他货币资金主要包括 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证、信用卡存款和存出投资款。
• （三）银行存款核算
• 补充：增值税
• 1、概念
• 增值税是流转税中的主要税种，是就企业货物或 劳务的增值额征收的税金。
• 2、计算公式
• 应交增值税＝增值额×税率
•
＝当期销项税－当期进项税
•
=售价×税率－进价×税率
• 销项税：销售商品时，销售方向购买方收取 的增值税，属于代收的性质。
• 进项税；购买商品时，购买方向销售方支付 的进项税，属于代垫的性质。
算方式。用途：
• 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 • 3.托收承付
• 定义：是指根据购销合同由收款人发货后委托银
行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺
付款的结算方式。用途：收款单位和付款单位间
中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)
第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
会计学第一节货币资金
企业根据汇出款项凭证，
借 其他货币资金——外埠存款
贷 银行存款
采购员交来购货发票等报销凭证时，
借 在途物资/原材料等
贷 其他货币资金——外埠存款
多余款项转回时，借 银行存款
贷 其他货币资金——外埠存款
2．银行汇票、本票、信用证、 信用卡存款：
存出： 借 其他货币资金——银行汇票 、本票、
（二）库存现金核算
企业必须设置“库存现金”科目，借方 记增加，贷方记减少，期末余额在借方， 表示企业持有的库存现金。
账簿使用：一般使用三栏式订本帐，属 序时帐。
清查方法：实地盘点法，定期自查，不 定期清查。
例题：P130例1-3——6 注意4、5
（三）库存现金的清查
清查结果的处理： 1、记帐错误按相关方法纠正； 2、短缺：赔偿或记入损益。 3、溢余：补付或记入营业外收入。 相关科目：“待处理财产损溢” 例题：P131-132例3-7——10
用现金支付的款项 （P128）
2、库存现金的限额
1）定义：指企业根据现金管理制度的规 定每一个企业出纳部门留存现金的最高 限额。
2）核定部门：开户银行
3）标准：企业三天至五天的日常零星开 支。边远、交通不便地区不得超过15天。 不足额向银行提取，超过部分，及时送 交银行。增减限额，开户银行核定。
流动性－支付性－支付能力
一、库存现金的核算
概念：库存现金通常是指存放于企业财会 部门、由出纳人员经管的货币。
流动性最强的一种货币性资产，是立即 可以投入使用的交换媒介，可以随时用 其购买所需的物资，支付有关费用，偿 还债务，也可以随时存入银行。
现金的三重含义：
（1）广义的现金：包括库存现金（包括库存 纸币、硬币）、银行存款和其他符合现金的票 证（企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、 信用卡、本票等）。
会计学 第三章-第四章习题
第三章货币资金与应收款项第一部分货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是（）A。
库存现金 B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是( ）A 。
结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品C。
支付职工福利费D。
支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（ )A。
现金B。
银行存款 C. 其他应收款 D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ )审查批准.A。
本企业财务机构负责人 B. 上级主管部门C。
开户银行 D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是（）A。
委托收款B。
物资采购 C. 应收账款 D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ )A. 财务费用B. 销售费用C。
管理费用 D. 营业外支出7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回.在编制银行存款余额调节表时应（）A。
在“银行对账单余额”项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额”项下,减：3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下，加:3000元D。
在“企业存款日记账余额"项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（ ) A。
专用存款账户 B. 基本存款账户 C. 临时存款账户D。
一般存款账户9、下列各项不属于其他货币资金的是（）A。
银行本票存款B。
存出投资款C。
信用卡存款 D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是( ）A。
向个人收购农副产品支付的价款 B. 出差人员随身携带的差旅费C。
支付给职工的工资及各项福利费用D。
采购原材料支付的价款E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（）A. 暂时将账户借给其他企业使用B. 签发没有资金保证的远期支票C。
财务会计教案货币资金
财务会计教案货币资金一、教学目标：1. 让学生了解货币资金的定义和分类。
2. 让学生掌握货币资金的核算方法和程序。
3. 让学生了解货币资金内部控制的重要性及其措施。
二、教学内容：1. 货币资金的定义和分类2. 货币资金的核算方法3. 货币资金的内部控制三、教学重点与难点：1. 教学重点：货币资金的定义、分类、核算方法和内部控制。
2. 教学难点：货币资金的核算方法和内部控制。
四、教学准备：1. 教材或教参：《财务会计》相关章节。
2. 投影仪或白板。
3. 教学PPT或幻灯片。
五、教学过程：1. 导入新课：通过一个小案例，引出货币资金的概念，让学生思考货币资金在企业运营中的重要性。
2. 讲解货币资金的定义和分类：详细讲解货币资金的定义，以及货币资金的分类，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
3. 讲解货币资金的核算方法：介绍货币资金的核算方法，包括现金收支核算、银行存款收支核算、其他货币资金收支核算等。
4. 讲解货币资金的内部控制：强调货币资金内部控制的重要性，讲解内部控制的措施，包括职责分离、授权批准、凭证和记录等。
5. 课堂练习：布置一些有关货币资金的练习题，让学生课后自行完成，巩固所学知识。
6. 总结：对本节课的主要内容进行总结，回答学生的疑问。
7. 布置作业：布置一些有关货币资金的作业，让学生进一步巩固所学知识。
教学反思：在课后，教师应认真反思本节课的教学效果，看学生是否掌握了货币资金的知识，教学方法是否得当，是否需要改进。
教师应关注学生的学习进度，及时解答学生的疑问，提高学生的学习成绩。
六、教学评价：1. 评价学生对货币资金定义和分类的理解程度。
2. 评价学生对货币资金核算方法的掌握情况。
3. 评价学生对货币资金内部控制重要性的认识及其措施的掌握。
七、课后作业：1. 阅读教材，深入理解货币资金的相关概念和核算方法。
2. 分析案例，思考货币资金内部控制的具体应用。
3. 完成课后练习题，巩固所学知识。
会计货币资金基础知识点
会计货币资金基础知识点会计是一门关于记录、分析和报告经济活动的学科，而货币资金是指企业拥有的现金、银行存款等可以随时使用的资产。
作为会计的基础知识点，了解货币资金的概念、计量和管理对于掌握会计学的核心原理至关重要。
本文将从货币资金的计量、流动性和管理等方面进行论述，帮助读者深入了解会计中的货币资金。
一、货币资金的计量货币资金的计量通常包括现金和银行存款。
现金是指企业手头实际拥有的现金，如零钱、纸币和硬币等。
银行存款则是企业将资金存入银行并由银行保管的存款。
货币资金计量的目的是为了记录企业拥有的现金和银行存款的金额，以便在会计报表中准确反映企业的财务状况。
在会计中，货币资金通常以流动资产的形式进行计量。
流动资产是指企业拥有的可以在一年内转化为现金或消耗的资源。
因此，货币资金的计量应该准确反映企业在一年内可使用的资金量，以便进行资金预测和决策。
二、货币资金的流动性货币资金的流动性是指企业现金和银行存款转化为现金的能力。
现金的流动性最高，因为它可以随时用于交易和支付。
银行存款的流动性相对较高，但需要通过银行转账或提款才能转化为现金。
企业需要根据自身的经营活动以及风险承受能力来管理货币资金的流动性。
如果企业经营活动需要大量现金用于交易，那么企业应该保持足够的现金储备，以应对可能出现的现金不足情况。
同时，企业还应该考虑将一部分资金存入银行，以便在需要时进行转账或提款，以满足资金的及时需求。
三、货币资金的管理货币资金的管理是指企业对现金和银行存款的日常操作和控制。
货币资金的管理旨在确保企业正常运营和资金的安全性。
首先，企业应该建立完善的现金和银行存款的记录和核对制度。
这可以通过开设现金和银行存款账户，记录每一笔现金流入和流出的明细，以及与银行的对账单的核对来实现。
同时，企业还应该加强对现金和银行存款的保管和安全措施，防止现金丢失或被盗。
其次，企业应该进行有效的资金预测和规划。
这可以通过分析企业的经营活动、现金流入和流出的趋势、以及未来可能面临的风险来实现。
货币资金的核算实训报告
一、实训背景货币资金是企业经济活动中最为重要的一环，是企业运营的血液。
为了使学生更好地理解和掌握货币资金核算的基本原理和方法，提高实际操作能力，我们开展了货币资金核算实训。
本次实训旨在通过模拟企业的实际经济业务，让学生熟悉货币资金的核算流程，提高学生对会计核算工作的认识。
二、实训目的1. 使学生熟悉货币资金核算的基本原理和方法。
2. 培养学生实际操作能力，提高学生的会计核算水平。
3. 增强学生对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下基础。
三、实训内容1. 货币资金核算概述（1）货币资金的定义及分类（2）货币资金核算的原则及要求（3）货币资金核算的流程2. 货币资金核算的具体内容（1）现金核算（2）银行存款核算（3）其他货币资金核算3. 货币资金核算的会计处理（1）现金收支业务的会计处理（2）银行存款收支业务的会计处理（3）其他货币资金收支业务的会计处理4. 货币资金核算的内部控制（1）现金内部控制（2）银行存款内部控制（3）其他货币资金内部控制四、实训过程1. 实训准备（1）了解实训背景及目的（2）熟悉实训内容（3）准备实训所需资料2. 实训实施（1）现金核算实训①模拟企业现金收支业务，填写现金日记账、现金盘点表等；②审核现金日记账、现金盘点表等，确保核算准确；③分析现金收支业务，找出存在的问题及改进措施。
（2）银行存款核算实训①模拟企业银行存款收支业务，填写银行存款日记账、银行对账单等；②审核银行存款日记账、银行对账单等，确保核算准确；③分析银行存款收支业务，找出存在的问题及改进措施。
（3）其他货币资金核算实训①模拟企业其他货币资金收支业务，填写其他货币资金日记账等；②审核其他货币资金日记账等，确保核算准确；③分析其他货币资金收支业务，找出存在的问题及改进措施。
3. 实训总结（1）总结实训过程中遇到的问题及解决方法（2）分析实训成果，提高自己的会计核算水平（3）撰写实训报告五、实训结果通过本次实训，我们取得了以下成果：1. 熟悉了货币资金核算的基本原理和方法；2. 提高了实际操作能力，掌握了会计核算技能；3. 增强了对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下了基础。
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二、银行存款的核算
（三）银行存款的清查——企业与银行的对账
– 是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户 银行转来的银行对账单的余额进行逐笔核对。 每月至少一次。 结果不相符：双方记账有误、存在未达账项
二、银行存款的核算
（三）企业与银行的对账 • 未达账项：
• 指由于双方记帐时间不一致而发生的一方已入帐， 另一方尚未入帐的帐项。
• 特点：
– (1)双方必须是国有企业、供销合作社以及经审查 同意的集体企业 – (2) 必须签有合法的购销合同，并订明使用托收承 付结算方式 – (3)结算金额起点为10000元，1 000元（新华书店 系统) – (4) 只有商品交易以及因商品交易而产生的劳务供 应的款项才能办理，代销、寄销、赊销商品的款 项不得办理托收承付结算。 – (5) 验单付款承付期为3天，验货付款的承付期为 10天 – (6)通过“应收账款”核算
基本存款账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般存款账户（只存、转账，不能办理支出） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用存款账户（专款专用）
二、银行存款的核算P77
（一）银行存款的序时核算
– 设置“银行存款日记账”，由出纳人员负责登 记。
（二）银行存款的总分类核算 银行存款 增加数 减少数
– 购货方：贷记“应付票据”；销货方：借记“应收 票据” – 银行承兑汇票在承兑时需支付手续费，借记“财务 费用”
付款单位 (承兑人)
备③ 付到 票期 款前
①交付承兑后商业汇票
②发运商品
收款单位
⑧ 通 知 收 款
⑦ 付 款 通 知
委④ 托到 收期 款前
付款单位 开户银行
付款单位
申① 请签 承发 兑汇 票 承 ② 存⑤ ⑨ 兑 签 票到 付 后 订 款期 款 退协 前 通 回议 交 知 ,
付款单位
办① 理委 汇托 款银 行
收款单位
④ 通 知 收 款 收款单位 开户银行
② 回 单
③汇款
付款单位 开户银行
委托收款结算
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
适用于单位和个人的已到期债权的收取；
分邮寄和电报划款； 公用事业收费也可使用该方式。 适用于同城或异地 销售方核算科目：应收账款
• 未达账项有四种情况：
– a.银行已收，企业未收 付 – c.企业已收，银行未收 付 b.银行已付，企业未 d.企业已付，银行未
• 通过编制银行存款余额调节表进行调整，但不
银行存款余额调节表
年 月 项目 银行存款日记账 余额 加：a银行已收， 企业未收 减：b银行已付， 企业未付 调节后存款余额 金额 日
二、库存现金收支的核算
（一）现金的序时核算——现金日记账
设置“现金日记账”，由出纳人员按照库存现金业务
发生的先后顺序逐笔序时登记。 出纳员在每日终了时，应清点库存现金实有数，并与
日记账账面余额进行核对。
月底现金日记账要与总分类账余额核对。
二、库存现金收支的核算
（二）现金的总分类核算——设置“库存现金” 账户
• 核算科目
–签发支票时就贷记“银行存款”科目
商业汇票结算
•商业汇票由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期 日按确定金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
• 特点： –（1）具有真实的交易关系或债权债务关系 –（2）付款期限最长不超过6个月,提示付款期限自汇 票到期日起10日内 –（3）同城\异地均可使用 –（4）按承兑人不同分：商业承兑汇票和银行承兑汇 票 • 核算科目：
4835.82 调整后余额
三、银行结算方式
• 结算：现金结算和银行结算
• 银行结算是指通过银行转账划拨，进行款项收 付的方式。 • 根据中国人民银行制定的《支付结算办法》规 定，我国境内人民币的支付主要有9种:
–票据结算：银行汇票，银行本票，支票，商业汇 票 –银行结算方式：汇兑，委托收款，托收承付
(二)库存现金限额
(三)现金管理的其他规定
二、库存现金的核算
（一）现金的序时核算 （二）现金的总分类核算
（三）现金清查的核算
一、库存现金管理的有关规定
(一)《现金管理暂行条例》规定的现金使用范 围：
– (1)按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、 劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农 产品收购价款、差旅费； – (2)零星支出（主要指1000元以下的支出）； – (3)中国人民银行规定的其他支出。 • 注意:超出现金使用范围的款项支付均需通过银行转 账结算。
付款单位 开户银行
④传递凭证划拨款项
收款单位 开户银行
支票结算
• 特点：
–现金支票：只能支取现金；转账支票：只能转 账。 –普通支票：可支取现金，也可转账。 –划线支票：普通支票左上角划两条平行线的为 划线支票，划线支票只能转账，不得支取现金。 –适用：单位、个人；同城/异地均可 –有效期：10天
二、库存现金收支的核算
(三)现金清查的核算 现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款，调减账面数并等待处理 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人/保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款
一、银行存款的管理
• 企业超限额现金必须送存银行，超现金使 用范围开支的必须通过银行转账结算。 • （一）银行开户规定
银行存款余额调节表
2010 年 10 月31日 项目
银行日记帐余额
金额
项目
金额
4523.68
4504.91 银行对帐单余额
减：记帐错误（2） 0.09
减：记帐错误（5） 300
加：（3）
（6）
231.95
114.05
加：（7）
减：（1）
4125
3512.86 4835.82
减：（4）
调整后余额
15
清查小组清查：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对。
将盘盈或盘亏的数额转入“待处理财产损溢”。 该账户属于过渡性账户，专门用来记录反映财产清 查过程中查明的各种财产物资等的盘盈、盘亏和毁 损及其批准转销情况。
二、库存现金收支的核算
(三)现金清查的核算 现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款，调增账面数并等待处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
–信用卡:
银行汇票结算
• 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由 出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或持票人的票据。
付款单位
票⑦ 退 回结 余算 额汇
② 签 发 汇 票 办① 理委 汇托 票银 行 ③持票办理结算
收款单位
和送④ 收单⑧ 解存填 款回退 讫银写 单回 通行进 通进 知汇账 知账 票单 收款单位 开户银行
金额
项目 银行对账单余额 加：c企业已收， 银行未收 减：d企业已付， 银行未付 调节后存款余额
注意：余额调节表不是原始凭证： a.查核可动用的存款余额 b.核对的一种方法 调节后的余额相等
举例
• 大华公司2010年10月31日银行存款帐户的余额未4504.91元，同 日银行对帐单余额未4523.68元，经查对后情况如下： • 1、企业已开出，但银行尚未付款的转帐支票3512.86元； • 2、支付修理费285.65元的支票，在帐上误记为285.56元。 • 3、银行已收到，但尚未通知企业的存款231.95元； • 4、企业尚未入帐的银行手续费15元； • 5、银行发生差错，将光华公司的存款300元贷记在大华公司的银 行对帐单上； • 6、企业尚未入帐的银行存款利息114.05元； • 7、企业销售商品收到转帐支票4125元，银行尚未登帐。 试根据上述资料编制公司2005年10月31日银行存款余额调节表。
• 核算
– 取得银行本票时， – 借：其他货币资金——银行本票存款 – 贷：银行存款
支票结算
• 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银 行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
付款单位
①付款人签发支票
收款单位
进③ 账银 单行 回退 单回 存同 进 账 ② 银支 账 单 填 行票 单 ， 制 送连将进
信用卡结算
•信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以及向特约单位购 物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
•特点：
•(1)信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； •(2)适用于同城和异地的特约单位购物、消费。 •(3)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不 得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 •(4)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项 的结算。 •(5)单位卡一律不得支取现金。 •(6) 取得信用卡,借：其他货币资金——信用卡存款
托收承付结算
• 托收承付是指销货单位根据合同发货后委托银行向 异地付款人收取款项，付款人经审核单证或验货后 承诺付款的结算方式。
收款单位
办② 理向 托银 收行 ⑦ 通 知 收 款
①按合同发货
付款单位
⑤ 承 付 款 项 ④ 通 知 付 款
③传递托收凭证
收款人开户行
⑥划拨款项
付款人开户行
托收承付结算
会计学
第三章
货币资金
• 货币资金是指企业在生产经营过程中，停留 在货币形态的那部分资金 • 根据货币资金的存放地点及其用途的不同
库存现金 外埠存款 银行汇票存款
货币资金
银行存款 其他货币资金
银行本票存款 信用卡存款
信用证保证金存款 存出投资款
第一节
(一)现金的使用范围