CPA重点审计程序(必需执行)
简述注册会计师审计活动流程
简述注册会计师审计活动流程注册会计师审计活动是指注册会计师为客户进行审计，以确定其财务报表是否真实、准确和完整。
这个过程通常包括多个步骤，需要注意的是，每个步骤都非常重要，因为它们共同构成了一个完整的审计流程。
下面将详细介绍注册会计师审计活动的流程。
一、前期准备1.确定客户：注册会计师应该了解客户的业务和财务状况，并评估其风险水平。
2.签署合同：在开始审计之前，注册会计师需要与客户签署一份合同，明确双方的权利和义务。
3.分配团队：根据客户的规模和复杂性，注册会计师应该组建一个合适的团队来执行审计任务。
4.收集信息：在开始审计之前，注册会计师需要了解客户的业务和财务状况，并收集必要的信息。
二、内部控制评估1.评估内部控制：注册会计师需要评估客户公司的内部控制制度是否健全，并确定是否存在潜在风险。
2.测试内部控制：通过测试内部控制来确认其有效性，并发现潜在问题或缺陷。
3.编制内部控制报告：注册会计师需要编制一份内部控制报告，以确定客户公司的内部控制是否符合要求。
三、取证阶段1.确定审计目标：注册会计师需要确定审计目标，以便能够有针对性地进行取证工作。
2.设计审计程序：根据客户的业务和财务状况，注册会计师需要设计一套合适的审计程序来收集必要的证据。
3.执行审计程序：注册会计师需要执行设计好的审计程序，并记录所有相关结果和发现。
4.评估取证结果：注册会计师需要评估取证结果，并确认是否存在任何问题或异常情况。
四、财务报表审核1.审核财务报表：在完成取证阶段后，注册会计师需要对客户公司的财务报表进行审核，并确认其准确性和完整性。
2.编制审计报告：如果没有发现任何问题或异常情况，注册会计师可以编制一份无保留意见的审计报告。
如果存在问题或异常情况，则需要提出相应的保留意见或否定意见。
3.提交审计报告：最后，注册会计师将审核后的财务报表和相应的审计报告提交给客户公司，并向相关方面披露审计结果。
五、后续工作1.跟踪问题：如果存在任何问题或异常情况，注册会计师需要跟踪并确认客户公司是否解决了这些问题。
2018年注会cpa《审计》测试题及答案11含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案11含答案2018年注会cpa《审计》测试题及答案11单项选择题1、下列有关审计证据的表述中，错误的是()。
A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序2、下列有关函证的说法中不恰当的是()。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体3、下列有关函证时间的说法中错误的是()。
A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可4、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()。
A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账5、下列有关函证的说法中，正确的是()。
A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序6、以下有关函证的表述中恰当的是()。
审计程序中的重要程序
审计程序中的重要程序审计程序是指审计师为了获取、评价审计证据，对被审计单位的财务报表进行全面、系统地验证和检查的方法和程序。
在审计过程中，重要程序是为了确保审计师能够正确关注核心风险领域，以便更有效地完成审计任务。
本文将重点探讨审计程序中的重要程序。
一、风险评估程序风险评估程序是审计过程中的关键环节，它能够帮助审计师识别和评估被审计单位内部控制的风险，确定审计重点和发展审计程序。
在进行风险评估时，审计师可以采取以下步骤：1.了解被审计单位的业务和运营环境，包括其行业特点、市场竞争情况等。
2.识别关键风险领域，例如业务风险、经营风险、财务风险等，这些风险可能对财务报表产生重大影响。
3.评估被审计单位内部控制的设计和运行有效性，确定可能存在的内部控制缺陷。
二、测试程序测试程序是为了评估被审计单位财务报表的真实性和准确性，通常包括以下内容：1.取样测试：审计师可以从被审计单位的财务报表中随机选取样本，进行核对和验证，以此来推断整体财务报表的真实性。
2.具体事项测试：审计师针对特定的会计科目、交易或财务报表项目进行详细的检查，确认其是否符合会计准则和法规的要求。
3.计算核实：审计师会对被审计单位的财务报表中的数额进行核对和校验，确保其计算的准确性。
三、确认程序确认程序是审计师为了验证被审计单位与第三方之间的交易、账户余额或其他相关事项的真实性而采取的程序。
通过向相关方发送确认函、调查函、电子邮件等方式进行确认，审计师可以获得第三方的直接回复，确保相关事项的真实性和准确性。
四、分析程序分析程序是为了对被审计单位的财务数据进行横向和纵向分析，以获取对财务报表的理解和评估。
在进行分析时，审计师可以采取以下方法：1.比率分析：将不同财务指标进行比较，了解其变动趋势和相互关系。
2.趋势分析：对不同会计期间的财务数据进行比较，观察其增减情况，分析可能存在的异常情况。
3.比较分析：将被审计单位与同行业其他企业进行比较，了解其在行业中的地位和表现。
注册会计师《审计》考点速记手册
（1）用户财务报表预期使用者（2）目的改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议（3）保证程度审计只能提供合理保证，由于审计的固有限制不能提供绝对保证（4）基础注册会计师的专业性和独立性（独立于被审计单位和预期使用者）。
（5）最终产品审计报告（在审计报告中发表审计意见，不包含后附的财务报表）【知识点2】注册会计师的业务范围1.业务范围：鉴证业务审计（财报、内控、合并、其他）合理保证审阅有限保证其他鉴证业务合理&有限保证预测性财务信息审核（有限）等相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等无2.审计&审阅的区别：一高一低于区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）①目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发现审计意见，提供高水平的保证；在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平（一定程度上可增强可信性）的保证。
该保证水平低于审计业务保证水平；②证据收集程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序主要采用：询问和分析程序获取证据③证据数量较多较少④检查风险较低较高⑤报表可信度较高较低注册会计师《审计》考点速记手册第一章审计概述【知识点1】审计的定义1.五个理解要点⑥提出结论的方式以积极方式提出结论。
“我们认为...公允反映...以消极方式提出结论。
“根据我们的审阅，我们没有注意到...未能在...【知识点3】注册会计师审计&政府审计区别注册会计师审计政府审计目标、审计对象不同依法对企业财务报表进行审计、确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量依法对政府部门的财政收支、国有的金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性和效益性进行检查监督依据不同《中华人民共和国注册会计师法》和注册会计师审计准则《中华人民共和国审计法》和国家审计准则收入来源不同审计收入来源于审计客户，与审计客户协商确定审计经费来源于财政预算，由同级人民政府予以保证取证权限不同没有行政强制力有行政强制力对发现问题的处理方式不同对发现的错报只能提请企业调整或披露，无行政强制力在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见【知识点4】注册会计师审计和内部审计区别内部审计注册会计师审计1.审计独立性内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一定的限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言较强的独立性2.审计方式单位根据自身经营管理的需要安排进行接受委托进行3.审计程序根据业务的目的和需要选择并实施必要的程序严格按照执业准则4.审计职责只对本单位负责，其审计质量基本与外界无直接关系不仅对被审计单位负责，而且对社会负责5.审计作用结论只作为本单位改善工作的参考，对外不起鉴证作用，并对外保密注册会计师审计结论则要对外公开并起鉴证作用【知识点5】审计五要素三方关系人CPA、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
注册会计师审计流程要点
注册会计师审计流程要点一、规划阶段：1.了解被审计实体：审计师应对被审计实体进行充分了解，包括业务性质、法律结构、内部控制、财务状况等。
2.风险评估：审计师应对被审计实体所面临的风险进行评估，包括经济环境、行业风险、内部控制风险等。
3.确定审计目标和策略：审计师应根据风险评估结果，确定审计目标和相应的策略，包括选择审计方法、确定审计程序等。
4.编制审计计划：审计师根据审计目标和策略，编制详细的审计计划，包括审计资源安排、审计时间表、审计程序等。
二、实施阶段：1.进行初步审计程序：审计师应进行初步的审计程序，包括内部控制评估、风险识别、分析和验证财务数据等。
2.开展具体审计程序：审计师应根据审计计划，开展具体的审计程序，包括核对账目准确性、检查凭证和业务文件、进行抽样检验等。
3.评估内部控制：审计师应评估被审计实体的内部控制制度的设计和有效性，包括测试内部控制的操作、评估内部控制的效能等。
4.获取审计证据：审计师应通过多种方式获取审计证据，包括询问被审计实体的员工、检视文件和记录、收集外部证据等。
三、报告阶段：1.编制审计报告：审计师应根据审计结果，编制审计报告，包括报告的格式、内容、结论和意见。
2.审查报告：审计师应对编制的审计报告进行审查，确保报告准确无误。
3.发布审计报告：审计师应将审计报告提交给被审计实体的管理层和监管机构，并按照法律规定披露给相关的利益相关方。
四、后续阶段：1.审计文件归档：审计师应将审计过程中产生的所有文件进行分类整理和归档，以备将来可能对审计过程和结论的审查。
2.处理审计异常：如果审计师在审计过程中发现了异常情况，应及时采取相应的措施，包括通知被审计实体的管理层、报告给监管机构等。
3.持续改进：审计师应及时总结经验教训，改进审计方法和过程，提高审计质量和效率。
以上是注册会计师审计流程要点的主要内容，通过规划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四个阶段的工作，确保审计过程的全面、准确和可靠。
注册会计师的审计流程与方法讲解
注册会计师的审计流程与方法讲解审计是注册会计师的一项重要工作内容，通过对企业的财务状况进行全面、系统的检查和评估，为投资者、企业管理层和其他利益相关方提供可靠的财务信息。
本文将详细介绍注册会计师在审计过程中所遵循的流程和方法。
一、准备阶段在进行审计之前，注册会计师需要进行充分的准备工作。
首先，会计师需要了解企业的组织结构、业务情况以及相关的法律法规等信息。
其次，会计师需要梳理企业的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
最后，会计师需要制定详细的审计计划，确定审计的范围和重点。
二、风险评估阶段在审计的过程中，注册会计师需要评估企业的风险状况，确定关键的审计领域。
会计师需了解企业所在行业的特点和环境，并考虑可能存在的风险因素，比如经营风险、财务风险和法律法规风险等。
通过风险评估，会计师能够确定重点关注的审计领域，提高审计的效率和准确性。
三、内部控制评估阶段内部控制是企业保障财务信息真实可靠的重要手段，注册会计师需要对企业的内部控制体系进行评估。
会计师通过了解和评估企业的内部控制流程，包括财务报告的编制、资产的保护和业务流程的规范等方面，判断其有效性和合理性。
如果发现存在缺陷或不足之处，会计师需要提出相应的改进建议。
四、证据收集阶段证据是审计的依据和支撑，注册会计师需要收集充分、可靠的证据。
会计师可以通过多种方式获取证据，包括询问企业管理层、进行抽样调查、查阅相关文件和记录等。
在收集证据的过程中，会计师需要保持独立性和客观性，确保审计工作的准确性和可信度。
五、财务报表分析阶段在收集完证据后，注册会计师需要对企业的财务报表进行全面的分析。
会计师需要运用相关的财务分析工具和方法，对财务指标进行比较和评估，以揭示财务报表背后的信息和问题。
通过财务报表分析，会计师可以评估企业的经营状况和财务状况，发现潜在风险和问题。
六、编制审计报告阶段审计报告是注册会计师向利益相关方提供审计结论和意见的重要文件。
会计师需要根据审计的结果和财务分析的结论，编制详细的审计报告。
注册会计师的审计程序与技巧
注册会计师的审计程序与技巧注册会计师在进行审计工作时需要严格按照规定的程序和技巧进行，以确保审计报告的准确性和可靠性。
下面将介绍注册会计师常用的审计程序和技巧。
一、审计程序1. 确立审计目标：注册会计师在进行审计前首先要明确审计的目标和范围，了解被审计单位的业务特点和风险，为后续的审计工作做好准备。
2. 规划审计程序：注册会计师需要制定详细的审计计划，确定审计的时间安排、人员配备和审计程序的具体安排，确保审计工作按部就班地进行。
3. 获取审计证据：注册会计师通过审计程序获取审计证据，包括对被审计单位的财务报表、会计记录和相关文件的审阅、核对和检验。
4. 进行审计测试：注册会计师需要对被审计单位的内部控制进行测试，以评估其有效性和可靠性，为后续的审计工作提供依据。
5. 发出审计报告：注册会计师在完成审计程序后，需准确、清晰地撰写审计报告，对被审计单位的财务状况进行评价和说明，并提出建议和意见。
二、审计技巧1. 深入了解被审计单位：注册会计师需要通过与被审计单位的管理层和财务人员沟通，了解其业务运营和内部控制情况，为审计工作提供基础。
2. 注意审计程序的执行：注册会计师需要按照规定的审计程序和方法进行审计工作，保证审计的完整性和准确性，避免遗漏和错误。
3. 注意审计证据的采集：注册会计师需要搜集充分而可靠的审计证据，对财务报表的真实性和公正性进行评估，确保审计结论的客观和可信。
4. 善用审计工具和技术：注册会计师可以借助现代化的审计工具和技术，提高审计效率和准确性，如数据分析软件、审计追踪系统等。
5. 不断提升审计技能：注册会计师需要不断学习和提升自身的审计技能和专业知识，保持审计工作的高水准和有效性，提升自身的竞争力。
通过以上介绍，可以看出注册会计师在进行审计工作时需要遵循一定的审计程序和技巧，以确保审计工作的准确性和可靠性，为投资者和社会公众提供真实、透明的财务信息。
注册会计师应当注重细节、严谨认真，不断完善自身的审计能力和水平，才能胜任这一重要的职责和使命。
CPA重点审计程序(必需执行)
科目名称关注重点货币资金是否存在货币资金受限情况、是否真实在表内反映货币资金，大额外汇收支登记申请，货币资金期末余额流向是否正常、是否有大量、非常规的现金交1、执行分析性程序2、现金盘点、银行存款函证（亲自函证并记录银行函证细节)、函证结果汇总及情况说明3、对货币资金对账单大额与序时账进行核对检查是否存在未入账货币资金4、检查（编制）余额调节表并检查未达账项5、对大额货币资金进行抽查交易性金融资产关注其真实性，是否受限、审批程序是否完整1、核对合同等相关文件2、函证及函证统计表、相关情况说明3、抽查凭证可供出售金融资产关注其真实性，是否受限、审批程序是否完整1、核对合同等相关文件2、函证及函证统计表、相关情况说明3、抽查凭证应收票据关注票据是否已抵押、贴现1、盘点2、抽查凭证应收账款期末应收账款金额较大，需关注应收账款是否存在、完整，是否计提减值准备，关注应收账款周转率的变化，应收账款后期是否收回，关注应收账款性质及账龄1、执行分析性程序(周转率、信用政策等）2、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等保留函证轨迹。
3、对未回函函证执行替代程序主要检查后期收款情况，需检查合同、发货记录、报关单等4、按照客户凭证抽查大额凭证5、对期末贷方余额重分类并对账龄分析及应收账款按照会计政策计提减值准备（注意按重分类后的余额计提）执行主要程序预付账款关注预付账款期末余额系未到货预付账款还是未开票采购款，关注预付账款账龄及对账龄超过一年的预付账款未处理原因1、执行分析性程序2、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等保留函证轨迹。
3、对未回函函证执行替代程序主要检查后期收款情况，需检查合同、发货记录、报关单等4、按照客户凭证抽查大额凭证5、对1年以上检查其原因并考虑是否进行调整、对期末贷方余额进行重分类调整其他应收款关注其他应收款性质及账龄，是否存在关联借款，是否计提减值损失及计提是否充分1、执行分析性程序2、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等并保留函证轨迹。
审计程序步骤
审计程序步骤
审计程序是指审计人员在审计工作中为取得审计证据所采取的一系列方法和步骤。
审计程序一般包括以下步骤：
1. 制定审计计划：审计人员需要制定审计计划，明确审计目标、范围、时间和人员安排等。
2. 了解被审计单位的情况：审计人员需要了解被审计单位的业务、财务、内部控制等情况，以便确定审计重点和方法。
3. 收集审计证据：审计人员需要收集审计证据，包括查阅文件、观察现场、询问相关人员等。
4. 分析审计证据：审计人员需要对收集到的审计证据进行分析，确定是否存在问题或风险。
5. 编制审计工作底稿：审计人员需要编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。
6. 与被审计单位沟通：审计人员需要与被审计单位沟通，反馈审计结果和建议。
7. 编制审计报告：审计人员需要根据审计结果编制审计报告，向被审计单位和相关方报告审计情况。
8. 跟踪审计整改：审计人员需要跟踪被审计单位的审计整改情况，确保问题得到解决。
需要注意的是，不同类型的审计可能会有不同的审计程序和步骤，具体情况需要根据审计目标和要求进行确定。
CPA考试《审计》应试方法与技巧
CPA考试《审计》应试方法与技巧----------------------------------------------------《审计》科目与其他科目有所不同，在于其特别重视职业判断与分析能力。
所以，对于从事过审计实际业务的考生与从未从事审计业务的考生来说，其复习应试的难度大不一样，所以，针对从没有从事过会计师事务所工作的考生，特别强调要多做练习，通过练习可以增强对教材内容的理解，逐渐摸索直至掌握答题思路与技巧，提高答题的速度与准确率。
因此，要求考生在复习《审计》科目和应试中必须注意要站在注册会计师角度上分析问题。
根据历年审计考试的各种题型在各章节内容出现的频率，考生在复习过程中可以划分若干重点。
一般来说，教材中的内容都有可能出现在考试试题中，但是因为考试命题有一些原则要求，作为选择题或判断题出现还是以简答题或综合题出现，其分值含量就不一样。
比如审计报告一章，在历年考试中，以简答题和综合题出现的频率很高，考生应将其作为重点内容复习；而大纲中的第1、2、3章内容虽然与各章内容都有联系，但单独出大分值题目的可能性就较小，考生可以据此合理分配和计划复习时间。
能力与考试成绩不能划上绝对的等号，分数高的考生不一定比其他考生懂得多，只不是他们掌握了一些应试的技巧，能恰到好处地表达自己所掌握的知识。
根据注册会计师命题的特点，现总结出一些应试技巧与解题方法，供各位考生参考：（一）看清题目要求按题目要求答题，这是至关重要的，有不少考生连题目的要求都没有看就开始答题，等发现问题后再返工又要耗去不少时间。
比如，某单项选择题要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项目中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面或不完整罢了，一定要看清楚所有的选择答案，一道周密的单项选择题，所有的选择答案都可能具有吸引力，然而，判卷时却只有一个是正确的选择。
又如判断题，如果题目要求答错了要倒扣分，考生在答题时就要特别重视，没有七成的把握还是放弃为好。
2020注册会计师(CPA) 审计 第六部分 审计程序
第六部分审计程序【知识点】审计程序的种类一、概述审计程序分为总体审计程序和具体审计程序，总体审计程序又可以分为三大类程序，具体审计程序又可以分为七小类程序。
三大类审计程序主要包括风险评估、风险应对（控制测试、实质性程序）。
七小类审计程序则包括检查（检查文件记录和检查有形资产）、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
二、审计程序的作用1.注册会计师通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以满足对财务报表发表意见。
2.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
3.实质性程序旨在发现认定层次重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。
三、总体审计程序注意：CPA对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论对重大错报风险的评估（风险评估）结果如何，无论是否进行控制测试，或控制测试结果如何，CPA都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。
四、具体审计程序利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策：（1）选用何种审计程序；（性质）（2）对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模；（样本）（3）应当从总体中选取哪些项目；（选样）（4）何时执行这些程序。
（时间）在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用以下审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
1.检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。
（1）检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。
（2）检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。
对个别存货项目进行的检查，可与存货监盘一同实施。
【CPA审计】第17章 其他特殊项目的审计知识点总结
[CPA-m+1第17章其他特殊项目的审计知识点总结第十七章其他特殊项目的审计(一)会计估计【知识点】审计会计估计1.风险评估程序和相关活动：在一般的风险评估三程序"询问、分析、观察和检查”的基础上展开的相关风险评估活动，开展三方面工作2.识别和评估重大错报风险：(1)会计估计不确定性。
考虑襁定性的程度时，CPA可以考虑下列事项：①适用的财务报告编制基础是否有相关要求；②经营环境(市场可能经历动荡或发生中断，因此会计估计可能依赖于不易观察到的数据)；③管理层是否有可能对过去交易的未来实现情况,或未来事项或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测；④获取关于当前状况的准确和完整的信息.(2)特别风险：在确定特别风险时，CPA还可以考虑下列事项：①由于舞弊导致会计估计和相关披露发生重大错报的可能性；②会计估计和相关披露是否受到下列方面的影响：A.需要特别关注的近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化；B.重大的关联方交易;C.异常或超出正常经营过程的重大交易.3.应对评估的重大错报风险（1）设计和实施进一步审计程序。
应当实施下列一项或多项审计程序：①从截至审计报告日发生的事项获取审计证据（扩大证据范围）。
②测试管理层如何作出会计估计（管理层是如何估计的）.③|乍出CPA的点估计或区间估计（CPA来估计）。
CPA可以仅针对会计估计的一部分作出点估计或区间估计.（2）应对特别风险实施的审计程序：对于与会计估计相关的特别风险，如果拟信赖针对该风险实施的控制，CPA应当在本期测试这些控制运行的有效性。
如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，细节测试包括：①检直（如：检杳合同以佐证条款或假设）；②重新计算（如：核实模型计算的准确性）；③检直（检查所使用的假设与支持性文件是否相符）.4.其他相关审计程序：关注估计相关的披露+识别管理层偏向迹象+作出总体评价+获取书面声明+沟通【知识点】关联方的审计1.风险评估程序和相关工作(1)项目组内部的讨论：关联关系及其性质和范围、强调职业怀疑、未识别/未披露的关联关系、管理层凌力口(2)询问管理层下列事项:①关联方名称、特征；②关联关系的性质；④本期是否与关联方发生交易。
2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)1、[单选题]在记录工作底稿时，应记录识别特征。
下列说法中正确的是()。
A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B【解析】对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
2、[单选题]在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是()。
A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试【答案】A【解析】选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。
3、[单选题]下列有关监控的相关表述中，不正确的是()。
A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查C.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见D.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员【答案】D【解析】会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。
4、[单选题]如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中错误的是()。
A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见【答案】B【解析】记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况是非常必要的，但是，对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿，选项B错误。
CPA在财报审计中如何执行抽凭程序
CPA 在财报审计中如何执行抽凭程序CPA 在财报审计中如何执行抽凭程凭证抽查是会计师事务所在财务报表审计中经常执行的一个基本审计程序，凭证抽查可以为风险评估和分析性复核程序进一步提供交易背景和业务实质的证据。
凭证抽查是会计师事务所控制审计风险的最根本防线，一旦凭证抽查出现问题，可能埋下很大的审计风险隐患。
但在审计实务中，很多会计师事务所是将凭证抽查程序交给刚入行的审计助理或实习生来执行的，从实际执行效果来看，并不是太理想。
一些项目抽查凭证（简称“抽凭”）底稿就是为了抽凭而抽凭，审计人员在抽凭时不思考、不记录；甚至一些项目存在凭证抽查程序明显流于形式的情况，一些助理人员以为凭证抽查就是复印合同、复印发票、出入库单和会计凭证等。
那么，注册会计师在财务报表审计中如何执行凭证抽查程序呢？对此，笔者将做详细介绍。
凭证抽查的性质凭证抽查属于注册会计师的一项细节测试。
凭证抽查应该基于项目组对被审计客户的了解和风险评估、分析性复核的基础之上，选取一些具体的测试点进行检查、印证、分析。
凭证抽查应服从于报表各项目审计程序的需要，即报表各项目审计程序的侧重点不同，凭证抽查的测试点也不尽相同。
凭证抽查的目的凭证抽查的主要目的是确定经济事项的真实性、可靠性和及时性，直接或间接证明财务报表项目的有关认定。
例如：固定资产审计中，被审计单位本期新增两台大型设备，合计原值 1 000 万元。
通过凭证抽查，检查会计分录及凭证后附的采购安装合同以及验收单据、购置发票等信息，结合固定资产监盘，可以证实新增固定资产的“存在”、“计价和分摊”认定。
凭证抽查与其他审计程序的关系凭证抽查以风险评估、分析性程序为基础，执行过程中应结合询问、观察、重新计算等审计程序一起执行以收到更好的审计效果。
例如：对于在建工程——某某工程，凭证抽查时既需要检查入账发票也需要向财务人员、基建人员询问工程进度，必要时（如金额很大）还需要去工程项目现场进行观察，以做到眼见为实。
注册会计师的审计流程和方法
注册会计师的审计流程和方法注册会计师的审计工作是对企业财务报表的真实性和合规性进行严格审核的过程。
在进行审计工作时，注册会计师需要遵循一定的审计流程和方法，以确保审计工作的准确性和可靠性。
本文将介绍注册会计师的审计流程和方法。
审计流程审计流程是注册会计师在进行审计工作时所遵循的步骤和程序，主要包括以下几个阶段：1. 确立审计目标和范围注册会计师首先需要了解被审计企业的业务性质、规模和风险特征，同时确定审计的目标和范围。
通过与企业管理层沟通，了解企业的内部控制制度和财务报表编制过程，为后续的审计工作做好准备。
2. 制定审计计划注册会计师根据审计目标和范围，制定审计计划。
审计计划包括确定审计程序和方法、分工和时间安排等内容，确保审计工作能够按时、按质完成。
3. 实施审计程序注册会计师根据审计计划，对企业的财务报表进行详细审计。
审计程序主要包括获取审计证据、评估内部控制制度的有效性、进行财务报表分析等步骤，以确定财务报表的真实性和合规性。
4. 审计报告注册会计师根据审计程序所获取的审计证据，对企业的财务报表进行评价并出具审计报告。
审计报告包括审计意见、审计发现和建议等内容，为企业提供财务报表的可靠性和透明度保障。
审计方法审计方法是注册会计师在进行审计工作时所采用的技术手段和工作方法，主要包括以下几种：1. 抽样审计抽样审计是注册会计师在审计过程中对数据进行抽样检查的方法。
注册会计师通过抽样检查的方式，对企业的财务数据进行全面检查和评估，以发现潜在的错误和风险。
2. 内部控制评价内部控制评价是注册会计师对企业内部控制制度的有效性进行评估的方法。
注册会计师通过评估企业的内部控制制度，确定是否存在财务风险和漏洞，并提出改进建议。
3. 财务报表分析财务报表分析是注册会计师对企业财务报表进行综合分析的方法。
注册会计师通过对企业的财务数据进行比对和分析，发现财务报表中可能存在的虚假信息和错误。
4. 现场核查现场核查是注册会计师对企业财务数据进行实地检查和验证的方法。
注册会计师审计流程
注册会计师审计流程
注册会计师审计是一项非常重要的工作，它是对企业财务报表真实性和合规性的审查，以保证其财务信息的可靠性。
注册会计师审计流程通常包括以下几个步骤：
一、确定审计目标
在进行审计之前，注册会计师首先需要与客户沟通，了解客户的业务性质、财务报表的编制方法、内部控制制度等信息，以确定审计的目标和范围。
二、制定审计计划
注册会计师根据审计目标制定审计计划，包括确定审计程序、分配审计工作、安排审计时间等，确保审计工作可以按照预定计划进行。
三、进行风险评估
注册会计师需要对客户的经营环境、内部控制、财务报表等进行风险评估，找出潜在的风险和可能存在的问题，以便进行有针对性的审计。
四、实施审计程序
注册会计师根据审计计划和风险评估结果，进行各项审计程序，包括收集证据、检查财务报表、核实账目等，以确保客户的财务报表符合会计准则和法律法规的要求。
五、编制审计报告
根据审计程序的进行情况，注册会计师将审计结果整理编制成审计报告，向客户和相关方提供审计意见和建议，并对客户的财务报表真实性和合规性进行评价。
六、提交审计报告
注册会计师提交审计报告给客户，并将审计结果报告给相关监管机构和利益相关方，以便他们了解客户的财务状况和经营情况，确保市场的透明度和稳定性。
通过以上流程，注册会计师可以对客户的财务状况进行全面和客观的审计，提高财务报表的可信度和透明度，为客户和市场的稳定发展提供有力保障。
注册会计师审计是一项专业性强、责任重大的工作，需要注册会计师具备扎实的理论基础、丰富的实践经验和良好的职业操守，以保证审计工作的精准和有效进行。
审计中的关键审计程序的执行和记录
审计中的关键审计程序的执行和记录在审计过程中，关键审计程序的执行和记录是确保审计工作质量和可靠性的重要环节。
本文将探讨在审计中关键审计程序的执行方法以及如何进行有效的记录。
一、关键审计程序的执行方法关键审计程序是指对财务报表重要项进行审计的工作步骤。
它们通常涉及对财务报表账户余额、交易记录、披露等方面的审计。
下面是在执行关键审计程序时应注意的方法：1. 检查程序设计的完整性：审计程序的设计应该包括清晰的指导步骤，以及适用于特定情况的控制问题。
在执行关键审计程序之前，审计师应仔细检查程序的完整性，确保没有遗漏。
2. 采取适当的抽样方法：当关键审计程序涉及大量数据时，审计师可以采取适当的抽样方法来提高效率。
常见的抽样方法包括无差别抽样、随机抽样和层次抽样等。
3. 进行充分的数据分析：在执行关键审计程序之前，审计师应进行充分的数据分析，以识别潜在的风险和异常情况。
这有助于确定审计程序的重点和范围。
4. 进行适当的测试程序：关键审计程序通常涉及对财务报表重要项的测试。
审计师应根据需要选择合适的测试程序，如交易确认、账务核实、复核比对等，来获取可靠的审计证据。
5. 定期通讯和沟通：在执行关键审计程序过程中，审计师应与客户保持定期的沟通和协调。
这有助于确保审计程序的顺利进行，并解决可能出现的问题。
二、关键审计程序的记录方法记录是审计工作的重要组成部分，它有助于审计文件的整理和审计结果的复核。
下面是关键审计程序记录的常见方法：1. 编制审计程序记录表：审计师可以根据审计程序的具体步骤，编制审计程序记录表。
该表应包括审计程序的名称、目的、执行步骤、责任人等信息，以便后续审计工作的跟踪和整理。
2. 记录审计程序的执行结果：在执行关键审计程序的过程中，审计师应及时记录审计程序的执行结果，包括发现的问题、异常情况以及所获取的审计证据等。
这有助于评估审计风险和后续工作的安排。
3. 保存相关的工作底稿：在审计过程中生成的工作底稿是记录审计工作的有效手段。
简述注册会计师审计活动流程
注册会计师审计活动流程一、审计活动概述注册会计师审计活动是指注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）对企业的财务状况、经营业绩等进行独立、客观的评价和鉴定，以发表审计意见的活动。
审计活动有着严格的流程和规范，下面将对注册会计师审计活动的流程进行全面、详细的探讨。
二、审计活动流程概述注册会计师审计活动通常包括以下六个阶段：确定审计对象和目标、进行审计准备、开展风险评估、进行测试和分析、总结审计调查结果、发表审计报告。
2.1 确定审计对象和目标在审计活动开始之前，注册会计师需要明确审计的对象和目标。
审计对象可以是一个企业、一个部门、一项账目或者一个财务报表。
审计目标通常包括对财务报表是否真实准确的评价、对内部控制系统是否有效的评价等。
2.2 进行审计准备在进行审计的准备阶段，注册会计师需要与审计对象的负责人协商制定审计计划，明确每个阶段的时间安排和工作任务。
此外，还需要收集审计对象的相关文件和资料，如财务报表、账簿、凭证等。
2.3 开展风险评估风险评估是审计活动中非常重要的一环，它可以帮助注册会计师确定审计重点和审计程序。
在风险评估的过程中，注册会计师需要全面了解审计对象的经营环境和特点，评估与审计目标相关的风险，并采取相应的措施进行控制。
2.4 进行测试和分析测试和分析是审计活动的核心内容，也是注册会计师获取审计证据的主要途径。
在这个阶段，注册会计师会通过抽样检验、核实凭证等方式，对审计对象的财务状况和业绩进行详细的审查，并进行数据分析和风险评估。
2.5 总结审计调查结果在完成测试和分析后，注册会计师需要对审计调查结果进行总结。
这包括对审计对象的财务报表、账簿的真实性、准确性进行评估，对内部控制制度的有效性进行评价，识别出存在的问题和风险。
2.6 发表审计报告最后，注册会计师需要根据审计调查结果，撰写审计报告并发表审计意见。
审计报告通常包括对审计对象的描述、审计目标的分析、审计发现的总结以及对财务报表真实性的评价。
亲身总结：注册会计师的四大审计程序
亲身总结：注册会计师的四大审计程序近几年来，一些上市公司粉饰会计报表行为相继被披露，从琼民源到银广厦，从蓝天事件到宝硕股份，会计舞弊手段不断翻新，使得注册会计师防不胜防，致使一些中小股东损失惨重，中国证券市场出现了严重的诚信危机。
为提高审计质量，最大限度地避免会计舞弊行为的发生，笔者总结出了以下四种审计方法，供广大注册会计师对上市公司进行审计时参考。
方法之一：账证核对注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象当前财务会计的特征分不开的。
财务会计的主要特征及账证核对的主要方式：一是原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。
因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。
其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。
因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。
二是复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。
由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务通过双重记录说明企业资源的来源与去向，因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。
复式记账的科学性就在于此。
三是权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。
美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。
但配比概念意义更深。
会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的(货物或劳务)价格总计与处理(货物或劳务)的价格总计。
所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。
因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务，也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。
注册会计师审计流程要点
应由经验丰富、专业素养高的注册会计师进行复核， 必要时可请其他专家参与。
对重大错报风险进行跟踪
跟踪目的
对审计报告中揭示的重大错报风险进行持续跟踪，确保被审计单 位采取了有效措施进行整改和防范。
跟踪方式
可以采用定期回访、专项检查等方式进行跟踪，了解被审计单位的 风险控制情况。
跟踪记录
对跟踪内容和结果进行详细记录，以便对后续审计工作提供参考和 依据。
THANKS 感谢观看
根据审计重要性水平，制定相应的审计计划和程序，确保审计工作能够发现重大错报或漏报。
02 审计实施阶段
对内部控制进行测试
内部控制制度测试
评估内部控制制度的设计和执行 情况，确定其是否能够合理保证 财务报表的可靠性。
控制环境测试
评估被审计单位管理层和其他员 工对内部控制的态度、认识和行 动，以及控制环境的稳定性。
出具审计报告
审计报告是注册会计师根据审计 准则和相关法律法规的要求，在 对被审计单位财务报表进行全面 分析和评估后出具的专业报告。
审计报告应当清晰、准确地反映 被审计单位财务报表的实际情况 ，并对被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量等方面进行 评价和说明。
注册会计师需要按照规定的格式 和要求，撰写审计报告，并在报 告中明确表述自己的意见和结论 。同时，注册会计师还需要对审 计报告进行复核和审批，确保其 准确性和合规性。
遵守职业道德规范
注册会计师在执行审计业务时应严格遵守职业道德规范， 保持独立、客观、公正的态度，不受任何利益关系的影响 。
注册会计师不得接受被审计单位的任何形式的贿赂或变相 贿赂，不得与被审计单位存在任何可能影响其独立性的经 济利益关系。
保持客户关系和具体业务的独立性
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科目名称关注重点货币资金是否存在货币资金受限情况、是否真实在表内反映货币资金，大额外汇收支登记申请，货币资金期末余额流向是否正常、是否有大量、非常规的现金交1、执行分析性程序2、现金盘点、银行存款函证（亲自函证并记录银行函证细节)、函证结果汇总及情况说明3、对货币资金对账单大额与序时账进行核对检查是否存在未入账货币资金4、检查（编制）余额调节表并检查未达账项交易性金融资产关注其真实性，是否受限、审批程序是否完整1、核对合同等相关文件2、函证及函证统计表、相关情况说明3、抽查凭证可供出售金融资产关注其真实性，是否受限、审批程序是否完整1、核对合同等相关文件2、函证及函证统计表、相关情况说明3、抽查凭证应收票据关注票据是否已抵押、贴现1、盘点2、抽查凭证应收账款期末应收账款金额较大，需关注应收账款是否存在、完整，是否计提减值准备，关注应收账款周转率的变化，应收账款后期是否收回，关注应收账款性质及账龄1、执行分析性程序(周转率、信用政策等）2、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等保留函证轨迹。
3、对未回函函证执行替代程序主要检查后期收款情况，需检查合同、发货记录、报关单等4、按照客户凭证抽查大额凭证预付账款关注预付账款期末余额系未到货预付账款还是未开票采购款，关注预付账款账龄及对账龄超过一年的预付账款未处理原因1、执行分析性程序2、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等保留函证轨迹。
3、对未回函函证执行替代程序主要检查后期收款情况，需检查合同、发货记录、报关单等4、按照客户凭证抽查大额凭证其他应收款关注其他应收款性质及账龄，是否存在关联借款，是否计提减值损失及计提是否充分1、执行分析性程序2、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等并保留函证轨迹。
3、执行替代程序，检查期后是否收回及处理是否正确，检查款项付出是否真实及收回可能性等4、按照客户凭证抽查大额凭证存货获取大额采购合同，关注采购客户是否比较稳定或是否比较集中，原材料收发存计价方法，产品生产流程及涉及的在产品，半成品，产成品成本、成本差异归集与分摊、外协厂商的存货是否分开管理、关注存货存放地点，定期盘点制度等1、对周转率、生产成本、库龄等、产量、产能等执行分析性程序2、对存货进行监盘，期后监盘进行倒推报表日存货（监盘时需编制监盘计划、监盘小结）；必要是进行函证、收集海关报关单回执等3、对存货期末计价进行测试、存货减值测试4、检查成本差异及其分摊是否正确。
长期股权投资关注本年新增的投资1、检查投资协议2、董事会决议、可行性分析报告等3、获取被投资方工商登记信息，财务报表，判断长期股权投资核算方法是否正确，是否存在减值迹象。
4、检查凭证执行主要程序科目名称关注重点执行主要程序固定资产获取固定资产权属证明，关注固定资产状态，是否存在抵押情况，对大额固定资产检查合同，付款协议等1、执行分析性程序2、对固定资产进行监盘，编制监盘计划，监盘小结3、对大额固定资产检查采购合同，付款记录4、对固定资产权属证件需核对原件并在复印件注目已核对原件轨迹。
投资性房地产关注是否符合投资性房地产的定义及要求1、执行分析性程序2、对固定资产进行监盘，编制监盘计划，监盘小结3、对大额固定资产检查采购合同，付款记录4、对固定资产权属证件需核对原件并在复印件注目已核对原件轨迹。
无形资产关注无形资产变化，对无形资产取得进行判断，关注无形资产原值计价是否符合资本化条件，购买无形资产需检查合同，对无形资产存在权属证明进行1、执行分析性程序2、对无形资产能够监盘的进行盘点3、检查无形资产入账内容是否均符合资本化条件、采购无形资产检查合同4、获取无形资产权属证件复印件并核对原件长期待摊费用关注长期待摊费用性质，摊销期限并进行测算1、执行分析性程序2、对摊销期限进行判断，摊销金额进行测算。
3、抽查凭证长期应付款关注其形成的历史原因及固定资产的关注1、函证、函证统计表、函证结果汇总及情况说明2、合同检查3、抽查凭证递延所得税资产、负债关注销售是否存在分期销售，应计入长期应收款，对计提资产减值损失计提递延所得税资产需考虑未来转回税率1、对递延所得税资产、负债进行测算短期借款需获取借款合同，还款记录，打印贷款卡信息1、函证、函证统计表、函证结果汇总及情况说明2、查询贷款卡信息3、对借款利息进行测算4、检查合同应付账款需关注应付账款的完整性，检查收货记录，关注应付账款性质及账龄1、执行分析性程序2、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等并保留函证轨迹。
3、对未回函函证执行替代程序主要检查后期收款情况，需检查合同、验收单、报关单等4、按单位抽查凭证交易性金融负债1、获取相关资料2、函证预收账款需关注是否存在应确认收入未确认收入情况。
是否存在收入跨期等1、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等并保留函证轨迹。
2、检查预收账款对应合同，发货、验收、收款记录情况。
3、检查期付款情况4、按客户抽查凭证科目名称关注重点执行主要程序应付职工薪酬需关注企业薪酬制度，公司每年员工人数，缴纳社保、住房公积金情况，计提的工资与进入成本费用科目工资是否核对一致等1、执行分析性程序2、测算每年计提工资金额与职工人数是否匹配，计提工资金额是否与进入成本费用科目核对一致，支付的工资是否均为货币资金支出。
3、检查企业缴纳社保及住房公积金情况，获取工资表抽查测算部分员工个人所得税。
4、抽查凭证应交税费关注企业税收优惠政策，适用税种税率，对支付税费情况进行检查，检查纳税申报表，所得税汇算清缴报告核对与未申表是否一致1、执行分析性程序2、对税费进行测算3、对适用税收优惠政策及特别税收文件进行说明4、抽查纳税凭证应付股利关注股东会决议，股利分配方案1、检查公司章程2、获取股东会决议、股利分配方案3、股利支付记录其他应付款关注其他应付款性质及账龄、是否异常流向1、执行分析性程序2、严格应收账款函证并严格按要求编制函证统计表、回函情况分析表等保留函证轨迹。
3、对未回函函证执行替代程序主要检查期后收款情况4、按单位抽查凭证长期借款关注1年内到期的情况1、函证、函证统计表、函证结果汇总及情况说明2、贷款卡查询3、借款合同4、抽查凭证长期应付款关注其形成的历史原因及固定资产的关注1、函证、函证统计表、函证结果汇总及情况说明2、合同检查3、抽查凭证4、检查期后付款实收资本资本公积盈余公积是否按公司法规定计提未分配利润关注未分配利润勾稽关系，存在其他转入调节，需掌握其他转入内容1、检查其他转入内容，根据审计调整相应调整未分配利润科目名称关注重点执行主要程序营业收入关注销售模式、销售收入来源、主要销售客户或地区、销售流程及收款政策、信用政策等1、执行分析性程序（按月份、年度、品种对单价、毛利率、销售等对比分析）2、研究销售合同条款，明确销售确认条件进行明确3、检查销售订单，合同、发货、验收、收款情况4、收入截止性测试营业成本关注BOM表异常工单及单位成本的波动1、执行分析性程序（按月份、年度、品种对单位成本、毛利率、销量等对比分析）2、编制产品成本倒扎表3、结合销售毛利检查营业成本是否完整4、计价测试营业税金及附加与其他报表钩稽关系1、检查与应交税费的钩稽关系2、测算否均为货币资金支出。
销售费用关注销售费用构成，行规，销售提成等1、执行分析性程序（月份、年度、成份对比分析）2、检查大额构成并分析原因，其他报表钩稽关系3、抽查凭证4、执行截止性测试管理费用关注并分析各期构成，是否存在异常变动1、执行分析性程序（月份、年度、成份对比分析）2、检查大额构成并分析原因，其他报表钩稽关系3、抽查凭证4、执行截止性测试财务费用关注异常变动与其他报表钩稽关系1、执行分析性程序（月份、年度、成份对比分析）2、利息测算3、与存款、借款等其他报表科目钩稽关系4、执行截止性测试投资收益关注投资收益收款情况1、执行分析性程序2、获取被投资单位股东会决议及股利分配方案，被投资单位财务报表3、检查收款凭证营业外收入关注形成内容及与其他报表科目关系1、执行分析性程序（年度、成份对比分析）2、财政补贴收入批文3、检查凭证营业外支出关注形成内容1、执行分析性程序（年度、成份对比分析）2、检查凭证所得税费用关注适用所得税政策，对所得税费用进行测试，获取所得税汇算清缴报告1、执行分析性程序2、对所得税费用进行测算3、检查所得税缴款凭证4、注意与递延所得税资产及负债之间的关系5、对大额货币资金进行抽查5、对期末贷方余额重分类并对账龄分析及应收账款按照会计政策计提减值准备（注意按重分类后的余额计提）5、对1年以上检查其原因并考虑是否进行调整、对期末贷方余额进行重分类调整5、对期末贷方余额重分类并对账龄分析及应收账款按照会计政策计提减值准备（注意按重分类后的余额计提）5、存货的截止测试5、减值测试5、减值测试5、减值测试5、检查期后付款；对借方余额进行重分类（需要明细）5、期末借方余额重分类调整（需要明细）5、检查期后付款、对借方余额进行重分类（需要明细）5、核查海关报表数据5、成本差异的分摊5、检查凭证。