税法一_第二章 增值税 第9、10节_2010年版
2010年税收政策盘点之增值税
2010年税收政策盘点之增值税2010年税收政策盘点之增值税(2010-12-27 06:41:22)2010年国家颁布的增值税政策主要有55个文件，随着2010年底前国家文件的颁布，本博将随时进行更新，现对文件主要内容分类归纳整理如下，希望能够对大家的工作有所帮助。
征税政策一、2010年2月8日，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）明确：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
仅在同一张发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
二、2010年2月20日，《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》（国税函[ 2010]75号）明确：自2010年1月1日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。
《国家税务总局关于出口甜菜粕准予退税的批复》（国税函[2002]716号）同时废止。
三、2010年2月24日，《国家税务总局关于印发<外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法>的通知》（国税发[2010]18号）规定：代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税，其发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。
四、2010年4月8日，《国家税务总局关于橄榄油适用税率问题的批复》（国税函[2010]144号），明确：橄榄油可按照食用植物油13%的税率征收增值税。
五、2010年4月16日，《财政部、海关总署、国家税务总局关于边民互市进出口商品不予免税清单的通知》（财关税[2010]18号）规定：自2010年5月1日起，在生活用品的范畴内，除国家禁止进口的商品不得通过边民互市免税进口外，其他列入边民互市进口不予免税清单的商品见附件。
六、2010年7月27日，《国家税务总局关于肉桂油、桉油香茅油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告[2010]5号）明确：自2010年9月1日起，肉桂油、桉油、香茅油，其增值税适用税率为17%。
国家税务总局公告2010年第9号
国家税务总局
关于干姜姜黄增值税适用税率问题的公告
国家税务总局公告2010年第9号
为统一政策，公平税负，现将干姜、姜黄增值税适用税率问题公告如下：
干姜、姜黄属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）中农业产品的范围，根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，其增值税适用税率为13%。
干姜是将生姜经清洗、刨皮、切片、烘烤、晾晒、熏硫等工序加工后制成的产品。
姜黄包括生姜黄，以及将生姜黄经去泥、清洗、蒸煮、晾晒、烤干、打磨等工序加工后制成的产品。
本公告自2010年10月1日起执行。
特此公告。
国家税务总局
二○一○年八月十九日
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,海关总署。
税法-增值税-消费税-营业税-个人-企业所得税暂行条例-2010年
中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17％。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
2章增值税法1
到外县（市）销售货物，申请开具外出经营活 动税收管理证明，向机构所在地主管税务机关 申报纳税。否则向销售地主管税务机关申报纳 税。
❖ 非固定业户
向销售地主管税务机关申报纳税。
❖ 进口货物
由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
❖ 如果已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务 用于非应税项目、免税项目等不得从销项税 额中抵扣进项税额的情形，应将该项购进货 物或应税劳务的进项税额从发生期的进项税 额中转出。
❖ 计算公式修正？
五、小规模纳税人
❖ 应纳增值税＝不含税销售额×征收率 ❖ 销售额的确定同一般纳税人
❖ 例：有一商业企业属于小规模纳税人，销 售货物取得收入为10300元（含税）。请计 算该企业应缴纳的增值税。
❖
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日下午9时35分 20.10.1420.10.14
❖
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三下午9时35分 59秒21:35:5920.10.14
❖
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午9时35分20.10.1421:35October 14, 2020
第四节 专用发票的使用和管理
一、防伪系统
❖ 开票、认证、申报、缴纳
二、发票管理
❖ 样式； ❖ 领、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
❖
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。21:35:5921:35:5921:3510/14/2020 9:35:59 PM
中华人民共和国增值税法
中华人民共和国增值税法（征求意见稿）第一章总则第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。
第二条发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。
进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。
第三条一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。
简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
第四条增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。
第二章纳税人和扣缴义务人第五条在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。
增值税起征点为季销售额三十万元。
销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。
第六条本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。
本法所称个人，是指个体工商户和自然人。
第七条中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。
国务院另有规定的，从其规定。
第三章应税交易第八条应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。
销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。
销售服务，是指有偿提供服务。
销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
第九条本法第一条所称在境内发生应税交易是指：（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；（三）销售不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发行。
第十条进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。
第二章 增值税法
②纳税人兼营应征收增值税货物或劳务和免税品的，应分别 核算应征收增值税货物或劳务和免税品的销售额。未分别核 算或者不能准确核算销售额的，其免税品与应征收增值税货 物或劳务一并征收增值税。 ③纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控 专用器具开具增值税专用发票或普通发票。纳税人经营范围 仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专 用器具。已发售的防伪税控专用器具及增值税专用发票、普 通发票一律收缴。收缴的发票按现行有关发票作废规定处理。
2013-7-25 Chapter 2 增值税 5
二、增值税的特点 （一）保持税收中性 （二）普遍征收 （三）税收负担由商品最终消费者承担 （四）实行税款抵扣制度 （五）实行比例税率 （六）实行价外税制度
2013-7-25
Chapter 2 增值税
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Chapter 2 增值税
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（3）对农民专业合作社的增值税政策。 （财税[2008]56号）《关于农民专业合作社有关税收政策的 通知》，自2008年7月1日起执行。 农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作 社法》规定设立和登记的农民专业合作社。 ①对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同 农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 ②对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、 化肥、农药、农机，免征增值税。
Chapter 2 增值税 3
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第一节 增值税基本原理
一、增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额 作为计税依据而征收的一种流转税。 按照我国增值税法的规定，增值税（ Value-Added Tax， VAT ）是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 务，以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或者提 供加工、修理修配劳务的增值额和货物进口金额为计税依据 而课征的一种流转税。
增值税概述--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义1
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增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
（一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M 。
（二）法定增值额
实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。
二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税 [答疑编号6298020101]。
税法-第二章-增值税法
疏浚
销售服务的增值税
• 建筑服务 （4）容易混淆的② 情形 配备操作人员 出租建筑设备 不配备操作人员 适用税目 建筑服务（10%） 有形动产租赁 （16%）
工程勘察勘探服务
现代服务（6%）
销售服务的增值税
• 金融服务
情形 税务处理 持有期间（含到期）取得的保 纳增值税（6%） 本收益 金融商品 持有期间（含到期）取得的非 不纳 保本收益
兼营行为
关键：行为之间是否具有关联性和从属性。
一般纳税人和小规模纳税人的登 记管理
• 增值税一般纳税人登记管理办法自2018年2月1日实行 • 划分标准：会计核算是否健全；年应税销售额
企业类型
小规模纳税人
一般纳税人
1.生产企业（含加工、修 年应税销售额50万 50万元以上 理修配企业） 元以下 年应税销售额500万 2.营改增纳税人 500万元以上 元以下 年应税销售额80万 3.其他企业 （流通企业） 80万元以上 元以下 4.年应税销售额超过小规 按小规模纳税人纳 —— 模纳税人标准的其他个人 税
确定增值税征税范围的基本条件
• 该行为是否属于经营活动？ 非经营活动无需缴纳增值税。 （1）行政单位收取的同时符合三项条件的政 府性基金或者行政事业性收费； （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单 位或者雇主提供取得工资的服务，加工、修理修 配劳务； （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供 服务； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形 。
销售服务
提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑 服务、金融服务、现代服务、生活服务
有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然 资源使用权和其他权益性无形资产。 有偿转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建 筑物、构筑物等。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、 水坝等建造物。 在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占用土地使 用权的，按销售不动产缴纳增值税。
第二章 增值税法
(2) 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元 以上的；
(3) 应税服务的年应税销售额超过500万元的试点纳税人。
(二) 一般纳税人的管理 对于年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小 规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机 关申请一般纳税人资格认定。 二、小规模纳税人的认定及管理
扣凭证 (二) 有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的
抵扣凭证 (三) 对丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理 (四) 专用发票抵扣联无法认证的处理 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联
到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成， 基本联次为3联：发票联、抵扣联和记账联。 三、专用发票的开票限额
专用发票实行最高开票限额管理。 四、专用发票的领购
五、专用发票开具范围 (一) 专用发票的开具范围 (二) 专用发票的开具要求 (三) 开具专用发票后发生退货或开票有误的处理
六、专用发票与不得抵扣进项税额的规定 (一) 有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵
的购进扣税法，即先按当期销售额和适用税率计算出销项 税额(这是对销售全额的征税)，然后对当期购进项目已经 缴纳的税款进行抵扣，从而间接计算出对当期增值额部分 的应纳税额。 一、销项税额的计算
销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按
照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买 方收取的增值税税额。
第二章 增值税法
第一节 增值税概述
• 一、增值税含义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程
第二章(1) 增值税法
二、增值税的征税范围
• （一）在我国境内销售货物 • 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 • （具体见国家税务总局1993年12月25日《增值税部分货物征 具体见国家税务总局 年 月 日 税范围注释》 税范围注释》 • 转让无形资产和不动产是营业税的征税范围。 转让无形资产和不动产是营业税的征税范围。 • 在我国境内销售货物是指货物的起运地或所在地在中国境内 • 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。有偿，包括从购买方 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。有偿， 取得货币、货物或其他经济利益。一般说来， 取得货币、货物或其他经济利益。一般说来，货物销售必须是 货物转移并且货物所有权也发生有偿转让。 货物转移并且货物所有权也发生有偿转让。但在实际经营活动 经常会出现这样一些情形，如货物转移了， 中，经常会出现这样一些情形，如货物转移了，但所有权未发 生转移；货物和所有权都转移了，但不一定是有偿的。 生转移；货物和所有权都转移了，但不一定是有偿的。对于这 些行为，我国税法作了特殊规定： 些行为，我国税法作了特殊规定：
（三）进口货物 混合销售行为和兼营非应税劳务行为(P61) （四）混合销售行为和兼营非应税劳务行为 1．混合销售行为：是指纳税人的同一项生产经营业务既涉及货物 ．混合销售行为： 销售又涉及非应税劳务的销售行为。 销售又涉及非应税劳务的销售行为。 非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、 非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金 融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、 融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收 范围的劳务。 范围的劳务。 混合销售行为中的货物和非应税劳务的销售与发生只是针对同 一项销售行为而言的，两者之间是紧密相连的从属关系。 一项销售行为而言的，两者之间是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营 者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税； 者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位 和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为， 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所 属征收机关确定。 属征收机关确定。
税法一 练习 第二章
心之所向，所向披靡第二章增值税一、单项选择题1、依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（A）。
A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税2、某葡萄酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售葡萄酒，并开具普通发票上注明金额11 7000元；同时收取单独核算的包装物押金5000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（A）元。
啤酒黄酒以外的其他酒类包装物押金直接按含税价征税A.17726.50B.13890.60C.15011.32D.17301.923、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（A )。
A.商场将购买的商品对外赠送B.电信部门安装电话并提供电话机C.运输车队所耗外购汽油D.饭店购进啤酒用于餐饮服务4、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。
2010年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。
则应缴纳的增值税税额为（D ）万元。
A.0.15B.1.44C.0.62D.0.20(25+20）/1.03 *0.03 –7.64/1.17*0.17=43.69*3% - 1.11 = 1.31 –1.11=0.2税控收款机按17%含税价计算抵扣5、北京某财务软件公司为一般纳税人，2010年8月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证)；支付软件销售过程运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。
2010年最新增值税税法
2010年最新增值税税法第二章增值税增值税是对纳税人销售货物和提供应税劳务的增值额征收的一种流转税。
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
我国增值税具有以下特点：1.消费型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.价外计税一、纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。
单位租赁或承包经营的，以承租人或承包人为纳税人。
二、扣缴义务人对境外单位和个人在境内不设机构销售应税劳务行为的应纳税款，由代理人或购买者扣缴。
三、小规模纳税人与一般纳税人小规模纳税人的标准为：⑴从事货物生产或者提供应税劳务（为主）的纳税人，年应税销售额≤50万元；⑵除⑴以外的纳税人，年应税销售额≤80万元。
纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向其主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，可向主管税务机关申请资格认定。
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：⑴个体工商户以外的其他个人；⑵选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；⑶选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
应当申请一般纳税人资格的纳税人：增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向其主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，可向主管税务机关申请资格认定。
从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人进行管理。
第二章增值税法
北京电大 魏敏
小规模纳税人的计税方法
计算公式：
应纳税额 = 销售额 * 征收率 =含税收入÷(1+征收率)*征收率
销售额的确定与一般纳税人确认方法相同。由于小规模纳税人 使用普通发票，所取得的收入是含税的，须将含税收入换算为不含 税销售额
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北京电大 魏敏
出口货物退、免增值税
出口货物退(免)税政策种类： •出口免税并退税 •出口免税不退税 •出口不免税也不退税
销售额 = 含增值税销售额÷(1+增值税税率) • 视同销售行为的销售额； • 混合销售行为的销售额； • 兼营非应税劳务销售额；
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北京电大 魏敏
销售额的确定(2)
• 没收包装物的押金、视为含税销售额并入计税销售额；对逾期超过一 年以上的押金，无论是否退还均应并入计税销售额；
• 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金无论是 否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；
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北京电大 魏敏
不得抵扣的进项税额
• 购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证，
或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项； • 购进固定资产及其运费； • 用于非应税项目的购进货物或应税劳务； • 用于免税项目的购进货物或应税劳务； • 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； • 非正常损失的购进货物，以及非正常损失的在产品劳务。 • 向小规模纳税人进货时，小规模纳税人采用普通发货票，按征收 率计算的税额。 • 小规模纳税人不得抵扣进项税额。
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北京电大 魏敏
增值税减税免税范围（略）
• 农业生产者销售的自产农业产品； • 避孕药品和用具； • 向社会收购的古旧图书； • 直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器设备 • 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 • 对符合国家产业政策要求的国内投资项目；在投资总额内进口的自用设备(特殊规
第2章 增值税
用途角度
用购于进“行简为免福人”的 发生非正常损失
专固原用、材于无料“、等简不存免动货福产，人，兼”的兼用，/用混进/混用项用的不的，得，分抵全摊扣额抵抵扣扣 指门因拆管除理、不销善毁被盗、毁损；或因违法违规被执法部
不抵予扣
购进项目角度
购进“贷餐民乐”服务
资格角度 核算不健全；应办未办一般纳税人登记
投入产出法
进用价×项数扣税量除×额农率＝÷产当（品期1＋平农扣均产除购品率买耗）单
扣货除物率的为适所用销税售率
作原料
成本法
进产项品税耗额用＝率×当扣期除主率营/业（务1+成扣本除×率农）
参照法
作商品
进（1项+适税用额税=当率期）销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×适用税率/
贷款服务、直接收费金融服务 全额纳税，无差额规定
视销同售销额售的行确为定
顺序核定：纳税人同类价；其他纳税人同类价；组成计税价格
商多务关辅注助旅服游务服居务多、，金融商品转让
代运理输类销：售经代纪理代理、人力资源外包、签证代理、代理进口免税货物、航空
销（1售5类额差的额特计殊税规）定
航空运输、客运场站、开展考试 旅游服务（选择）、劳务派遣（选择）、物业管理 销售房地产、建筑服务
税控系统专用设备和技术维护费用 非初次购买税控设备不得全额抵减
支付技术维护费全额抵减
起征点
范围 仅限于个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户 税务处理 未达到起征点的，免税；达到起征点的，全额计税
减免税其他规定 可选择是否放弃免税；可选择适用免税或者零税率
第税6计节税增方值法
一般计税方法 简易计税方法
视征同税销规售定的
委托代销和受托代销
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1、依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。
A:将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B:集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C:经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D:受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
答案:A
2、某烟厂为增值税一般纳税人，2009年1月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。
该烟厂当月抵扣进项税额( )万元。
A:65 42
B:78 42
C:86 22
D:112 62
答案:C
3、关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（）。
A:纳税人出口应税消费品，一律免征消费税
B:生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税
C:对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税D:纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税
答案:C
4、甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原
材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。
根据现行税收制度规定，甲企业应纳（）。
（货物增值税税率为17％，服务业营业税税率为5％）
A:增值税9826元
B:营业税3381.3元
C:增值税510元
D:营业税175.5元
答案:C
5、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
A:代理人
B:银行
C:购买者
D:境外单位
E:境外个人
答案:A,C
6、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。
A:粮店加工切面销售
B:食品店加工方便面销售
C:粮食加工厂加工玉米面销售
D:食品厂加工速冻水饺销售
E:食品厂加工淀粉销售
答案:A,C
7、依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有（）。
A:县以下小型水力发电单位生产的电力
B:供电部门供应的电力
C:建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D:用微生物制成的生物制品
E:旧货
答案:A,C,D
8、关于电力企业电力产品的增值税，下列表述正确的是（）
A:发、供电企业将电力产品用于非应税项目可以不缴纳增值税
B:供电企业采取预收电费结算方式的，销售电力产品的纳税义务发生时间为发行电量的当天
C:独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，实行预征增值税办法
D:供电企业收取的电费保证金，一律并入价外费用缴纳增值税
E:供电企业采取直接收取电费结算方式，为开具电费缴纳凭证的当天
答案:B,C
9、下列关于增值税纳税期限说法不正确的有（）。
A:增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B:纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
C:纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预
缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额
D:纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款E:纳税人以一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
答案:B,C,D。