【推荐】税制要素、形式特征与原则(优质PPT课件 31页)

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14、世界上有条很长的路叫做梦想， 还有堵 很高的 墙叫做 现实。
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15、很难说什么是办不到的事情，因 为昨天 的梦想 ，可以 是今天 的希望 ，并且 还可以 成为明 天的现 实。
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16、用强烈欲望作为达成梦想的后盾 ，使欲 望变得 狂热， 让它成 为你脑 中最重 要的一 件事。
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17、一个人有钱没钱不一定，但如果 这个人 没有了 梦想， 这个人 穷定了 。
• ---附加是地方附加的简称，是指地方政
府在正税之外附加征收一部分税款，作 为地方政府的收入来源。
• ---加成是加成征收的简称，是国家出于
某种政策性考虑而对特定纳税人加税的 一种措施。
第三节 税收原则
一、亚当.斯密的税收原则 • 平等原则 • 确实原则 • 便利原则 • 最少征收费用原则
二、瓦格纳的税收原则 • 财政政策原则（收入充分又弹性） • 国民经济原则（慎选税源与税种） • 社会公正原则（普通与平等） • 税务行政原则（确实、便利与节省）
• 税收的上述三个基本特征是密切联系、 相辅相成的。
• 税收的强制性决定着税收的无偿性， 而税收的强制性和无偿性又决定和要求 征收的固定性，三者是统一的。
第二节 税制要素
• 税收制度是国家规定的税收法规、条例和征收办
法的总称。 • 税收制度由纳税人、课税对象、税目/税基、税率、
课税环节和附加与加成基本要素构成。
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18、梦是一种欲望，想是一种行动。 梦想是 梦与想 的结晶 。
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19、我不是一个有远大梦想的人，更 多的时 候是努 力最好 每一件 事情， 一定会 有惊喜 等着你 。
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20、梦想绝不是梦，两者之间的差别 通常都 有一段 非常值 得人们 深思的 距离。 ——古 龙
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• （ 1）税收的强制性
• 税收的强制性，是指国家征税是凭借国家政治权力，
通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。 • 税收的强制性，是国家政治权力在税收上的体现。 • 正由于税收具有强制性，才使税收能成为国家取得财
政收入最广泛、最可靠和最持久的形式。
• （2）税收的无偿性
• 税收的无偿性，是指国家征税以后，税
30000 10000
100000
25000
50000 12500
100000
100000 50000 35000
全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
5.课税环节
纳税环节是指商品从产制到零售的流通过
程中国家对其课税的具体环节。
• 分为单一环节税收和多环节税收
6. 附加与加成
• 附加和加成属于加重纳税人税收负担的 措施；减免属于减去纳税人税收负担的 措施。
四、最优所得税 所得税如何累进既能体现公平又兼顾效率？ 埃奇沃思模型 斯特思的最优线性所得税 米尔利斯的“倒U”、税收转嫁与归属的含义
• 所谓税负转嫁，是指在商品交换过程中，纳税
人通过提高商品销售价格或压低购买价格的方 法，将税负部分或全部转移给购买者或供给者 的一种经济现象。
税级
税率 （％）
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～100000
50
适用全额累 进税率的应 税所得
适用超额 累进税率 的应税所 得
25000
25000
全额累 超额累进 进税额 税额
5000
5000
50000
25000
15000
7500
75000
25000
• 超额累进税率是指把课税对象的数额划
分为若干等级，由低到高分别规定税率， 课税对象中的不同等级部分要分别按照与 之对应的税率纳税，分别计算税额。
• （3）定额税率
• ---是指根据课税对象的一定实物单位直接 规定一个应纳税额。
• ---根据课税对象的实物单位确定，计算应 纳税额十分简便。
全额累进税与超额累进税比较
• 税收转嫁与生产者谋求利润的目标
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6、梦想一旦被付诸行动，就会变得神 圣。— —阿• 安•普罗 克特
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7、梦是心灵的思想，是我们的秘密真 情。— —杜鲁 门•卡 波特
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8、梦想，是一个目标，是让自己活下 去的原 动力， 是让自 己开心 的原因 。
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9、一个有事业追求的人，可以把梦做 得高些 。虽然 开始时 是梦想 ，但只 要不停 地做， 不轻易 放弃， 梦想能 成真。
• 税收的固定性，还包含有征收的连续 性的含义。
• 税收的固定性与税收的无偿性是紧密 联系的。若税收的征收，没有法律预先 规定的标准，可以任意征收，必然会遭 到纳税人的反对，也不利于开展正常的 经济活动，必然会危及国家的存在。
• 税收的以上三个基本特征，是区别一 种财政收入形式是不是税收的重要标志。 只有同时具备上述税收三个基本特征的， 就是税收。
第四章 税收概论
学习目的 • 理解税收的强制性、固定性和无偿性的含义。 • 了解税收原则，从效率和公平角度理解现代税收
原则。 • 掌握最优税收的含义和基本方法。掌握最优商品
税和所得税的设计法则。 • 理解税收转嫁的含义和形式。
第一节 税收的形式特征
• 税收作为一种分配形式，具有强制性、无 偿性、固定性的特征
• 又称为征税对象，是纳税的客体，是课
税的标的物。 • 每种税都有自己的课税对象。 • 课税对象是一种税区别于其他种税的主
要标志。 • 主要包括：所得、商品和财产
3. 税目/税基
• 税目又称为课税品目，是课税对象在内
容上的具体化，它体现课税范围。
• 税基又称为计税依据，是课税对象在量
上的具体化。财富、收入、支出等都可 以成为税基。
三、现代税收原则 1、效率原则 • 充分且有弹性 • 节约与便利（征管成本与缴纳成本） • 中性与校正性
2、公平原则 横向公平与纵向公平 • 受益原则 • 能力原则 ——客观说：以收入、消费、财产衡量 ——主观说：以各人福利来衡量
第四节 最优税收
一、最优税收理论的核心 • 最优税收理论的核心在于对税收的公平
4. 税率
• 税率是税额与课税对象数额（计税依据）之间
的比例。 • 名义税率和实际税率 • 平均税率和边际税率 • 比例税率、累进/退税率和定额税率 • （1）比例税率 • ---是采用比例数形式的税率。
• ---在比例税率的情况下，不论课税对象数 额的大小，都按同一个比例征税。
• （2）累进/退税率 • ---是一种多档次的比例税率。 • ---课税对象数额被分为若干个级次，每个
1. 纳税人
• 任何一种税法都要明确规定该税的纳税 人是谁。
• 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务
的单位和个人，又称纳税主体。分为自 然人（本国公民和居住在本国的外国公 民）和法人（社会组织）
• ---纳税人和负税人的区别：
• 负税人是最终负担税款的单位或个人。
• 是否有税负转嫁？
2. 课税对象
与效率原则的内容进行整合，以便能够 在公平与效率的权衡取舍之间选择的组 合。分为最优商品税和最优所得税
二、最优税收理论的基本方法 理想税制的三个标准： • 税收公平原则 • 税务行政最小成本原则 • 最小负激励效应原则
最优税收就是带来最大社会福利水平的税收
三、最优商品税 • 等比例减少法则 • 逆弹性法则
• 税收转嫁与商品供求弹性（供给弹性较大、需求弹性较 小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较 大的商品的课税不易转嫁）
• 税收转嫁与课税类别（商品课税较易转嫁，所得课税一 般不易转嫁，从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税 负不容易转嫁）
• 税收转嫁与课税范围（课税范围宽广的商品较易转嫁， 课税范围狭窄的难以转嫁。对垄断性商品课征的税容易 转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁）
• 税收的固定性，是指国家征税前，税
法就预先规定了征税的对象及统一的比 例或数额，税法所规定的这些征税标准， 国家和纳税人双方都必须遵守。
• ---纳税人：
• 必须按照预定的标准如数纳税，不得 不纳、少纳或迟纳；
• ---征税机关：
• 按预定的标准征税，不能随意更改， 不得多征，不能随意减免税或改变纳税 时间、地点等。
• 压低购进原材料价格
• （3）消转。纳税人自我消化税款。
• （4）税收资本化。特殊形式，即应税物 品（土地和其收益来源较具永久性的政 府债券等资本品）交易时，买主将物品 可预见的未来应纳税款从所购物品价格 中做一次性扣除。
• 名义上虽由买主按期纳税，实际上税 款由卖主负担。
三、影响税收转嫁的因素
级次分别规定一个税率；课税对象的数额 越大，其对应的税率就越高/低。 • ---一般适用于所得税的征收； • ---累进税率又分为全额累进税率与超额累 进税率两种。
• 全额累进税率是指把课税对象划分为若
干等级，由低到高分别规定税率，在使用 累进税率表时课税对象的全部数额都要按 照与之对应的一个税率纳税。
• 税负归属是税负转嫁过程的终点，也是税收负
担的实际承受者。
• 二、税负转嫁的形式 • （1）前转（顺转）。纳税人在进行交易
时，按课税商品的流转方向，用提高价 格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品 的购买者或消费者。
• 是税负转嫁的基本形式。 • （2）后转（逆转）。纳税人用压低价格
的办法把税款向后转嫁给货物或劳务的 供应者。
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10、心存希望，幸福就会降临你;心存 梦想， 机遇就 会笼罩 你。
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11、努力向上吧，星星就躲藏在你的 灵魂深 处，做 一个悠 远的梦 吧，每 个梦想 都会超 越你的 目标。