第09讲_个人所得税法律制度
【涉税相关法律讲义】09行政程序法、政府信息公开制度、行政事实行为
《行政许可法》第48条第2款规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。
这一规定体现的行政程序法基本制度是（A.教示制度B.说明理由制度C.告知制度D.行政案卷制度）。
【【甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生重大不利影响。
甲税务局依照《行政复议法实施条例》及《税务行政复议规则》的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利、税务行政复议机关和申请期限。
甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的（A.行政执法公示制度B.说明理由制度C.教示制度D.行政执法全过程记录制度）。
【答案】C某税务机关决定撤销某项税务行政许可，对当事人的权利、义务可能产生不利影响。
按照《行政复议法实施条例》第17条规定的要求，该税务机关应当在《撤销税务行政许可决定书》中告知当事人申请复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。
税务机关这一做法所体现的行政程序法基本制度是（A.教示制度B.催告制度C.信息公开制度D.案卷排他性制度）。
答案】D解析】行政机关作出的行政决定应当以行政案卷为根据，行政机关不能在行政案卷以外，以当事人所未知悉的或者未由当事人申辩、质证的事实作为根据来作出行政决定。
听证制度行政主体在作出影响行政相对人合法权益的决定前，行政主体告知决定理由和听证权利，行政相对人表达意见、提供证据，以及行政主体听取意见、接纳证据的程序等所构成的一项行政程序基本法律制度《行政处罚法》：行政机关拟作出下列行政处罚决定，应当告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，行政机关应当组织听证：（1）较大数额罚款；（2）没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物；（3）降低资质等级、吊销许可证件；（4）责令停产停业、责令关闭、限制从业；（5）其他较重的行政处罚；（6）法律、法规、规章规定的其他情形行政案卷制度行政决定只能以行政案卷体现的事实作为根据的一种行政程序制度（又称“案卷排他性制度”）《行政许可法》：行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定说明理由制度行政主体应将作出行政决定所依据的事实上和法律上的理由对行政相对人说明（又称“附加理由制度”）《行政许可法》：行政机关依法作出不予行政许可的书面决定的，应当说明理由教示制度行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，将有关法律救济权利事项明确地告知的一种行政程序法律制度（与“告知制度”区分）行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限时效制度法律对行政主体的行政行为给予时间上的限制以保证行政效率和有效保障当事人合法权益的程序制度——禁止单方接触制度————9_行政程序法、政府信息公开制度、行政事实行为 ︱【答案】A根据《行政处罚法》《行政许可法》《行政强制法》及《税收征管法》等法律及行政法基本理论，下列关于税务机关应当遵守的行政程序基本制度要求的说法中，正确的是（）。
经济法基础之个人所得税讲解与案例分析
经济法基础之个人所得税讲解与案例分析个人所得税是指个人根据国家税法规定，依法纳税的一种税种，是国家在个人取得所得时征收的一种税收。
个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是我国税收制度的重要方向之一、个人所得税的征收对于公平化财富分配，促进经济和社会发展具有重要的作用。
综合所得是指将纳税人的各项所得，包括工资、薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位或其他组织提供劳务所得和稿酬所得等综合计算，并按照一定的税率进行缴纳。
分类所得是指将纳税人的各项所得按照不同的项目进行分类计算，并按照不同的税率进行缴纳。
例如，工薪所得按照税率表进行计税，而个体工商户和企事业单位经营所得则按照相应的税率进行计税。
个人所得税的计算方法比较复杂，需要根据具体的情况进行计算。
在计算个人所得税时，可以抵扣一定的费用和捐赠等，如子女教育费用、住房贷款利息、赡养老人等费用可以按照一定标准进行抵扣，减少纳税额。
个人所得税的案例分析可以帮助我们更好地理解个人所得税的计算方法和税率。
以下是一个个人所得税的案例分析：以上是一个简单的个人所得税案例分析。
个人所得税的计算方法和税率还有其他的情况需要考虑，例如，对于高收入者和特定行业的个人所得者，适用的税率和计算方法可能有所不同。
因此，在实际应用中，需要根据具体的情况进行计算。
个人所得税是一个广泛涉及到个人收入的税种，关系到每个人的利益和社会公平。
因此，了解个人所得税的基础知识和计算方法是非常重要的。
希望通过以上的讲解和案例分析，能够对个人所得税有一个初步的了解，并能够根据具体情况进行个人所得税的计算和缴纳。
个人所得税ppt课件讲解
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
第09讲_测试题(2)
一、单选题（20道）【例题·单选题】对下列规范性文件所作的判断中，不正确的是（）。
A.上海市人民政府发布的《上海市旅馆业管理办法》属于地方性法规B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》属于行政法规C.西藏自治区人民代表大会发布的《西藏自治区立法条例》属于自治条例D.财政部发布的《金融企业国有资产转让管理办法》属于部门规章【答案】A【解析】选项A：属于地方政府规章。
【例题·单选题】甲公司法定代表人为赵某，公司在银行开立支票存款账户，预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。
刘某代表甲公司签发支票时，下列拟在支票上的签章中，正确的是（）。
A.甲公司财务专用章加刘某的个人名章B.甲公司单位公章加赵某的个人名章C.甲公司单位公章加刘某的个人名章D.甲公司财务专用章加赵某的个人名章【答案】C【解析】支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
【例题·单选题】甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为10万元的银行承兑汇票。
出票日期为2月10日，到期日为5月10日。
5月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。
已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。
根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。
A.99980B.99960C.99970D.99950【答案】B【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。
本题中贴现日是5月6日，汇票到期前一日是5月9日，一共是4天。
企业从银行取出的金额=100000-100000×（3.6%÷360）×4=99960（元）。
【例题·单选题】甲公司向乙公司签发金额为100000元的支票用于支付货款，乙公司按期提示付款时被告知甲公司在付款人处实有的存款金额为20000，甲公司将面临被中国人民银行罚款（）元。
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第48号发布日期： 2011.06.30实施日期： 2011.09.01时效性：现行有效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税【本法变迁史】中华人民共和国个人所得税法[19800910]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)[19931031]中华人民共和国个人所得税法(1993修正)[19931031]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1999)[19990830]中华人民共和国个人所得税法(1999修正)[19990830]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2005)[20051027]中华人民共和国个人所得税法(2005修正)[20051027]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007)[20070629]中华人民共和国个人所得税法(2007修正)[20070629]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修正)[20071229]中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正)[20071229]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2011)[20110630]中华人民共和国个人所得税法(2011修正)[20110630]中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得。
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005年修订)-国务院令第452号
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。
第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。
第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
个人所得税-精品PPT课件
财产租赁所得中的“准予扣除项目”包括：税金、教育附加、捐赠等税法规定的扣
除项目。当每次收入小于4000时，可以扣除的“800”称为税法规定的费用扣除
标准，不是实际发生的修缮费。修缮费扣除，以实际发生额为准，但每次可以
扣除的额度不超过800元，如当次实际支出修缮费2200元，只能按800元扣除，
个税税率
个税计算
个税计算
1、劳务报酬所得、特许权使 用费所得、稿酬所得作纳税收 入的计算：前两项以其实际收入
减去其20%（其20%作为费用扣 除项）后作为计税收入额；稿酬 所得在以实际收入减去其20%的 基础上再按70%折算后作为计税 收入额。
2、基本减除费用：公式中非居
民个人工资、薪金所得中每月可 以定额扣除5000元，居民在年度 综合所得中可以定额扣除60000 元（其实也是按月可以定额扣除 5000元），实质是这一应税项目 的起征点。
个人所得税
“目录
content
”
01 个人所得税相关概念 02 个人所得税征收范围 03个个人税所计算得方税法征及合收理范避围税 04 个人所得税征收方式 05 个税法定减免及扣缴义
务人法律责任
1 个人所得税相关概念
相关概念
1、个人所得税
主要是以自然人取得的各类应税所得
为征税对象而征收的一种所得税。
d、国务院规定可以扣除的其他项目。
6、对公益慈善事业捐赠
a、一般情况，可以扣除捐赠前的应纳税所得额的30%；
b、特殊情况，全额扣除。
个税计算
7、纳税人有经营所得和无经营所得
➢ 计算经营所得的应纳税所得额时，应区分纳税人有经营所得和无经营所得两种 情况，二者的扣除项目是不同的。
5-8-个人所得税法律制度(1)教学内容
第二单元个人所得税法律制度考情分析单元框架考点解读一、纳税人（★★）1.个人所得税的纳税义务人具体包括中国公民，个体工商户，外籍个人以及中国香港、澳门、台湾同胞等。
2.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。
3.居民纳税人和非居民纳税人（1）划分标准和纳税义务①“一个纳税年度内”在中国境内居住满1年，是指在一个纳税年度内（1月1日～12月31日）在中国境内居住满365日，在计算居住天数时，临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。
②临时离境临时离境，是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日。
【案例1】外籍个人甲2014年9月1日入境，2015年10月1日离境；在本案中，2014年度、2015年度，甲在中国境内居住均未满365日，不属于居民纳税人。
【案例2】外籍个人乙2013年9月1日入境，2014年10月1日回国探亲，2014年10月8日返回中国，2015年2月1日离境；在本案中：（1）2013年度和2015年度，乙明显未在中国境内居住满365日，不属于居民纳税人；（2）2014年度，乙一次离境未超过30日（10月1日～8日），属于临时离境，不扣减其在华居住天数，满足在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的要求，属于居民纳税人。
【案例3】外籍个人丙2014年9月1日入境，2015年5月1日回国探亲5天后返回中国，2015年10月1日再次回国探亲7天后返回中国；在本案中：（1）2014年度，丙明显未在中国境内居住满365日，不属于居民纳税人；（2）2015年度，丙多次离境，但累计天数未超过90日，依然满足在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的要求，属于居民纳税人。
（3）所得来源地的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：①因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；③转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；④许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；⑤从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
经济法基础(个人所得税法律制度)
张某2006年2月取得特许权使用费所得3000元，应 缴纳个人所得税＝（3000－800）×20％＝440元 张某2006年2月取得特许权使用费所得5000元，应 缴纳个人所得税＝5000×（1－20％）×20％＝800 元
7、利息、股息、红利、偶然所得
（1）计征方法：按次计征 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；偶然所得以每次收 入为一次。 （2）计税依据：以每次收入额为应纳税所得额 利息、股息、红利、偶然所得以“全额”为计税依据，没有扣除的 问题。 （3）税率：基本税率为20％ 储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按 照20％的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日后 孳生的利息所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 （4）应纳税额＝每次收入额×20％
1、工资、薪金所得：以纳税义务人任职的“单位所在地”作为来 源地 2、劳务报酬所得：以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来 源地 3、不动产转让所得：以不动产坐落地为所得来源地 4、动产转让所得：以实现转让的地点为所得来源地 5、财产租赁所得：以被租赁财产的使用地作为所得来源地 6、利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利的企业所在 地作为所得来源地 7、特许权使用费所得：以特许权的使用地作为所得来源地
对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住 时间两个标准。 凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是 居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在 中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。 在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于 中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、 企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超 过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳 税。
2020年税务师 税法1 第09讲_消费税
【考题•单选题】关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。
（2018年）A.消费税计税销售额包括增值税B.金银首饰包装费不计入计税销售额C.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额D.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额【答案】D【解析】选项A：消费税计税销售额不包括向购买方收取的增值税税额；选项BD：包装费、品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计税；选项C：白酒包装物押金收取时就需要并入销售额计税。
（二）委托加工环节税额计算情形计税规定委托个人委托方自行纳税委托非个人受托方代收代缴消费税从量应纳税额=收回数量×定额税率从价应纳税额=受托方同类价或组价（顺序）×比例税率【提示】组价=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）复合应纳税额=从价税+从量税【提示】组价=（材料成本+加工费+从量税）/（1-比例税率）（三）进口环节税额计算情形计税规定从量应纳税额=进口数量×定额税率从价应纳税额=组成计税价格×比例税率组价=（关税完税价格+关税）÷（1-比例税率）复合应纳税额=进口消费品组价×比例税率+从量税组价=（关税完税价格+关税+从量税）/（1-比例税率）（四）零售环节税额计算情形计税规定金银铂钻5%一般：全额计税金银首饰以旧换新：实际收到的金额计税（差价款）超豪华小汽车10%计税依据：零售环节销售额【提示】国内汽车生产企业直接销售给消费者超豪华小汽车，生产环节和零售环节税率加总计税应纳税额=销售额×（生产环节税率+零售环节税率）（五）批发环节税额计算情形计税规定纳税人纳税人为卷烟批发企业，但纳税人之间销售不纳税税率11%+0.005元/支（250元/箱）应纳税额应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率七、已纳消费税的扣除（一）扣税政策对已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
《个人所得税》课件(第九章)解读
劳务报酬所 得实行超额 累进加征；
稿酬所得减 征30%；
个人出租居 住用房减按 10%征税
劳务报酬所得超 额累进加征：应 纳税额=应纳税所 得额×适用税率— 速算扣除数；
稿酬所得减征： 应纳税额=应纳税 所得额×20% × （1—30%）
得
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
利
工资薪金所得
个人所得税
用 各
单位福利 注意非货币福利有关“凭证”
项
所 得
劳务报酬所得
争取由对方支付有关的交通、食宿等费 用，以降低自己的应纳税所得额
中 的
财产租赁所得
协议将房屋的维修费用、水电费用、物 业管理费等费用由承租方负担
费
用
财产转让所得
协议由对方支付有关的交易费用或税金
列 支
稿酬所得
要求对方报销一定的资料费等费用，也 可以降低应纳税所得额。
就是这种颠来倒去的出差惹来了野依今天的麻烦。根据日本税务机构的调查， 野依逃税案就发生在他被授予诺贝尔奖前的7年时间内。其间，他向税务机构隐瞒 了应邀去海外讲学以及在国外获得的大小奖项的收入，共计3200万日元(约合24.6万 美元)。
22
一 教学目的与要求
第 九 的章 税 收个 筹人 划所 得 税
在多年的研究生涯中，野依获奖无数，其中包括1995年的日本学士院奖，2000 年的日本文化勋章以及美国化学会R.阿达姆斯奖和以色列沃尔夫奖等。在不对称合 成物的研究过程中，野依共发表论文400篇，论文被引用次数达2.2万次以上，他也 因此成了整天飞来飞去的空中飞人，隔一段时间就要飞往海外去做学术讲座。
第四步，已代扣个人所得税=10 031.25-8 400=1631.25（元）
个人所得税知识点总结6篇
个人所得税知识点总结6篇篇1一、引言个人所得税是国家对居民和非居民个人所得征收的一种直接税。
随着我国经济的发展和个人收入水平的提升，个人所得税在财政收入中的作用愈发重要。
本文旨在对个人所得税的核心知识点进行全面总结，帮助广大纳税人更好地了解和运用相关政策。
二、个人所得税基本概念1. 纳税人：指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所且不居住或居住不满一年的个人，但有来源于中国境内的所得。
2. 征税对象：包括工资、薪金所得，生产经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得等。
3. 税率：采用累进税率，收入越高，税率越高。
三、个人所得税计算方法1. 应纳税所得额的计算：应纳税所得额= 总收入- 允许扣除的费用- 允许减计的金额。
2. 应纳税额的计算：应纳税额= 应纳税所得额× 税率- 速算扣除数。
四、个人所得税优惠政策1. 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。
2. 税收优惠：对部分收入如离退休工资、失业保险金、抚恤金、救济金等给予税收减免。
3. 其他优惠：如对高新技术企业的奖励、对个人捐赠的税收减免等。
五、个人所得税申报与缴纳1. 申报方式：个人所得税可以通过网络、手机APP、纸质申报表等途径进行申报。
2. 缴纳方式：支持银行转账、第三方支付等多种方式缴纳个人所得税。
3. 申报时间：每年度结束后的一定时间内完成年度汇算清缴。
六、个人所得税的征收管理1. 税务部门负责个人所得税的征收管理。
2. 纳税人应依法申报并缴纳个人所得税，不得偷税漏税。
3. 税务部门会对纳税人进行稽查，一旦发现违法违规行为，将依法处罚。
七、个人所得税的意义与作用1. 调节收入分配：通过征收个人所得税，可以减少贫富差距，实现社会公平。
2. 引导消费与投资：个人所得税的征收可以引导纳税人更加理性地消费与投资，促进经济发展。
个人所得税讲座课件
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
个人所得税概述
个人所得税概述ppt xx年xx月xx日•引言•个人所得税的征收对象与征收标准•个人所得税的税率与优惠政策•个人所得税的征收管理目•个人所得税的影响与效应•个人所得税的改革与发展录01引言个人所得税是一种针对自然人的税收制度，以个人取得的各项所得为征税对象，包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、财产租赁所得等。
个人所得税的定义个人所得税的征税范围广泛，包括境内和境外的所得。
一般来说，个人所得税的纳税人分为居民和非居民两类，分别承担不同的纳税义务。
征税范围什么是个人所得税个人所得税的起源个人所得税起源于英国，早在1799年英国就开始试行对个人所得征税，后来逐渐被世界各国所普遍采用。
个人所得税在中国的发展中国自1950年开始试行个人所得税制度，并在1980年正式实施《中华人民共和国个人所得税法》。
随着经济的发展和社会的进步，个人所得税的地位和作用逐渐凸显，成为国家税收体系中的重要组成部分。
个人所得税的起源与发展组织财政收入个人所得税是税收体系中的重要组成部分，能够为国家提供稳定的财政收入，对于保障国家财政收支平衡具有重要意义。
个人所得税在税收体系中的地位与作用调节收入分配个人所得税具有调节收入分配的作用。
通过实行累进税率制度，对高收入者征收较高的税率，对低收入者征收较低的税率，可以缩小社会收入分配差距，促进社会公平。
促进经济增长个人所得税对于促进经济增长也具有积极的作用。
一方面，通过减税政策可以刺激消费和投资，促进经济的增长；另一方面，个人所得税的征收可以激励人们遵守税收法规，提高纳税意识，从而促进市场经济的发展。
02个人所得税的征收对象与征收标准凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住，从中国境内取得所得的个人，均为应依法缴纳个人所得税的纳税人。
主要有四类：一是个体工商户的生产经营所得；二是个人独资企业和合伙企业的生产经营所得；三是企事业单位的承包经营、承租经营所得；四是个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
个人所得税管理条例
中华人民共和国个人所得税法（１９８０年９月１０日第五届全国人民代表大会第三次会议通过１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议第一次修正１９９９年８月３０日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。
第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
经典考题（大题部分）个人所得税法律制度经典考题【经典考题46·不定项选择题】中国公民陈某为国内某大学教授，2019年1～4月有关收支情况如下：（1）1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系陈某2018年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。
（2）2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10000元。
（3）3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股，取得股票转让所得120000元。
（4）4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。
假设陈某2019年其他收入及相关情况如下：（1）工资、薪金所得190000元，专项扣除40000元。
（2）劳务报酬所得8000元，稿酬所得5000元。
已知：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。
个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分102520要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（945000-840000）×20%=21000（元）B.［945000÷（1+5%）-840000-5000］×20%=11000（元）C.（945000-840000-5000）×20%=20000（元）D.［945000÷（1+5%）-840000］×20%=12000（元）【答案】B【解析】（1）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%征收率全额缴纳增值税，因此，不含增值税销售收入=945000÷（1+5%），排除选项AC；（2）陈某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税，应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=［945000÷（1+5%）-840000-5000］×20%=11000（元）。
2.计算陈某1月转让住房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.945000÷（1+5%）×5%=45000（元）B.945000×5%=47250（元）C.（945000-840000）÷（1+5%）×5%=5000（元）D.（945000-840000）×5%=5250（元）【答案】A【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%征收率全额缴纳增值税；因此，陈某1月转让住房应缴纳增值税=945000÷（1+5%）×5%=45000（元）。
3.陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。
A.获得的保险赔款30000元B.获赠价值390元的手机C.区（县）级教育方面的奖金10000元D.股票转让所得120000元【答案】ABD【解析】（1）选项A：个人取得的保险赔款，免征个人所得税；（2）选项B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税；（3）选项C：个人取得“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（4）选项D：个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。
4.计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777（元）B.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6756（元）C.［190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000］×10%-2520=7400（元）D.（190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630（元）【答案】C【解析】（1）项目计税收入额扣除项目居民个人综合所得工资、薪金所得190000①减除费用：60000元②专项扣除：40000元③专项附加扣除：无④依法确定的其他扣除：无劳务报酬所得8000×（1-20%）稿酬所得5000×（1-20%）×70%特许权使用费所得无（2）应纳税所得额=190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-40000=99200（元），查找税率表，适用税率10%、速算扣除数2520；（3）应纳税额=99200×10%-2520=7400（元）。
【经典考题47•不定项选择题】中国公民杨某2019年的有关收支情况如下：（1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。
（2）2月获赠父母名下的住房一套。
（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。
（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。
（5）其他相关情况：2019年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。
杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50%扣除。
已知：财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。
综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。
个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分102520要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（20000-700）×20%=3860（元）B.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）C.（20000-700）÷（1-20%）×20%=4825（元）D.20000×20%=4000（元）【答案】D【解析】（1）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，“全额”征收个人所得税。
（2）偶然所得应纳税额=每次收入额×20%，在“经济法基础”考试范围内，没有任何允许减除的支出或费用。
2.杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。
A.获赠父母名下住房一套B.取得储蓄存款利息1500元C.获赠乙商场价值280元的电饭锅D.获赠丙公司价值100元的礼品【答案】ABCD【解析】（1）选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；（2）选项B：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（3）选项C：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（4）选项D：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。
3.计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（6000-720）×20%=1056（元）B.（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）C.6000×（1-20%）×20%=960（元）D.6000×20%=1200（元）【答案】B【解析】（1）6000-720=5280（元），超过4000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用；（2）杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额=（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）。
4.计算杨某2019年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（105600-60000-12000×2）×3%=648（元）B.（105600-60000-20250-12000）×3%=400.5（元）C.（105600-60000-20250-12000×50%）×3%=580.5（元）D.（105600-60000-12000）×3%=1008（元）【答案】C【解析】（1）项目计税收入额扣除项目居民个人综合所得工资、薪金所得105600①减除费用：60000元②专项扣除：20250元③专项附加扣除：12000元×50%④依法确定的其他扣除：无劳务报酬所得无稿酬所得无特许权使用费所得无（2）应纳税所得额=105600-60000-20250-12000×50%=19350（元），查找税率表，适用税率3%、速算扣除数0；（3）应纳税额=19350×3%-0=580.5（元）。
【经典考题48•不定项选择题】张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，全年利息支出16万元均已计入财务费用。
（2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。
（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。
（4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。
（5）张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。
已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。
在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。
股息所得个人所得税税率为20%。