5章 关税

关税高峰 美国对陶瓷及玻璃制品进口征收高额关税。 美国对陶瓷及玻璃制品进口征收高额关税。美 国对进口中、低档陶瓷制品征收的关税高， 国对进口中、低档陶瓷制品征收的关税高，对 高档陶瓷制品征收的关税低， 高档陶瓷制品征收的关税低，给中国陶瓷制品 对美国出口造成障碍。此外， 对美国出口造成障碍。此外，鞋面用皮面积超 过鞋面总面积５１ 的运动鞋的关税为８ ５１％ 过鞋面总面积５１％的运动鞋的关税为８％， 鞋面用皮面积低于鞋面总面积５１ 的则为３ ５１％ 鞋面用皮面积低于鞋面总面积５１％的则为３ ％。这种不合理的关税结构 这种不合理的关税结构， ３％。这种不合理的关税结构，使得中国相关 产品在美国市场上处于非常不利的竞争地位。 产品在美国市场上处于非常不利的竞争地位。
第五章 关税
第一节 概述
一、含义、特点、作用 含义、特点、 二、分类 1.按征收目的分：财政关税、保护关税 按征收目的分： 按征收目的分 财政关税、 2.按征收方式分：从价税、从量税、混合 按征收方式分： 按征收方式分 从价税、从量税、 选择税、 税、选择税、滑准税
从价税的三种完税价格标准： 从价税的三种完税价格标准： 商品的CIF价格； 价格； 商品的 价格 商品的FOB价格； 价格； 商品的 价格 按海关估价的完税价格 ——WTO的海关估价协议，规范对商 的海关估价协议， 的海关估价协议 品的估价，并以此作为征税的依据。 品的估价，并以此作为征税的依据。
三、目前关税水平： 目前关税水平： 世界范围内关税税率在不断降低 欧盟将近1／ 的制成品进口是免税 的制成品进口是免税， 欧盟将近 ／4的制成品进口是免税，还 有约40％的进口制成品的关税低于5％， 有约 ％的进口制成品的关税低于 ％， 只对极其微小的一部分制成品进口征收 25％以上的关税 ％
美国对80％的进口都实行免税， 美国对 ％的进口都实行免税，只有少 ％。高 于3％的进口产品的关税高于 ％。高 ％的进口产品的关税高于10％。 关税常常会存在于一国不再生产的产品 项目上。因而虽然美国80年代末的平均 项目上。因而虽然美国 年代末的平均 关税水平已降到了5％以下， 关税水平已降到了 ％以下，但仍有某些 手表部件的关税高达150％。 手表部件的关税高达 ％。
3。按征收对象分：进口税、出口税、过 。按征收对象分：进口税、出口税、 境税
出口税： 出口税： 2008年我国ห้องสมุดไป่ตู้进一步限制高能耗、高污染 年我国为进一步限制高能耗、
产品出口，继续以暂定税率的方式对煤 产品出口， 原油、 炭、原油、金属矿砂等产品征收出口关 并将对木浆、焦炭、铁合金、钢坯、 税，并将对木浆、焦炭、铁合金、钢坯、 部分钢材等生产能耗高、 部分钢材等生产能耗高、对环境影响大 的产品开征或提高出口关税
2008年继续对原产于港澳地区且完成原产 年继续对原产于港澳地区且完成原产 地标准核准的产品实行零关税。 地标准核准的产品实行零关税。
中国和东盟六国(东盟老成员，即文莱、 中国和东盟六国 东盟老成员，即文莱、印度尼 东盟老成员 西亚、马来西亚、菲律宾、新加坡和泰国)， 西亚、马来西亚、菲律宾、新加坡和泰国 ， 正常产品自2005年7月起开始降税，2007年 月起开始降税， 正常产品自 年 月起开始降税 年 1月1日和 日和2009年1月1日各进行一次关税削减， 日各进行一次关税削减， 月 日和 年 月 日各进行一次关税削减 2010年1月1日将关税最终削减为零；对东盟 日将关税最终削减为零； 年 月 日将关税最终削减为零 新成员(柬埔寨 老挝、缅甸和越南)， 柬埔寨、 新成员 柬埔寨、老挝、缅甸和越南 ，则从 2005年7月起开始降税，2006年—2009年每 月起开始降税， 年 月起开始降税 年 年每 日均要进行一次关税削减， 年1月1日均要进行一次关税削减，2010年不 月 日均要进行一次关税削减 年不 减关税， 年起每两年削减一次关税， 削，减关税，2011年起每两年削减一次关税， 年起每两年削减一次关税 年将关税降为零。 至2015年将关税降为零。 年将关税降为零
一些特殊的关税待遇： 一些特殊的关税待遇： 内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排 （CEPA） ：2003.6.29签署 ） 签署 详见香港工业贸易署网站
.hk/tc_chi/cepa/
涉及：货物贸易、服务贸易、专业资格互认、 涉及：货物贸易、服务贸易、专业资格互认、贸 易投资便利化 内地与澳门更紧密经贸关系的安排， 内地与澳门更紧密经贸关系的安排，2004.10
第二节 关税的局部均衡 局部均衡分析 局部均衡
一、前提条件：小国 小产业 小国、小产业 小国 二、作图分析小国关税的局部均衡效应 作图分析小国关税的局部均衡效应 图8-1 分析过程如下： 分析过程如下：
1。在X产品的市场上，Dx、S 分别是其需求和 。 产品的市场上， 产品的市场上 供给线。对外贸易前，市场均衡点E， 供给线。对外贸易前，市场均衡点 ，对应了 国内均衡价格。 国内均衡价格。 2。自由贸易时，世界价格是 ，S 是外国对该国 。自由贸易时，世界价格是P， 的供给线，此时本国生产q 消费q 的供给线，此时本国生产 ，消费 ，进口量即为 qq 3。政府征收单位税额为 的进口税，因此外国 的进口税， 。政府征收单位税额为T的进口税 对该国x的供给线上升为 +T.进口量减少到 对该国 的供给线上升为S 的供给线上升为
3 1 2 1 2
q3q4）
（4）政府收入效应 +c ）政府收入效应:
）：-(b+d)， （5）保护成本（净损失）： ）保护成本（净损失）： ， 其中b是生产扭曲所致 是生产扭曲所致， 是消费扭曲所 其中 是生产扭曲所致，d是消费扭曲所 因此征税后也产生了再分配效应， 致。因此征税后也产生了再分配效应， 收入从国内消费者转向生产者、 收入从国内消费者转向生产者、从富有 要素的部门（出口部门） 要素的部门（出口部门）转向稀缺要素 的部门（进口部门） 的部门（进口部门）
GSP
工业发达国家据其给惠方案对来自发展中国家的 制成品或半制成品给予普遍的、非歧视的、 制成品或半制成品给予普遍的、非歧视的、非 互惠的一种优惠关税制度； 互惠的一种优惠关税制度； 普遍的:要求所有工业发达国家向所有发展中 普遍的 要求所有工业发达国家向所有发展中 国家无例外地给予普惠制待遇； 国家无例外地给予普惠制待遇； 非歧视的:其优惠对所有发展中国家均无区别 其优惠对所有发展中国家均无区别， 非歧视的 其优惠对所有发展中国家均无区别， 一视同仁； 一视同仁； 非互惠的:由发达国家在非对等的基础上向发 非互惠的 由发达国家在非对等的基础上向发 展中国家单方提供优惠， 展中国家单方提供优惠，而不要求获取互惠待 遇；
进口税
进口税按待遇等级又可以分为： 进口税按待遇等级又可以分为： 普通税：税率较高， 普通税：税率较高，使用较少 最惠国税(MFN)：互惠的，税率比普通税低 最惠国税 ：互惠的， 普惠税(GSP)：普惠制 普遍的、非歧视的、 普惠税 ：普惠制—普遍的、非歧视的、 非互惠的关税优惠待遇 特惠税(Preferential Duties)：互惠或非互惠， 特惠税 ：互惠或非互惠， 洛美协定》 是最优惠的进口 税 《洛美协定》
2008年中国对原产于东盟十国、智利、巴基 年中国对原产于东盟十国、智利、 年中国对原产于东盟十国 斯坦、韩国、印度、斯里兰卡、 斯坦、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉国等国 家的部分进口商品实行比最惠国税率更低的协 定税率。 定税率。继续对原产于港澳地区且完成原产地 标准核准的产品实行零关税。 标准核准的产品实行零关税。继续对原产于老 挝等东南亚4国 贝宁等非洲30国 也门等5 挝等东南亚 国、贝宁等非洲 国、也门等 国，共39个最不发达国家的部分商品实行特惠 个最不发达国家的部分商品实行特惠 税率。 税率。
2005年1月1日，我国取消进口汽车配额许可 年 月 日 证制度，同时将进口汽车关税水平降到30% 证制度，同时将进口汽车关税水平降到 2006年起大部分汽车零件的进口税率由 2006年起大部分汽车零件的进口税率由 12.9%-18.6%降至 降至10%。 降至 。 2006年7月1日起，我国进口汽车的关税由 日起， 年 月 日起 28%下调到 下调到25%，从我国加入世贸组织开始 下调到 ， 的进口汽车关税调整宣告结束。 的进口汽车关税调整宣告结束。
见案例 表 8.3 、 8.4
第三节 关税结构理论
思考：对一个产业的保护程度如何判断？ 思考：对一个产业的保护程度如何判断？ 原料和中间投入品的关税对最终产品的 生产者意味着什么？ 生产者意味着什么？ 最终产品的关税意 味着什么？ 味着什么？
我国的进口汽车关税调整 1985年以前，我国整车进口关税税率为 年以前， 年以前 120%～150%， 120%～150%，后又在原有基础上加征 80%进口调节税。从1986年开始，我国将关 进口调节税。 年开始， 进口调节税 年开始 税与进口调节税合并征收。 税与进口调节税合并征收。 2001年11月10日，我国加入世贸组织并承诺 年 月 日 我国加入世贸组织并承诺: 取消汽车进口数量限制，以近3年实际平均进 取消汽车进口数量限制，以近 年实际平均进 口量作为过渡期。 口量作为过渡期。
我国的出口退税
1985年4月1日实行对出口产品退税政策 年 月 日实行对出口产品退税政策 1998年受亚洲金融危机影响，出口退税率逐步提高， 年受亚洲金融危机影响， 年受亚洲金融危机影响 出口退税率逐步提高， 出口商品的综合退税率由原来的6％提高到15％。 出口商品的综合退税率由原来的 ％提高到 ％。 2006年9月15日起 日起142个税号的钢材、部分有色金属 个税号的钢材、 年 月 日起 个税号的钢材 材料、纺织品、家具等产品的出口退税率下调； 材料、纺织品、家具等产品的出口退税率下调；有重 大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国 大技术装备、部分 产品和生物医药产品以及部分国 家产业政策鼓励出口的高科技产品、 家产业政策鼓励出口的高科技产品、部分以农产品为 原料的加工品出口退税率上调。 原料的加工品出口退税率上调。 2009年4月1日起提高纺织品、服装、轻工、电子信 日起提高纺织品、 年 月 日起提高纺织品 服装、轻工、 钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率， 息、钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率，其 中，纺织品、服装的出口退税率提高到16%。在这次 纺织品、服装的出口退税率提高到 。 调整中，共涉及3802个税号 调整中，共涉及 个税号