高校基建维修工程审计方法初探
高校基建维修工程内部审计的实践与探讨
的 经济 利 益 ，也 需 要外 部 独 立 的 审计 机构 对 任 期 经济 责 任进 行 审 计 以解 除 自 己承 担 的 受托 经 济 责任 。这种 基 于 “ 两权 分离 产 生 的受 托经济 责任 ，有 对 企 业 会 计 报 表 进 行 审 计 的 双 重 要
现 状 及 存 在 问题 分 析
１ ．基 建 维 修 工 程 审 计 涉 及 的 专 业
面厂 ， 内部审 计人 员 的知识 结构 不尽 合
理
固定 ， 与被 审 计单位 的 关系 协调 存在 困 基建 维 修 工 程 涉 及的 工 程 类 型繁
难
施 工的 随 意性 较 强 ，通常 无 正规 的 专 业 设计 ， 规 范的概 （ ） 。为 了保 证 无 预 算
多 ， 技 改维修 、 饰 、 路 、 涵、 有 装 道 桥 堤
防 、 化 、 、 安 装 、 讯 等 专业 工程 ， 绿 水 电 通
在 高校后 勤 体制 改革 中 ， 学校 为贯 彻 改革 、 展 、 定的 大政 方针 ， 发 稳 对后 勤
就 要求 外 部独 立 的 审 计机 构 对 企业 经 营 者任 期 经 济责 任 进行 审计 。 另一 方
监 督 。 经济 责 任 审 计是 在 因 财产 所 有
权 与 经 营 管 理 权 相 分 离 所 形 成 的 受 托
（） １企业 经营 者受 托经 济责 任的 履 行 情况 最 终将 通 过 会 计信 息体 现 在企 业 的资 产 、 债 、 负 所有 者权 益上 ， 以现 所 阶段 实 施 的经 济 责 任 审计 首 先 突 出企 业 资产 、 负债 、 有者权 益真实 性审 计 ； 所
审计视角下高校修缮工程管理问题及对策研究
审计视角下高校修缮工程管理问题及对策研究随着高等教育投入的大幅增长和高校多渠道办学能力的逐步增强，高校涉及的经济业务活动类别更广、频率更高、影响更大。
特别是修缮工程费用支出长期居高不下，且超概算情况时有发生，审计中更是发现存在诸多问题和风险。
为全面深入地做好高校修缮项目管理与结算工作，提升管理水平，提高资金利用率，避免资源浪费，保障工程质量，维护好高校利益，提升高校治理能力与水平，本文从审计的角度，以工程项目管理理论为基础，结合修缮工程建设全过程，对高校修缮工程管理存在的问题进行研究，并提出相应的解决方案。
一、高校修缮工程的基本特点（一）内容庞杂，专业性强高校修缮工程主要涉及校园基础设施改造、装饰装修、安装、园林绿化、修缮、市政等内容[1]，涵盖建筑与装饰工程、安装工程、市政工程、园林绿化工程、维修与加固工程等专业，种类繁多而且数量众多。
因为科研、实验的特殊性，部分项目对施工单位专业性要求较高，对施工人员的专业技术水平要求也较高。
（二）工期紧张，多突发性高校校园既有师生正常的教学活动也有科研、学生实践和课外等活动，为保证这些活动不受影响，高校修缮项目大多趁假期进行，工期紧张。
另外还有部分修缮项目由突发问题所致，需要临时抢修，而且效率要求更高[2]。
（三）项目规模小，单项费用低高校修缮工程基本都是按照年度申报的维修计划开展各项工作，项目规模较小且费用相对固定。
修缮工程经费往往来自高校自有资金，应对突发修缮项目的能力不足，通常导致修缮工程经费不足，项目实施进度缓慢[3]。
二、高校修缮工程管理存在的问题（一）立项审批阶段由于高校修缮项目的特点，大多数小型维修项目无立项审批或者仓促立项，常出现边设计、边施工、边修改的“三边工程”。
高校通常不重视修缮工程项目，对维修项目实施缺乏统一规划，报修程序不规范，再加上对维修项目前期论证不够重视，致使在施工阶段常出现临时改设计方案或施工方案，导致项目概算漏项或不合理[4-5]。
加强高校修缮工程项目审计初探
建设 重视不够 。例如部分高校基建修缮工程 的内部控制制
度不健全 ，没有制定专 门的修缮工程审计实施 细则 ，加之 高校普遍存在的重基建轻修缮 的观念 ，造成 了小 型基建 和 修缮工程管理和审计方面 的内部控制不够完 善 ，实施办法 不健全 ，在审计监督 的关键控制点 和程序上 含糊 不清。 （ 三） 内部审计独立性差 内部审计 的独立性包 括组 织上的独立和精神上 的独 立 两个方面 ，组织上 的独立能够给 内部审计提供一 个 良好 的 工作环境 ，精神上 的独立能够使 内部 审计人 员在审计过 程
校修缮工程 的管理 ，避免 损失 浪费 ，笔 者结 合工 作实 际 ，
浅谈 几点认 识。
一
乏 内审的漏洞 ，致使许 多基 建项 目未经立项 ，缺乏必要 的
研究 和论证就 盲 目开工。所以 ，为了确保基建投资 的有效 性 、合法性 ，目前 各校应尽快培养提高基建 内审 队伍 的素
质 ，以适应 当前需要 。 （ ）内控制度不健全 二
．
、
Hale Waihona Puke 目前 高校修缮工程项 目审计存在 的问题
高校修缮 工程 项 目由于施工 内容零星 、繁 杂 ，工程规
模小 ，一般没有施 工图纸 ，单项工程造价低 ，不 易管理 等
特点 ，同时对 隐蔽工程 核实取费的认 可等都要耗 费相 当大
的精力 ，不少单位 往往重视不够 ，容易导致操作 不规范 和 人 为的随意性 。而且现行的管理制度难 以全 面涵盖零星 工
制度建设不完善 ，容易给学校造成损失 。高校基 建修 缮工 程项 目多 为非 经 营性项 目，资金 来源 主要 靠 国 家投 入 ，资金相对有保障 ，导致高校对基建修缮工程 管理制度
高校基建维修项目审计的几点做法和体会
, 、 ,
计) 《 财 经 审计 法规 》 《 财 会 月刊 ) 等 多 种 业 务书 刊 认真学 习 党 和 国 家 的 法令 法规 和 审 计知识
。 。 ,
、
、
二 是 坚 持 每 周 业 务 学 习 制度
. 经 验 交流 .
二 调整 充实 专业技 术人 员
1 9ห้องสมุดไป่ตู้9 2 年 审 计 室成 立 至 1 9 9 5 年 底
,
、
学院
领 闯 礁 及 盼 概 施 股 魄 推 息 常 吩 荡 审
案 咖 含 佛
。 李
配备 审计 人 员
, 。
3
人 但 都 不是 基 建 工 程 专 业
,
,
的 因而 对 基 建 工 程 的 审 计基 本 上 还 是 个 空 白点 为 了 弥 补这 方 面 的 缺 陷 学 院 领 导 决
, 。
4 00
三 是 外 出参 加培 训 进 修
国家 审 计 署
由 于过 去 学 院 审 计 力
, ,
国 家 教 委 在 各 地 举办 的 有关 审计 专 业 的 培 切} 班 积极 争 取 参 加 区 审 计 厅 区 教 委等 举
, , 、
量不 足 因 而 没 有 开 展 这 方 面 的 审 计 活 动
往 往 给一 些 施 工 单 位 有 机 可 乘 造 成 学 院 资
金的 大 量 流 失
。
办 的 内 审 人 员 各 类专 业 学 习 班 每 次都 派 人 参加
。 ,
,
从
199 5
高校基建工程项目审计初探
近年来 ，随着我冈高等教育 事业的发展 ，国家和社会小断增 加对 高校 ＿础设 施建 设和校 舍 改 荩 造投 资 ，基建 工程项 口越来 越 多，荩建工程审计的业务量也在 大幅增 ｋ。高校对建设工程的审 计已经形成了较为完善的组织体 系，制定了一系列审计制度 ，在 运作和发展过程中，取得了一定 的经济效益和社会效益。但随着 审计环境的不断变化 ，也 日益暴 露 出 自身的一些 问题 。如 何推 进 高校 ＿ 本建设 项 日全过程 的审 荩 计，提高投资效益使高校 内部审 计工作更好地适应高校快速发展 的形 势 ，是高校 基 建审 计 工作必 须面对 的一个新 课题 。 高校基本建设项 目审计
一
、
计奠定 了坚 实 的＿础 。但 是实 践 荩 中受 到质疑 的地方 主 要体现 在 工 程 测 定 准 ，子 项 Ｈ仟 意 增 加 ，金 额膨 胀很 大 。一些 新 建 与 维修工程年度计划做得小科学或 无整体规划 ，临时增列项 Ｈ的现 象比较普遍 ，也导致时间短 、仟 务急，难以精确测最。此外 ，受 制于基建管理人员的专业知识 、 政策水平 、工作阅历等约束使工 程 罱的 确 定 存 在 “ 天 足 ” 先 。 同时 ，基建工程在施工中往往伴 随有大最的变更项 Ｈ，采川技术 签证 的方 式 ，人 为增 加工 程造 价，客观上增大了项 日 核定的难 度 ， 而 且 若 Ｔ隐 蔽 工 程 要 真 正 “ 挤干水分”也确实ｌ难。 水 ｌ ３ 、基 建 工 程 审 计 程序 不 够
规 范 Βιβλιοθήκη 够 的 服 务 监 枰 意 识 ， 导 敛 预 （ ）算 审 计 工 作 小 能 如 期 完 决 成。 ４ 、基建审计 力量薄弱 ，专
业 结 构 不 尽 合 理
工作面 临 的主要 问题
高校基建维修工程内部审计探析
响审计工作的配合 。 工方认为，我就千这么一点活 ，你们 施 学校 反复 审 ， 脱这么长时问 ， 最后把怨气和矛盾都集 中到审 计部 门和审计 人员身上 ， 造成审计人员很难 和施工单位 交换
工 程项 目竣 工决算审计 是对 工程项 目决算真实 性进 行
工程项 目招标本来是项 “ 公开、公平、公正”的竞争活 收稿 日期 ：２ Ｏ 一Ｏ —１ Ｏ５ ８ ２
设期间 ， 建设单位只管安排需要维修 的项 目， 施工过程 中无
人查看 ， 等到工程完工结算时才给予签证 ， 任凭施工单位过
ｌ５ ６
维普资讯
高估算，因而造成工程量多计。
计范围和影响， 而且还能培养和提高审计 人员的综合业务能 力。
关。
（） １没有实行材料价格备案制度并对其材料质量进行把
（ ）有些项 目在施工过程 中，听取用户意见 ，随意增加 ２
项目， 提高施工档次，在末落实资金前在的主要问题
（ ） 划方 面的 问题 一 计
审计意见和最终签字。 而工程管理部门也认为他们已认真审
核了 ，你们审计部 门再审下来这么多 ，自己面子上 不好看 ，
审计， 而完整的工程项 目决算资料是保证审计工作顺利进行 的前提。 现实中，有些施工单位管理水平低， 对材料、 工时
等统计不全 ， 办的手续不及时 ， 该 成本核算不细、不 准， 造
Ｖ０．７Ｎｏ３ １ ． ２
Ｍ ａ ．ｏ ６ ｒ２ ｏ
高校基建维修工程 内部审计探析
谭林艳
（ 南华大 学 审计处，湖 南 衡阳 ４ １ ０） ２０ １
摘 要； 本文剖析了当前高 校基建、维修工程内部审计中面临的一些实际问题以及产生的原因， 并就如何进一步搞好 高
高校基建修缮工程管理审计问题探析
实际情况熟悉不够 ；而合 同订立 的形式 和条款则是 由建设 方 完全套用标准的合同文本 与施工方 签订 ，既不考虑工程 的实 际情况 和学 校相应 的惯 例也 不考虑 甲乙双方 的风 险分 担方
、
高校基建修缮工程存在的问题及原因分析
１ ． 设 计 深度 不 够 ， 计 变更 频 繁 图纸 设
这种现象在装饰装修 、 修缮 改造 工程 中较 为突 出， 尤其是 设计 、 采购 、 施工一体 的招标工程 ， 投标人依 据招标文件要 求 自己设计 、 自主报价 ， 建设方先评设计标 、 再评商务标 。但 由于
额水平 自主报价 ，因此工程量清单的主要作用是 为投标人 提
供一个平等的报价基础 ，避免 了由于工程量的不一致 导致 总
某些 不良施工单位利 用涂改液或 电子扫描等技术对签证单进 行修改 ， 甚至模仿项 目管理人员的签名以获取非法所得。⑤ 只
签证工程内容 、 数量增加的项 目不签证合 同内减少项 目。 ４合同签订不严密 ．
计 中出 现 纠纷 。
１ ６８
由于管理体制的缺陷，招标过程 由招标办或招标代理机
构实施 ， 合同的签订 由建设方与施工企业之 间签订。管理环节 之间相互脱节 ，其中各环节的实施主体又都是变化 、不连贯
的。招投标过程 只是起到确定施工单位的作用 ， 同的签订人 合
不参加招投标工程 ， 对工程 的进程 了解不够全面 ， 对施工现场
报价 的误差。但实际操作 中， 由于建设方对时问要求较紧 ， 工
程量清单的编制较为仓促 ，凶此没有足够的时间对工程量 清 单进行 审查 ， 容易导致漏项 、 错项 ， 重复统计 、 含糊不清 、 相互 矛盾或暂定项 目过多等 ， 以保证 ＿程量清单的编制质量 。例 难 厂 如： 我校一栋学生公寓楼 ， 由于招标代理 机构 在编 制清单钢筋 量时漏算了一百多吨 ， 甲方也未经过严格审核 ， 导致在结算 审
高校基建工程审计浅探
接对 校 长 或 者学 校 董 事 会 报 告 工作 。 该项 设计 构不仅在财务收支方面发挥审计作用 ，而且在 内部控制评 审和绩效 审计等方面也会更有作为 。 但是 ， 模式 的改进不仅需要外 部力量 （ 包括法律法规 、 规章制度等 ） 的推动 ， 更需要高校内部审计
目前 在高校基建工程审计 中普遍存在一些问题制约着 审计实 践工作的开展和有效实施 ， 具体表现在 以下几方面 ： （ ） 一 审计机构 不健全 、 审计人 员配备 不足 ， 素质参 差不 齐 当
门对外没有法律效力 的公章 ，这种不具有法人资格签订 的合同属 于无效合 同， 不受国家法律的保护 。 二是 合同 内容上 ， 多条款不 许
和规范 ， 很多高校 内审人员队伍 中缺乏专业审计人才 ， 平时忙于应
付 日常工 作 ， 未 从 审计 理 论 上 加 以总结 和提 升 ， 还 没有 建 立 健 全 内
不是现场签证 ， 也没有经办人签字和盖章 ， 签证的内容和工程量含 混不清。 另外 ， 在基 建工程预结算 审计 中一些施工企业为获取额外 利润 ， 在编制预结算 时 ， 常利用建 设单位缺乏专业知识 ， 常 常常采
高校基建项目全程跟踪审计初探
行 性 研 究报 告 、初 步设 计 等有 关 文 件 的 ｆ 投 标 单位 资 格 、 三） 资质 等 级 、 价 、 报 编制 、 批 是 否 按 规定 程 序 进 行 ． 否符 施 工 方案 与 质 量保 证 措 施 等 情 况 的 审 计 审 是 合 周家 产 业政 策 及 规 定 ，有无 越 权 审批 主 要 包 括 ： 标 单 位 的资 质 等级 是 否 投 的现 象 ： 目立项 、 资计 划是 否按 现 行 符 合 招 标 文 件 的规 定 ；投 标 单 位 的 信 誉 项 投 分级 管 理 的规 定 具 备 合法 手续 等 。 是 否 可 靠 ：是 否存 在 排 斥 其 他 潜 在 投 标 ｆ ） 工 程 项 目 设 计 阶 段 审 计 内 容 人 的 违 规 行 为等 。投 标 的 审 计 则 主 要 审 二 是 设计 单位 选 择 合 法 性 、合 理 性 的审 计 各 投 标 报 价 、 期 、 工 方 案 和 质 量保 工 施 计 。 计 是 否 按相 关 法 规选 择设 计 单 位 ， 证 措 施 的 合 理性 、 实性 。 审 真 有 无 存 在 弄虚 作 假 、人为 干扰 的现 象 发 （ 四１审 计 中标 结 果的 执 行 情 况 审 生 ：审查 设 计 单 位 的 资 质是 否符 合 项 目 计 合 同及 其 有关 文件 是 否 按 招 标 文 件及 要 求 。 无 挂 靠 、 包 现 象 。二 是 设 计 基 相 关 文 件 执 行 ，是 否 存 在 中标 后修 改原 有 转 础 资 料 的 审计 。审 查 有无 经批 准 的项 目 投 标 内容 ，是 否有 事 后 协 定 等 侵 害 国 家 建议 书 、 可行 性 研 究 报 告 和相 关 报 批 文 利 益 的违 规 行 为 等 件 ： 无 地 质 勘察 技 术 资 料 、 保 、 划 、 有 环 规 三 、 高校 工 程 投 资 项 目建 设 期 阶段 消 防 、 震 、 生 等 设 计 依 据 资 料 ， 防 审 计 内容 抗 卫 预 设 计 质 量 隐患 。 是设 计 方 案 的 审计 。 三 审 ｆ 一）工 程 资金 筹 集 与使 用 审计 内容
高校基建内部审计方法初探
３初 步 审 核 决 算 单 看 定 额 套 用 类 型 是 否 合 适 、 ．
恰 当 ， 施 工 单 位 资 质 证 明 原 件 ， 核 施 工 单 位 取 看 审 费等 级 是 否恰 当 。如 对 某 电 信 公 司 的２ １ ２程 进 行 审
Ｈ－ 对 方 自 称 是 一 级 企 业 ， 按业 取 费 。 这 项 ２ 程 仅 取 费 一 项 核 减 ５万 元 。 １ ２
４． 步 审 核 决 算 单 ， 各 子 项 是 否 确 实 发 生 。 初 看
对 金 额 大 、 量 多 的 子 项 进 行 初 步 分 析 ， 下 一 步 数 为
现 场 测 量做 准备 。
程 量 与 ２ 程 价 款 。首 先 必 须 认 真 仔 细 地 看 清 所 有 １ ２
内部 审 计 工 作 的 重 中之 重 ， 校 基 建 审 计 工 作 存 在 一 些 突 出 问 题 ， 些 问题 必 须 通 过 规 范化 的 程 序 及 好 高 这
的 方 法 加 以 解 决 ， 能 加 强 内部 控 制 、 约 建 设 经 费 。 才 节
关 键 词 ： 校 ； 建 内 审 ； 法 高 基 方 中 图 分 类 号 ： ２ ．３ Ｆ ３９６ 文 献 标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ： ｏｏ —１ ９ （ ０ ６） －０ ５ －０ １ ６ ６ Ｘ ２ ０ ０７ ０ ３ ２
高校基建修缮工程结算审计问题分析及对策探讨
为主体 、恪守审计准则 ”的 良好精神 。 ２ ． 强 化 施工 过 程 中 的工 程 监 管
为此校 园修 缮工 程还具有临时性、突发性特 点。
二、 高校基建修缮 工程结算审计存在的问题 目前， 随着我 国高校基础设施不 断建设 与增长 ，
修 缮 工 程 的工 作 量 也 随 之 不 断 增 大 ，但 在 实 际修 缮 过 程 中 ， 由 于修 缮 工 作 简 单大 多 数 项 目都 无 决 策 审 批 、 工 程 预 算 、施 工方 案 设计 。 而 这 也 为 其 事 后 修
【 关键词Ｊ基建修缮工程 问题分析 办法对策
Ｉ Ａｂ ｓ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ 】Ｆ ｒ ｏ ｍ ｔ ｈ ｅ ｓ ｔ ａ ｆ＇ ｓ ｐ ｅ ｒ ｓ ｐ ｅ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ ｏ ｆ ｅ ｎ ｇ ｉ ｎ ｅ ｅ ｒ ｉ ｎ ｇ ｃ ｏ ｎ －
ｓ ｔ ｒ ｕ ｃ ｔ ｉ ｏ ｎ ｉ ｎ ｔ ｅ ｒ ｎ ａ ｌ ａ ｕ ｄ ｉ ｔ ｉ ｎ ｇ ｄ ｅ ｐ ａ ｒ ｔ ｍｅ ｎ ｔ ，ｔ ｈ ｉ ｓ ａ ｒ ｔ ｉ ｃ ｌ ｅ ａ ｎ ｌ ａ ｙ ｚ ｅ ｓ
解 ，并且在性格上能够做到冷静耐 心。然 而相较于 此 目标 ，当下高校 内审人员还有所欠缺 ，为此，高
校 相 关 部 门 应 定 期 组 织 校 内相 关 工 程 结算 审 计 人 员
进行各 方面专业知识的培训 ，及 时了解国家及地方
各 级 最 新 的 审 计 规 范 与 要 求 ，培 养 其 “ 以 学 校 利 益
浅析高校审计部门如何开展基建修缮工程审计.doc
浅析高校审计部门如何开展基建修缮工程审计工程审计重点方法文章结合高校基建、修缮工程造价审计的经验,就如何基建、修缮工程项目管理,以及针对审计过程中所应注意事项、重点、工作方法进行了分析和阐述。
特别是为了应对市场经济的,以及主体的多元化和利益格局的多样化,提出了自己和建议。
随着我国事业的，高等院校对基本建设的力度明显加大,基建项目逐年增加,因而在基建、修缮工程中存在的问题也越来越突出。
基建、修缮工程审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法.随着市场经济的进一步，工程项目主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。
通过工程全过程动态跟踪审计方法，有效的提高审计监督效果，强化审计监督力度.一、转变审计方法,搞好基建、修缮工程事前中审计ﻭ传统的基建、修缮工程审计往往是项目完工后的工程决算审计，这种事后的决算审计无法对基建、修缮工程进行全过程监督,致使工程在事前、事中的管理较混乱，因为事前事中监督不力，以致造成概算超计划、预算超概算、决算超预算的情况,导致失控，严重影响单位的经济承受能力。
因此转变审计方法,就是要由单纯的工程决算这种事后审计逐步向事前事中审计，防患于未然。
1、开展事前审计,首先要把好设计关,科学设计、合理设计是工程科学定位的基础。
设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案的合理性、设计质量的高低对工程造价将产生直接的影响。
设计是构成工程造价高低的主要因素,一般情况下决定了工程造价的８０－90%。
因此，设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价;其次是实行工程项目招投标制，成立招投标审核小组，配合招投标小组工作,协助制订施工合同并参与合同谈判，严格确定合同计价体系,如此一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量,提高了经济效益。
另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪腐接受别人的贿赂。
高校修缮工程审计发现的问题及对策
高校修缮工程审计发现的问题及对策随着高等教育事业的发展，高校的基本建设资金不断增加，特别是高校每年投入相当一部分资金用于修缮工程，且改造规模在不断扩大。
区别于新建工程从无到有，修缮工程是对已竣工使用的建筑物或构筑物进行维护修缮、加固或更新改造等，以恢复、改善和加强房屋安全使用和环境功能，提高房屋完好等级，延长其使用年限。
为加强高校修缮工程管理，避免损失浪费，完善学校内部控制制度，2000年教育部印发《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》，要求各高等院校加强建设工程、修缮工程审计，通过审计降低工程造价，节约工程投资，维护教育单位的合法权益；同时促进基建、修缮部门加强管理，堵塞漏洞，提高资金的使用效益。
本文从竣工结算审计角度出发，通过剖析修缮工程建设全流程出现的问题，提出加强修缮工程管理相关措施，促进高校工程管理部门完善内部控制机制、落实管理责任、提高建设资金使用效益。
审计视角下高校修缮工程存在的问题高校修缮工程投资金额不等，工程项目类型多，具有不可预见性，导致修缮工程管理工作难度加大。
一是前期规划、立项阶段缺少统筹。
高校普遍存在修缮工程立项审批制度不完善、项目论证过程流于形式，往往是“哪里坏了修哪里”，经常出现重复拆改、隐患排除不及时等资源浪费的情况。
如学校市政管线规划往往包括燃气管道、电力、上下水、道路更新维护等市政配套项目，多专业交叉会出现统筹不清晰、考虑不周全的情况；在电力改造项目中，经常因为新的供电负荷、线路和路由等设计方案变化，引发土方重复开挖、电缆多次拆除并重新铺设的情况，导致修缮项目资金产生浪费。
二是施工过程管理不到位。
考虑到高校教学科研工作的安排，大部分修缮工程通常在寒暑假期间施工，建设周期短、施工任务紧，往往需要一人管理多项工程，难以做到面面俱到，存在项目管理不到位、不够细化的情况。
另外，施工过程中甲方代表及监理公司不能实时在施工现场进行监督，导致施工单位偷工减料、降低材料设备档次、以次充好，或者施工过程中甲方要求取消内容不办理变更洽商等问题产生。
浅谈高校维修工程内部审计
浅谈高校维修工程内部审计石峰摘要：本文就高校维修工程内部审计中发现的问题，以审计的角度对维修工程进行剖析，提出较为可行的内部审计方法，以达到提升工程质量，节约建设资金，最大限度发挥维修资金的经济和社会效益。
关键词：高校；维修工程；内部审计随着前几年高校扩大招生的需要，新建项目不断增多，但经过几年建设后，现如今新建工程项目正在逐渐减少，而已过质保期的建筑则开始进入维修高峰期，这也就使得高校维修工程方面的预算逐年增高。
因此，如何做好维修工程审计工作，已经成为内部审计的一项重要内容。
一、高校维修工程的界定本文中所指的维修工程指金额在50万元以下的小型维修项目。
这类项目不需要参加政府部门的公开招标，在实际操作中，往往也不需要制作正式的设计施工图纸和编制清单预算，大部分都是定额计价按实计算，所以灵活性较大，学校往往忽视了对这类工程的管理，容易造成质次价高、资金流失。
二、高校维修工程审计中发现的问题（一）客观方面1.审计部门自身制度的不健全。
高校中维修项目较繁杂、零散，维修工程规模大小不一，投资相对较少，对此很多高校没有引起重视。
维修工程的高估冒算等问题屡见不鲜，长此以往必将造成学校经费的大量流失。
2.审计力量不足，人员素质有待提高由于高校对审计工作重视程度不够，所以对其内部审计部门的健全、发展也没有给予太多的扶持、帮助，机构不健全、人员配备不到位、人员专业知识不足等问题一直都存在，这也是高校审计部门审计工作质量较低、没有起到很好为学校把关和监督作用的主要原因。
3.审计方法的落后在如今的大部分高校中，审计工作还停留在人工计算、人工查账的方法，造成审计工作的工作量徒增、工作效率降低、出错率增高等。
所以高校内审原有的“土”、“笨”的方式应该摒弃，学习和掌握更好的现代审计方法。
（二）主观方面1.不严格遵守规章制度①招标制度执行不严格。
目前，很多高校内的招投标制度已经相当的完整、健全，但由于人为操作、不严格遵守等原因，导致在招投标方面工作的随意性等问题，而使本应该做好的招投标工作没有得到很好的完成。
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山东审计固定资产投资审计
当前市场经济体制改革已打破了高校以国家拨款为主要来源的预算资金管理体制,逐步形成了多渠道筹措经费的新格局。
高校已经逐步被推向市场,成为面向
社会自主办学的法人实体。
学校自身发展的内在要求与资金来源相对供应不足的矛盾,促使高校日益重视学校资金的统筹规划和使用效益。
高等学校围绕教学、科研两大中心工作进行的基建、维修工程项目投资越来越大,其内部经济活动、资产资金流动呈现出既活跃又复杂的势态,资金深化管理与合理使用和有形资产与无形资产的正常运行与监督成为影响学校发展的重要问题。
因此高校领导应该高度重视内部审计工作,特别注重高校基建、维修工程项目的审计工作。
这项工作资金占用大,问题又较多,抓好此项工作能为学校节约教育资金起到立竿见影的效果。
从我校基建、维修工程项目
审计工作的实际情况看,高校基建、专项工程维修竣工结算审计可采用“调、全、细”三字法:
“调”是指“调查研究”。
审计人员为提高基建、专项维修工程项目结算审计质量和工作效率,应经常深入现场了解实际情况,掌握第一手资料,注重检查隐蔽工程、材料质量、价格变动等情况,并将调查中发现的问题及时做好记录,有不明白的事多请教现场施工技术管理人员;平时注意收集整理有关资料,如工程项目建设计划、施工图纸、施工合同、设计变更、隐蔽工程及现场签证,甲方供料、设备票据,乙方材料调差材料票据及与该工程有关的文件、图集等,进行全面阅读,核实与现场实际测量结果是否相符,做到心中有数,为工程结算审计做好准备工作。
“全”是对基建、专项维修工程项目全过程进行审计监督。
既要抓好事中、事后审计,更要重视事前审计。
事前审计可以起到防患于未然的作用,
可以减少损失和浪
高
校基建维修工程审计方法初探
○
张淑广
24/1998
9
山东审计5
固定资产投资审计
费,提高经济效益。
事前审计包括以下两个方面:一方面审核工程预算造价,管好备料与进度款。
工程预算是合同的基础,是甲乙双方办理结算、拨付备料工程进度款的依据,是甲方供应材料设备的根据。
工程预算的审计是事前审计的重中之重,对乙方提供的工程预算书要认真公正合理地进行审核,及时调整,确定正确的预算值,以便合理正确地支付各种款项。
另一方面审计人员参加工程项目合同审签工作。
凡基建、专修项目,一般必须签定施工合同,由于施工合同是以后支付工程备料和进度款、工程预(结)算的
基础,因此审计人员必须参与施工合同签订工作。
审计人员要熟悉国家法律、法规和基本建设、专项维修预(概)算知识。
对施工合同中有损害单位利益的条款,能起到很好的监督作用,变被动为主动,从而达到防患于未然的目的。
事中审计中,基建质量问题一直是建筑工程的核心问题,为确保工程质量,审计人员要与有关部门人员,经常深入现场,了解情况发现问题及时处理。
事后审计重点是竣工结算和竣工决算审计。
“细”是指竣工结算审计要细。
基建、专项维修工程竣工验收后,最主要的是审计竣工结算的真实性、合理性。
竣工结算是建筑安装施工企业按照合同规定,编制调整施工图预算(即原施工图预算的政策性调整、增〔减〕设计变更,材料代用,费用签证等资料汇总),向建设单位办理最后工程价款结算的重要依据。
工作质量的好坏,影响到工程造价的准确性,影响到双方利益。
所以对此项工作要在“细”字上下功夫。
对基建、维修竣工结算审计可采用“一定位、二审查、三座谈、四报告”的办法:
“一定位”指根据施工工程的规模大小和繁简程度确定审计详略程度。
施工企业情况的不同,所编竣工结算繁简和质量水平不同,我们采用的方法也各不相同。
收到工程竣工结算后,先用经济技术指标进行“筛选”,对于误差在3%—5%和造价小、项目少的竣工结算采用粗审法,即仅抽查定额的套用和取费程序是否准确;对那些误差超常,造价又高,复杂的工程要细审。
这样,有详有略,突出审计重点,审计效益明显。
“二审查”指对那些造价高、误差大、复杂的工程进行审查。
主要审查四方面:首先,审查工程量。
工程量的计算是审查工作
最大的一项。
工程量计算比较复杂,计算规则多,最容易出现重算、多算或漏算,必须认真核算,做到按施工图计算与现场调查、实际测量相结合,确保工程量的真实性和正确性,按照实事求是原则,该增则增,该减则减。
其次,审查定额套用是否合理。
预算定额是由国家建设部或相关政府主管部门颁布实施的,是编制工作预(结)算、工程标的、标价的依据,要注意是否有高套、错套、重复套用等提高工程造价的现象,对漏套也应如实补足。
再次,审查费用标准。
建筑工程的计费标准是按工程类别、企业等级来划分的,工程属于何种类别,企业属于何种等级,分别计取各项费用。
要注意验证施工企业资质等级,防止以低冒高。
对零星维修项目取费等级,按照公平合理的原则协商确定。
最后,审查材料差价的计算。
材料差价的真实与否,直接影响到工程造价。
在目前市场经济条件下,建材品种繁多、价格不一,尤其是那些按实调整差价的材料,因此掌握物价部门与定额站的“工程造价信息”很有必要,它将作为审查材料价差的重要依据。
审查材料差价应按“集体研究”、“工程造价信息”、“乙方材料票据”三结合的办法来确定材料差价,才能合理、合法。
“三座谈”指因为工程造价的高低涉及到各方面的利益,所以对以上审计查出的问题,要召集建设单位、施工企业、审计部门三方座谈共同研究,达到意见一致,三方签章作为审计依据。
“四报告”指根据取得的确切证据,写出书面审计报告,明确该项工程建筑造价。
审计报告,作为乙方向甲方进行工程价款结算的依据。
要求文字简练、上报及时。
(作者单位:山东建材学院)
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