风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关系

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风险导向审计VS风险管理审计

风险导向审计VS风险管理审计
比较
风险导向内部审计
风险管理审计
产生背景不同
审计模式的创新发展。
企业加强风险管理的需要以及内部审计自身发展的需要
性质不同
是一种新型的审计模式。
反映了审计理念的发展。
是一项新的审计业务类型。
体现了审计范围的拓展。
目的不同
合理有效地分配审计资源，以将审计风险降低至可接受水平。
思路不同
评估审计风险，评价重大差异或缺陷风险，计算出计划的检查风险水平，并据此制定审计计划和审计方案，实施审计。
审查和评价企业的风险识别是否充分、风险评估是否恰当、所采取的风险应对措施是否合理有效。
ห้องสมุดไป่ตู้审查和评价企业风险管理的适当性和有效性。
“风险”的含义不同
指的是审计风险，主体是内部审计机构和人员。
包括重大差异或缺陷风险、检查风险两个方面。
指的是经营风险，主体是企业及其管理人员。
涉及到风险识别、风险评估和风险应对三个阶段。
依据不同
《内部审计具体准则第17号--重要性与审计风险》
《内部审计具体准则第16号--风险管理审计》

浅析风险导向审计在企业风险管理中的应用

四、风险导向审计在企业风险管理中的应用
实施企业风险导向内部审计是针对风险管理制度的执行情况进行再监督，以便及时发现并消除风险点，把风险损失控制在最低限度，与此同时，通过对风险管理制度能够的健全Ｉ和符合性测试发现内控制度的不足生之处，并提出改进意见，进一步修订和完善内部控制制度；实施企业风险管理审计还能起到预防风险与警示的作用，企业结合实际情况制定具体的内控制度，由相关部门或人员具体实施，事先控制可能出现的风险，把风险消灭在发生之前或萌芽状态，当风险产生而并造成损失时，结经验教训，取相应措总采施，发挥风险管理审计的警示作用。根据风险导向审计的内容与实质，国中
一
需要的动因下发展起来的，而是在政府的要求下，在国家审计部门的推动下建立起来的。１９年国家审计署成立，了尽快建立和完９３为善审计体系，补充刚刚复兴的国家审计力量的不足，政府和政府审计机构都极力敦促内部审计的组建。但随着我国经济体制的不断改革发展，业内部审计越来越受到各方面企的重视，内部审计的理解也发生了较大的对变化。我国的内部审计基本准则指出：内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部移动杭州分公司在企业内部风险管理中建立控制的适当性、合法性和有效性来促进组织了相应的管理体系，并开展了一系列探索：目标的实现。ｌ、企业风险管理制度建立。开展企业风险管理审计的前提应是制度的建立。因为三、企业风险管理的必要性风险管理审计是强化内部控制的重要手段，企业风险管理的实质是企业有效利用企业管理层对风险管理审计的范围、内容、各种资源，以战略的方式管理风险，使企业在方法及审计结果的利用等做出明确的规定，多变的环境下以稳健的方式运作，而获得将其纳入内部控制制度，从强制各部门执行，达增加价值的机会。在全球竞争激烈的市场到消除、防范风险的目的。中，任何企业都处于动荡多变的环境之中。首先，根据企业实际风险范围，依据业务企业面临的风险越来越多，风险引发的损失流程进行了分类，以矩阵的方式确立企业风规模也越来越大，这些都促使企业对风险管险管理范围，矩阵内容包括业务流程、风险、理给予高度的关注。ＳＸ法案的实施，Ｏ以及控制目标、控制描述等内容，以此作为控制ＣＳＯＯ的企业风险管理— — 整合框架》的企业风险的准绳。出台更是将ＥＭ（ＩＲ＇６￣Ｊ风险管理）的研究提到其次，建立了企业风险管理的相关明细了一个新的高度。制度，包括：每个企业在经营中都有可能发生风险，内控岗位授权制度。对内控所涉及的风险管理能够增加企业的价值，实行风险管各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和理企业的受益和不实行风险管理的企业受益额度等，何组织和个人不得超越授权做出任是不同的，因此风险管理作为管理的一个特风险性的决定。殊领域，日益受到企业的重视。风险管理利内控报告制度。明确规定报告人与接用科学系统的方法，管理和处置各种风险，有受报告人，告的时间、内容、频率、传递报利于企业减少和消除各种风险，对企业科路线、负责处理报告的部门和人员等。这学决策、正常生产都具有重大意义。此外，内控批准制度。对内控所涉及的重要各企业通过风险管理有利于企业资源的最佳事项，明确规定批准的程序、条件、范围和组合，降低了管理成本，高企业经营效率，额度、备文件以及有权批准的部门和人员提必降低成本，降低损耗，促使企业生产活动的顺及其相应责任。利进行，造安全稳定的企业环境，障企业创保内控责任制度。按照权利、义务和责任目标的实现。具体表现在：、过系统的处１通置和控制风险，障企业经营目标的顺利实保现。２使企业的决策科学化和合理化，、减少决策的风险性。３、有助于提高企业经营效益。４、为企业提供一个稳定安全的工作环境，极的投入到生产工作中去，再为处积不必置风险而储备大量的专用资金。由此可见，险管理对整个经济、社会风的正常运转和不断发展起到了重要的作用。ＭＯＲＵＩＥＳ坝代商业ＤＥＮＢＳＮＳ

风险导向审计模型

风险导向审计模型
风险导向审计模型是一种以风险管理为核心的审计方法，通过对组织内外环境进行全面分析，识别和评估可能产生的风险，从而为组织提供指导性的意见和建议，帮助组织实现风险的有效控制和管理。

首先，风险导向审计模型着眼于组织的整体风险管理。

它不仅关注组织内部的风险，还将外部环境因素纳入考虑范围。

通过对组织内部运营过程、内外部规范和法律法规的综合分析，全面了解组织面临的风险，为组织提供选择和决策的依据。

其次，风险导向审计模型注重对风险的识别和评估。

它通过对组织的关键业务过程进行深入分析，确定潜在的风险点和风险因素。

通过科学的评估方法，量化风险的可能性和影响程度，为组织制定风险控制措施提供科学依据。

风险导向审计模型强调风险管理的前瞻性和持续性。

它认识到风险是组织发展过程中的常态，帮助组织建立潜在风险的预警机制，并及时调整和优化风险控制策略。

同时，通过监测和跟踪风险的变化，及时识别和应对新出现的风险，保障组织的持续稳定发展。

最后，风险导向审计模型提供了一种有效的风险管理工具。

它为组织提供了风险管理的方法和框架，帮助组织建立完善的风险管理体系。

通过审计的角度和方法，发现组织内部的运营缺陷和漏洞，为组织改进和优化提供有效的建议和方向。

同时，风险导向审计模型的应
用可以提高组织的透明度和效率，增强组织与利益相关方的沟通和信任。

总之，风险导向审计模型是一种全面、科学和指导性强的审计方法。

它通过对组织内外环境的综合分析，识别和评估潜在风险，为组织提供有效的风险管理建议和方向。

组织可以根据其指引，建立健全的风险管理体系，实现可持续发展的目标。

内部审计与风险管理的关系及风险导向内部审计

的知识体系提出了更高的要求，审计人
风险导向内部审计的局限性
其一，风险导向内部审计理论还
员应全方位提升自身的理论水平和专业素质。３从企业治理结构、内部控制制．度进一步完善，建立健全企业内部控制
出独立客观的评价，并促进组织各业务流程与环节不断改进与
完善，从而合理保证组织目标的实现；风险管理既可以作为组
是为了提供管理咨询和帮助组织的成员能更有效地履行他们的
治理责任。而关于风险管理，国资委将企业风险解释为未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，划分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等，并将风险管理定义为
织的业务流程的一部分，也可以独立于组织的其它业务流程，它以组织其它业务流程与环节为研究和上作对象，通过管理风
险的基本流程，评估与管理其它业务流程中存存的各类风险，指导各业务流程合理应对风险，保证组织在承受一定合理风险的情况下实现组织目的。风险管理本身也是内部审计监督、服务的对象之一。

风险导向审计与企业风险管理的联系与协调

预警机制纳入管理范围。三是内部审计予以监督并落实风险管理＝作，Ｉ：进行风险环境分析、险控制活动评价等，风向
审计委员会定期汇报。四是各职能部门和分（）司负责子公
业风险管理模式来设计风险导向审计程序。根据企业风险管理体系，企业的战略目标、展规划、营目标作为审将发经
务，依据企业的风险管理方针、略和风险评估指标，应策对确定的风险范围、险识别和评价、险管理措施、险处风风风
（）立风险管理组织体系。一建风险管理组织体系由风险管理决策机构、险管理职能机构和风险管理责任机构风组成，过合理的组织机构设计和职能定位，有效管理通为和控制企业风险提供保障基础。一是由企业董事会负责制定风险管理战略，定重大风险管控策略。二是经营管理确
融资机构的资金来源不稳定，难以被银行认可，工作难
以开展。
任尤为重要，内部审计人员要充分利用内部审计特有的独立地位，从客观的角度对企业的目标进行评估并分析内部控制环节重大缺失和存在的高风险，及时报告给企业管理层，帮助他们在进行发展战略决策、大人事任免、重重大投资计划等方面的识别和风险评估，并对已识别的风险事项进行定量分析和定性分析，分析事项发生的可能性和后果。确保企业

风险导向审计名词解释

风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based auditing）是一种以风险为中心的审计方法，旨在确定企业风险，并评估风险管理和控制能力。

以下是相关名词的解释：1. 风险：指影响企业实现目标的不确定事件或情况。

风险可以分为内部风险和外部风险，如网络安全威胁、自然灾害等。

2. 风险评估：是指通过对风险的分析、评估和优先级排序，确定哪些风险需要管理和控制。

评估可以基于风险的概率和影响度来进行，总体评估结果有助于确定调查的焦点。

3. 风险管理：指通过一系列预防措施、监管和应急计划，使企业能够更好地管理和控制风险。

常见的风险管理措施包括建立内部控制体系、完善业务流程等。

4. 内部控制：是指企业为实现目标而制定的一系列政策、流程、程序和机制，以确保在其各种活动中实现有效风险管理和内部审计。

内部控制在风险导向审计中非常重要，可以帮助审计员提高对企业控制环境的了解。

5. 风险意识：是指企业人员对风险的认识和了解程度。

风险意识的提升可以帮助企业更好地识别风险，制定相应的预防和控制措施。

6. 风险监控：是指当风险实现时，追踪和监控风险影响程度的过程。

风险监控可以帮助企业及时采取纠正措施并改善企业业务流程。

7. 风险沟通：是指在风险管理过程中，确保风险信息对企业所有相关方都能够及时传达和理解。

有效的风险沟通可以帮助企业更好地审视风险状况并采取相应措施。

8. 风险报告：是指企业对风险状况进行的全面且准确的报告，以便管理层和股东更好地理解企业的风险管理过程和情况。

风险报告应该基于实际数据和风险评估结果。

风险导向审计是企业管理和监管机构的标准做法，可以帮助企业更好地处理风险并提高风险管理和控制的有效性。

审计员将根据风险导向审计方法的原则和方法，确定审核内容、范围和深度，以便更好地评估企业的风险状况并提出建议。

论风险导向内部审计与企业风险管理

可能导致企业风险的发生。因此．企业必须根据自身特点、不同时期风险的不同状态，住重要环节和主要风险，抓围绕总体经营目标推行企业风险管理。同时。企业面临的风险不断增多，组织机构的重合性测试、实质性测试，进行监督检并查和评价，最终提出建设性意见和建
类型的风险，向决策层建议采取风险回
避、险转移、险降低等不同的策略风风
和措施，而帮助企业直接有效规避和从
防范风险。
议的审计方法。
而在企业风险管理方面，据２０根０４年９月颁布的ＥＭ框架，企业风险管Ｒ “ 理是一个过程，由一个主体的董事会、它管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。 ” 二、实务中风险导向内部审计与企业风险管理的联系
（）助企业直接有效地防范与规一帮
避风险风险导向内部审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为
另一方面，风险导向内部审计关注会计报告的重大错报风险。对企业所处的宏
观经济社会环境和行业环境、企业战略
章首先对风险导向内部审计在企业风险

审计工作中的风险导向审计

审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。

然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。

因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。

二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。

其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。

2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。

3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。

三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。

2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。

3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。

四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。

2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。

3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。

4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。

风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关系

目就增加了。由于人力不足，每年不可能对所有的项目都进行审及风险规避点、产业政策和单位在该板块的施工技术难度系数及管理经验，
以板块为位按重要性排序。其次，在每个板块中按照项目的投理体系。具体而言，内部审计要监督、评价机构风险管理体系的
大比重系数。最后，重点系数排在前ｌ位的项目中再按照项目
总之，内部审计师可以促进风险管理过程的建立或使风险管理过程的建立成为可能，但是，不应该 “ 有 ” 已确认的风险或拥随着总公司的整体ｔ市，对全系统的规范管理提出了更为严
扩大和经营范围的不断拓宽，施工任务在逐年上升，这样被审项
计。首先，将所有项目按业务板块分类，根据不同板块的行业特
二、风险管理的概念及内部审计在风险管理中应发挥的作用
Ｉ在其《ＩＡ内部审计实务标准》工作标准２０一工作性质中ｌ０规定，内部审计活动评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治
技巧性的调查问卷，在进驻丁作点开见面布置会时，按照职工花负责对这些风险的管理。卷。后来为了缓解紧张情绪，获取职Ｔ个人邮箱名单后以邮件的格的要求，机遇与挑战并存，企业的风险管理也将逐步提到议事

风险导向审计与人民银行风险管理

ＯＣＴ．０，０８ＮＯ．０１２０１
Ｉ０１防第期ｔ２年月日１ｌ０全０８０范安１０
实施审计过程中，管理层随时了解人民银行的风使为规划审计工作的起点，过审计风险控制整个审通计过程，把将审计风险保持在可接受的水平以内并
用管理层的风险评估结促进风险管果
理战略和政策的实施已建立组织机构范围
风险管理的风险管理框架对风险管理过程进行审计
内部审计建立在管
理层的风险评估基础上
信号。因此，险导向审计是进行风险管理的风
一
种有效工具。
二、险导向审计的作用风
（）险导向审计的作用一风
风险管理风险管理及内部控制融合
英国内部审计协会２００３年８月颁布了关
于 “ 险导向审计 ” 立场公告（ｏｉｏｔｔ— 风的ＰｓｔｎＳａｅｉｍｅｔｎ），对风险导向审计在风险管理中的作用
据对控制风险进行再次评估，检查是否与初次评并
系统论为基础产生的风险导向审计，求内部审计要
人员不但要检查本行的风险情况，要观察外部金还
融系统的风险水平，在一个较高的角度识别人民站
坪岛金骷越弘

谈谈对风险导向审计的理解和认识

谈谈对风险导向审计的理解和认识风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在帮助组织识别、评估和管理潜在风险，以确保组织能够达到其目标和使命。

在传统审计方法中，审计重点往往放在合规性和财务方面，而风险导向审计则更加关注组织的风险管理和治理能力。

本文将探讨风险导向审计的理解和认识。

风险导向审计强调风险管理的重要性。

风险是组织面临的不确定因素，可能对组织的目标和使命产生负面影响。

风险导向审计通过评估和管理风险，帮助组织预防和应对风险，并确保组织能够持续运营和发展。

风险导向审计不仅关注已知风险，还关注未知风险和新兴风险，以提前预防和应对可能的风险事件。

风险导向审计注重内部控制和治理的有效性。

内部控制是组织为实现目标而建立的一系列控制措施，包括风险评估、监控和信息披露等。

风险导向审计通过评估和测试内部控制的有效性，帮助组织识别潜在的控制弱点和风险隐患，并提供改进建议。

同时，风险导向审计还关注组织的治理结构和运作方式，确保组织的决策和管理过程符合法规和道德要求。

第三，风险导向审计强调持续改进和学习。

风险导向审计不仅关注当前的风险和问题，还关注组织的改进和学习能力。

通过审计结果和建议，组织可以识别改进机会，并制定相应的改进计划。

风险导向审计还可以促进知识和经验的共享，帮助组织学习和应对新的风险挑战。

风险导向审计要求审计人员具备丰富的行业知识和专业技能，以更好地理解和评估组织的风险和控制情况。

风险导向审计需要与各方合作和沟通。

风险导向审计不仅是审计人员的责任，还需要组织内外各方的支持和参与。

内部各部门应积极配合审计工作，提供必要的信息和数据。

外部利益相关者如监管机构、投资者和客户也应参与风险导向审计，提供反馈和建议。

通过合作和沟通，风险导向审计可以更全面、准确地评估组织的风险和控制情况，并提供有效的改进方案。

风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，强调风险管理、内部控制、持续改进和合作沟通。

风险导向审计帮助组织预防和应对风险，提高组织的风险管理和治理能力。

浅论现代风险导向审计在风险管理中的发展与应用

来源——舞弊案件通常都是绕过内控系统且难以测试，形成控制风险很低而审计风险很高。Ｉ】ｊ另一方面，制度导向审计仅以内部控制测试为基础，实施非抽样测试很难将审计风险降低。外部审计师认识到，须改进审计工作方法，必对审计风险进行有效的管理。这个基本思路导致了风险导向审计的产生，
审计模型的变化反映了审计理念的变化。战略系统下的组织审计》ＢｌＭｒ和Ｓｌｏ）《（ｅ、ａｓｏｍｎ对现代ｌｒｏ风险管理审计作了精辟解释。他们认为，组织的战略风险和经营风险与审计风险相生相伴， “ 因此，有效的审计需要对企业所处的社会经济环节和行业关键、战略目标和措施、响企业目标实现的主要业务影活动和关键经营环节、以及剩余风险进行深入的了解” 。因此，现代风险导向审计与传统风险导向审计的最大区别，是从审计风险角度出发转变为从企业风险角度出发，就从宏观的视角关注企业风险，微从观的层面参与企业风险管理，使审计最终成为风险管理的有效手段和有机组成。
使审计发生划时代变革。
风险导向审计首先对会计报表涉及经济活动的固有风险和控制风险进行定量评估，据评估结果根
的高低，考虑应当实施的审计试程序及审计抽样技术，０以此控制审计检查风险，从而总体上实现对审计风险进行控制的目标。１８年，９３美国审计委员会发布了４号审计准则《７审计风险与重要性》准则提，出了“ 审计风险＝固有风险 × 控制风险 × 检查风险” 的审计风险模型，标志着对风险导向审计的正式确认。１明确的是，［２需要审计模型并非是提供定量的计算方法，而是反映了影响审计风险的各项因素，以及因素之间的关系。风险导向审计的划时代作用体现在两个方面，一是风险导向审计解决了审计资源的分配问题，审计师根据风险评估结果，审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域；将二是风险导向审计加强了审计抽样技术的科学性，服了制度导向审计所采取的抽样技术的随意性。嘲克

深圳能源：向内的旅程——风险导向审计与风险管理关系分析及实务运用

了较好根基。以实施风险导向性审计所工作是必要的，也是可行的。同理，实施风险管理的角度来从看，如图１图２、所示，企业用于风险应对的支出，约占风险管理总支出的６％；０用于风险收集、风险分析及风险评估的支出，占风险管理总支出的１％。约０而在风险管理收入项目中，内控优化、管理效率提高等相对较小，约占３％；险损失０风事件减少而形成的收入所占比重较大，
图１风险管理收入分布图
企业内控流程优化１％０
图２风险管理支出分布图
综合考虑其产生的外部市
场反应、业风险意识培企
育、内控流程优化及管理效
能提升等。
其二，风险导向审计促
使企业建立健全风险管理
一
必要性及可行性
般而言，业实施风险导企
开展上述几项工作较容易切入和实施。
从其收益角度来讲，业在开展上述几企
项工作后，实施风险导向审计将获得较
向审计的收入主要是节省的内部和外
好收益，同时为企业实施风险管理打下
深￣ｌＪ￣源：ｌ向内的旅程
— —
风险导向审计与风险管理关系分析及实务运用
文／高健风险管理的必要性和重要性毋庸置疑，且如今已深入人心。
深圳能源集团股份有限公司（以下简称 “ 深
实施风险导向审计与风险管理，首先需要对二者及其之间的关系有深入的了解。此基础在上，进行实践探索，同展开了如次企业向内的旅程。

风险导向型内部审计在企业风险管理中的运用

审计观察ＩＵＩＥＰＣＩＥＤＴＰＲＳＥቤተ መጻሕፍቲ ባይዱＴＶＡ
风险导向型内部审计在企业风险管理中的运用
兰州商学院王学龙郝斯佳
随着经济全球化和科学技术的迅猛发展，日益复杂的组织内部关系和竞争日趋激烈的外部市场，使经济社会中不确定因素越来越多，企业承担的风险也随之加大。内部审计作为企业内部控制和风险管理的一种制度安排，需要顺势而为，不断调整自己的业务范围和审计目标。内部审计不仅关注内部控制，也积极参与到企业的风险管理；审计目标从过去被动地差错纠弊，变为主动地帮助企
作为揭示企业风险、防范风险以及信息交流的信号，协助企业管理风险。风险导向内部审计以风险为出发点，不仅能够使其服务范围与企业发展战略与经营目标直接联系，而且以其在企业中的独特地位和专业知识能够从根本上解释和评估风险管理措施，从而提高风险管理的有效性。三是风险导向型内部审计是提高审计资源利用效率的途径。
二、险导向型内部审计在企业风险管理中的作用及其途径风
认、风险评估、风险回应、控制活动、信息和沟通、监控。这八个方面
组成要素是一个有机的整体，体现的是一个动态的过程。一种观点
认为，险导向型内部审计的风险就是审计风险；风而另一种观点则认为，所谓的“ 风险” 不是单纯意义的“ 审计风险”更大意义上是指，
险管理（Ｒ由以下八个要素构成：部环境、ＥＭ）内目标设定、件确事
风险导向内部审计不仅重视会计信息，而且重视经济信息、产业信息和财务信息等，其审计模式是：在对企业所有风险进行彻底了解

企业风险管理的现状与风险导向审计的模式_李巧云

管理能力，也实现了审计价值，湘钢监察审计部连续两届成功地被评为全国内部审计先进单位。
三、企业风险管理框架下风险导向内部审计的模式（一）风险导向内部审计的含义随着管理理论和管理技术的发展，内部审计已发展到以风险管理为标志的风险导向内部审计。风险导向内部审计是以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的确认和咨询活动。（二）风险导向内部审计与风险导向外部审计的差异虽然风险导向内部审计与外部审计都高度重视对审计客体的风险评估，但是风险导向的内涵、目标和范围在内部审计和外部审计中是完全不一样的。 1、两者的内涵不同。风险导向内部审计是以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的一种审计。这里的风险突出的是审计对象的含义。而风险导向外部审计是指审计主体在进行审计程序时，首先评估企业的风险，然后依据风险评估的结果来确定审计的重点，从而决定审计资源的分配，进而确定余额测试和交易测试的内容。这里的风险导向实质是一种审计策略。 2、两者的目标不同。风险导向内部审计的目标在于通过对风险评估来提出风险管理的对策，有效降低所在组织的风险，从而增加企业的价值，充分发挥内部审计的作用。而风险导向外部审计的目标则在于通过提高审计效率、降低审计风险来服务于审计主体，维护审计主体自身的利益。 3、风险范围不同。风险导向内部审计中的风险是针对组织所有目标、所有管理层次的各种性质的全部风险，即 ERM 中关注的全部风险，包括战略风险、报告风险、遵循风险和经营风险。而风险导向外部审计中的风险只是与企业报告的编制流程相关的、影响企业报表公允性的内部控制失效风险，即 ERM 关注的报告风险中的财务报告风险。（三）风险导向内部审计模式的构建审计模式是审计导向性目标、范围和方法等要素的组合，它规定了如何分配审计资源，如何控制审计风险、规划审计程序，如何搜集审计证据，如何形成审计结论等问题。 1、风险导向内部审计的目标作为企业的一个职能，内部审计要成为企业价值链上一个必要的环节，其目标就应当与企业的目标保持一致。国际内部审计师协会通过并于 2004 年 1 月 1 日实施的《内部审计实务标准》导言中关于内部审计定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 ”从这一定义中可以认识到内部审计是一项确认和咨询活动，是为增加价值和改善运营、实现组织的目标服务的。与传统的企业内部审计目标不同，风险导向内部审计目标更注重与企业目标的直接关联，在创造价值的企业目标作用下，内部审计目标是降低风险，增加价值。不仅仅是降低审计风险，而且

风险导向审计与风险管理审计协同融合发展

第３卷第５３期
２１年１月０１０
山东冶金
ＳａｄｎＭｅａｌｒｙｈｎｏｇｔｌｇｕ
Ｖ０．３１Ｎｏ５３．
０ｃｏｅ０ｌｔｂｒ２１
｝经济与管理：ｊ
风险导向审计与风险管理审计协同融合发展
刘清利，邓平，王琼
的审计内容和具体的审计职能。３关注点不同。）风险导向审计是为了提高审计效率，险管理审计风是为了提高企业风险管理控制的效率。风险导向审计是一种审计方法、术和手段，审计自身服技为
险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法和审计技术。风险管理审计
是全面风险管理体系的重要组成部分，于风险管属
理要素中的监控要素，主要负责对风险的持续监控、单独评价和报告缺陷等，是现代审计一项重要
计模式发展起来的一种新的审计模式。现代风险导向审计是一种以企业的经营风险分析评估为导向的审计方法。具体来说，它是一种基于战略观和系统观思想，通过综合评价企业经营风险，对企业
所处社会和行业的宏观环境、企业战略目标和关键经营环节进行分析，以确定审计工作的实质性测试范围、间和程序的一种审计方法。它具有以战略时论、系统论为理论基础，审计重心前移以及注重将运用分析Ｉ程序几大特点。生风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、范化的方法作为指引或导向，规对企业

审计师如何掌握风险导向审计的方法论

审计师如何掌握风险导向审计的方法论在当今复杂多变的商业环境中，审计师面临着越来越多的挑战。

风险导向审计作为一种现代审计方法，能够帮助审计师更有效地识别和评估风险，从而提高审计质量和效率。

那么，审计师如何才能掌握风险导向审计的方法论呢？首先，要深入理解风险导向审计的基本概念和原理。

风险导向审计是以对审计风险的评估为基础，制定审计策略、执行审计程序，并对审计结果进行评价和报告的一种审计模式。

它强调审计师在审计过程中要始终关注可能导致财务报表重大错报的风险因素，并将审计资源重点分配到高风险领域。

为了更好地理解风险导向审计，审计师需要熟悉相关的审计准则和规范。

这些准则和规范为风险导向审计提供了明确的指导和要求，审计师应当认真学习并严格遵循。

同时，了解企业的经营环境和行业特点也是至关重要的。

不同的行业和企业面临着不同的风险，只有对企业所处的环境有清晰的认识，才能准确地评估风险。

其次，掌握风险评估的方法和技术是关键。

风险评估是风险导向审计的核心环节，审计师需要运用多种方法和技术来识别和评估风险。

常见的风险评估方法包括问卷调查、访谈、数据分析、案例研究等。

在进行问卷调查时，审计师可以设计一系列有针对性的问题，向企业内部的不同层次人员收集信息，了解企业的内部控制状况、业务流程以及可能存在的风险点。

访谈则可以更深入地了解企业的经营战略、管理理念以及特定业务领域的风险情况。

通过与管理层、业务部门负责人和关键岗位员工的交流，获取第一手的信息。

数据分析是另一种重要的风险评估手段。

审计师可以对企业的财务数据、业务数据进行分析，运用趋势分析、比率分析、数据挖掘等技术，发现异常波动和潜在的风险迹象。

例如，通过对比不同期间的财务指标，发现收入或利润的异常增长或下降；通过分析客户的信用数据，评估应收账款的回收风险。

案例研究则可以帮助审计师借鉴其他企业类似业务的经验教训，拓宽风险评估的视野。

通过研究行业内的典型案例，了解常见的风险类型和应对措施，为评估当前审计项目的风险提供参考。

开展风险导向审计业务时与风险管理职能部门协调与联系论文

开展风险导向审计业务时与风险管理职能部门的协调与联系【摘要】风险导向审计是注册会计师重要的工作方式，内部审计部门仿效注册会计师开展风险导向审计，有助于提高工作效率，完善企业风险管理。

在企业内部，开展风险导向审计时与风险管理职能部门的协调与联系实际是内部审计部门与风险管理职能部门就企业存在重大风险的认同、沟通，进而施以措施，加以完善，使企业相关风险在可控范围内，达成企业经营目标实现的过程。

风险管理和审计工作中和其他风险管理职能部门之间的联系可以概括为协调、监督和沟通。

【关键词】风险；风险导向审计；风险管理；联系一、风险导向审计（一）风险导向审计的基本理论1.风险导向审计产生的背景1933年美国发布《证券法》，将审计人员的责任对象从直接委托人扩大到间接委托人（任何推定的财务报表使用者），且规定审计师（作为被告）负有举证责任。

受此影响，美国会计职业界面临的审计诉讼压力逐渐增大，到70年代初达到高峰。

日益增高的法律风险迫使美国会计职业界改变审计思想，逐渐确立风险导向型审计。

2.风险导向审计的定义风险导向型审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平。

3.风险导向审计的特点审计目标是证实财务报表的公允性，同时考虑审计风险，将审计风险降低至可接受水平，以评价审计风险为导向性目标并指导审计的全过程，才是风险导向审计。

风险导向审计重视审计战略的选择，既注重降低审计风险，又注重节省审计成本。

在选择审计战略时，注重在审计效果和效率之间寻找一个均衡点。

（二）我国风险导向审计发展概况1.概况在审计时间和审计成本的限制下，有的审计工作根本不可能按照审计独立准则面面俱到，因此一开始就将审计风险置于重要位置就显得至关重要了，尤其是遇到特殊业务时就更需如此。

国外会计师事务所早已转为风险导向型审计了，而我国独立审计准则虽然在不少地方考虑到风险的因素，但应该说，开展风险导向审计依然面临许多障碍。

风险导向型审计在企业风险管理中的作用

风险导向型审计在企业风险管理中的作用作者：成康来源：《现代审计与经济》 2015年第3期成康一、风险导向型审计在企业风险管理中的作用（一）在风险环境分析中的作用。

风险环境是指影响组织经营目标不能实现的经营环境，包括内部风险环境和外部风险环境。

外部环境因素主要包括法律、政治和经济等环境因素；内部环境因素主要有：企业的风险偏好与风险文化、诚信与道德价值、管理理念与经营风格、组织结构与权责划分等，其次是企业设定经营目标和战略计划的基础。

由于经营环境是风险的根源，因此内部审计应从着眼于风险转到着眼于经营环境，通过对经营环境( 包括一般环境和社会环境、创业环境、内部审计应用环境和组织环境等)的分析，以进一步评估组织的“固有风险”和“剩余风险”，并通过对企业各项环境因素变化的分析，将分析结果以审计报告的形式反映给管理层，以便管理层更加有效地管理风险。

正是由于内部审计熟悉企业的内部环境、并具有相对独立的职能地位，可以全面客观的判断企业的固有风险、评价企业目标的有效性和可行性。

（二）在风险事件识别活动中的作用。

风险管理框架ERM 要求识别出所有可能发生并对企业目标实现产生不利影响的重要状况，该步骤非常重要，因为未被识别的事件不会在风险回应中得到处理，可能导致意外风险的发生。

内部审计针对现有环境与经营过程，通常以各种类型的战略或各种形式的商业活动为基础的模板，观察同行业内其他企业的经营情况及整个市场的经营风险水平，同时，内部审计人员以其专业知识和技术，独立地推断潜在的重大风险。

因此，在风险事件识别活动中。

内部审计人员要判断管理层是否完全识别了单位的所有风险。

（三）在风险评估中的作用。

风险导向型内部审计通常要求采用风险评级和计分的方法进行风险评估，并根据量化的风险水平排定优先次序，尽量找出风险存在的根本原因，以寻求最好的解决方案。

对难以客观量化的风险事件，则采用主观估计风险发生的可能性，此时，内部审计人员的职业判断显得尤为重要，其可以帮助管理者做出比较正确的选择。

对风险导向审计的理解

对风险导向审计的理解风险导向审计是一种审计方法，旨在通过对组织内部的风险进行全面评估和管理，以帮助组织更好地应对风险和提升绩效。

本文将从定义、目的、过程和优势等方面对风险导向审计进行深入探讨。

一、定义与目的风险导向审计是指在传统审计的基础上，将风险管理的概念引入审计过程中，以风险为导向进行审计工作的一种方法。

其目的是通过评估组织内部的风险情况，发现潜在的风险隐患，提供风险管理建议，帮助组织预防和控制风险，提升绩效和价值创造能力。

二、过程与方法风险导向审计包括以下几个关键步骤：1. 风险评估：通过对组织内部的关键业务流程和控制环境进行评估，确定潜在的风险点和风险事件。

2. 风险识别：在评估的基础上，识别出组织内部存在的各类风险，包括战略风险、操作风险、合规风险等。

3. 风险评估：对已识别的风险进行评估，确定其可能性和影响程度，并进行风险优先级排序，以确定应优先处理的风险。

4. 风险控制：根据风险评估的结果，制定相应的风险控制策略和控制措施，以减轻风险的影响。

5. 风险监控：持续对风险控制措施的有效性进行监控，及时调整和改进，以确保风险得到有效控制。

三、优势与价值风险导向审计相比传统审计方法，具有以下几个优势：1. 预防性：传统审计主要关注历史数据和事后追溯，而风险导向审计更注重预防和控制，帮助组织提前发现和应对潜在风险。

2. 综合性：风险导向审计综合考虑组织内部的各类风险，从战略、操作、合规等多个层面进行评估和管理，提供全面的风险控制建议。

3. 价值导向：风险导向审计不仅考虑风险对组织的影响，还关注风险对组织价值创造能力的影响，通过风险控制和绩效提升，为组织创造更大的价值。

4. 持续性：风险导向审计是一个持续的过程，通过持续的风险监控和改进，保障组织的持续发展和绩效提升。

四、应用与展望风险导向审计在各行各业都有广泛的应用，特别是在金融、制造、能源等高风险行业中更是不可或缺的一环。

未来，随着风险管理理念的不断深入和技术手段的不断进步，风险导向审计将进一步发挥其重要作用。