税收效率和公平原则的理论与税收完善

合集下载

试分析税收的公平与效率原则

鱼与熊掌可以兼得—浅谈税收的公平与效率原则摘要：“公平”和“效率”是税收两大基本原则.然而.税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的.在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促进经济、社会、自然等各组成部分统筹协调发展。

关键词：税收；公平；效率。

前言税.国家的基石；税收.乃国之血脉。

税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段.对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。

如何保证税收调控作用发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重大课题。

不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则.而且因为公平与效率之间经常发生矛盾.使征税人经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。

然而.税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统一体。

正确认识效率是公平的前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个人的积极性.使社会生产充满动力和活力.促进经济的蓬勃发展。

一、税收以公平为本的内涵古人云.“天公平而无私.故美恶莫不覆；地公平而无私.故小大莫不载。

”公平.是当今法治社会的价值追求。

税收公平原则是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税人之间保持均衡。

税收公平是税收制度的重要原则.能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。

在最早由英国古典政治经济学的创始人威廉•配第提出的税收三原则中.公平原则为其核心。

英国古典经济学奠基人亚当•斯密在税收四原则中.公平原则列为首位。

税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段.对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。

税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个人所得税的公平将直接影响到每一个公民的“社会平等感”.进而影响到整个社会的稳定。

一般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。

税收公平原则与我国个人所得税法的完善

税收公平原则与我国个人所得税法的完善摘要税收公平原则是税法的基本原则之一。

我国个人所得税法也体现了这一精神，但在确保税收公平方面存在明显不足，本文希冀借鉴国外成功经验，适应新形势提出了完善个人所得税法的建议措施。

关键词税收公平；个人所得税法；完善一、税收公平原则含义税收公平是税法三大原则之一，具有十分重要的地位。

它是指税收负担应该基于公平的观念在全体私人之间平等分配的基本准则。

英国经济学家詹姆斯·爱德华·米德在论述选择经济政策的原则时说：“在任何一个时点上，都应该在社会的全体人民之间比较公平地分配社会的收入和财富。

”实行社会主义制度的国家更是注重社会公平问题。

邓小平也指出：“走社会主义道路，就是要逐步实现共同富裕。

共同富裕的构想是这样提出的：一部分地区有条件先发展起来，一部分地区发展慢点，先发展起来的地区带动后发展的地区，最终达到共同富裕。

如果富的愈来愈富，穷的愈来愈穷，两极分化就会产生，而社会主义制度就应该而且能够避免两级分化。

解决的方法之一，就是先富起来的地区多交点利税，支持贫困地区的发展。

”可见，运用税收可以促进社会公平。

公平是税收的一大原则，通过法律确认税收公平原则使之上升为税法的基本原则，是国家运用法律手段干预社会经济生活的一种体现。

税收公平原则是“法律面前人人平等”这一现代法律思想在税收领域的体现和发展。

其内容包括普遍征税和平等纳税原则以及负担能力原则(即对一切私人必须根据其经济能力确定其税收负担)两方面。

二、税收公平原则在我国个人所得税法中的体现及其不足(一)我国个人所得税法对于税收公平原则的体现个人所得税法是指调整国家和个人所得税纳税人之间税收征纳管理关系的法律规范的总称。

我国所实行的普遍课税制度以及区别对待、合理负担原则，实际上体现了税收公平的精神。

从我国《个人所得税法》第1条规定来看，个人所得税的纳税人是在中国境内居住并取得所得的个人以及虽然不在中国境内居住但从中国境内取得所得的个人，这一规定体现了税收公平原则，也体现了税收横向公平。

税收四项原则

税收四项原则：税收原则包括：税收公平原则、税收效率原则、税收适度原则、税收法治原则。

公平原则税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。

公平是税收的基本原则。

在亚当.斯密的税收四原则中，公平原则列为首位。

在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。

在现代社会，税收公平原则则更是各国政府完善税制所追求的目标之一。

但税收怎样才算公平，在不同时期，往往标准不同，理解也不同。

从历史发展过程看，税收公平经历了一个从绝对公平转变到相对公平，从社会公平拓展到经济公平的发展过程。

税收公平，首先是作为社会公平问题而受到重视的。

“不患寡而患不均”，社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一。

税收本来就是政府向纳税人的无偿分配，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，在征税过程中，客观上存在利益的对立和抵触，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。

如果政府征税不公，则征税的阻力就会很大，偷逃税收严重时还会引起社会矛盾乃至政权更迭。

税收的社会公平，最早指的是税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税。

在税收实践上的反映，就是定额税和人头税的盛行(人头税和定额税即使现在也没有完全消失)。

亚当．斯密所指的公平则是税负的绝对公平。

它强调每个纳税人都应按同一比例纳税。

这就是说，不同收入水平的纳税人，其缴纳的税收绝对额虽不同，但其承担的税负(或税率)是相同的。

反映到税制上就是实行比例税率。

亚当．斯密的公平原则，在强调按比例税率纳税的同时，还强调税收应对所有国民一视同仁，不应有免税特权的存在。

这其实是针对在资本主义发展初期作为封建残余大量存在的贵族阶层享有免税特权而提出来的。

从理论上说，绝对公平，无论是税额的绝对公平，还是税负的绝对公平，都要求普遍征税，正是从这种意义上考虑，瓦格纳在其社会公正原则中，首先提出普遍原则，即征税要普及每个人，不应存在享有免税的特权阶层。

税收的公平原则和效率原则的认识

税收的公平原则和效率原则的认识税收的公平原则和效率原则是税收制度设计和实施的基本原则，旨在确保税收的公正和经济合理性。

下面将详细介绍税收的公平原则和效率原则的含义和作用。

税收的公平原则是指纳税人在纳税过程中应该按照其经济能力的大小进行纳税，即高收入者应该承担更高的税负，而低收入者则应该享受较低的税负。

公平原则体现了税收的公正性，旨在避免贫富差距的进一步扩大，促进社会的平等和和谐发展。

税收的公平原则有四个基本要素：纳税依据、税率、税收优惠和税收承担者。

纳税依据是指纳税人应缴纳税款的基础，如个人收入、企业利润等。

税率是指根据纳税依据计算得出的具体税款数额，可以根据不同的纳税依据采取不同的税率。

税收优惠是指针对某些特定纳税人或者特定行业进行减免税负的政策措施。

税收承担者是指最终应当负担纳税义务的主体，可以是个人、家庭或企业等。

公平原则的实现对于税收制度设计非常重要。

如果税收制度设计不公平，可能会导致富人过轻纳税，贫困人群过重纳税，加剧贫富差距，不利于社会的平等和和谐发展。

因此，税收制度应该根据人们的经济能力划分纳税群体，采取渐进税率的方式，高收入者承担更高的税负，低收入者享受较低的税负。

另外，税收制度还应该避免对某些纳税人进行不公平的差别对待，减少纳税漏洞和避税行为。

税收的效率原则是指税收制度应该能够确保经济资源的有效配置，实现经济效益的最大化。

税收对于经济发展具有重要的影响，不合理的税收制度可能会对经济活动产生不利的影响。

因此，税收制度设计应该遵循经济效率的原则，即尽可能减少税制对经济资源配置的扭曲。

税收的效率原则主要包括如下几个方面：税制的简洁性、税负的合理性、税收的稳定性和纳税成本的降低。

税制的简洁性是指税制设计应该简单明了，避免出现过多的税种和税率，减少税制的复杂度和繁琐性，从而降低纳税人的成本和行政成本。

税负的合理性是指税收应当根据不同的经济主体的经济能力进行合理的分配，使得纳税人承担的税负与其经济能力相符。

浅谈我国税收的公平原则与效率原则(1)

08公司理财3班杨如思 200801002341 林松焕 200801002303邓丽荣 200801002313浅议税收中的公平原则与效率原则摘要:随着我国财税体制改革的不断深入，税收在国民经济中的地位和作用将越来越加强。

要进一步强化我国的税收管理，充分发挥税收在市场经济下对国民经济的调节效应，必须妥善处理税收调节经济中的公平与效率的关系，社会经济资源的最佳配置和有效使用是人类谋求可持续发展的要求，而人在社会生产中的起点、机会、过程和结果的公平，也是人类经济活动追求的目标。

在当代社会里，制定一个良好税制，应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。

其中，税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则，两者既是统一的又是排斥的。

本文主要通过以下几个方面展开论述：一、税收效率原则与公平原则内涵及关系。

二、我国税收公平与效率现状。

三、实现公平与效率的有机结合及相关对策。

关键词：税收效率公平调控征管前言：税收原则是税收学中的一个基本理论问题，也是一个经常被争论的问题。

不同时期、不同学者对税收原则的认识和阐述，都存在着较大的差异。

我们认为，税收本身是一个历史的、发展的概念，人们对税收现象和本质的认识也存在一个不断完善的过程。

因此，作为人们对税收认知的一种反映，税收原则也是不断发展的，我们应以发展的眼光来看待税收原则问题。

税收公平原则与效率原则的内涵及关系（一）税收公平原则的理论含义税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

它包括三个方面的含义：一是税收负担的公平，包括税收的横向公平——相同纳税能力的人缴纳相同的税和纵向公平——不通纳税能力的人缴纳不同的税；二是税收的经济公平，即通过税收机制建立机会平等的经济环境，实现起点的公平。

；三是税收的社会公平，即通过税收机制对社会成员个人的收入进行调节，以征税或补贴方式实现社会成员间利益上的相对公平，实现结果的公平。

税收公平和效率原则对我国税制优化的影响

第22卷第2期延边教育学院学报Vol.22No.22008年04月Journal of Yanbian Institute of Education Apr.200821税收公平和效率原则对我国税制优化的影响钟明马嵩（东北师范大学，吉林长春130000）摘要：税收是市场经济下政府组织财政收入的主要手段，一国税制设计应在满足财政收入前提下，尽量满足税收的公平与效率原则。

关键词：税收；公平原则；效率原则；税制改革中图分类号：G810.42文献标识码：A文章编号：1673－4564(2008)02－0021－05税收是市场经济下政府组织财政收入的主要手段，一国税制设计应在满足财政收入前提下，尽量满足税收的公平与效率原则。

有效地运用税收的公平和效率原则，协调各项税收之间的关系，可以进一步完善我国税制的设计，从而优化我国的税收体系。

一、税收公平原则如何征税对纳税人才是公平的，首先应该界定公平的涵义。

一般而言，公平是与价值判断相联系的社会伦理道德范畴，是国家想要达到的社会目标之一，对公平的追求是以承认现有社会分配“不合适”为前提的。

按要素分配是市场经济下的分配原则，要素的价格即是该要素获得的报酬，而要素的价格是要素市场供给和需求共同作用的结果。

在这种分配原则下，要素所有者在初始禀赋上的差异必然导致分配结果上的差异，因而市场经济下不可避免的存在着公平与效率的矛盾。

通过国家的再分配，对国民收入的初次分配进行调整，是协调这一矛盾的主要方式。

税收作为国家再分配的基本工具，自然应该体现国家追求社会公平的意图，体现税制设计公平原则的“纳税能力说”正是这一意图的表现。

“纳税能力说”指就某一确定的财政总收入，每个纳税者应按他的纳税能力纳税，拥有相同能力的人必须缴纳相同的税收，而具有较高能力的人则必须缴纳更多，前者称之为横向公平，后者则称之为纵向公平。

无论是横向公平还是纵向公平，都要求有一种对纳税能力进行衡量的数量标准。

理想的标准应能反映每个人在所有可供选择的机会中得到的全部福利，包括消费、财富的占有和对闲暇的享受。

公平与效率理论及其对我国税收制度改革的启示

容完全可以为我所用，其是最优商品税和所得税理论将尤为我们带来很多借鉴意义。西方发达国家以个人所得税为主体的税制结构在调节收入分配、稳定经济运行等方面发挥了重要作用。我国仍然是一个发展中大国，然关注提依高效率、促进经济增长的问题；但是在市场经济越发成熟的今天，得税的功能急需强化，主体地位也会在未来得到所其确立，种转变在税制设计时需要考虑。总之，税制的设这把计同本国的实际情况和长远发展战略结合起来，然是对显公平与效率二者更深层次和更高层次的兼顾。总之，国税收分配中公平与效率原则的组合方式有我个层层递进的过程，效率优先，顾公平 ” “ 率与即“ 兼效公平并重 ” “ 平优先，顾效率 ” 这一过程是社会主义一公兼，市场经济体制建立、发展和完善的过程，也是中华民族走上 “ 同富裕” 共的过程。这是社会主义市场经济条件下，国家宏观调控方式的发展演变过程，体现了社会主义市场经它济体制下税收最优理论的规律性。认识我国税收最优理论的应用有利于我们立足现实、眼未来，着搞好我们的税制建
关键词：率；文献标识码：Ａ文章编号：６２３９（０２０ —２５０１７— １８２１）２０５—１

简述税收的公平原则和效率原则

简述税收的公平原则和效率原则税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段。

税收的征收和使用必须遵循公平原则和效率原则，以保证税收制度的公正性和合理性。

一、公平原则公平是税收制度的基本原则之一，也是税收制度的核心价值观。

税收的公平原则包括纵向公平和横向公平两个方面。

1.纵向公平纵向公平是指税收应该根据个人或企业的收入水平和财富状况来确定税率和征收标准，即“能力原则”。

这种原则认为，收入高的人或企业应该承担更多的税收负担，而收入低的人或企业则应该承担较少的税收负担。

这样可以保证税收的公平性，避免富人和穷人之间的财富差距过大。

2.横向公平横向公平是指税收应该对不同的人或企业采取相同的税率和征收标准，即“平等原则”。

这种原则认为，同样的收入和财富应该承担同样的税收负担，避免因个人或企业的不同而导致税收负担的不公平。

二、效率原则效率是税收制度的另一个重要原则，也是税收制度的重要目标之一。

税收的效率原则包括资源配置效率和行政效率两个方面。

1.资源配置效率资源配置效率是指税收应该促进资源的合理配置，使得社会资源得到最优的利用。

这种原则认为，税收应该通过税率和征收标准的调整，引导个人和企业在资源配置上做出最优的选择，从而提高社会资源的利用效率。

2.行政效率行政效率是指税收应该具有行政效率，即税收的征收和管理应该简单、便捷、透明、公正，避免出现过多的行政成本和税收漏洞。

这种原则认为，税收的征收和管理应该尽可能地减少对个人和企业的干扰和影响，从而提高税收的征收效率和管理效率。

三、公平原则和效率原则的关系公平原则和效率原则是相互关联、相互制约的。

在税收制度的设计和实施中，必须兼顾公平原则和效率原则，避免出现公平和效率的矛盾。

例如，如果税收过于重视纵向公平，采取过高的税率和征收标准，可能会导致企业和个人的积极性下降，影响资源配置效率和行政效率。

反之，如果税收过于重视效率原则，忽视纵向公平，可能会导致社会财富的不公平分配，影响税收的公正性和合理性。

关于税收工作的重要论述

关于税收工作的重要论述
税收工作是国家财政的重要组成部分，它直接关系到国家的财政收入和经济发展。

税收工作的重要性不言而喻，它在国家经济中扮演着至关重要的角色。

本文将从税收工作的重要性、税收工作的目标和税收工作的策略等方面进行论述。

税收工作的重要性体现在以下几个方面。

税收工作的目标是确保国家财政收入的稳定增长和合理分配。

为了实现这一目标，税收工作需要遵循一系列原则和策略。

首先，税收工作需要坚持公平原则，确保税收的公正性和合理性。

即使在征收税收的过程中，要遵循公平原则，确保每个纳税人在税负上享有公平待遇。

税收工作的策略主要包括税收征管的强化、税收政策的优化和税收制度的完善。

税收征管的强化是确保税收征收和管理的有效实施的关键。

通过加强对纳税人的监管和税收征收的全过程管理，可以提高税收征收的效率和公正性。

税收政策的优化是确保税收政策与经济发展的需要相适应的重要手段。

通过优化税收政策，可以促进经济的发展和创新，提高国家财政收入的稳定增长。

税收制度的完善是确保税收征收和管理的顺利进行的重要保障。

通过完善税收制度，可以提高税收征收的效率和公正性，减少税收征收的成本和风险。

税收工作的重要性不容忽视，它直接关系到国家的财政收入和经济
发展。

为了实现税收工作的目标，我们需要坚持公平原则、效率原则和简化原则，通过税收征管的强化、税收政策的优化和税收制度的完善，确保税收工作的顺利进行。

只有这样，我们才能实现税收工作的良好运行，为国家的发展提供坚实的财政支持。

税收职能税收的公平原则与效率原则

税收职能税收的公平原则与效率原则税收职能是指税收所具有的内在功能，其具体表现则为税收的作用。

税收作为政府的一种分配行为，在性质上属于经济活动中的分配范畴，因此，税收的职能作用，也只能从税收与经济的关系中来考察。

一、税收与经济的关系税收实践证明，在市场经济条件下，经济越发展，税收越重要。

税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收和税收对经济的反作用。

经济决定税收，这是前提。

经济是税收得以存在和发展的基础。

经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。

商品生产、贸易的发展和繁荣，使商品课税成为可能，而跨国经济的发展又促使税收分配范围的国际延伸，国际税收也随之产生和发展。

不仅如此，不同税种的构成、不同税制模式的选择，也在很大程度上受经济发展水平的制约。

如今，经济发展的全球化趋势日益加快，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。

税收依赖于经济，只是一个方面。

从税收研究角度讲，更重要的还在于另一方面，即税收对经济具有反作用。

随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。

这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强。

正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。

二、税收筹集国家财政收入的职能筹集国家财政收入是税收的首要职能，有的将其简称为税收的财政职能或财政收入职能。

由于税收分配是一种无偿分配，税收收入又具有及时、充裕、稳定、可靠的特点，因此，税收一直都是政府财政收入的主要来源。

特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80%以上都是通过税收筹集的。

税收的财政职能决定了税收在财政中的重要地位。

税收与财政同属于分配范畴。

虽然税收是财政的一个有机组成部分，但它又具有相对的独立性，在财政分配关系中具有独特的地位。

这种独特的地位，不仅表现在税收具有独特的调控功能，而且税收活动对财政的意义重大。

浅谈我国税收的公平原则与效率原则(1)

浅谈我国税收的公平原则与效率原则(1)
我国税收的公平原则和效率原则，是税收法规的重要宗旨。

当前，我国的税收体系逐步向社会公平、便捷靠拢，在法律法规形成的思想导向下，公平原则和效率原则都得到了广泛的应用，使得税收改革向着正确的方向不断发展。

首先，公平原则是运用税法改善社会公平，这一原理已经深刻地影响了税收法规的制定和实施，它赋予了税收分配过程的社会意义，强调的是公平的财产分配，以及减少财富不均的问题。

公平原则又可分为公平性和政治正义两个方面，前者强调税收合理性降低贫富差距，弥补社会不公；后者要求税收法律实施时遵循正义道德，确保平等尊严。

其次，效率原则是要求税收法规改善经济效率，以维护社会发展、促进市场运转。

经济效率是指企业、市场以及政府机构在面对有限资源时最大化实现其利益的能力。

在税收方面，效率原则的目的是降低政府的税收负担，最大限度地改善企业、市场经济的竞争程度和效率，有助于制定符合宏观经济调控政策的税收制度，增加国家财政收入，推动经济发展。

进一步来看，我国从近年来改革开放后，以“半个世纪让百姓过上更好的生活”的口号引起的改革与发展，也让公平合理的税收制度越来越受到重视。

同时，中国经济的发展也使各种市场行为变得特别激烈，税收的优化、效率的提升也受到重视，使得公平原则和效率原则两者有了更加紧密的结合。

总之，税收的公平原则和效率原则融为一体，已经被深刻地融入到税收法规的制定和实施，是我国坚持“改革开放”这一战略方向以及提高公平性和效率的重要宗旨。

它既鼓励劳动和创新，又保证平等尊严，注重经济效率，表现出了我国完善税收法制以及构建和谐社会的宏观政策调控能力。

第09章税制优化理论第02节税收原则：公平与效率

《公共经济（财政）学：原理与模型》第9章税制优化理论第9．2节税收原则：公平与效率9．2．1 税收的公平原则公平原则被公认为是首要的税收原则：这一方面，是由于公平对于维持税收制度的正常运转必不可少；另一方面，是由于税收对于收入分配的矫正是维护社会稳定所不可或缺的。

所以，公平不仅仅是一个经济目标，而且是一个社会目标，甚至后者比前者更重要。

税收公平原则应从两个角度来理解：一是福利水平相同的人应缴纳相同的税收，即所谓的横向公平(Horizontal Equity)；二是福利水平不同的人应缴纳不同的税收，即所谓的纵向公平(Vertical Equity)。

可见，公平原则的关键在于福利水平的定义及衡量，从这个意义上说，税收公平原则问题实质上就是税收公平标准问题。

依据不同的标准，人们对税收公平原则作出了许多种解释，大体可概括为两类：受益原则和纳税能力原则。

1、受益原则受益原则(Benefit-Received Principle)认为：每个人所承担的税负应与他从公共产品中获得的利益相一致。

根据受益原则，横向公平可解释为从公共产品中获益相同的人应承担相同的税负；纵向公平可解释为从公共产品中获益多的人应承担较多的税负，而获益少的人应承担较少的税负。

受益原则的实质：受益原则实际上是将公民缴纳税款与政府提供公共产品看成一种类似于市场交易的过程。

税收仿佛是政府提供的公共产品的价格，每个人根据自己的偏好来评价政府提供的公共产品，并按边际效用付款购买。

受益原则的分配中性！体现受益原则的税收对于收入分配而言是中性的，即不改变市场体系所决定的初次分配格局。

如同每个人用自己的收入在市场上购买自己所喜欢的私人产品一样，公民用自己的收入购买政府的公共产品。

因此受益原则维护的是规则公平，它无助于实现收入分配结果的公平。

受益原则在实施过程中碰到的最大的难题？受益原则在实施过程中碰到的最大的难题是：如何确认每个人从政府提供的公共产品中所获得的利益。

浅议税收的公平与效率及其关系

浅议税收的公平与效率及其关系税收是指政府为了提供公共服务及公共财，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。

在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则，而这两大原则的贯彻是在税收作为经济杠杆不断对经济进行调控的过程中最终得到实现的。

一税收的公平与效率税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

税收收入是国家财政收入的最主要来源。

马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。

”“国家存在的经济体现就是捐税”。

恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。

”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。

”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

公平原则和效率原则是税收的两项最基本的原则。

所谓税收公平原则是指国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。

税收公平包括横向公平和纵向公平两个方面。

前者是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，亦即应该以同等的课税标准对待经济条件相同的人；后者是指经济能力或者纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，亦即应以不同的课税标准对待经济条件不同的人。

税收公平主义（原则）要求税收必须普遍征税、平等课征和量能课税。

公平原则和效率原则是税收的两项最基本的原则，一个合理的税收体系既要体现公平原则，也要体现效率原则。

什么是税收的公平与效率原则？（一）公平原则。

税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。

早在300多年前，英国古典政治经济学的创始人威廉·配第（1623—1687年）就提出税收的公平原则。

税收财政原则、税收效率及税收公平

税收财政原则、税收效率及税收公平作者：肖加元来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第6期税收财政原则是基于税收本质上是为了弥补公共服务成本的考虑。

古往今来，各个国家无不把财政原则作为税制涉及的本考虑之一。

瓦格纳将税收原则归纳为“四项九端原则”中，就把税收财政原则列为第一条，“税收要以供给财政支出，满足国家实现其职能的经费需要为主要目的”。

税收财政原则和效率原则之间存在以下关系。

一、税收效率有利于促进税收财政职能实现首先，税收效率的提高有利于提高税收筹集财政资金的能力。

税收财政原则的核心是筹集公共部门所需的足够资金，满足财政支出需要。

而税收收入的增长和一个国家和地区的经济总量增长是密切联系的。

常世旺（2005）对经济增长与地方税收入增长的相关性进行了分析认为，可税GDP和地方税收收入的相关系数达0.99，对地方税收增长的贡献率达到了80%。

税收不仅是财政收入的主要来源，还是政府宏观上调节国民经济，实现经济持续发展的重要手段。

近年我国经济发展中面临着突出的矛盾和问题表现为经济增长方式仍然粗放，经济增长付出的代价仍然过大，经济发展越来越受到资源有限、环境污染的制约，越来越受到经济结构不合理的制约，越来越受到社会发展滞后的制约。

国家日益重视综合运用包括财税政策在内的各种宏观调控手段对经济总量和结构进行调控。

税收效率的提高有利于优化资源配置，实现经济总量的可持续增长，从而为财政提供充足稳定的税源。

此外，税收效率的提高，也反映在税收征管效率的提高。

我国2001～2003年税收弹性分别为2.7、1.55和2.23，2007年全国税收收入完成49442.73亿元（不含关税、契税和耕地占用税），比上年增收11806亿元，增长31.4%，增收额是2006年度增收额的近两倍。

税收的增长明显高于GDP的增长率，其中很大程度上是由于税收征管效率的提高。

1994年我国对工商税制进行了重大改革，建立了以增值税为主体税种的流转税体系。

税收的公平和效率原则

税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则-10-2316:53在当代社会里,制定一个良好税制,应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。

其中,税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则。

一税收公平原则（一）税收公平的意义在当代经济学家看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。

一方面,税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。

例如,要是纳税人如实申报并依法纳税,必须使其相信税收是公平征收的,对每一个纳税人都是公平的。

如果人们看到与他们富裕程度相同甚至远比他们富裕的邻人少缴很多税甚至享受免税待遇,如果人们认为现实税制存在着偷漏税或避税的现象,纳税人的信心就要下降,纳税人很可能会因此而千方百计地逃税以至抗税。

另一方面,税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用,对于维护社会稳定、避免爆发革命或社会**也是不可或缺的。

这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将“公平”“平等”原则置于税收诸原则之首的原因所在。

那么,税收公平的含义是什么？又怎样才能使税收对所有纳税人都作到公正对待呢？税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,即以同等的方式对待条件相同的人,这称作“横向公平”（亦称作“横的公平”或“水平公平”）。

二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收,即以不同的方式对待条件不同的人,这称作“纵向公平”（亦称作“纵的公平”或“垂直公平”）。

可见,公平是相对于纳税人的纳税条件来说的,而不是税收本身的绝对负担问题。

或者说,税收公平问题不能孤立地看税负本身,而要联系纳税人的经济能力或纳税能力。

税收负担要和纳税人的经济能力或纳税能力相适应。

（二）衡量税收公平标准如何确定纳税人的经济能力或纳税能力问题,实质上是衡量税负公平标准的选择问题。

西方经济学派税收经济思想综述及对我国税收政策的启示

西方经济学派税收经济思想综述及对我国税收政策的启示税收是国家的一项重要政策工具，主要用于调节国家经济和社会发展、保障国家安全和政治稳定等方面的需要。

在西方经济学派中，税收经济思想已经发展了几个世纪，并出现了许多经典理论和实践经验。

本文将概述西方经济学派税收经济思想的主要内容，并探讨其对我国税收政策的启示。

一、西方经济学派税收经济思想的主要内容（一）财政学理论：主要涉及公共财政、税制建设与税收分配。

1、公共财政：财政学认为，公共财政的核心目标是改善社会福利状况，并要遵循效率、公平、可行性的原则。

因此，国家应该充分发挥政府的经济力量，调动社会和市场的力量，实现社会效益和经济效益的双赢。

2、税制建设：财政学认为，税制应该规范、简化，以更好地满足公共需求和调控经济生活。

税收制度的建设要结合国家的实际情况和民意反映，制定合理的税收政策，完善税收制度的结构和框架。

3、税收分配：财政学认为，税收分配应该遵循公平、合理、可行的原则，提高社会福利水平。

对于收入差距大、社会福利较低的地区，应加大税收扶持力度；对于收入水平相对较高，社会福利较高的地区，应适度降低税收负担。

（二）公共选择理论：主要涉及税收政策和财政政策的协调、预算决策和公共选择决策。

1、协调经济政策：公共选择理论认为，税收政策和财政政策的协调能够促进经济稳定和增长。

这需要政府利用好财政政策和稅收政策的双重影响，适时调整并取得较好效果。

2、预算决策：公共选择理论认为，预算决策应该遵循公共参与、透明、审慎的原则，避免浪费和不当分配，提高公共财政使用效益。

3、公共选择决策：公共选择理论认为，政府应该根据公共参与和民意声音，采取合适的营税方式，实现更好的税收分配与社会福利。

（三）纳税行为和税收合规理论：主要涉及纳税人的行为和税收合规问题。

1、纳税人行为：纳税行为是一种经济行为，受到市场经济和社会文化的影响。

因此，政府应该采取多种手段，提高税收合规率，为经济发展做出贡献。

税收效率与公平原则浅析

税收效率与公平原则浅析税收作为财政收入的主体，随着经济的发展，所起的作用越来越重要。

而作为税收基本原则的税收公平与效率原则，也伴随着税收制度的不断深化改革，在经济发展中的矛盾逐渐呈现出来。

二者如何协调发展，促进经济增长，也愈来愈引起经济工作者的关注。

本文重点就人们对税收效率与公平原则的理解以及它们之间的关系进行了探讨。

一、税收基本原则税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，包括税制的建立和税收政策的运用。

税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。

如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。

西方则在16、17世纪的重商主义时期提出了比较明确的税收原则，如英国经济学家威廉·配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收原则。

但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的“税收四原则”，即“税收公平原则，税收确实原则、税收便利原则、税收节省原则”。

此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫·瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收费原则即节省原则。

而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。

综合关于税法基本原则的论述，均是围绕财政收入、国民经济和社会政策三方面而论，他们认为的最高原则就是“效率”和“公平”。

我国经济学界也认同此种观点，并且税收效率与公平原则也是我国税法基本原则。

二、税收效率原则税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。

它要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。

税收效率与公平原则

一、税收公平、效率原则的理论内涵(一)税收公平原则的理论含义税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

它包括三个方面的含义:一是税收负担的公平,包括税收的横向公平——相同纳税能力的人缴纳相同的税和纵向公平——不通纳税能力的人缴纳不同的税;二是税收的经济公平,即通过税收机制建立机会平等的经济环境,实现起点的公平。

;三是税收的社会公平,即通过税收机制对社会成员个人的收入进行调节,以征税或补贴方式实现社会成员间利益上的相对公平,实现结果的公平。

公平是税收的基本原则,在亚当·斯密的税收四原则中,公平原则列为首位。

税收公平,首先是作为社会公平问题而受到重视的。

税收本来就是政府向纳税人的无偿征收,虽然有种种应该征税的理由,但从利益的角度看,征税毕竟是纳税人利益的直接减少,因此,纳税人对征税是否公平、合理,自然就分外关注。

在现代经济中,税收公平原则事实上不仅包括社会公平,还包括经济公平。

税收的经济公平包括两个层次的内容:首先是要求税收保持中性,即对所有纳税人同等对待,以便为其创造一个合理的税收环境,促进经营者进行公平竞争。

其次是对于客观上存在的不公平因素,如资源禀赋差异等,需要通过差别征税实施调节,以创造大体同等或说大体公平的竞争环境。

经济的发展使各类经济组织成为重要的纳税主体,与个人相比,它们要求经济方面的公平比社会公平更迫切、更现实。

而且,经济公平也是税收效率原则的必然要求。

税收公平,特别是经济公平,对我国向市场经济体制转轨过程中的税制建设与完善具有重要的指导意义。

因为,我国市场发育还相当不健全,导致不公平竞争的外部因素较多,同时,适应市场经济发展要求的税制体系也有待进一步完善,因此,如何使税制更具公平,为市场经济发展创造一个公平合理的税收环境,是我国进一步改革税制的重要研究课题。

(二)税收效率原则。

这里的效率,通常有两层含义:一是行政效率,也就是征税过程本身的效率,它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小;二是经济效率,就是征税应有利于促进经济效率的提高,或者对经济效率的不利影响最小。