第十章国际税收的发展趋势

• 二、两个国际性税收协定范本向趋同方向发展 • 三、所得税负担趋于基本稳定状态 • 经过20世纪80年代“降低税率，扩大税基”的 改革，90年代以来各国的所得税实际负担趋于 接近。公司所得税的税率一般都在30%左右； 个人所得税的主体趋势是降低边际税率，减少 累进档次。大多数国家个人所得税的最高边际 税率都在35%左右，美国最高时曾达到70%，后 逐步降至50%、28%，90年代又逐步回升到33%、 36%。这一税率水平与公司所得税实际税率相 近，有助于国际双重征税问题的缓解。
第三节 国际税收情报交换日益重要
• 一、谈签税收情报交换协议成为国际税收合作的最 新趋势 • 二、经合组织全面修订情报交换条款，推动银行信 息交换 （一）取消国内税收利益要求 （二）银行信息的获取 （三）拓展税收情报的适用范围 • 三、税收情报交换成为全球税收论坛的主题 • 四、20国集团、联合国积极推动有效的税收情报 交换
• 二、电子商务使避税问题加剧 （一）电子商务使税收转移 （二）电子商务加剧了国际税收管辖权的 冲突 （三）互联网为纳税人避税提供了高科技 手段 （四）电子商务加大了税务稽查的难度
• 三、反电子商务避税的措施 （一）完善税收征管法，为电子商务的税收征管 提供法律基础 1.建立专门的电子商务税务登记制度 2.严格实行财务软件备案制度 3.启用电子商务交易专用发票 4.采用电子申报纳税方式 5.确立电子账册和电子票据的法律地位 6.明确双方的权利义务和法律责任 （二）培养精通电子商务的税收专业人才 （三）税务机关参与制定与电子商务相关的法律
• 四、财产税在发达国家有下降趋势 • 财产税虽是个古老的税种，且为绝大多数国 家普遍采用，但它在各国的税制结构中并不 构成主体税种。从20世纪90年代以来的实际 情况看，财产税在许多发达国家中的税收地 位已开始下降，如美国，财产税作为其地方 财政收入主要来源的地位已开始动摇。相比 之下，社会保障税则变得愈加重要。财产税 在发达国家中税收地位的下降，也必将有利 于缓解国际双重征税矛盾。 • 五、区域性税收一体化进程加快
第十章 国际税收的发展趋势（1课时） • 教学目的和要求：
掌百度文库国际税收的发展规律 了解国际税收新的发展趋势
第一节 国际税收协定网络发展趋势
• 一、国际税收协定网络不断发展 1.税收协定缔约国日益增多，协定不断扩大 2.老协定的修订于新协定的缔结持续不断 3.税收协定内容逐渐扩大 4.国际间经营利润和股息分配的重复课税也 比照管辖权的双重征税得到了不同程度的 消除或缓和 5.协定中有关反避税的条款更加充实完善 6.国家间税务合作进一步加强
讨论、思考题、作业：
• 国际税收的发展趋势有哪些？ • 你认为一种区域性的国际税收制度有可能 出现吗？
第二节 电子商务避税与反避税工作日益 激烈
• 一、电子商务的概念及其基本特征 • 电子商务是综合运用信息技术，以提高贸易伙伴 间的商业运作效率为目标，将一次交易全过程中 的数据和资料用电子方式实现，在整个商业运作 过程中实现交易无纸化、直接化。 • 与传统的商务活动相比，电子商务具有以下鲜明 的特征： 虚拟性 快捷性 超越时空的限制