国际税收课件第八章

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《关贸总协定》的八轮谈判
• 第八轮（“乌拉圭回合”）：1986年9月开始， 有117个国家和地区参加。根据乌拉圭回合协 议，工业化国家将在6年内削减农产品关税36 ％，发展中国家将在10年内削减农产品关税24 ％，各缔约方工业品关税总水平将削减40％， 平均关税水平将降至3％
• 1993年12月结束的乌拉圭回合还作出了一个 重大决定，即从1995年1月1日起成立世界贸 易组织，以取代关税及贸易总协定的秘书处， 负责监督、维护和发展全球贸易的新秩序
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《关贸总协定》的八轮谈判
• 第一轮：1947年在日内瓦举行，23个国家参 加，占发达国家应征税进口额54％的商品参预 减税，关税平均降税幅度为35％，减让项目45 000个
• 第二轮：1949年在法国安纳西举行，33个国 家参加。减税商品占应税进口值的5.6％，平均 降低关税35％，减让项目5000个
• 第三轮：1950年－1951年在英国多尔基举行， 38个国家参加，减税商品占应税进口值的11.7 ％，平均降低关税26％，减让项目8700个
• 第四轮：1955年－1956年在日内瓦举行，28 个国家参加，减税商品占应税进口额的16％， 平均降低关税15％，减让项目3000个
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《关贸总协定》的八轮谈判
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完税价格审定方法的国际协 调
• 《关贸总协定》明确规定：缔约方不得通过改 变完税价格的审定方法来减损其所做出的关税 减让的价值
• 在“东京回合”的贸易谈判中，《关贸总协定》 缔约国全体通过了《海关估价协定》,规定海关 在审定进口商品的完税价格时，应以合同价格 或发票价格为依据，同时可对合同或发票价格 进行必要的调整。至于完税价格以到岸价格还 是以离岸价格为依据，则允许缔约国根据本国 立法确定
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特别关税减让
• 普惠制：所有发达国家对所有发展中国家出口 的制成品和半制成品给予普通的优惠待遇；这 种优惠待遇应由发达国家单方面给予，而不应 要求发展中国家也做出同样的优惠；发达国家 在提供这种优惠时，对所有发展中国家应一视 同仁，不能有所歧视
• 1968年3月26日，第二届联合国贸易和发展会 议通过了第21（III）号决议，同意对发展中国 家实施普惠制。1971年7月1日，欧共体首先 实施了普惠制
协定》的框架内进行的多边互惠减让 二是发达国家根据普惠制的原则单方面给
予发展中国家的特别关税减让
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《关贸总协定》的八轮谈判
• 在互惠互利基础上大幅度地削减关税， 是《关贸总协定》的基本宗旨。缔约方 之间的关税减让，是通过关税谈判达成 的。《关贸总协定》为关税谈判规定了 一系列的原则、规则和程序。自《关税 及贸易总协定》签订以来，缔约国共进 行了八轮谈判：
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关税税率的国际协调
• 关税税率具体体现着一国的关税政策， 它的高低直接影响国际贸易的规模，所 以，关税税率的协调，是关税国际协调 的核心问题
• 关税税率协调的主要内容是关税税率减 让
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关税税率的国际协调
• 世界性的关税减让有两大类： 一是关贸总协定缔约国在《关税及贸易总
• 第五轮（“狄龙回合”）：1961年—1962年 在日内瓦举行，45个国家参加，减税商品占应 税进口值的20％，关税平均降低幅度为20％， 减让项目4400个
• —第六轮（“肯尼迪回合”）：1964年—196 7年在日内瓦举行，54个国家参加，各国工业 品平均关税降低幅度为35％
• 第七轮（“东京回合”）：1973年—1979年 在日内瓦举行，99个国家参加，这次谈判使缔 约方平均关税下降了25％－30％，使西方国家 制成品平均进口关税税率从7％降到4.7％，使 发展中国家的关税水平降至13％－15％
商品课税的国际税收问题
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第一节 商品课税国际协调概论
• 跨国商品课税可分为两类： 一是对商品在进出国境时课征的关税 二是对商品在国内流通过程中课征的
国内商品税
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关税的国际协调
• 在商品课税的国际协调中，关税制度的 协调是一项主要内容。由于在世界范围 内协调各国关税制度的目的，在于促进 世界贸易，而关税制度中的税率和完税 价格的确定方法都会影响国际间的商品 交易，因此关税的世界性协调实际上涉 及关税税率和完税价格的确定方法两个 方面
• 如果各国国内商品课税实行单一税率， 而且汇率可以随意调整，那么无论统一 实行哪种商品课税原则，都不会影响按 照各国的比较优势确定的国际分工
• 如果各国国内商品课税制度采用多种税 率，并且对同一种产品各国规定的税率 差异很大，那么统一实行消费地原则， 则是比较有利的，这样可以使各国的比 较优势得以充分发挥
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避免商品国际重复征税的方 法
• 从各国的实际情况来看，国内商品课税 制度一般都实行多种税率，国与国之间 税率的结构也很不相同。所以，在世界 范围内推行消费地原则是比较有利的
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避免商品国际重复征税的方 法
• 避免商品国际重复课税的办法是，各国 实行统一的商品课税原则。无论各国统 一实行哪一种课税原则，都可以避免税 收管辖权的相互冲突，有利于促进商品 的跨国自由流通，这时商品的国际重复 课税也不再可能发生
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避免商品国际重复征税的方 法完整版课件ppt11
国内商品课税的管辖权原则
• 一是产地原则，即一国政府要对产自于 本国的所有商品课税，而不论这些商品 是在本国消费还是在国外消费
• 二是消费地原则，即一国政府有权对在 本国消费的所有商品课税，而不论这些 商品产自本国还是从国外进口
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国内商品课税的管辖权原则
• 对世界各国的商品课税原则如果不加以 协调，同样也会出现税收管辖权冲突造 成的国际重复课税问题。例如，当出口 国实行产地原则、进口国实行消费地原 则时，两个国家都要依据税收管辖权对 同一贸易商品课税，同一批出口商品既 要负担出口国征收的国内商品税，也要 负担进口国的国内商品税