第八章 风险应对
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第八章 风险应对)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第八章风险应对财务报表层次重大错报风险与总体应对措施正确答案：A答案解析：选项C属于增加不可预见性的方法，选项BD属于对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改，可以应对财务报表层次的重大错报风险。
扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，不会实施控制测试，也不存在扩大控制测试的范围，所以选项A无法应对财务报表层次的重大错报风险。
正确答案：C答案解析：针对注册会计师评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
先有重要性，后有重大错报风险，所以C错误。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项A，注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案；选项C，应对特别风险，也可以采用综合性方案；选项D，应当对所有“重大”类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
增加审计程序不可预见性的方法单项选择题正确答案：A选项A属于常规审计程序。
正确答案：D答案解析：选项ABC，属于常规审计程序，无助于提高审计程序的不可预见性。
正确答案：ABD答案解析：审计不可预见性实施的思路是：（1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对一、风险评估的概念及意义风险评估是指对可能发生的风险进行系统性的评估和分析，以确定其潜在影响和可能性，为制定风险应对策略和措施提供依据。
风险评估的目的在于识别和量化潜在风险，为决策者提供科学的依据，以降低风险对组织或项目的影响。
风险评估的意义在于：1. 提前发现潜在风险：通过风险评估，可以识别到可能会对组织或项目产生负面影响的潜在风险，避免事后才发现问题。
2. 量化风险的可能性和影响：通过对风险进行评估，可以确定风险事件发生的可能性和对组织或项目的影响程度，为制定风险应对策略提供科学依据。
3. 优化资源配置：通过对风险进行评估，可以确定哪些风险对组织或项目的影响最大，从而合理分配资源，优先处理高风险事件，提高资源利用效率。
二、风险评估的方法和步骤1. 风险评估的方法常用的风险评估方法包括定性评估和定量评估。
（1）定性评估：基于专家判断和经验，对风险进行主观评估，将风险划分为高、中、低等级，以确定风险的重要性和优先级。
（2）定量评估：基于数据和统计分析，对风险进行客观评估，通过计算风险的概率和影响程度，确定风险的风险值，以便进行量化比较和优化资源配置。
2. 风险评估的步骤（1）确定评估目标和范围：明确评估的目标和范围，确定评估的重点和关注点。
（2）收集风险信息：收集与评估对象相关的风险信息，包括历史数据、统计资料、专家意见等。
（3）识别风险事件：通过头脑风暴、问卷调查等方法，识别可能发生的风险事件。
（4）评估风险可能性：根据收集到的信息和专家意见，评估风险事件发生的可能性，可以使用概率分析等方法进行量化评估。
（5）评估风险影响程度：根据收集到的信息和专家意见，评估风险事件对组织或项目的影响程度，可以使用影响矩阵等方法进行量化评估。
（6）计算风险值：根据风险可能性和影响程度，计算风险的风险值，以便进行风险比较和优化资源配置。
（7）制定风险应对策略：根据风险评估的结果，制定相应的风险应对策略和措施，包括风险避免、风险转移、风险减轻和风险接受等。
2020年CPA注会《审计》专项练习(八)
2020年CPA注会《审计》专项练习（八）第八章风险应对【单选题】注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是（）。
A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素C.在期末而非期中实施更多的审计程序D.增加对存货检查的数量『正确答案』D『答案解析』针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
选项D，对存货检查，是为针对认定层次重大错报风险所采取的进一步审计程序，而非针对财务报表层次的重大错报风险所采取的总体应对措施。
【多选题】如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。
A.主要依赖控制测试获取审计证据B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量『正确答案』BCD『答案解析』如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。
【多选题】注册会计师提高审计程序不可预见性的方式有（）。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由项目经理亲自负责关键项目的审计工作C.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确具体内容D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点『正确答案』AD『答案解析』增加审计程序不可预见性的方法：对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
第八章风险应对
控制 环境
控制 环境
控制 环境
确定的重要性水平越低， 实施进一步审计程序的范围越广。
评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据 的相关性、可靠性的要求越高，审计范围越广
计划获取的保证程度越高，对测试结果的可靠 性要求越高，进一步审计程序的范围就越广
注册会计师可以采取抽样的方法来 得出有效结论，但出现下列情况时， 依据样本得出的结论可能与对总体 实施同样的审计程序得出的结论不 同。出现不可接受风险，需要特别 注意：从总体中选择的样本量过小； 选择的抽样方法对实现特定目标不 恰当；未对发现的例外事项进行恰
观察
重新 执行
控制测试性质的要求
1、考虑特定控制的性质 2、考虑测试与认定直接相关和 间接相关的控制 3、如何对一项自动化的应用控 制测试 4、实施控制时双重目的的实现 5、实施实质性测试的结果对控 制测试结果的影响
Cost Report
三、控制测试的时间
何时实施控制测试 测试的时点或时间
为了获取期中至期末这段剩余期间的充分、适当 的审计证据，注册会计师应当实施下列审计程序。
性测试结合进来。
第二节 针对认定层次重大错报风险的审计程序
一、针对认定层次重大错报风险的审计程序要求
1、风险重要性 2、重大错报发生的可能性 3、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 4、被审计单位采用特定控制的性质 5、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定 内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的 有效性
控制 环境
相关 信息
何时实施审计程序的选 择问题主要集中在如何 权衡期中或期末实施控 制测试或实质性测试。
错报风险 的性质
证据选用的 期间或时点
审计程序的范围是指实施审计程序的数量
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对风险评估是指对潜在风险进行全面、系统的评估和分析，以确定其可能性和影响程度，并制定相应的风险应对措施。
风险应对是指根据风险评估的结果，采取适当的措施来降低或消除风险，保障项目的顺利进行。
本章将详细介绍风险评估与风险应对的相关内容。
一、风险评估1. 风险评估的目的风险评估的目的是为了全面了解潜在风险的性质、可能性和影响程度，为制定风险应对措施提供依据。
2. 风险评估的步骤（1）识别风险：通过收集相关信息，识别可能对项目造成影响的各类风险。
（2）评估风险可能性：根据历史数据、专家经验等，对各类风险的可能性进行评估。
（3）评估风险影响程度：根据各类风险发生时可能对项目造成的影响，对其影响程度进行评估。
（4）确定风险等级：综合考虑风险可能性和影响程度，确定各类风险的优先级。
（5）编制风险评估报告：将风险识别、可能性评估、影响程度评估和风险等级确定的结果整理成报告。
3. 风险评估工具和方法（1）概率分析：通过历史数据、统计方法等，对风险可能性进行量化分析。
（2）影响程度评估：通过专家评估、经验总结等，对风险影响程度进行定性或定量评估。
（3）风险矩阵：将风险可能性和影响程度综合考虑，将风险划分为不同等级。
（4）头脑风暴：通过集体讨论、思维导图等，发掘潜在风险。
二、风险应对1. 风险应对的原则（1）综合管理：将风险应对纳入整体项目管理中，与其他管理活动相互配合。
（2）适度应对：根据风险的可能性和影响程度，采取适当的措施进行应对，避免过度或不足。
（3）多样化应对：采用多种应对措施，降低单一措施的风险。
（4）积极主动：及时发现和解决风险，避免风险的扩大和蔓延。
2. 风险应对的策略（1）风险规避：通过调整项目范围、资源分配等，避免或减少风险的发生。
（2）风险转移：通过购买保险、签订合同等方式，将部分风险转移给其他方。
（3）风险控制：通过制定详细的计划、流程等，控制风险的发生和影响。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对风险评估是一个组织在决策过程中常常需要进行的重要步骤。
通过对潜在风险的识别、评估和量化，组织可以更好地了解可能面临的风险，并制定相应的风险应对措施。
本章将介绍风险评估的基本概念和方法，并探讨风险应对的策略和实施过程。
一、风险评估的基本概念和方法1. 风险评估的定义和目的风险评估是指对潜在风险进行识别、评估和量化的过程，旨在为组织提供决策依据，帮助其更好地管理风险。
通过风险评估，组织可以了解风险的概率、影响和优先级，以便制定相应的风险应对措施。
2. 风险评估的方法和步骤（1）风险识别：通过收集和分析相关信息，确定可能存在的风险事件和因素。
（2）风险评估：对已识别的风险进行评估，包括概率评估、影响评估和优先级评估。
（3）风险量化：根据评估结果，对风险进行量化，通常采用风险矩阵或风险指数等方法。
（4）风险优先级排序：根据风险量化结果，对风险进行排序，确定应对的优先级。
（5）风险报告：将评估结果整理成报告，向决策者和相关人员进行沟通和传达。
二、风险应对的策略和实施过程1. 风险应对策略的选择（1）风险规避：通过采取措施避免或减少风险的发生，如停止某项高风险的活动。
（2）风险转移：将风险转移给其他方，如购买保险或与合作伙伴签订风险共担协议。
（3）风险减轻：通过采取措施减少风险的影响和损失，如建立备份系统或加强安全措施。
（4）风险接受：对于风险影响较小或成本较高的风险，组织可以选择接受并监控其发展。
2. 风险应对的实施过程（1）制定风险应对计划：根据风险评估结果和应对策略，制定详细的风险应对计划，包括具体的措施、责任人和时间表等。
（2）实施风险应对措施：按照计划进行风险应对措施的实施，确保措施的有效性和及时性。
（3）监测和评估风险应对效果：对已实施的风险应对措施进行监测和评估，及时调整和改进措施。
（4）风险溢出和回顾：根据实际情况，对风险应对的效果进行总结和回顾，为未来的风险管理提供经验和教训。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对一、风险评估的概念和重要性风险评估是指对可能发生的风险进行系统、科学的评估和分析，以确定其潜在的影响和可能性，并为风险应对措施的制定提供依据。
在项目管理中，风险评估是非常重要的环节，它能够帮助项目团队识别潜在的风险因素，预测风险事件的发生概率和影响程度，从而及时采取相应的风险应对措施，保证项目的顺利进行。
二、风险评估的方法和步骤1. 风险识别：通过对项目的全面了解和分析，识别出可能存在的各种风险因素。
可以采用头脑风暴、专家访谈、SWOT分析等方法进行风险识别。
2. 风险分析：对识别出的风险因素进行分析，确定其发生的概率和可能的影响程度。
可以采用定性分析和定量分析相结合的方法进行风险分析。
3. 风险评估：根据风险分析的结果，对各个风险因素进行评估，确定其重要性和优先级。
可以采用风险矩阵、风险指数等方法进行风险评估。
4. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险应对策略和措施。
可以采取风险规避、风险转移、风险减轻、风险接受等策略进行风险应对。
三、风险应对策略和措施1. 风险规避：通过调整项目计划、资源分配等方式，避免或减少风险的发生。
例如，在项目计划中增加缓冲时间，避免时间延误的风险。
2. 风险转移：将风险转移给其他方，通过签订保险合同、外包等方式来分担风险。
例如，将某些技术风险通过外包给专业的服务提供商来解决。
3. 风险减轻：通过采取一系列措施减轻风险的影响和可能性。
例如，加强项目团队的培训和技能提升，提高应对技术风险的能力。
4. 风险接受：对于某些风险，由于无法避免或转移，只能接受其发生并采取相应的应对措施。
例如，市场需求波动风险是无法避免的，只能根据市场变化及时调整产品策略。
四、风险评估与风险应对的实施1. 建立风险管理团队：组建专门的风险管理团队，负责风险评估和风险应对的工作。
团队成员应具备相关领域的专业知识和丰富的经验。
2. 收集项目信息：收集项目相关的各种信息，包括项目计划、资源分配、市场环境等，为风险评估和风险应对提供数据支持。
注册会计师-审计-高频考点题-第八章风险应对
注册会计师-审计-高频考点题-第八章风险应对［单选题］1.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。
在下列情况中，注册会计师选择综合性方案(江南博哥)最恰当的是O。
A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制正确答案：B参考解析：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。
选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。
掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。
［单选题］2.在获取应收账款是否真实存在的审计证据时，正确的测试方向是OoA.从资产负债表列报的应收账款项目追查至原始凭证B.从原始凭证追查至资产负债表列报的应收账款项目C.从应收账款明细账追查至相应的原始凭证D.从原始凭证追查至应收账款明细账正确答案：C参考解析：注册会计师为了获取资产存在的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
［单选题］3.注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是()。
A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确正确答案：D参考解析：选项A,属于实质性分析程序，不属于细节测试；选项BC,属于控制测试。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
［单选题］4.下列关于控制测试性质的理解，错误的是()。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对风险评估是指对潜在风险进行系统性的分析和评估，以便确定其概率和影响，并为风险应对措施的制定提供依据。
风险应对是指在风险发生后采取的措施，以减轻风险的影响或避免风险的发生。
本章将详细介绍风险评估与风险应对的相关概念、方法和步骤。
一、风险评估风险评估是风险管理的核心环节，通过对潜在风险进行评估，可以帮助组织了解风险的性质、概率和影响，从而制定相应的风险应对策略。
1. 风险评估的概念风险评估是指对潜在风险进行系统性的分析和评估，以确定其概率和影响程度。
通过风险评估，可以识别出对组织运营和目标实现可能产生负面影响的风险，为制定风险应对措施提供依据。
2. 风险评估的方法风险评估可以采用定性和定量两种方法。
（1）定性方法：定性方法主要通过专家判断、经验总结和案例分析等方式，对风险进行主观评估。
常用的定性评估方法包括风险矩阵分析、层级分析法和故事板法等。
（2）定量方法：定量方法主要通过数据收集和统计分析，对风险进行客观评估。
常用的定量评估方法包括风险指标法、风险价值法和蒙特卡洛模拟法等。
3. 风险评估的步骤风险评估包括以下步骤：（1）风险识别：通过调研、专家访谈和头脑风暴等方式，识别出与组织运营相关的潜在风险。
（2）风险分析：对识别出的风险进行分析，确定其概率和影响程度，以便进一步评估和处理。
（3）风险评估：根据风险分析的结果，对风险进行评估，确定其优先级和应对策略。
（4）风险报告：将风险评估的结果整理成报告，向相关人员进行沟通和交流，以便制定风险应对方案。
二、风险应对风险应对是指在风险发生后采取的措施，以减轻风险的影响或避免风险的发生。
风险应对是风险管理的重要环节，可以帮助组织有效应对潜在风险，保障组织的可持续发展。
1. 风险应对的原则风险应对应遵循以下原则：（1）综合性原则：风险应对应综合考虑各种因素，包括风险的性质、概率、影响程度和应对成本等。
（2）预防性原则：风险应对应采取预防措施，尽量避免风险的发生。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对1. 风险评估的概述风险评估是指对某个特定环境、项目或活动中的潜在风险进行系统性的识别、分析和评估的过程。
通过风险评估，可以对可能发生的风险进行预测和评估，为制定风险管理策略和采取风险应对措施提供依据。
2. 风险评估的步骤2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，通过收集相关信息、开展调查研究和专家访谈等方式，识别出可能存在的风险。
在识别过程中，可以采用SWOT分析、头脑风暴和故事板等方法，以全面了解潜在风险。
2.2 风险分析风险分析是对已识别出的风险进行详细分析和评估的过程。
可以采用定性分析和定量分析相结合的方式，评估风险的概率和影响程度，并对其进行优先级排序。
常用的分析工具包括故障模式与影响分析（FMEA）、事件树分析和贝叶斯网络等。
2.3 风险评估风险评估是根据风险分析的结果，对风险进行综合评估和判断的过程。
可以采用定性评估和定量评估相结合的方式，综合考虑风险的概率、影响程度和风险容忍度等因素，得出风险的评估结果。
评估结果通常以风险矩阵或风险等级进行表示。
3. 风险应对的概述风险应对是指在风险发生或可能发生时，采取相应措施来降低风险的概率或影响程度的过程。
风险应对策略的制定应基于风险评估的结果和组织的风险容忍度，以保障组织的利益和目标的实现。
4. 风险应对的措施4.1 风险避免风险避免是指通过采取措施来消除或减少风险的发生概率。
例如，在设计产品时，可以采用安全性能较高的材料和工艺，以减少产品故障的可能性。
4.2 风险转移风险转移是指将风险转嫁给他方或通过购买保险等方式进行分散。
例如，企业可以购买财产保险、责任保险等，将潜在的经济损失转嫁给保险公司。
4.3 风险减轻风险减轻是指通过采取措施来降低风险的影响程度。
例如，在建设工程中，可以采用防护措施和紧急预案，以减轻事故发生时的人员伤亡和财产损失。
4.4 风险应对计划风险应对计划是指制定详细的应对措施和行动计划，以应对可能发生的风险。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对风险评估是指对可能发生的风险进行识别、分析和评估的过程，旨在确定风险的概率和影响程度，为制定风险应对策略提供依据。
风险应对是指在风险发生后采取相应的措施来降低风险的影响或避免风险的发生。
1. 风险评估的步骤和方法风险评估包括以下步骤：1.1 风险识别：通过收集、整理和分析相关信息，确定可能存在的风险因素。
1.2 风险分析：对已经识别出的风险因素进行分析，包括风险的概率和影响程度的评估。
1.3 风险评估：综合考虑风险的概率和影响程度，对风险进行评估，确定其优先级和重要性。
1.4 风险报告：将风险评估结果进行报告，包括风险的描述、评估结果和建议的风险应对措施。
风险评估可以采用多种方法，包括但不限于：- 定性评估：基于专家判断和经验，对风险进行描述和评估，如高、中、低风险等级。
- 定量评估：通过数学模型和统计分析，对风险进行量化评估，如概率、影响程度和风险值等指标。
- 敏感性分析：通过改变风险因素的数值，评估其对风险评估结果的影响程度，以确定关键风险因素。
- 前景分析：基于系统思维和场景分析，对未来可能发生的风险进行预测和评估，以便及时采取相应措施。
2. 风险应对的策略和措施风险应对是在风险发生后采取相应措施来降低风险的影响或避免风险的发生。
常见的风险应对策略包括：2.1 风险避免：通过采取措施来避免风险的发生，如停止高风险的活动或关闭潜在的风险源。
2.2 风险减轻：通过采取措施来减轻风险的影响，如安装安全设备、加强监测和预警。
2.3 风险转移：通过购买保险或与其他方达成协议，将风险转移给其他方。
2.4 风险承担：在无法避免或转移风险的情况下，主动承担风险，并制定相应的应急预案和应对措施。
风险应对的具体措施应根据风险的性质和特点来确定，例如：- 在项目管理中，可以通过合理分工、制定项目计划、建立风险管理团队等方式来应对项目风险。
- 在企业经营中，可以通过建立风险管理体系、制定风险管理政策、加强内部控制等方式来应对经营风险。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对1. 引言风险评估与风险应对是企业管理中至关重要的一环。
通过对潜在风险进行评估，企业可以识别出可能对其业务运作和目标实现产生负面影响的因素，并采取相应的措施进行风险应对，以减少风险带来的损失。
本文将详细介绍风险评估的方法和风险应对的策略，以帮助企业有效管理和应对风险。
2. 风险评估2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，通过对企业内部和外部环境进行全面的分析和调研，识别出可能对企业产生负面影响的风险因素。
例如，市场竞争、技术变革、法律法规变化等都可能对企业的经营活动和发展战略造成风险。
2.2 风险分析在风险识别的基础上，进行风险分析是评估风险的重要步骤。
通过对风险的概率和影响程度进行评估，确定风险的优先级和紧急程度。
可以使用各种工具和技术，如风险矩阵、故障模式与影响分析、事件树分析等，来帮助进行风险分析。
2.3 风险评估在完成风险分析后，进行风险评估是为了确定风险的整体水平和对企业的潜在影响。
可以使用定量或定性的方法进行评估，如风险指标法、风险程度评估法等。
评估结果将帮助企业确定应对风险的优先级和资源分配。
3. 风险应对3.1 风险规避风险规避是通过采取措施来避免或减少风险的发生和影响。
例如，企业可以选择不进入高风险市场或行业，或通过多样化业务来分散风险。
此外，加强内部控制和合规管理也是规避风险的重要手段。
3.2 风险转移风险转移是将风险的责任和损失转移给其他方。
例如，企业可以购买保险来转移一部分风险，或与合作伙伴签订合同来共担风险。
此外，外包业务和采购合作也可以将一部分风险转移给供应商或合作伙伴。
3.3 风险降低风险降低是通过采取措施来减少风险的发生概率或影响程度。
例如，企业可以加强安全管理和防范措施，提高员工的风险意识和应对能力，以减少事故和损失的发生。
3.4 风险应对计划制定风险应对计划是为了在风险发生时能够迅速、有效地应对。
计划应包括应急响应措施、资源调配方案、沟通和协调机制等。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对风险评估是指对潜在风险进行系统化的分析和评估，以确定其可能性和影响程度，并制定相应的应对措施。
风险应对是指在风险评估的基础上，采取一系列措施来降低风险的发生概率和影响程度，以保障项目或组织的安全和稳定。
一、风险评估1. 风险识别风险识别是风险评估的第一步，通过收集和分析相关信息，确定可能存在的风险因素。
例如，在一个建筑项目中，可能存在的风险因素包括自然灾害、技术问题、人为失误等。
2. 风险分析风险分析是对已经识别出的风险因素进行详细的分析和评估，确定其可能性和影响程度。
可以采用定性和定量的方法进行分析，例如，通过专家评估、统计数据分析等手段，对风险因素进行评估和排序。
3. 风险评估风险评估是在风险分析的基础上，综合考虑风险的可能性和影响程度，对风险进行综合评估。
可以采用风险矩阵、风险曲线等方法，对风险进行分类和评估，确定其优先级和应对措施。
二、风险应对1. 风险规避风险规避是指通过采取措施，避免或减少风险的发生。
例如，在一个软件开发项目中，可以规避技术风险，通过选择成熟的技术方案，避免技术问题的发生。
2. 风险转移风险转移是指将风险的责任和损失转移给其他方。
例如，在一个物流项目中，可以通过购买保险来转移运输风险，将损失降到最低。
3. 风险控制风险控制是指通过采取措施，控制风险的发生概率和影响程度。
例如，在一个生产项目中，可以通过严格的质量控制和监督，减少产品质量风险的发生。
4. 风险应急风险应急是指在风险发生后，迅速采取措施，减少损失和影响。
例如，在一个自然灾害风险较高的地区，可以建立应急预案，提前做好准备工作，以应对可能的灾害。
5. 风险监控风险监控是指对已采取的风险应对措施进行跟踪和监控，及时发现和处理风险的变化和新情况。
例如，在一个金融项目中，可以通过建立风险监控系统，对市场风险、信用风险等进行实时监测。
三、风险评估与风险应对的重要性1. 保障项目或组织的安全和稳定通过对风险进行评估和应对，可以有效地降低风险的发生概率和影响程度，保障项目或组织的安全和稳定运行。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对风险评估与风险应对是企业管理中非常重要的一环，它可以帮助企业识别潜在的风险并制定相应的应对措施，以保障企业的可持续发展和利益最大化。
本章将详细介绍风险评估与风险应对的概念、方法和步骤，并结合实际案例进行解析。
一、风险评估的概念和意义风险评估是指对企业内部和外部环境中可能出现的各种风险进行系统的识别、评估和分析，以确定风险的严重程度和可能性，并为制定风险应对策略提供依据。
风险评估的意义在于帮助企业提前预知可能面临的风险，从而采取相应的措施进行防范和管理，降低风险对企业的影响。
风险评估的步骤包括风险识别、风险评估和风险分析。
风险识别是指对企业内外部环境中可能出现的风险进行全面的调查和研究，包括市场风险、技术风险、经营风险等。
风险评估是指对已经识别出来的风险进行量化评估，确定其严重程度和可能性，并对风险进行分类和排序。
风险分析是指对已经评估出来的风险进行深入分析，找出其产生的原因和影响因素，并进行风险评估模型的建立和验证。
二、风险应对的概念和方法风险应对是指在风险评估的基础上，制定相应的应对措施和策略，以减少风险的发生和影响。
风险应对的方法包括风险避免、风险转移、风险减轻和风险接受。
1. 风险避免：通过采取措施避免风险的发生，例如关闭高风险的业务、撤离高风险地区等。
这种方法适用于风险严重、可能性大的情况。
2. 风险转移：将风险转移给其他方，例如购买保险、签订合同等。
这种方法适用于风险较大、但企业无法完全避免的情况。
3. 风险减轻：通过采取措施减轻风险的影响，例如加强内部控制、提高员工培训等。
这种方法适用于风险较小、但可能性较大的情况。
4. 风险接受：对于风险严重程度和可能性较低的情况，企业可以选择接受风险，但仍需制定相应的预案和措施以应对可能的风险事件。
三、风险评估与风险应对的案例分析以某制造企业为例，该企业主要从事电子产品的制造和销售业务。
在进行风险评估时，首先对市场风险进行识别，包括市场需求波动、竞争加剧等。
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对第8章风险评估与风险应对风险评估与风险应对是现代管理中非常重要的一部分，它们能够帮助组织识别可能对其目标和运营产生负面影响的风险，并采取相应的措施来应对这些风险。
本章将介绍风险评估和风险应对的基本概念、方法和步骤，并提供一些实际案例来帮助读者更好地理解和应用这些概念。
一、风险评估风险评估是指对组织面临的各种风险进行系统的分析和评估，以确定其对组织目标的潜在影响和概率。
风险评估的目的是帮助组织了解和认识可能发生的风险，并为制定相应的风险管理策略和措施提供依据。
1. 风险识别风险识别是风险评估的第一步，它涉及对组织内外部环境进行全面的调研和分析，以确定可能对组织目标产生负面影响的各种风险。
在风险识别过程中，可以采用各种方法和工具，如SWOT分析、PESTEL分析、头脑风暴等。
2. 风险分析风险分析是对已识别的风险进行进一步的分析和评估，以确定其对组织目标的潜在影响和概率。
在风险分析过程中，可以采用定性和定量的方法，如故事板、事件树、贝叶斯网络等。
通过风险分析，可以确定哪些风险是高风险、中风险或低风险，以便组织能够有针对性地制定相应的风险管理策略和措施。
3. 风险评估风险评估是对已分析的风险进行综合评估和排序，以确定其对组织目标的重要性和优先级。
在风险评估过程中，可以采用风险矩阵、风险指数等方法，将风险按照其潜在影响和概率进行分类和排序。
通过风险评估，可以帮助组织确定哪些风险是最重要和最紧急需要应对的。
二、风险应对风险应对是指针对已识别和评估的风险采取相应的管理策略和措施，以减少或消除风险对组织目标的潜在影响。
风险应对的目的是帮助组织降低风险，并提高组织的抗风险能力。
1. 风险避免风险避免是指通过采取一系列措施来避免风险的发生。
这些措施可以包括改变组织的战略、调整业务流程、增加监管和控制等。
通过风险避免，组织可以尽量减少可能对其目标产生负面影响的风险。
2. 风险转移风险转移是指将风险转移给其他方，如保险公司、供应商等。
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四、进一步审计程序的范围
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（一）进一步审计程序范围的含义
制活动的观察次数等。 直观地说，就是重复实施某种审计程序的次数。
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[答案]ABC [解析]函证银行存款不具有不可预见性 ，该程序是每个审计项目都要实施的常规 程序。
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三、总体应对措施对进一步程序总体方案的影响
（一）分类 1. 进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合 性方案[见14教材P29，D2.2Z具体审计计划]。 2. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大 的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序[本章共强 调3 次] 。
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（二）设计进一步审计程序时的考虑因素 1. 风险的重要性，即风险造成的后果的严重程度。 2. 重大错报发生的可能性。 3. 涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。 4. 采用的特定控制的性质(人工控制还是自动化控制) 。 5. 是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发 现并纠正重大错报方面的有效性[“是”的话，就需要控制测 试] 。
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[答案]C [解析]为应对重大错报风险而修改重要性类似于 为被某大学录取而修改分数线。分数线是不能随便 修改的。同样，重要性也不是随便能修改的，注册 会计师需要站在报表使用者的立场上确定重要性。
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二、增加审计程序不可预见性的方法
（一）增加审计程序不可预见性的思路 1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余 额和认定实施实质性程序； 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期 。 3.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以 前有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单 位所选定的测试地点。
第八章 风险应对
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第一节 针对报表风险的总体应对
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一、总体应对措施
1. 向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作； 3. 提供更多的督导； 4. 在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； 5. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。针对 控制环境缺陷导致的报表层次重大错报风险，总体修改审计程序 的方法包括： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序。 （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。 （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
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（二）进一步审计程序的性质的选择 1. 根据认定层次重大错报风险评估的结果选择审计程序 例如，控制测试通常适用于完整性认定。 （1）判断完整性存在重大错报风险时，除检查[销售协议] 外，还可能需要向第三方询问或函证协议条款的完整性。 （2）对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测 试通常更能有效应对[不在账中的，要在账外找]； （3）采用信息系统日常处理和控制的某类交易时，如拟在 控制运行有效的基础上设计实质性程序，就先实施控制测试。
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（二）选择 注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选 用实质性方案或综合性方案。 1.如选择综合性方案，应将控制测试与实质性程序结合使用。 （1）通常情况下，注册会计师都选择采用综合性方案。 （2）当必须实施控制测试(实质性程序无法应风险)时，选择综合 性方案； 2.如选择实质性方案，进一步审计程序以实质性程序为主。 （1）如仅实施实质性程序(认为控制测试不符合成本效益原则)， 选择实质性方案； （2）当报表层重大错报风险属于高水平时，更倾向于实质性方案 。
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[答案]D [解析]管理层未向注册会计师披露的诉讼事项必 然不在管理层提供的诉讼事项清单上[审计程序的 性质不适当]，注册会计师的检查必须跳出这个清 单的范围。
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三、进一步审计程序的时间
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（一）进一步审计程序的时间的含义
1.何时实施进一步审计程序[2014年2月10日函证] ； 2.审计证据适用的期间或时点[2013年12月31日的 应收余额]。
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2.确定实施审计程序时间的考虑因素 （1）控制环境[涉及到期中证据的能否延伸到期末]。 （2）何时能得到相关信息[期末数据不能在期中审计]。 （3）错报风险的性质[错报何时发生]。例如，被审计单位可 能在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，就在资产负债表日 获取所有销售合同及相关资料。 （4）审计证据适用的期间或时点。例如，针对存货期末余额 ，不宜在期中时点或期末以后时点实施存货监盘等相关审计程序[ 夜长梦多]。 （5）审计程序的性质。例如，检查期末尚未完成的重大交易 的截止期限是否正确等程序，只能在期末或期末以后实施。
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2 （二）进一步审计程序的时间的选择 1.选择何时实施审计程序：主要在期中与期末之间权衡。 （1）期中实施进一步审计程序的好处： 便于早发现、早协商、早解决、早计划[更为实际的好处是，能在次年年初多 审几家客户，增加事务所的收入]。 （2）对期中实施审计程序的三点顾虑： 顾虑一，难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据(例如，重大 工程项目在期中尚未完结)； 顾虑二，从期中到期末(简称剩余期间)还会发生重大交易或事项(包括 期中前交易的延续，期中后新发生的交易)，从而对相关认定产生重大影响(如 ，10月份退回2月份销售的产品)； 顾虑三，管理层可能在期末调整甚至篡改期中以前的记录(这说明，即 使在期中实施了进一步程序，还应当针对剩余期间获取审计证据)。 那么，什么情况下不宜在期中实施进一步程序？ 当重大错报风险较高时，应考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或 采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
（一）进一步审计程序的含义 1. 比谁进一步?比风险评估程序进一步[审计程序包括风 险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序]。 2. 重点何在? 进一步审计程序包括三要素：性质、时间 安排和范围，其中，性质最为重要。 3. 针对谁? 进一步审计程序针对认定层次重大错报风险 。进一步审计程序的性质、时间和范围对评估的认定层次重大 错风险应具有针对性。
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[例题•单选题]
注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务 报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项 措施中,错误的是( )。[2013/报表层风险的总体应 对措施] A. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用 B. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成 员 C. 修改财务报表整体的重要性 D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增 加审计程序的不可预见性 上海财经大学浙江学院
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2. 根据认定层次重大错报风险产生的原因选择审计程序 例如，实质性程序通常适用于发生、存在、计价认定。 （1）如判断即使在不存在相关控制，发生重大错报的风险仍 较低，仅实施实质性程序就可能获取充分、适当的证据。 （2）对与收入发生认定相关的重大错报[必在账中]风险，实 质性程序通常更能有效应对。 （3）函证可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证 据，但通常不能为应收账款的计价认定提供证据。 （4）对应收账款的计价认定，通常需要检查应收账款账龄和 期后收款情况、了解欠款客户的信用情况等。
1 附： 如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应商函 证确认余额。如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范围或者时 间 采购和应 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细 付账款 节测试 使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目 ，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试 固定资产 ，例如考虑实地盘查一些价值较低的固定资产，如汽车和其他设备等 集团审计 修改组成部分审计工作的范围或者区域(如增加某些不重要的组成部分 项目 的审计工作量，或实地去组成部分开展审计工作)[2014教材新增]
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[例题•单选题]
在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉 讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是( )[2012/审计程序的性质]。 A. 复核法律费用账户记录 B. 查阅治理层的会议纪要 C. 查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信 函 D. 根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的 文件记录
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（三）增加审计程序不可预见性的示例
表8-1
审计领域 存货
审计程序的不可预见性示例
一些可能适用的具有不可预见性的审计程序 向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采购、销售、生产人员等 在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
现金和银行 多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 存款 对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法
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[例题•多选题]
在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当 考虑的主要因素有( )。[2008/进一步程序的时间] A. 评估的认定层次重大错报风险 B. 审计意见的类型 C. 错报风险的性质 D. 审计证据适用的期间或时点
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[答案]ACD
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（二）增加审计程序不可预见性的实施要点 1. 事先与被审计单位高层管理人员沟通，要求实施不可预 见性程序，但不告知其具体内容[高风亮节，君子风度]。 2. 虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目 组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序 。 3. 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预 见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。