审计学课件(20200522201926)
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(一)取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与应收账款总账、明细账合计数核 (二) (三) (四)
(五) (六) (七)
(一) (二) (三) (四) （五）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 四、应交税金的审计 （一）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、 总账数和明细账合计数是否相符。 （二）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位 适用的税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范畴与期限，确认其在被审计期间内 的应纳税内容。 （三）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并作出记录， 必要时建议作适当调整。 （四）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理 机构的专业报告、被审计单位纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账 面情况进行核对。 （五）检查应交增值税的计算是否正确。 （六）检查应交营业税的计算是否正确。 （七）检查应交消费税的计算是否正确。 （八）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（八）确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。 （九）确定主营业务税金及附加是否已在利润表上作恰当披露。 六、营业费用审计 （一）获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核 对相符。 （二）检查营业费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产 品销售等活动有关，计算是否正确。 （三）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如 有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。 （四）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要 时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必 要的调整。 （五）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾 稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。 （六）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销营业费用，人 为调节利润的情况。 （七）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
(五) (六) (七)
(一) (二) (三) (四) （五）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 四、应交税金的审计 （一）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、 总账数和明细账合计数是否相符。 （二）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位 适用的税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范畴与期限，确认其在被审计期间内 的应纳税内容。 （三）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并作出记录， 必要时建议作适当调整。 （四）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理 机构的专业报告、被审计单位纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账 面情况进行核对。 （五）检查应交增值税的计算是否正确。 （六）检查应交营业税的计算是否正确。 （七）检查应交消费税的计算是否正确。 （八）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（八）确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。 （九）确定主营业务税金及附加是否已在利润表上作恰当披露。 六、营业费用审计 （一）获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核 对相符。 （二）检查营业费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产 品销售等活动有关，计算是否正确。 （三）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如 有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。 （四）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要 时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必 要的调整。 （五）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾 稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。 （六）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销营业费用，人 为调节利润的情况。 （七）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。
审计学完整版课件
02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
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其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
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审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
审计学ppt课件
1-1 审计的产生与发展
（二）西方民间审计的产生与发展 1.第一阶段：合规性审计，详细审计，英国式审计（20世纪 以前） 2.第二阶段：资产负债表审计、信用审计，美国式审计（20 世纪40年代以前） 3.第三阶段：财务报表审计（20世纪40年代至今）
1-1 审计的产生与发展
1-1 审计的产生与发展
7.国家审计机关专业技术职务： （1）助理审计师 （2）审计师 （3）高级审计师
1-1 审计的产生与发展
（二）中国民间审计的产生与发展 1.1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计 师法规《会计师暂行章程》，并于同年批准我国著名会计 学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师
1.1581年，意大利威尼斯会计协会 2.1721年，英国南海公司案件，第一位职业会计师-查尔 斯·斯内尔（Charles Snell） 3.1853年，第一个职业会计师专业团体-英国苏格兰爱丁堡 会计师协会 4.1887年，美国公共会计师协会（AAPA）成立，1916年改名 为美国注册会计协会（AICPA）
审计学
本课程的主要内容
概述 审计独立性 审计人员的专业胜任能力 审计法律责任 审计规范体系 审计程序和审计计划 内部控制及其评价 审计技术方法 审计抽样 审计证据和审计工作底稿 业务循环审计 审计报告
1-1 审计的产生与发展
一、西方审计的产生与发展 （一）西方国家审计的产生与发展 1.立法模式：美国、英国、加拿大、瑞典 2.司法模式：法国、意大利、西班牙 3.独立模式：德国、日本 4.行政模式：中国、泰国、越南
旧中国四大
北京正则会计师事务所（谢霖，1921年，后迁所上海） 上海徐永祚会计师事务所（徐永祚，1921年） 上海潘绪伦会计师事务所（潘绪伦，1927年，后改称上海立
《审计学》教学课件(全)
04 Part Four 注册会计师的业务范围
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
第一章 绪论(审计学)PPT教学课件
的财政收支进行监督
2020/12/10
8
◆中世纪：
①英国11世纪上院监督下院编制的会计帐簿
②法国13世纪设置审计厅，对国库和地方财政收支进行 审查监督等
③意大利出现专职审计人员，有年度审计概念。14世纪 审计师列入选举官员名单，16世纪出现批注“由本文 签名者听取”是审计报告的最初形式
④苏格兰17世纪出现法律禁止城镇某些官员担任审计师， 西方世界第一次提出审计独立性的概念
审计准则出现
比前者高效少误差 判断失误后果严重
基本准则 质量控制准则 职业道德准则等
比前者高效少误 差，也有误差
14
◆我国民间审计的简单回顾
⑴资本主义工商业发展，民间审计有了产生的社会经济基础
⑵1918年，北洋政府颁布《会计师章程》
谢霖 正则会计师事务所，第一个注册会计师
潘序伦 立信会计师事务所
审计学
2020/12/10
1
1 绪论
§1审计产生与发展 §2审计定义、性质、
目标、对象职能
2020/12/10
2
其他学科与审计的关系：
会 财务 侧重计量、记录，主要职能是反映和监督 计 会计
管理 从财务会计分离出来，侧重预算、决策、考核、控制 会计 （短期为主）
财务管理 是企业组织财务活动，处理财务管理的一项经济管理 工作，侧重预测、决策、分析（长期为主）
奚玉书 公信会计师事务所
徐永祚 徐永祚会计师事务所
⑶1921年，上海设第一家民营会计师事务所；1925年，上海 成立会计师公会；1935年，CPA1162人
⑷新中国80年代初重建了注册会计师审计制度
⑸1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新 中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师 事务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对 象主要是三资企业。
2020/12/10
8
◆中世纪：
①英国11世纪上院监督下院编制的会计帐簿
②法国13世纪设置审计厅，对国库和地方财政收支进行 审查监督等
③意大利出现专职审计人员，有年度审计概念。14世纪 审计师列入选举官员名单，16世纪出现批注“由本文 签名者听取”是审计报告的最初形式
④苏格兰17世纪出现法律禁止城镇某些官员担任审计师， 西方世界第一次提出审计独立性的概念
审计准则出现
比前者高效少误差 判断失误后果严重
基本准则 质量控制准则 职业道德准则等
比前者高效少误 差，也有误差
14
◆我国民间审计的简单回顾
⑴资本主义工商业发展，民间审计有了产生的社会经济基础
⑵1918年，北洋政府颁布《会计师章程》
谢霖 正则会计师事务所，第一个注册会计师
潘序伦 立信会计师事务所
审计学
2020/12/10
1
1 绪论
§1审计产生与发展 §2审计定义、性质、
目标、对象职能
2020/12/10
2
其他学科与审计的关系：
会 财务 侧重计量、记录，主要职能是反映和监督 计 会计
管理 从财务会计分离出来，侧重预算、决策、考核、控制 会计 （短期为主）
财务管理 是企业组织财务活动，处理财务管理的一项经济管理 工作，侧重预测、决策、分析（长期为主）
奚玉书 公信会计师事务所
徐永祚 徐永祚会计师事务所
⑶1921年，上海设第一家民营会计师事务所；1925年，上海 成立会计师公会；1935年，CPA1162人
⑷新中国80年代初重建了注册会计师审计制度
⑸1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新 中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师 事务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对 象主要是三资企业。
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计学培训课件(PPT 64页)
(3)从审计开展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
审计源于财政
财政是国家实现其职能，参与一局部社会产品 的分配和再分配的过程。 这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系， 所以，最高权力者为了稳固它的统治根底，都 重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国 家审计。返回
查账的目的一般仅在于检查会计资料的正确性， 而审计的目的还要通过对企业内部控制制度、 经营管理情况的评审，完善和健全企业的内控 制度，提高企业的经营管理水平和经济效益。
2、审计与会计的关系
审计与财务会计都属于经济管理范畴，两者既有 联系，又有区别。
联系：查账是民间审计的主要内容。
会计资料是审计的直接审查对象。
2、我国审计的产生与开展
－－－民间审计 1918年，北洋政府公布了我国第一部注册会计师法 规?会计师暂行章程?； 1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正那么 会计师事务所，潘序伦的立信会计事务所； 1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财 政部颁发了?关于成立会计参谋处的暂行规定?；
在了解被审计单位内部控制制度根底上执行
〔3〕审计目标的开展
详细审计——查错防弊 资产负债表审计——为债权人提供被审计单位 偿债能力的依据
损益表审计——为投资者提供被审单位获利能 力的依据
会计报表审计——为报表使用人提供评价被审 计单位财务状况和经营业绩的依据
经济效益审计——加强经济管理提高经济效益
－－经济医师
经济鉴证：亦称审计公证。指通过审查检查，确定被审 计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否 符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合 法、合规，并作出书面证明。
审计源于财政
财政是国家实现其职能，参与一局部社会产品 的分配和再分配的过程。 这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系， 所以，最高权力者为了稳固它的统治根底，都 重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国 家审计。返回
查账的目的一般仅在于检查会计资料的正确性， 而审计的目的还要通过对企业内部控制制度、 经营管理情况的评审，完善和健全企业的内控 制度，提高企业的经营管理水平和经济效益。
2、审计与会计的关系
审计与财务会计都属于经济管理范畴，两者既有 联系，又有区别。
联系：查账是民间审计的主要内容。
会计资料是审计的直接审查对象。
2、我国审计的产生与开展
－－－民间审计 1918年，北洋政府公布了我国第一部注册会计师法 规?会计师暂行章程?； 1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正那么 会计师事务所，潘序伦的立信会计事务所； 1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财 政部颁发了?关于成立会计参谋处的暂行规定?；
在了解被审计单位内部控制制度根底上执行
〔3〕审计目标的开展
详细审计——查错防弊 资产负债表审计——为债权人提供被审计单位 偿债能力的依据
损益表审计——为投资者提供被审单位获利能 力的依据
会计报表审计——为报表使用人提供评价被审 计单位财务状况和经营业绩的依据
经济效益审计——加强经济管理提高经济效益
－－经济医师
经济鉴证：亦称审计公证。指通过审查检查，确定被审 计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否 符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合 法、合规，并作出书面证明。
审计学课件
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目 标。
（一）我国内部审计的产生与发展 （二）国外内部审计的产生与发展
三、注册会计师审计的产生与发展
注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展 到一定阶段的产物。
详细的审计。 2.抽样审计。是对被审计单位在一定期间内的部分经济活动进行抽样审
计。
（三）按照审计地点分类 1.报送审计。指由被审计单位将有关资料报送到审计机构的驻地进行的
审计。 2.就地审计。指审计人员到被审计单位所在地所实施的现场审计。
（四）按照审计基础（方法）分类 1.账项基础审计。它以发现和防止错误与舞弊为目的，以会计凭证和账簿
二、审计的其他分类
（一）按照审计时间分类 1.事前审计。是在经济业务发生之前进行的预先审计。 2.事中审计。是一种在被审计业务进行期间或过程之中所实施的审计。 3.事后审计。是一种在被审计业务发生之后进行的审计。
（二）按照审计范围分类 1.详细审计。是对被审计单位在一定期间内的全部经济活动进行全面、
1.代理论。审计的本质在于促使委托人和代理人的利益都要达到最大化。 2.信息论。审计是为了降低管理当局和投资者之间存在着潜在的信息不对 称，增进财务信息的价值，使市场更具效率。 3.受托经济责任论。审计是基于经济监督的客观需要而产生的，并伴随着 受托经济责任的发展而发展。 4.保险论。审计是保险行为，是收集证据以把风险降到合理程度的过程。 5.冲突论。审计是为了解决因为利害冲突而导致财务报表存在不实报道的 可能性而产生和发展的，独立性正是审计最本质的属性。 6.信号论。审计是企业为上市融资向市场传递自身具有高素质的信号而产 生和发展的。
（一）我国内部审计的产生与发展 （二）国外内部审计的产生与发展
三、注册会计师审计的产生与发展
注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展 到一定阶段的产物。
详细的审计。 2.抽样审计。是对被审计单位在一定期间内的部分经济活动进行抽样审
计。
（三）按照审计地点分类 1.报送审计。指由被审计单位将有关资料报送到审计机构的驻地进行的
审计。 2.就地审计。指审计人员到被审计单位所在地所实施的现场审计。
（四）按照审计基础（方法）分类 1.账项基础审计。它以发现和防止错误与舞弊为目的，以会计凭证和账簿
二、审计的其他分类
（一）按照审计时间分类 1.事前审计。是在经济业务发生之前进行的预先审计。 2.事中审计。是一种在被审计业务进行期间或过程之中所实施的审计。 3.事后审计。是一种在被审计业务发生之后进行的审计。
（二）按照审计范围分类 1.详细审计。是对被审计单位在一定期间内的全部经济活动进行全面、
1.代理论。审计的本质在于促使委托人和代理人的利益都要达到最大化。 2.信息论。审计是为了降低管理当局和投资者之间存在着潜在的信息不对 称，增进财务信息的价值，使市场更具效率。 3.受托经济责任论。审计是基于经济监督的客观需要而产生的，并伴随着 受托经济责任的发展而发展。 4.保险论。审计是保险行为，是收集证据以把风险降到合理程度的过程。 5.冲突论。审计是为了解决因为利害冲突而导致财务报表存在不实报道的 可能性而产生和发展的，独立性正是审计最本质的属性。 6.信号论。审计是企业为上市融资向市场传递自身具有高素质的信号而产 生和发展的。
审计学培训讲义(PPT 90页)
开司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：