财税实务：居民企业和非居民企业如何交纳企业所得税？
非居民企业税收政策讲解
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★ 对不能据实申报的代表机构，税务机关有
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四、代表处税收管理与核定征收
3、明确核定征收方法 （1）企业所得税：采取按经费支出换
算收入和按收入总额两种方法核定其应纳税 所得额。
核定利润率不应低于15%。 （2）营业税和增值税：按照营业税、增 值税条例规定核定。
（2）国税函【2008】955号，非居民企业来源 于我国利息所得扣缴企业所得税；
（3）国税函【2009】47号，向QFII支付股息 、红利、利息代扣代缴企业所得税；
（4）国税函〔2009〕698号，国家税务总局关 于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的 通知。
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二、非居民企业提供劳务税收管理（续）
（四）发包方法律责任
境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未 按规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机 关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节 严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
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三、源泉扣缴管理
3、扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料 档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的 检查。
•2020/7/27Fra bibliotek•三、源泉扣缴管理（续）
（三）征收管理 1、扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者 到期应支付所得时，从支付或者到期应支付的款项 中扣缴所得税。 2、到期应支付的款项，是指支付人按照权责 发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。 3、扣缴义务人每次扣缴税款时，向主管税务 机关报送扣缴表及相关资料，并自代扣之日起7日 内缴入国库。
非居民企业所得税核定征收管理办法
非居民企业所得税核定征收管理办法在中国，非居民企业所得税是指依照税法规定，在中国境外没有住所、场所、管理机构，或者在中国境外有住所、场所、管理机构但与所取得的所得无实质性关联的企业，在境内取得的所得支付给中国税务机关征收的税款。
为了规范非居民企业所得税的核定征收管理行为，中国税务机关颁布了《非居民企业所得税核定征收管理办法》。
一、纳税义务的确认根据《非居民企业所得税核定征收管理办法》，境内扣除义务人应履行纳税义务。
境内扣除义务人是指支付所得给非居民企业的机构、团体、个人等。
非居民企业所得税必须在取得所得后15天内在缴税地办理纳税义务登记，并按月或按季进行纳税申报、税款缴纳。
二、所得计算和税款缴纳管理非居民企业所得税的计算方法是按照境内扣除义务人支付给非居民企业的所得额计算，并按照适用税率计算税款。
非居民企业所得包括利息、股息、特许权使用费、财产租赁费、财产转让所得等。
为了规范非居民企业所得税的计算和税款缴纳管理，税务机关要求境内扣除义务人在支付所得给非居民企业时，应当在扣除所得的总额后，按规定的税率计算并缴纳非居民企业所得税。
三、信息报告义务《非居民企业所得税核定征收管理办法》规定，境内扣除义务人在支付所得给非居民企业时，应当向税务机关报告相关信息。
这些信息包括非居民企业的基本情况、所得的性质、金额，以及纳税义务的履行情况等。
境内扣除义务人应当按照规定的格式填报和报送相关信息，并保证信息的真实、准确、完整。
同时，税务机关有权要求境内扣除义务人提供相关的书面材料、账务凭证等。
四、税务检查和纳税信用管理为确保非居民企业所得税的核定征收工作的有效进行，《非居民企业所得税核定征收管理办法》还明确了税务机关对境内扣除义务人的税务检查和纳税信用管理。
税务机关有权对境内扣除义务人进行税务检查，核实其纳税义务的履行情况。
同时，税务机关还对境内扣除义务人的纳税信用进行评价，并根据评价结果采取相应的奖惩措施。
信用评价结果将涵盖纳税诚信情况、履行纳税义务的情况、事前咨询和纳税申报义务等。
2023年居民企业和非居民企业的税收政策有哪些？
2023年居民企业和非居民企业的税收政策有哪些？居民企业和非居民企业的税收政策法律分析：居民企业的税收政策：居民企业负有全面的纳税义务。
居民企业应当就其****于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业税收政策：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的****于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其****于中国境内的所得缴纳企业所得税。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有****于中国境内所得的企业。
第三条居民企业应当就其****于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的****于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其****于中国境内的所得缴纳企业所得税。
居民企业是什么意思居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。
税法草案所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。
例如，在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司，通用汽车(中国)公司，就是我国的居民企业;在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。
非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点
非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点中国作为全球重要的经济体之一，吸引了大量的外资企业入驻。
对于这些非居民企业来说，了解中国的税务申报与缴纳要点至关重要。
本文将详细介绍非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点，以帮助这些企业更好地理解和遵守相关税务规定。
一、企业所得税的申报与缴纳在中国，非居民企业的企业所得税申报与缴纳是非常重要的税务环节。
根据中国税务法规定，非居民企业需要在每年的3月1日至6月30日期间，将上一年度的企业所得税申报表提交给税务机关。
在申报表中，企业需要详细列出各项收入和支出，以计算应纳税额。
缴纳企业所得税的时间为当年7月1日至15日，企业需要将应纳税额在指定时间内缴纳至税务机关。
对于未按时缴纳企业所得税的非居民企业，将会面临罚款和滞纳金的处罚。
二、增值税的申报与缴纳除了企业所得税，非居民企业还需要了解增值税的申报与缴纳要点。
根据中国税务法规定，非居民企业应当在每月、每季度和每年分别申报增值税。
具体的申报时间为每月的15日、季度的15日和第二个工作日前。
在申报时，企业需要准确填写增值税申报表，并同时缴纳相应的增值税款项。
对于未按时申报和缴纳增值税的非居民企业，同样会受到罚款和滞纳金的处罚。
三、代扣代缴税款的义务非居民企业在中国经营期间，还需要履行代扣代缴税款的义务。
根据中国税务法规定，非居民企业应当代扣代缴员工工资所得税和应纳税款。
具体来说，非居民企业需要在每月的15日前代扣代缴员工工资所得税，并在每季度的15日前代扣代缴其他应纳税款。
此外，非居民企业还需定期向税务机关报送代扣代缴税款的明细。
四、税务登记和备案非居民企业在经营期间，还需要进行税务登记和备案。
根据中国税务法规定，非居民企业需要在营业执照领取后30天内，向税务机关办理税务登记手续，并按要求填写相关登记表格。
此外，非居民企业还需根据规定定期向税务机关备案，包括企业的年度财务报表、纳税申报表等。
五、遵守税务法规和减免政策最后，非居民企业在中国经营过程中，还需要全面了解和遵守税务法规和减免政策。
企业所得税法 第三条的内容、主旨及释义
企业所得税法第三条的内容、主旨及释义一、条文内容：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、主旨：本条是关于居民企业与非居民企业的应纳税所得的范围的规定三、条文释义：按照税法对居民企业的定义，居民企业不仅要就其境内所得向本国政府纳税，而且还要就其境外来源的所得向本国政府纳税。
本条第一款规定居民企业应就境内、外一切所得（又称全球所得）向居住国政府纳税的义务，称为无限纳税义务。
按照本法对纳税人的定义，在法律地位上，居民企业的分支结构与总公司属于同一个法人实体，它是总公司的派出机构或附属机构，具有商业上的独立性，但无法律上的独立性，所以许多国家允许国内居民企业的分支机构取得的所得汇总到总公司一并征税，而不需要对分支机构单独征税。
按照新税法对非居民企业的定义，我国在实行“登记注册地标准”的同时，还实行了“实际管理控制地标准”。
根据以上标准，本条第二款和第三款规定，非居民企业一般只有对来源于境内的所得征税，即其只履行就境内所得向居住国政府纳税的义务，称为有限纳税义务。
但也有例外，一些国家为了避免非居民企业偷逃税收，规定非居民企业也要就其某种境外来源的所得向本国纳税，从而使非居民企业在某种程度上也负有了无限纳税义务。
例如，比利时税法规定，在比利时设有常设机构的非居民企业应就该常设机构的全部所得，包括与该常设机构有关的境外来源所得向比利时政府纳税。
又如，美国税法也规定，外国公司来源于美国境外的股息、利息、资本利得、租金和特许权使用费等所得，如果与美国的经营活动有实际联系，则外国公司在美国的分支机构也要就这些来源于美国境外的所得向美国政府纳税。
企业所得税的相关规定
企业所得税的相关规定1. 概述企业所得税是指企业按照国家相关法律规定，根据其应纳税所得额缴纳的一种税收。
企业所得税的相关规定主要涉及纳税义务、税率和税收优惠等方面。
本文将从这些方面对企业所得税的相关规定进行详细介绍。
2. 纳税义务根据我国相关法律规定，居民企业和非居民企业在中国境内取得的所得都应当依法缴纳企业所得税。
居民企业是指在中华人民共和国境内注册成立的企业，非居民企业是指在中华人民共和国境外注册成立的企业。
居民企业应当按年度对其境内和境外取得的所得计算纳税，而非居民企业仅需要对其在中国境内取得的所得进行计税。
3. 税率企业所得税税率根据所得性质的不同而有所区别。
根据我国相关法律规定，目前我国企业所得税税率分为两档：一般企业所得税税率和小型微利企业所得税税率。
一般企业所得税税率为25%，适用于居民企业和非居民企业。
其中，居民企业在亏损年度享受税前亏损抵扣，非居民企业一般不能享受亏损抵扣。
小型微利企业所得税税率为20%，适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
具体条件根据国家规定不同而有所差异。
4. 税收优惠我国为了鼓励企业发展和促进经济增长，对企业所得税给予了一定的税收优惠政策。
常见的企业所得税优惠主要包括以下几个方面：4.1 投资促进政策对于符合一定条件的企业投资项目，可以根据国家规定享受企业所得税优惠政策。
优惠政策主要包括税收减免、税收免征和税收退还等形式。
4.2 科技创新政策对于从事科技创新活动的企业，可以根据国家规定享受企业所得税优惠。
优惠政策主要包括研发费用加计扣除、技术成果享受免税等形式。
4.3 税务协定政策对于与我国签订了双边或多边税务协定的国家的企业，在满足一定条件的情况下，可以根据协定享受企业所得税优惠。
以上只是企业所得税优惠政策的一部分，具体政策内容还需要根据国家法律法规和税务部门的相关规定来确定。
5. 纳税申报和缴纳企业所得税的纳税申报和缴纳是企业履行纳税义务的重要环节。
非居民投资者的企业所得税处理
非居民投资者的企业所得税处理随着经济全球化的不断发展，投资者跨国投资的现象越来越普遍。
对于非居民投资者来说，他们在境外投资企业所得税的处理是一个重要的问题。
本文将详细介绍非居民投资者企业所得税处理的步骤和相关注意事项。
一、确定企业所得税的适用税率1. 了解当地税法规定：非居民投资者在投资目的地国家/地区的税法中查找有关企业所得税的规定，包括适用税率、税基和免税额等。
2. 双边税收协定：检查是否存在双边税收协定，该协定通常规定了投资者所在国和所投资目的地国之间的税务安排。
通过查阅协定，确定是否有特殊的税收优惠政策和税率适用。
二、计算企业所得税1. 确定企业收入：计算企业在投资目的地国的收入。
这可能包括销售收入、利息收入和租金收入等。
2. 确定企业成本：计算企业在投资目的地国的成本，包括生产成本、销售成本和管理费用等。
3. 计算应纳税所得额：将企业收入减去企业成本，得出应纳税所得额。
4. 根据适用税率计算企业所得税：将应纳税所得额乘以适用税率，得出企业所得税额。
三、申报和缴纳企业所得税1. 填写纳税申报表：按照投资目的地国家/地区税务机关的规定填写企业所得税纳税申报表。
2. 提供必要的证明文件：根据要求，提供相关的证明文件，如企业的财务报表、投资协议等。
3. 缴纳企业所得税：按照投资目的地国家/地区税务机关的规定，将企业所得税缴纳到指定的银行账户。
四、避免双重征税1. 避免收入被同时征税：在双边税收协定中，通常规定了避免双重征税的规则，例如允许投资者在所在国申请免税或获得税收抵免等。
2. 申请退税：如果投资者支付了与双边税收协定相悖的企业所得税，可以向投资目的地国家/地区的税务机关申请退税。
注意事项：1. 合规性：非居民投资者应遵守所在国和目的地国的法律法规，确保在投资和纳税方面合规。
2. 税务顾问咨询：为了确保非居民投资者企业所得税的正确处理，建议与专业的税务顾问咨询，获取准确的信息和建议。
3. 及时申报：非居民投资者应按时向投资目的地国的税务机关提交企业所得税申报表，并及时缴纳税款，以避免罚款和利息等不必要的损失。
非居民企业的税务和会计处理方法解读
非居民企业的税务和会计处理方法解读税务方面：非居民企业在中国境内开展业务时，需要遵守中国的税务规定并进行相应的纳税。
下面是非居民企业在税务方面的处理方法解读。
首先，非居民企业在中国境内的所得税处理方法：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关规定，非居民企业在中国境内具有居民企业的所得应缴纳企业所得税。
具体的计算方法为，将非居民企业在中国境内的所得税收按照20%的税率计算，税务机关应当根据实际情况确定应纳税所得额。
同时，非居民企业可以根据双边税收协定或者我国与所属国（地区）签订的税收协定的规定，享受减免税或者税收抵免的待遇。
在纳税过程中，非居民企业需要按照规定的时间和程序进行申报和缴税。
其次，非居民企业在中国境内的增值税处理方法：根据《中华人民共和国增值税法》及其相关规定，非居民企业在中国境内从事生产、经营或者提供的劳务应缴纳增值税。
具体的计算方法为，将非居民企业的销售额与增值税税率相乘，得出应纳增值税的金额。
同时，非居民企业也可以根据双边税收协定或者我国与所属国（地区）签订的税收协定的规定，享受减免税或者税收抵免的待遇。
在纳税过程中，非居民企业同样需要按照规定的时间和程序进行申报和缴税。
会计方面：非居民企业在进行会计处理时，也需要遵守中国的会计准则和规定。
下面是非居民企业在会计方面的处理方法解读。
首先，非居民企业的会计记录和报表：非居民企业需要按照中国的会计准则进行会计记录和报表的编制。
在会计记录方面，非居民企业需要按照经济业务的实质进行会计凭证的登记和账簿的填制。
在会计报表方面，非居民企业需要编制资产负债表、利润表和现金流量表等报表，并按照规定的时间和程序进行报送。
其次，非居民企业的货币应用和外汇处理：非居民企业在进行货币应用和外汇处理时，需要遵守中国的外汇管理法规。
非居民企业可以根据实际情况选择使用人民币或外汇进行资金的收付、结算和报告。
同时，非居民企业对于跨境货币支付、外汇结算、外汇汇率套期保值和外汇衍生工具的使用等，需要遵循外汇管理的相关规定，并进行相应的申报和备案手续。
非居民企业税务申报要求梳理
非居民企业税务申报要求梳理随着全球化的发展，越来越多的企业跨国经营，其中涉及到非居民企业在不同国家或地区所产生的税务义务。
为了加强对非居民企业税务申报的管理，各国纷纷制定了相应的税务法规和要求。
本文将对非居民企业税务申报的基本要求进行梳理，以助您更好地了解和应对相关问题。
一、税务登记非居民企业开展跨境经营活动时，首先需要在所在国家或地区进行税务登记，以取得纳税人身份和相应的纳税人识别号码。
税务登记的信息包括企业名称、注册地址、联系方式等。
同时，还需要提供其中一国或地区税务机关认可的注册文件或证明材料，如公司章程、企业注册证明等。
在税务登记的过程中，企业还需根据不同国家或地区的规定，提交与税务登记相关的申请表格和所需证明文件。
这些文件可能包括企业法人代表身份证明、公司章程翻译件等。
登记成功后，税务机关将核发税务登记证或税务登记号码证。
二、所得税申报非居民企业在跨境经营活动中获得的所得需要向相关税务机关申报并缴纳所得税。
具体申报所得税的方式和要求因国家或地区而异，但通常包括以下内容：1. 所得计算：按照相关法规和准则，非居民企业需要按照规定的计算方法确定应纳税所得额。
一般来说，应纳税所得额等于收入减去可扣除的相关费用、损失以及享受的优惠政策。
2. 所得税率：不同国家和地区的所得税率各不相同。
非居民企业需根据所得税法或双边/多边协定确定适用的税率，并根据实际情况计算所得税金额。
3. 税务申报表：根据相关法规和要求，企业需填写税务申报表，并按时提交给税务机关。
税务申报表通常包括企业基本信息、所得计算和所得税额等内容。
有些国家或地区还要求附上相关财务报表或其他附加资料。
4. 缴纳所得税：在所得税申报后，企业需要按照相关规定将应纳所得税款及时缴纳给税务机关，并在缴纳过程中提供必要的纳税证明。
三、合规事项在进行非居民企业税务申报时，企业还需遵守一系列的合规事项：1. 守信纳税：企业应按时履行税务申报和缴税义务，如实申报所得，不进行虚假记账或避税行为，确保纳税行为合规、诚信。
中华人民共和国企业所得税法
中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日起施行。
该法规定，中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织应缴纳企业所得税，个人独资企业和合伙企业除外。
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业指在中国境内依法成立或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国设立机构或场所的，或在中国境内未设立机构或场所但有来源于中国境内所得的企业，应就其所得缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法规定的所得，适用税率为20%。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的后的余额，为应纳税所得额。
收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他收入为不征税收入。
得额；二）转让财产所得，应当按照本法规定计算应纳税所得额；三）其他所得，按照本法规定计算应纳税所得额。
第八条规定，企业可以扣除与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他计算应纳税所得额时的支出。
第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出可以在年度利润总额12%以内的部分中计算应纳税所得额。
第十条规定，在计算应纳税所得额时，企业不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、本法第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。
第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业可以按照规定计算固定资产折旧并准予扣除。
但是，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地以及其他不得计算折旧扣除的固定资产不得计算折旧扣除。
企业所得税的计算方法详解
企业所得税的计算方法详解企业所得税是指企业根据实际利润按照一定税率缴纳的税金。
对于企业而言，了解并掌握企业所得税的计算方法是十分重要的。
本文将详细介绍企业所得税的计算方法，帮助读者更好地理解企业所得税的相关规定。
一、纳税主体及税率企业所得税的纳税主体为国内企业、个体工商户和外国企业的驻中国机构。
根据不同的纳税主体，企业所得税的税率也有所不同。
对于中国境内企业，年应纳所得税额在300万元以下的，税率为25%；年应纳所得税额在300万元以上的，税率为25%。
对于外商投资企业和外国企业的驻中国机构，税率为25%。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法可以分为两种：一是核定应纳税所得额计算方法；二是实际利润计算方法。
1. 核定应纳税所得额计算方法核定应纳税所得额计算方法适用于某些特定行业，如小规模纳税人、农、林、牧、渔业以及利用特许权开展经营活动的企业等。
核定应纳税所得额=销售收入×营业成本率-费用-准予扣除额其中，销售收入是指企业从其销售商品、提供劳务取得的全部收入；营业成本率是指商品销售额与销售成本之比；费用包括生产费用、销售费用、管理费用和财务费用等。
2. 实际利润计算方法实际利润计算方法是企业所得税的常见计算方式。
一般情况下，企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额=全年实际利润-准予扣除费用-准予加计收入其中，全年实际利润是指企业一整年的利润总额；准予扣除费用是指符合税法规定的各项费用，如工资、房租等；准予加计收入是指符合税法规定的应额外计算的收入。
应纳税额=应纳税所得额×税率最终的企业所得税额为应纳税额乘以相应的税率。
三、准予扣除和加计收入企业需根据税法规定，了解准予扣除和加计收入的具体内容，以便正确计算企业所得税。
1. 准予扣除准予扣除是指企业在计算所得税时，可以根据税法规定，将符合条件的费用扣除后再计算应纳税所得额。
常见的准予扣除项目包括工资、租金、利息、罚款等。
会计实务：居民企业和非居民企业如何交纳企业所得税？
居民企业和非居民企业如何交纳企业所得税？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令[2007]63号）文件第三条规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》（国务院令[2007]512号）文件第六条规定：企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南
中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南目录中华人民共和国企业所得税法 (3)第一章总则 (3)第二章应纳税所得额 (3)第三章应纳税额 (5)第四章税收优惠 (6)第五章源泉扣缴 (7)第六章特别纳税调整 (7)第七章征收管理 (8)第八章附则 (9)中华人民共和国企业所得税法实施条例 (10)第一章总则 (10)第二章应纳税所得额 (11)第一节一般规定 (11)第二节收入 (11)第三节扣除 (13)第四节资产的税务处理 (15)第三章应纳税额 (18)第四章税收优惠 (19)第五章源泉扣缴 (22)第六章特别纳税调整 (23)第七章征收管理 (25)第八章附则 (26)国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题答记者问 (27)中华人民共和国企业所得税法实施条例释义 (33)第一章总则 (33)第二章应纳税所得额 (45)第一节一般规定 (45)第二节收入 (49)第三节扣除 (71)第四节资产的税务处理 (112)第三章应纳税额 (145)第四章税收优惠 (155)第五章源泉扣缴 (190)第六章特别纳税调整 (200)第七章征收管理 (230)第八章附则 (241)《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》对照表 (245)企业所得税法实施条例与原内资、外资税法及其实施细则对照表 (275)中华人民共和国税收征收管理法 (364)第一章总则 (364)第二章税务管理 (365)第一节税务登记 (365)第二节账簿、凭证管理 (366)第三节纳税申报 (367)第三章税款征收 (367)第四章税务检查 (370)第五章法律责任 (371)第六章附则 (375)中华人民共和国税收征收管理法实施细则 (376)第一章总则 (376)第二章税务登记 (377)第三章账簿、凭证管理 (378)第四章纳税申报 (379)第五章税款征收 (380)第六章税务检查 (386)第七章法律责任 (387)第八章文书送达 (388)第九章附则 (389)中华人民共和国公益事业捐赠法（节选） (390)中华人民共和国残疾人保障法（节选） (390)关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知 (391)第一章总则 (391)第二章关联申报 (392)第三章同期资料管理 (393)第四章转让定价方法 (395)第五章转让定价调查及调整 (398)第六章预约定价安排管理 (400)第七章成本分摊协议管理 (405)第八章受控外国企业管理 (407)第九章资本弱化管理 (408)第十章一般反避税管理 (410)第十一章相应调整及国际磋商 (411)第十二章法律责任 (411)第十三章附则 (412)中华人民共和国企业所得税法第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
非居民企业利息所得税操作流程
非居民企业利息所得税操作流程
一、填报纳税申报表
1.填写《非居民企业利息所得税纳税申报表》
2.核对利息所得明细和税务信息
3.准备相关纳税资料和证明文件
二、缴纳税款
1.计算应缴利息所得税款额
2.选择缴纳方式（汇款、现金等）
3.缴纳利息所得税款至指定税务机关
三、报送申报表
1.将填报好的申报表和相关资料报送当地税务机关
2.确认申报表准确无误
3.签署并盖章确认申报表
四、税务机关审核
1.核对申报表和资料的完整性
2.针对利息所得进行税务核查
3.完成税务机关的审核流程
五、税务处理
1.确认利息所得税款缴纳情况
2.核定利息所得税额
3.开具税务凭证和税务通知书
六、税务申报结束
1.接收税务机关的处理结果通知
2.存档相关申报表和凭证
3.完成非居民企业利息所得税操作流程。
会计经验：代扣代缴非居民企业所得税税率
代扣代缴非居民企业所得税税率代扣代缴非居民企业所得税税率代扣代缴依据增值税方面：中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
企业所得税方面：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
案例一某外国非居民企业A为国内某居民企业B提供财务、法律方面的咨询服务业务，合同规定外国非居民企业取得的所得为扣除中国境内的税款（费）后的净所得（不含税所得）100万元。
（假设企业A在国内没有代理人，以接受方为扣缴义务人。
）代扣代缴税款的计算：假设企业A的含税收入为X，则：企业B代扣代缴的增值税为：X/(1+6%)x6%企业B代扣代缴的城建税和教育费附加为（假定本例适用的城建税税率为7%，教育费附加为3%）：X/(1+6%)x6%x10%企业B代扣代缴的企业所得税为：[X/(1+6%)-X/(1+6%)x6%x10%]x10%而企业A的税后净所得为100万元，那么：X/(1+6%)-X/(1+6%)x6%x10%-[X/(1+6%)-X/(1+6%)x6%x10%]x10%=100万元由此算出，X=118.49万元，也就是说，企业A取得的含增值税的收入为118.49万元，不含增值税的收入为118.49/（1+6%）=111.7830万元。
最终，企业B代扣代缴的增值税为：111.7830x6%=6.7069万元，代扣代缴的城建税和教育费附加为：6.7069x10%=0.6707万元，代扣代缴A企业的企业所得税为：（111.7830-0.6707）x10%=11.1112万元案例二某外国非居民企业A为国内某居民企业B提供财务、法律方面的咨询服务业务，合同规定服务价款为100万元，企业B不承担企业A在国内缴纳的任何税款。
非居民企业企业所得税的计算和缴纳
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的利息、租金、特许权使用费所得，应如何缴纳企业所得税？中华人民共和国企业所得税法及其实施条例对此有如下规定：一、利息、租金、特许权使用费所得的应纳税所得额1、中华人民共和国企业所得税法第三条、第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2、中华人民共和国企业所得税法第十九条规定，非居民企业取得税法第三条、第三款规定的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
3、中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零三条规定，企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。
二、利息、租金、特许权使用费所得的适用税率根据中华人民共和国企业所得税法第三条、第三款；第二十七条、第五款；实施条例第九十一条的规定，利息、租金、特许权使用费所得减按10%税率征收企业所得税。
三、综合以上规定，读者应注意以下事项：1、上述非居民企业取得来源于中国境内的利息、租金、特许权使用费所得，应以收入全额（全部价款和价外费用）为应纳税所得额；不应将收入全额扣除已实际缴纳的（与取得收入有关的）流转税、费后，作为应纳税所得额。
2、利息、租金、特许权使用费所得减按10%税率征收企业所得税。
非居民企业与所得税第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
「释义」本条是关于明确所得与机构、场所之间有无“实际联系”的具体标准的规定。
本条是对新企业所得税法第三条中“实际联系”概念的具体明确。
企业所得税法第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
办税指南-非居民企业企业所得税扣缴申报
非居民企业企业所得税扣缴申报一、事项名称非居民企业企业所得税扣缴申报二、事项类别➢发起方式：扣缴义务人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
应扣缴的企业所得税的征管，由支付所得的境内单位和个人的主管税务局负责。
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500）》，并自代扣之日起7日内缴入国库。
该报表自2019年10月1日启用，启用前使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2015年30号）规定的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。
《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，作为《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500）》的附表，根据《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2019年35号）规定，从2020年1月1日起启用。
非居民企业如何缴纳企业所得税
非居民企业如何缴纳企业所得税周军【摘要】答：依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号,以下简称《企业所得税法》）第二条的规定：本法所称非居民企业,是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内,但中国境内设立机构、场所,或者在中国境内未设机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业.非居民企业又区分在中国境内设立机构、场所和未设机构、场所,其企业所得税政策不同.【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)002【总页数】3页(P9-11)【关键词】《企业所得税法》;非居民企业;中华人民共和国主席令;中国境内;管理机构;缴纳;所得税政策;场所【作者】周军【作者单位】锋锐科技有限公司【正文语种】中文【中图分类】F812.42问：非居民企业从境内、外取得的所得应当如何申报缴纳企业所得税？答：依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）第二条的规定：本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业又区分在中国境内设立机构、场所和未设机构、场所，其企业所得税政策不同。
根据《企业所得税法》第三条第二款、第四条第一款的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
其企业所得税的税率为25%。
在企业所得税的计算上，根据《非居民企业所得税核定征收管理办法》（国税发〔2010〕19号）第三条、第四条、第五条的规定，非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额。
对非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。
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居民企业和非居民企业如何交纳企业所得税？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令[2007]63号）文件第三条规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》（国务院令[2007]512号）文件
第六条规定：企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；。