7、分析发现问题 评估经营风险完善内控制度 提高经济效益

分析发现问题评估经营风险完善内控制度提高经济效益按照局审计提出的“十二五”审计工作发展规划及“全面审计、突出重点、强化内控、防范风险、求真务实、促进发展”的内部审计工作方针，要求内部审计工作要在维护企业财务收支、会计核算合法合规的基础上，以风险为导向、以控制为主线、以增值为目的，积极开展内控、绩效、经济责任等各项管理审计工作，加强内部监控力度，充分发挥内部审计监督和服务职能，以促进公司所属各项目完善管理、规范运行，进而促进项目更好地实现既定的经营管理目标。

公司审计部根据年中工作会议安排，现就2012至2013年度审计情况通报如下：一、审计工作完成情况在局和公司领导的指导和支持下，审计部认真贯彻落实局、公司年初、年中工作会议精神，在内控管理审计的基础上加强了经济效益、经济效益后续审计力度。

在公司相关部---------------------------------------------------------------------------------------------------------------门和项目的鼎力配合和支持下，目前共完成审计项目46项，已出具审计报告42份，均超额完成当年内部审计工作计划。

具体审计内容包括：年度财务决算报表审计2项，海外项目决算报表审计2项，三莎等新组建开工项目内控制度建立、执行情况评审11项，榆佳项目等在建项目年度经济责任审计6项，武西桃花峪大桥等原项目经理离任经济责任审计3项，安毛20标等项目工程竣工经济责任审计3项，中南铁路等经济效益审计12项，成绵乐铁路等经济效益后续审计2项，兰渝铁路等自查自纠审计4项，专项审计调查1项。

二、内控制度管理工作存在的问题通过查阅财务、合同、物资设备等相关资料，重点对项目内控制度建立、项目策划执行、财务管理、设备管理、材料管理、合同管理、劳务分包管理等方面进行评审。

从审计情况看，各项目管控能力逐步提升，对提出的审计意见和建议，也积极进行了回复和整改，但仍存在一些问题与不足。

（一）项目内控制度建立方面1、内控制度内容不完整，流程设定不健全、不统一。

经审计抽查发现个别项目的财务管理、物资设备管理、人力资源管理、合同成本管理等相关制度没有以正式文件的形式下发，个别项目虽然进行了汇编整理，但制度内容不完整，---------------------------------------------------------------------------------------------------------------以致各部门制度、规定、流程分散，没有系统性，造成部分项目责任部门，只能凭经验开展工作。

2、项目岗位设置不合理、岗位职责不明确。

所有项目岗位职责虽已制定并全部上墙，但大部分项目策划中岗位职责、贯标手册中岗位职责与实际上墙岗位职责内容差异较大，如仍存在处生产管理科、实体等字样，不利于岗位职责的有效履行。

因个别项目人员配备不足，或个别员工达不到相应的岗位履职要求，造成部分员工岗位职责流于形式，协调沟通能力差, 内控管理工作薄弱，无法完成公司下达的有关指标。

三莎项目明确了部门及人员岗位职责、具体工作内容、直接上级和下属，强化了项目管理制度的执行力度，规避了越级管理、无人管理的现象，值得学习和借鉴。

3、关键岗位使用外聘人员，未执行公司的内控管理制度。

鉴于公司目前关键技术岗位人员匮乏现象，项目不得不大量使用外聘人员满足日常管理需要，以致很多关键岗位，如测量队长、隧道工程师、劳资员、成本分析等均由外聘人员担任。

目前审计抽查项目中相应岗位均无相关履职要求，造成聘用人员参差不齐，人员流动性较大。

如有些人员在项目参与专业培训，甚至记入了投标主要人员名单，一旦流失后，会给项目和公司带来一定的损失。

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------（二）项目策划执行方面1、项目前期策划仍不到位。

项目前期策划编制已逐步规范，新建项目均在进场后及时成立了“项目策划小组”，按局和公司要求第一时间启动项目策划，公司总部也积极组织相关部门，抽调施工、成本、财务、物资设备、法律、安全环保等相关专家进驻施工现场进行专项指导。

目前部分项目策划是经过了充分调研，现场勘查，以经营创效为目的，有优势、劣势、机遇、风险的客观分析，指导意义强，如南平A10标项目。

但2012年审计抽查中发现:很多项目策划编制中出现别的项目名称、地点，明显是在走过场。

财务和设备等前期策划考虑不完善，如三莎项目：前期策划不详细，造成日常核算职责不明确，银行存款科目反映不了总部及各分部资金使用情况。

2、项目策划工作动态管理较差。

目前项目前期策划内容较全面，项目也能将策划结果及时形成策划文件，按照规定流程会签审核后，发文实施，很多项目还进行了交底并把内容分解落实到了每个部门。

除榆佳项目外，所抽查项目策划实施过程动态管理均较差，有的直接就封存了，实际未按策划执行，或在策划出现偏差时，未及时对策划变更情况建立台账，个别项目部门有变更台账，但未汇总也无阶段性总---------------------------------------------------------------------------------------------------------------结。

如南平A10标有成本合同策划更新台账，漳永A1标有相关部门填制、相关领导审批的变更记录，但均无项目汇总的变更台账。

以致策划书及执行偏差未及时补充完善，无法进行阶段性总结，特别进度产值变化较大的项目，未将物资设备等成本按进度时间重新进行策划安排，严重削弱了策划的执行效果，使项目策划工作流于形式。

3、剩余工程成本策划不到位。

大部分项目没有根据剩余工程盘点情况，制定切实可行的剩余工程成本计划，并分解落实到每个责任部门，将剩余成本费，特别是材料和设备成本的发生，控制在预算范围内。

（三）项目财务管理工作方面1、项目前期筹建期间财务管理薄弱，大额现金支付工程款、材料款等现象普遍存在。

个别项目因帐套建立不及时，筹建前期会计核算不规范，银行存款、现金、备用金、费用、成本、往来核算等有关核算业务缺失，大额现金支付材料费、工程款等前期公司拨付资金管理不善，造成资金支付和成本不实等风险。

2、收尾项目存在凭证审批不符合内控程序。

部分完工收尾项目，因仅留一名财务人员，大部分凭证均未复核，个别项目凭证复核不及时，甚至把未经复核、财务主管审批的---------------------------------------------------------------------------------------------------------------凭证进行支付，严重违反了财务支付程序。

3、资金管理工作有待加强。

审计抽查项目均能按时上报资金计划，但执行偏差较大，未达到计划的执行效果。

有的项目在大额资金支付时，存在先支付后审批，或支付金额大于上报审批金额现象。

部分项目库存现金未按公司限额管理要求认真执行，5万元限额未落实，个别项目存在人为调节库存现金余额，盘点不实现象。

4、预付账款支付不符合公司规定，备用金过程清理不及时。

如洛嵩路基5标，因前期未及时签订合同，目前虽已完工，但供应商仍未办理正式结算，预付款项较大。

审计抽查大部分项目备用金借支金额较大，个别项目季末无法清理，只能将备用金转入成本、预付账款等科目，掩盖未清理的备用金。

5、个别项目发票开具不符合税法规定。

如劳务和机械未在实际发生地开具发票不符，发票开具内容与实际业务不符，存在税务风险。

6、存在单位委托将款项转入个人账户现象。

一般此现象均为用单位公章办理委托及收款手续，存在对方单位公款私存，有资金支付风险。

7、项目质量保留金支付依据不充分。

大部分项目支付---------------------------------------------------------------------------------------------------------------保留金时均无合同部门开具的退还保留金手续，并注明有无质量缺陷，是否可以支付此笔款项。

个别项目存在施工期间中支付保留金。

8、周转材料核算不规范。

大部分项目均能按《局周转材料核算办法》要求设置会计科目，进行摊销账务处理。

但个别项目由财务部门自行计算进行摊销账务处理，与材料账簿不一致。

个别项目已经结束，材料也已处置，但财务账面仍存在在库材料及摊销余额。

9、劳务分包成本核算不规范，台账不完整，存在多进成本风险。

大部分项目均采用架子队核算模式，把实际结算分解成工料机和其他代扣款项。

经抽查，台账均不完整，而且相关部门缺少书面的对账记录，存在应由作业队承担，已进项目成本，而未在作业队结算款中扣回的风险。

10、成本归集不及时，核算不规范。

特别是年末大部分项目或多或少均存在大量跨期费用。

如：已完工未结算机械成本、已使用未出消耗材料成本及已完成未结算劳务成本等，导致部分项目年度主营业务收入、计量产值、形象进度产值等指标相差较大，从而影响了当期效益的真实性，预计总收入、总成本编制纯属为了凑数。

（四）项目设备管理方面---------------------------------------------------------------------------------------------------------------1、项目设备租赁合同签订不规范。

如合同签订所附内容不完整，无严格的设备进场验收程序。

包括按公司要求缺少行车证复印件、车主身份证、驾驶员身份证明、设备产权登记证明、保险等。

项目对租赁的设备进场无验收原始记录，产权证明的车主与合同签订人不一致。

无保险车辆进场发生交通事故，项目存在赔偿风险。

2、合同执行有偏差。

如与外租机驾人员签订的管理办法不全，有的有，有的没有。

租赁内容不统一，如交通车，有的不包含司机工资，有的包含司机工资，实际结算时司机工资均与租赁一并进行结算，或者部分或全部造成工资表发放，存在实际结算支付与合同不符。

3、设备运转记录填制不规范，无法真实反映设备运转状况。

大部分项目运转记录填写不详细，特别是月租设备，认为用不用反正都是按月支付租金，以致工作时间和工作内容不具体，现场签字也不及时，影响了项目对设备使用效率的正确评价，造成机械长期闲置或使用低下。

4、项目设备成本计划较差，临租设备结算较多。

有些项目设备进场很随意，为规避公司对月租设备管理，大量采用临租形式，以致有的项目临租费用超过月租费用，加大了项目设备成本。