章3节车船税法
《车船税法》PPT课件 (2)
二）征税范围 凡是在我国境内行使的车船，除另有规定者外， 都属于征税范围。具体分为： 1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船
三）计税依据 ■1、车辆中的载货汽车、机动船，以净吨位每 吨为计税依据； ■2、车辆中除载货汽车以外的其他车辆，以每 辆为计税依据； ■3、非机动船，以载重吨位每吨为计税依据。
一、机动车（载货汽车除外）和非机动车应纳税 额计算
应纳车船使用税额=使用车辆数量×单位税额 二、载货汽车、机动船和非机动船应纳税额计算 应纳车船使用税额=车船的载重或净吨位数量×单
位税额
例：扬帆海洋运输公司2009年1月拥有机动船20 只，其中15 000吨位机动船1只，10 000吨位机动 船2只，5 000吨位机动船10只，2 500吨位机动船 4只，1000吨位机动船2只，800吨位机动船1只。 另有非机动船5只，其中300吨位船3只，200吨位 船2只。企业另有机动车20辆，其中载重货车15 辆（其中4.5吨汽车12辆，2吨汽车2辆，1.5吨客 货两用汽车1辆，可载5人），载人汽车5辆。当地 人民政府规定载重货车按净吨位年单位税额40元， 乘人汽车每辆200元。计算该公司1季度应纳车船 使用税税额。
2.挂车按照货车税额的50%计 算
税目
专用作业车
其他车 辆
轮式专用机械车
摩托车
船舶
机动船舶
计税单位
年基准税额
备注
整备质量每吨
16元至120元
整备质量每吨
36元至180元
每辆
60元至360元
净吨位每吨
3元至6元
拖船、非机动驳船分别按照机动 船舶税额的50%计算；游 艇的税额另行规定
第二节 车船税的计算
、主要内容 （一）纳税人 车船使用税的纳税人是在我国境内拥有并使用车 船的单位和个人。 1、纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有 人。在通常的情况下，拥有并使用的车船的单位和个 人同属一人。 2、不使用的车船不征税，原则上应由使用人为 纳税人。 3、有租赁关系的，应由租赁双方协商何方为纳 税人，租赁双方未协商的，由使用人纳税。
第12章 车船税、车辆购置税、船舶吨税
第二节 车辆购置税法
二．车辆购置税法基本内容 （一）纳税义务人 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单 位和个人。 （二）征税范围
1.汽车：包括各种汽车 2.摩托车：轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车。 3．电车：包括无轨电车、有轨电车。 4．挂车：包括全挂车、半挂车。 5．农用运输车：三轮农用运输车、四轮农用运输车
吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨 位乘以适用税率计算。 计算公式为： 应纳税额=船舶净吨位×定 车船税法
二．车船税法基本内容 （一）纳税义务人 是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人 或者管理人，应当依照《中华人民共和国车船税法》 的规定缴纳车船税。 （二）征税范围 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； 2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所
行驶或者作业的机动车辆和船舶。
第一节 车船税法
二．车船税法基本内容 （三）税目与税率 （四）税收优惠 1.法定减免 ； 2.特定减免
第一节 车船税法
三．应纳税额的计算
1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按 月计算。计算公式为：
应纳税额=(年应纳税额÷12) x应纳税月份数 2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的处理； 3、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的的处理； 4、在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代
船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境 的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。
二．船舶吨税法基本内容 （一）纳税义务人
对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税 船舶负责人为纳税人。
（二）征税范围 （三）税率
浅谈《车船税法》草案
作 者 简 介 ： 海 珍 （９ ７ ）女 ， 马 １６ 一 ， 陕西 西 安 人 ， 安 职业 技 术 学 院财 政 金 融 系 副 教 授 ． 西
９ ４
西安 职业技 术 学院 学报
大常委会此番审议车船税法草案 ， 具有很强的法治意味， 是税收依法治税原则的进一步体现． １２ 《 ． 车船税 法》 草案扩 大 了征 税范 围 。 调节社 会财 富 ， 现税负公 平 体 目 ， 前 从全国来看， 车船税存在征税范围偏窄， 计税依据和税 目税额设计不够科学， 税负结构不够合 理， 税收减免不够规范 ， 税收调节不够有力等问题． 按照现行暂行条例， 车船税的征税范围是依法应当在 车船管理部 门登 记的车船 ， 不需登 记 的单 位 内部 作业 车船不 征税． 这意味着 ， 在机场 、 口以及 一些企业 港 内部行驶 作业 的车船 ， 由于不需要 登记 ， 不属 于应 征税 车 船． 而车船 税作 为 财产 税 ， 调 节社 会财 富 、 从 税
出许 多年 ， 目前 真正完 成立法 程序 的税法 仅有 个人所 得税 和企业 所得 税两个 所得税法 ， 多的税 收是 可 更
以暂行条 例或规 定 等形式 长期停 留在试 行 阶段 ， 能及 时上升 为法律 ． 对我 国市场经 济的建设 和法治 未 这 完善 ， 然会产 生滞后 效应 和不 良影 响． ０ ６ １ ， 显 ２０ 年 ２月 国务 院废止 了《 船使 用牌 照税 暂行 条 例 》 中 车 和《
因此 ， 十一届 全 国人 大第 １ 次 常委会 审议 的车船 税法 草 案 ， 的意义 就 不仅 仅 限于 用税 收手段 来 ７ 它 调节 汽车发展 ， 推进 节 能减排 ， 更是作 为 国家政 治经济 生 活 中一个 重要 的部 门法 ， 以法 治税 问题提 到 把 了整 个民主 法制建 设 的高度． 此一 角度看 ， 从 它也 是政 治体 制改革 的一个 重要 方 面． 因此 ， 要真 正实 现无 立法不 征税 ， 必须把 税收 法定 主义 当作 一条基 本原 则 在宪 法 中加 以确认 ． 正是 在 此意 义上 ， 者认 为人 笔
注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
2023年车船税实施细则范本
2023年车船税实施细则范本第一章总则第一条为了规范车船税的征收工作，保障纳税人权益，促进交通行业的健康发展，根据《中华人民共和国车船税法》以及相关法律法规，制定本细则。
第二条车船税是指纳税人按照法定税率就其拥有、使用、管理的车辆、船舶依法缴纳的一种税费。
第三条车船税的计税范围包括机动车、非机动车、船舶等各类车辆和船舶；计税依据根据车辆、船舶的种类、品牌、排气量、长度等指标确定。
第四条车船税的纳税人包括车辆、船舶的所有者、管理人、使用人等。
第五条车船税的税款使用范围包括交通行业的建设、维护、管理、执法、安全监管等方面。
第二章税款的计算和缴纳第六条车船税的税款计算方式为根据车辆、船舶的种类和相关指标，按照固定税率计算出应纳税额。
具体税率和计算公式由国家税务总局另行规定。
第七条纳税人应当按照国家税务总局规定的期限，自行核算应纳税款，并在规定的时间内向当地税务机关申报纳税，并缴纳税款。
第八条纳税人可以选择预缴车船税。
预缴车船税的纳税人应当在每年的1月至6月期间缴纳全年预缴税款。
第九条车船税的缴纳方式包括现金缴纳、银行转账等方式。
纳税人应当选择合适的缴纳方式，确保按时足额缴纳税款。
第十条纳税人应当依法保留与车船税申报纳税有关的原始票据和相关材料，并按照税务机关要求提交。
第三章税款的优惠和减免第十一条符合条件的公共交通工具、环保车辆和残疾人专用车辆等可以享受车船税的优惠政策。
具体优惠政策由国家税务总局另行规定。
第十二条车船税的减免情况包括丧失使用能力、报废、转让等。
纳税人应当按照规定的程序和要求办理减免手续，以确保享受减免权益。
第十三条纳税人在享受车船税优惠政策和减免政策的同时，应当及时向税务机关进行申报和备案，提供相关证明材料。
第四章稽查和处罚第十四条税务机关有权对纳税人的车辆、船舶以及相关材料进行稽查。
纳税人应当按照法定程序和要求配合税务机关的稽查工作。
第十五条发现纳税人逃避车船税缴纳的行为，税务机关有权对其进行处罚，并要求其追缴欠缴的税款。
税法(本科第四版)课后习题训练参考答案
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
2024年车船税实施细则
2024年车船税实施细则____年车船税实施细则第一章总则第一条为加强车船税的管理，促进汽车和船舶的合理使用和发展，根据《中华人民共和国车辆和船舶税法》的相关规定，制定本细则。
第二条本细则适用于全国范围内的汽车和船舶的车船税管理工作。
第三条车船税是国家对所有在中华人民共和国境内购置、所有、使用汽车和船舶的行为课征的一种税收，用于国家基础设施建设和社会公共服务。
第四条车船税的征收、管理和使用，必须遵循公平、公正、公开、便利和高效的原则。
第二章征税对象第五条符合以下条件之一的汽车和船舶为征税对象：（一）机动车辆：指符合国家机动车辆行驶公路条例规定的，非载货汽车；（二）非机动车辆：指符合国家非机动车辆行驶公路条例规定的；（三）汽车、船舶的购置、所有、使用者。
第六条汽车和船舶的车船税的计算方法和税额，根据不同的车型、排量、座位数、长度和用途等因素进行确定。
第七条车船税的征收实行自愿申报和强制征收相结合的原则，即汽车和船舶的车船税纳税人可以自愿申报并缴纳税款，也可被税务机关强制征收。
第三章纳税义务第八条汽车和船舶的车船税纳税义务人应按照国家规定的纳税期限，如实申报车船税应纳税款，并按时足额缴纳。
第九条汽车和船舶的车船税纳税义务人应根据企业所在地税务机关的要求，准备和提交完整的纳税申报材料，并履行配合税务机关的税务检查和信息采集义务。
第十条汽车和船舶的车船税纳税人应按照税法规定的税率和税额，计算车船税应纳税款，并在纳税期限内缴纳。
第四章征收程序第十一条汽车和船舶的车船税的征收程序包括自愿申报、核实纳税申报、评估纳税基数、确认纳税额和缴纳税款等环节。
第十二条汽车和船舶的车船税自愿申报应在规定的纳税期限内提交申报材料，包括车船信息登记证明、纳税申报表等。
第十三条税务机关在接到税款申报后，应当及时核实纳税申报、评估纳税基数，并确认纳税额。
第十四条确认纳税额后，税务机关应当通知纳税人于规定的期限内足额缴纳车船税款。
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。
相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。
内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。
由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。
车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。
（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。
A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。
计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
车船税实施细则范本
车船税实施细则范本《车船税实施细则》第一章总则第一条为了贯彻落实《中华人民共和国车船税法》，规范车船税的实施，提高税收征管水平，制定本细则。
第二条车辆和船舶主要是指机动车、非机动车、船舶等交通工具。
除非法规另有规定，车辆和船舶都应缴纳车船税。
第三条本细则所称车船税，是指依据车船税法规定的计税依据和税率，由车辆和船舶的使用者或拥有者缴纳的费用。
第四条车船税的计税行为是指依法为车辆和船舶进行征税的过程，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳和税务检查等。
第五条各级税务机关负责车船税的征收工作。
第二章纳税人的义务和权利第六条车辆和船舶的使用者和拥有者是车船税的纳税人，应依法履行纳税义务。
第七条车辆和船舶的使用者和拥有者应按照车船税法的规定对车辆和船舶进行税务登记、纳税申报和税款缴纳。
第八条纳税人有权依法申请减免、延缓缴纳车船税。
第九条纳税人有义务如实提供与车船税有关的情况和资料，接受税务机关的调查、核实和检查。
第十条纳税人有权要求税务机关提供关于车船税的政策、管理和服务等方面的咨询和指导。
第三章税务登记第十一条车辆和船舶的使用者和拥有者应当依法向税务机关申请办理税务登记。
第十二条纳税人在申请办理税务登记时，应提供下列材料：（一）车辆和船舶的登记证书、购置发票等身份证明文件；（二）纳税人的身份证明文件；（三）其他需要的相关材料。
第十三条税务机关应当在收到纳税人申请办理税务登记材料后，及时进行审核，核实申请材料的真实性。
第十四条税务机关应当在审核通过后，将车辆和船舶的税务登记证书及相关税务信息予以发放。
第十五条纳税人申请办理税务登记时，应当如实填写相关信息，不得提供虚假资料或隐瞒真实情况。
第四章纳税申报第十六条纳税人应按照规定的时间、方式、内容等要求向税务机关申报车船税。
第十七条纳税人应当如实填写纳税申报表，提供与车船税有关的情况和资料。
第十八条纳税人在申报车船税时，应当支付相应的税款。
第十九条纳税人申报车船税时，应当及时更新车辆和船舶的信息，如有变动应及时办理变更手续。
车辆购置税和车船税法及相关习题
第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法一、全然原理〔一〕概念：是以在中国境内购置车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
属于直截了当税。
〔二〕特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。
二、纳税人与征税范围〔一〕纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
购置是指：〔1〕购置使用行为〔包括购置自用的国产应税车辆和购置自用的进口应税车辆〕〔2〕进口使用行为〔3〕受赠使用行为〔4〕自产自用行为〔5〕获奖使用行为〔6〕拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为09多项选择题：以下各项中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕Ａ.购置使用行为Ｂ.进口使用行为Ｃ.受赠使用行为Ｄ.获奖使用行为【答案】ABCD【例题•多项选择题】以下行为中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕。
A.销售应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为答案】BCD所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
〔二〕征税范围征税对象：列举的应税车辆征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
注重：未列举的不征税。
三、税率和计税依据〔一〕税率：10%。
要记住〔二〕计税依据依据不同情况，按照以下确定：1.纳税人购置自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购置应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税那个组价也是进口增值税的计税依据3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面的最低计税价格核定。
国家税务总局参照顾税车辆市场平均交易价格，不同类型应税车辆的最低计税价格。
中华人民共和国车船税法实施条例（2019年修订）
中华人民共和国车船税法实施条例（2019年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2019.03.02•【文号】中华人民共和国国务院令第709号•【施行日期】2019.03.02•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】车船税正文中华人民共和国车船税法实施条例（2011年12月5日中华人民共和国国务院令第611号公布根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第一条根据《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）的规定，制定本条例。
第二条车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
第三条省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：（一）乘用车依排气量从小到大递增税额；（二）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。
省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。
第四条机动船舶具体适用税额为：（一）净吨位不超过200吨的，每吨3元；（二）净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；（三）净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；（四）净吨位超过10000吨的，每吨6元。
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
第五条游艇具体适用税额为：（一）艇身长度不超过10米的，每米600元；（二）艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；（三）艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；（四）艇身长度超过30米的，每米2000元；（五）辅助动力帆艇，每米600元。
第六条车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
车船税是什么
车船税是什么
车船税是指对所有在中国境内使用和停放的机动车辆
（包括汽车、摩托车、电动自行车等）和船舶征收的一项税费。
车船税是我国税收体系中的一项重要税种，旨在调控车辆和船舶的数量、规模和结构，同时为国家提供财政收入。
车船税的征收标准主要包括车船类型、座位数或其他吨
位指标、使用性质等。
对于个人所有的非营运小型汽车，按照车辆吨位或座位数分档收费。
航行内河的船舶则按照船舶吨位征收车船税，而海船则依据载重吨来计算。
车船税的具体征收方式是通过车辆和船舶的登记、年检
等环节进行征收。
在登记、年检时，税务部门会对车辆和船舶的资料进行检查和核对，然后向车主或船主征收相应的税费。
在征收过程中，需出示相应的证明文件和税务部门指定的税务缴纳方式进行缴费。
凡在特定期限内未办理年检或未缴纳车船税的车辆和船舶，将会受到处罚。
车船税的税收用途主要包括用于国防建设、公共基础设
施建设和交通运输发展。
通过征收车船税，国家可以收集到一定的财政收入，用于支持相关领域的发展和运作。
此外，车船税也扮演着一定的调控作用，可通过税率、税种等政策手段，对车辆和船舶的数量、种类等进行调节，以实现交通运输管控和资源优化配置的目标。
总的来说，车船税作为我国税收体系中的一项重要税种，既能够为国家提供财政收入，又能够调节车辆和船舶的数量和
结构，对于促进交通运输事业的发展和优化资源配置具有重要意义。
中华人民共和国车船税法（2019年修正）
中华人民共和国车船税法（2019年修正）文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2019.04.23•【文号】中华人民共和国主席令第二十九号•【施行日期】2019.04.23•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】车船税正文中华人民共和国车船税法（2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过根据2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改〈中华人民共和国建筑法〉等八部法律的决定》修正）第一条在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。
第二条车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
第三条下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；（五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
第四条对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
第五条省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
车船税该如何征
美英等发达国家也非常重视私车使用环节的 税 收 ， 都不是 固定税 额 ， 主要 通过 燃 油税来 实 但 而
现“ 多开 多交 、 开少 交 ” 少 的调 节功 能 。
、
美国被称为“ 车轮上的 国家” 每一个家庭单 ， 位拥有 １ｏ 辆 车。美 国针对汽 车的税 收分为三 ．５ 个环节： 购置环节、 保有 环节及使用环节 ， 中购 其 置和保有环节所征收的税款在整个税收中所占的 份额较小 ， 大头在使用环节。汽车使用环节的税 费主要 通过 征 收 燃 油 税 来 实 现 ， 主需 负 担 全 国 车 统一的联邦税和各州 自 的州税 。 定 英 国车 主 要 负 担 的税 费种 类 更 多 些 ， 括燃 包 油税 、 辆执 照 税 、 通 拥 挤 税 、 车 交 车辆 首 次 登 记 费 等 ， 中 燃 油 税 为 大 头 ， 相 当 于 多 开 车 就 多 缴 其 即 税 ， 是英 国基 本 没有 养 路费 、 路 费等 费用 。英 但 过 国燃油税从 １７ 年开始征收， ９９ 之后逐年上涨，目
收稿 １期 ： １ — ６ ２ ３ ２ １ ０—０ ０
作 者简介 ： 刘波 ， ，１７ 一）湖北公安人 ， 男 （９３ ， 黄冈职业技术学院讲 师 ， 研究生 ， 研究方 向： 财税经济 。
一
３ｌ 一
刘
波： 车船税该 如何 征 制 度 、 彻税 收法定 原则 的重 要举措 。 贯
前在油价 中所 占比例在 ６ ％左右。英 国是一个 ０ 非常重 视环保 的国 家 ， 了通 过燃 油 税 来 控制 车 除 辆使用 外 ， 有 两 大 相关 税 费 。 一是 针 对 新 购车 还
第 ２ 卷第 ３ １ 期
２１年 ０１
武汉冶金管理干部学院学报
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1、了解车船税的概念、优惠和税收征管 2、熟悉车船税征税范围、纳税人和税率 3、掌握车船税计税依据和税额计算
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税法
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第三节 车船税法
一、纳税义务人与征税范围 二、税目与税率 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理
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车船税
对在我国境内的车辆、船舶的所有人 或者管理者征收的一种税。
600元至2000 元
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注：1、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨 计算征收车船税；（或者按照0.67千瓦折合净吨位1 吨计算车船税）
2、车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算； 超过0.5吨的，按照1吨计算（就高不就低）。整备 质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。
7、对节约能源、使用新能源的车船可以减 征或者免征车船税；
8、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有 其他特殊原因确需减税、免税的，可以减 征或者免征车船税。
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二、特定减免
1、经批准临时入境的外国车船和香港特别行政 区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收 车船税。
2、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船 税法实施之日起5年内免征车船税。
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三、应纳税额的计算P153
1、一般应纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额
自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额 ＝年应纳税额÷12×应纳税月份数
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【例10 -4】某运输公司拥有载货汽车15 辆（货车整备质量为10吨），乘人大客车 20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船 税。
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2、保险机构代收代缴车船税计算
购买短期“交强险”的车辆 当年应缴 ＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 减免税的车辆 减税车辆应纳税额 ＝减税前应纳税额×（1-减税幅度）
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3、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴 纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴” 项目的计算公式为： 往年补缴 ＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年 度-前次缴税年度-1）
（注：载货汽车每吨年税额80元，乘人 大客车每辆年税额500元，小客车每辆年 税额400元）
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税法Βιβλιοθήκη 11解：1)载货汽车应纳税额 =15×10×80= 12 000（元） 2)乘人汽车应纳税额 =20×500+10×400 =14 000（元） 3)全年应纳车船税额 =12 000+14 000= 26 000（元）
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【例10 -5】某航运公司拥有机动船30艘 （其中净吨位为600吨的12艘，2 000吨 的8艘，5 000吨的10艘），600吨的单位 税额3元、2 000吨的单位税额4元、5 000吨的单位税额5元。
请计算该航运公司年应纳车船税税额。
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该公司年应纳车船税税额为 ＝12×600×3+8×2 000×4+10×5 000×5 = 21 600+64 000+250 000 =335 600（元）
每一年度欠税应加收的滞纳金 ＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰
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四、税收优惠P153
一、法定减免
1、捕捞、养殖渔船； 2、军队、武装警察部队专用的车船； 3、警用车船； 4、非机动车船 5、拖拉机
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6、依法应当予以免税的外国驻华使领馆、 国际组织驻华代表机构及其有关人员的车 船。
每吨
50%计算
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其他 车辆 摩托 车
船舶
税目
专用作业车 轮式专用机 械车
计税单 位
整备质 量每吨
年税额 16元至120元 16元至120元
备注 不包括拖拉机
每辆 36元至180元
机动船舶 游艇
净吨位 每吨
艇身长 度每米
3元至6元
拖船、非机动驳 船分别按照机动 船舶税额的50% 计算
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对于2007年1月1日后购置的车辆，纳税人 从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中 “往年补缴”项目的计算公式为：
往年补缴
＝购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴 的税款
购置当年欠缴的税款
＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数 ÷12。
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4、滞纳金计算
3、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、 港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施 之日起5年内免征车船税。
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五、征收管理P154
（一）纳税期限 1、纳税义务发生时间为取得车船所有权或 者管理权的当月（交付的当月）。 2、以合同、协议载明的车船交付日期，或 者以购买车船的发票或者其他证明文件所 载日期的当月为准。
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（二）征税范围 1、依法应当在车船登记管理部门登记的机动车 辆和船舶； 2、依法不需要在车船登记管理部门登记、在单 位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
车辆包括乘用车、商用客车、商用货车、挂 车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车 。
船舶包括机动船、非机动驳船和游艇。
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二、税目与税率
税目
计税单位 年税额
备注
乘用车
1.0升以下， 至4.0升以上
每辆
60元至 5400元
客车 商用车
货车
每辆
480元至 1440元
整备质量 16元至
每吨
120元
核定载客人数9 人（含）以下
核定载客人数9 人以上，包括电 车
包括半挂牵引车、 三轮汽车和低速 载货汽车等
挂车
整备质量 按货车的
新《中华人民共和国车船税法》自2012 年1月1日起施行。
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一、纳税义务人与征税范围
（一）纳税义务人 车辆、船舶的所有人或者管理人为车
船税的纳税人。 从事机动车交强险业务的保险机构为
机动车车船税的扣缴义务人。 外商投资企业和外国企业的在华机构、
外籍个人也是纳税人
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3、船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过 0.5吨的，按1吨计算（但不是四舍五入）。净吨位 不超过1吨的船舶，按照1吨计算。
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【典型例题1】下列车船中，应以“辆”作 为车船税计税依据的有（ ）。 A、电车 B、摩托车 C、微型客车 D、半挂牵引车 E、三轮汽车 『正确答案』ABC 『答案解析』半挂牵引车和三轮汽车按整 备质量每吨作为计税依据。