分析程序在审计中的应用研究精选.
分析性复核程序在审计实务中的具体运用
在我国《独立审计具体准则第11号———分析性复核》中对分析性复核的定义明示为“分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
”由此可知，执行分析性复核审计程序的基础是数据之间本身存在一定的勾稽关系，并能从这种勾稽关系中得出与之对应的预期数据。
如，企业的四大报表之间就存在着相当多的逻辑关系，而这种逻辑关系的变化在一定程度上能反映出企业内在的财务变化的真实性，所以不管是在了解被审计单位的基本情况时还是在细节测试中，只要注册会计师秉持谨慎的工作态度，通过比较等分析方式，结合其职业判断对被审计单位呈现的数据及相应的勾稽关系是否异常，如果异常，则需顺藤摸瓜调查核实被审计单位存在的问题。
现结合注册会计师在实务操作中对分析性复核程序的运用及其在实务操作中容易出现的问题加以介绍。
一、通过财务指标的变化来分析被审计单位的情况是否异常。
如通过纵向和横向比较企业前后期的应收账款、存货的周转率和周转天数来判断企业的营运能力是否异常，如果发现企业的应收账款周转率大大降低，可以怀疑企业是否存在虚构赊销或存在经营困难，如果存货周转率下降可以分析是否存在主要原材料价格下降，所以企业增加了原材料的日常储备，或是企业接到大额订单，期末时正值库存商品储存高峰，或是企业改变了营销方式，将原来的买断模式改成了代销模式？再就是，相对稳定的企业的毛利率是不会出现较大波动的，所以可以通过计算比较本期和前期以及本期各月的重要产品的毛利率和销售成本占销售收入的比重来判断营业收入或营业成本是否存在异常，从而导致企业利润遭到人为扭曲。
二、通过账户之间的对应关系或数据之间的相关关系来分析被审计单位的情况是否异常。
一般情况下，赊销业务会导致应收账款、主营业务收入、应交税费同比例增加，如果企业出现应收账款的增幅明显高于收入的增幅就属于异常。
另外，还可以计算本期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比，并与被审计单位管理层设计的考核指标和被审计单位相关赊销政策进行比较，如存在异常就必须查明原因。
审计中分析程序的运用(一)
审计中分析程序的运用(一)【摘要】分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序。
本文根据中国注册会计师审计准则的规定，阐述了分析程序在审计中的运用。
【关键词】审计；分析程序；运用审计凭证据“说话”。
注册会计师只有通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据后，才能对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
因此，实施审计程序、获取审计证据是审计工作的核心。
一、审计过程中应当运用分析程序分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》对注册会计师运用分析程序进行了具体规范：注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。
如果注册会计师在实施分析程序时识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系，可能表明财务报表存在重大错报风险。
注册会计师应结合其他审计程序，对异常项目作进一步调查，以获取对差异的合理解释或存在重大错报风险的佐证。
因此，在审计过程中恰当地运用分析程序，可以有效地识别重大错报风险领域，确定审计的方向、范围，提高审计的效率和效果。
审计过程中，如果不运用或不重视运用分析程序，注册会计师就如同“盲人摸象”，无的放矢，陷入大量的凭证、账簿检查之中，结果事倍功半，发现不了财务报表中的重大错报，导致出具不恰当的审计意见甚至于出现审计失败。
比较典型的“银广夏”审计失败案，其中一个很重要的原因就是在审计过程中，注册会计师未能按照审计准则的要求运用分析程序，没有发现财务报表中相关项目之间存在的异常关系、现象：银广夏2000年度在主营业务收入大幅度增长的同时生产用电的电费却反而降低；2000年公司工业生产性的收入形成毛利5.43亿元，按17％增值税税率计算，公司应当计交的增值税至少为9231万元，但公司披露2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且没有抵扣完；如果银广夏的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。
技术进展大数据分析在审计中的应用案例分享
技术进展大数据分析在审计中的应用案例分享技术进展——大数据分析在审计中的应用案例分享随着信息时代的到来，数据量的爆炸式增长给各个行业带来了巨大的挑战和机遇。
在审计领域，传统的手工审计已经无法满足庞大数据量的分析需求，因此，借助大数据分析技术成为了当今审计领域的一大趋势。
本文将分享几个大数据分析在审计中的应用案例，以探讨技术进展给审计工作带来的变革。
案例一：风险评估分析传统的审计风险评估过程需要审计师手动分析企业的财务情况、业务运营等因素，并根据经验判断潜在风险。
而基于大数据分析技术，审计机构可以通过整合海量数据源，运用数据挖掘和机器学习算法提取关键信息，实现对企业风险的全面评估。
例如，通过分析企业的财务报表、购销数据、雇员离职率等指标，异常交易、内部欺诈等风险可以被及时发现。
利用大数据分析技术，审计师可以更加精确地识别和评估审计对象的潜在风险，提高审计的准确性和效率。
案例二：异常交易检测传统审计过程中，审计师通过抽样的方式检查企业的交易记录，发现潜在的异常交易。
然而，在巨大的数据量面前，传统的手工抽样显得力不从心。
大数据分析技术可以对企业的全部交易数据进行实时监控，通过建立预警模型，自动发现潜在的异常交易行为。
例如，通过分析供应商支付的时间和金额，可以发现与正常业务规律不符的异常交易，从而识别违规操作或腐败行为。
大数据分析技术的应用可以提高审计工作的全面性和实时性，降低因为遗漏异常交易而导致的风险。
案例三：运营成本效益分析对于企业而言，运营成本效益的评估对于控制成本、提高盈利能力至关重要。
而基于大数据分析技术，审计师可以通过整合企业各项运营数据，运用数据挖掘和可视化分析等方法，深入了解企业的成本结构、效益状况，并对其进行优化建议。
例如，通过分析供应商的交易价、品质评估数据等指标，可以发现低成本、高性价比的供应商，为企业提供采购决策支持。
大数据分析技术的应用，使得审计师能够更加全面地了解企业运营的各个方面，为企业提供精确的运营成本效益评估，提高企业的竞争力。
分析程序在审计实务中的应用
分 析 程 序 在 审 计 务 中 的 应 用
郭少 东 胡志 容
（ 庆 电子工 程职 业 学院 会计 与金 融 系 ，重庆 重 ４ １３ ） ０ １ ３
【 摘 要 】据统计 ，：３ 年来，审计诉讼案件超过了过－３ ０ ｋ ０ ￣ ￣ ０ 年的总和 ，审计风 险｝起了审计职业界前所未有的关注 ，风险导向审计得到普遍运用 。在进行风险 １ 评估，实施风险应对中，分析程序起着至关重要 的作用。分析程序能够帮助注册会计师合理评估审计风险，收集审计证据应对审计风 险，对报表进行总体合理 性评价 ，提高审计工作的效率和效果 ，保证审计工作质量，有效降低审计风险。 【 关键词】分析程序 ；审计证据；审计风险
据 统 计 ，近 ３ 年 来 ，审 计诉 讼 案件 超 过 了过去 ３ ０ 的总 和 ， Ｏ ０年 审 计 风 险 引起 了审计 职 业 界 前所 未 有 的 关注 ，风 险 导 向审 计 得 到
普遍 运 用 。 ２ ０年ｌ月ｌ ０ ４ ２ ５日 ，国 际审 计 与鉴 证 准 则理 事 会通 过 并 实施 了
一
、
按照 《 中国 注 册 会 计 师 审计 准 则 第 １１号 — — 分 析 程序 》 的规 定 ， ３３ 注册 会计师实施分 析程序 的 目的有三个 ：一是用作风 险评估程序 ，以了 解被 审 计 单 位 及 其 环 境 ； 二 是 当使 用 分 析 程 序 比细 节 测试 能更 有 效 地 将 认定层次的检查风险降至 可接受 的水平时 ，分析程序可 以用作 实质性程 序；三是在审计结束或临近结束 时对财务报表进 行总体复核。 二 、分析 程序 的 常用 方法 执 行 分析 程 序 常用 的方 法 有 比较 分 析 法 、 比率 分 析 法和 趋 势 分 析法 三种 。 比较 分析 法 。是 指 通过 对 某 一报 表 项 目与 既 定标 准 的 比较 ， 以获 取 审 计 证据 的一 种 技术 方 法 。具体 包 括 本 期 实 际数 与 计划 数 比较 ，本 期 实 际数 与 预 算数 的 比较 ， 本期 实 际 数 与 同业 标 准数 之 间 的比较 等等 。 比 率 分 析 法 。 是 指 通 过 对 报 表 中 某 一 项 目 同 与 其 相 关 的 另 一 项 目相 比 所 得 的值 进 行 分 析 ， 以获 取 审 计 证 据 的 一 种 技 术 方 法 。
审计中的数据分析技术与应用
审计中的数据分析技术与应用近年来，随着信息技术的迅猛建设和数据管理的日益完善，数据分析技术在审计领域的应用也变得越来越重要。
数据分析技术的引入不仅提高了审计工作的效率，还增强了审计质量和准确性。
本文将从数据分析的背景、数据分析技术的应用、数据分析在审计中的作用和未来的发展方向等几个方面来探讨审计中的数据分析技术与应用。
一、数据分析的背景随着大数据时代的到来，传统的审计方法已经不能满足审计的需求。
传统的审计方法通常基于抽样方法，然后通过统计推断的方式来对整体进行评估。
然而，这种方法往往需要耗费大量的时间和人力，并且存在误差和风险。
而数据分析技术的引入，可以使审计工作更加高效和准确。
二、数据分析技术的应用1. 数据挖掘技术数据挖掘技术是一种通过自动和半自动的方式对大量的信息进行发现和分析的技术。
在审计领域，数据挖掘技术可以用于发现异常交易、识别异常模式以及发现隐藏的风险和欺诈行为。
2. 预测分析技术预测分析技术可以通过历史数据的分析和模型的建立，对未来的业务趋势和风险进行预测。
在审计中，预测分析技术可以用于预测未来的财务状况、风险水平以及潜在的欺诈行为。
3. 文本分析技术文本分析技术可以对大量的文本数据进行分析和处理，从而提取出有价值的信息。
在审计中，文本分析技术可以用于审计报告的自动生成、企业年报的分析以及对审计文件的文档管理。
三、数据分析在审计中的作用1. 提高审计效率传统的审计方法通常需要通过人工的方式对大量的数据进行分析和处理，耗费大量的时间和人力。
而数据分析技术的引入，可以大大提高审计的效率，减少人力资源的浪费，使审计工作更加高效和准确。
2. 增强审计质量传统的审计方法通常只能通过抽样的方式来对整体进行评估，存在一定的误差和风险。
而数据分析技术可以对大量的数据进行全面分析，从而提高审计的准确性和可靠性。
3. 发现风险和欺诈行为审计工作的一个重要目标就是发现企业的潜在风险和欺诈行为。
数据分析技术可以通过对大量的数据进行挖掘和分析，发现隐藏的风险和异常模式，从而帮助审计师及时采取相应的措施，保护企业的利益。
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应
用指南
一、分析程序
分析程序是一种监督和检查的程序，其目的是在审计过程中，审计者对财务状况进行深入分析，以收集和评估审计证据，实现更充分、更有效的财务审计。
1、审计准则及其应用
《中国注册会计师审计准则第1313号，分析程序》规定，审计者应根据合理的判断，为了识别财务状况的质量和实施审计任务，实施分析程序。
具体而言，审计者应实施完整的分析程序，以充分地收集和采纳审计证据，以确保审计工作的完整性、准确性和合规性。
2、分析程序的开展
（1）预计审计对象
在开展审计前，审计者首先应该根据实际情况，确定审计对象，并对审计对象的基本情况进行了解。
（2）设定分析程序
根据审计对象的财务状况，审计者应采取合理的分析程序，以便收集审计证据，确定审计对象的财务状况。
（3）分析证据
对于制定的分析程序，审计者应进行相应的证据分析，确认审计对象的财务状况，以便审计者能够准确评估审计对象的财务状况和审计成果。
（4）总结审计结果
经过完整分析程序的实施，审计者可以总结审计结果。
分析程序在审计实务中的运用
财经管理Financial Management分析程序在审计实务中的运用李梦瑶，陈双生（浙江海洋大学东海科学技术学院，浙江 舟山 316000）摘要：随着商品经济的飞速发展，国家经济不断提升，我国审计工作也在不断发展和完善。
审计学是一门具有极强理论性和专业性的学科。
而分析程序则是其中至关重要的一环，它在风险评估程序、实质性程序以及对财务报表总体复核中都有着重要的运用。
本文根据分析程序的具体信息，描述其在审计实务中的具体运用。
关键词：审计 分析程序 分析评估 审计程序中图分类号：F239 文献标识码：A１ 审计学的内涵审计学是一种经济监督活动，人类经济社会发展到一定阶段的必然，它的出现标志着人类经济文明已达到了一定阶段。
审计工作经过漫长时间的改革和修正，现今我国形成的国家审计、民间审计、内部审计三合一的体系，有着较强的稳定性和持久生命力。
２ 分析程序的内涵与运用步骤2.1内涵分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据的内在关系，对财务信息做出评价。
分析程序在审计过程中有着十分关键性的作用。
审计实务是对理论知识的进一步强化，因此分析程序能在审计实务中更清晰明了。
2.2步骤明确对象。
审计人员确定审计单位及审计对象，才能准确地进行下一步审计工作。
前期对象的准确定位为后期的审计工作打下良好的基础。
确定期望值。
提出假设，进行分析。
分析程序方式主要建立在合理的假设上，依靠各种需要的具有准确性的数据来确定估计期望值。
分析程序一般使用趋势分析法、比率分析法、合理性分析法、回归分析法等来进行估计。
确定可接受范围。
审计所计算的数据往往与企业实际数据有一定偏差，此时审计工作人员应当合理确定一定偏差的范围，在此“安全”范围内则确定被审计单位没有重大错报风险，则视为合理。
实际与期望值比较。
在被审计单位会计账目资料数据确认实际值的基础上，将实际值与前期计算得出的期望值进行比较，当两者差异在可接受范围内则说明审计项目正常可接受；如果实际值与期望值相差超过了范围，那么就应当进行重新审查。
分析性程序在政府审计中的应用
变动 ，如有被审计单位不能解释或审计人员不 能合理解释异常变
动， 确定是 否要增加审查 内容 ， 为发表审计意见做好准备。 （ ） 三 分析性 程序 的特 征及 优势 分析性程序 的特征及优 势主 要体现在以下几个方面 ： １分析性程序广泛应用于审计的三个 阶 （）
程序准则时 ， 既考虑 了西方 国家分析性程序的发展现状和特点 ， 又 结合 了我国当前的实际情况 和审计准则体系 的完整性要求 ，因此 制定起 点 比较高。 在社会审计方面 ， 注册会计师协会在 １９ 年颁 布 ９６
异 常数据 的关 系和波动 ， 出结论 。 于比较重要风险较高事项不 得 对
审计观察 Ｉ ｕ ｉＰ ｒｐ ｃｖ ｄ ｅｓ ｅ ｔ ｅ Ａ ｔ ｉ
分析性程序在政府审计中的应用
南京 审计 学院 张新瑜 赵 力群 许 莉
一
、
分 析 性 程 序 的 理 论 基 础
段， 通过了解被审计单位情况 ， 运用分析性程序进行风 险评估 ， 发
分析性程序指审计人员研究财务数 据之 间 、财务数据与非财
析性 程序 可以帮助审计人员及时发现审计重点 ，从 而降低审计成 本， 提高审计效率 。 盘存 、 函证等在审计实施 阶段运用 的审计技术是 在审计人员掌握审计重点后有针对 ｊ地获取证据的手段。 生
（ ） 析 性 程 序 理 论 研 究 与 实践 应 用 脱 节 在 查 阅 有 关 分 析 四 分
分 析 性 程 序 应 用 没 有 明确 的规 范 ，只 是 提 出 从 简 易 比较 法 到 运 用
体合理性做最后 的评价 。 而作 为基本审计技术的函证法 、 盘存法等
分析程序在审计过程中的运用
分析程序在审计过程中的运用一、用来风险评估程序注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，处室以了解被审计机构单位及其环境。
在这个阶段运用分析程序是强制要求。
注册会计师可以将分析程序与询问、抽样观察程序结合运用，获取以获取对被复核单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。
在运用分析程序时，注册会计师应关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的加息预期，并与被审计工作统计员单位记录的金额、依据记录记述金额计算的比率或趋势相比较。
如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解百分比不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当是否其考虑表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。
二、用作实质性程序注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施程序。
实质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。
在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，登记注册会计师都应当：①考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试（如有），确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性。
②主要考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与个人信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。
③对仍未已记录的投资金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报（包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表诱发重大错报的错报）。
④确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需按《中国注册会计师审计结果准则第1313号——分析程序》第七条的要求作稳步调查的差异额。
三、用于总体复核在审计结束或适逢结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定整体是否与其对被审计单位的了解一致。
（强制要求）因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供更多实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样和具体，而财务报表往往开始集中在财务报表层次。
分析程序的具体运用
分析程序的具体运用学习目的通过学习，我们要掌握以下两个问题：◆一、分析程序的属性及其特征。
◆二、在整个审计中运用分析程序的技巧。
华兴公司是今明会计师事务所的常年审计客户。
注册会计师审计华兴公司2017年度财务报表。
审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：1.在风险评估中，基于华兴公司所处行业2017年度市场需求显著下降，注册会计师以2016年财务报表已审数为预期值，将2017年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险领域。
2.在实施实质性分析程序中，注册会计师将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间的可接受差异额。
3.基于华兴公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据此测算直接人工成本。
4.注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。
注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
5.在终结审计中，注册会计师注意到华兴公司拥有的运输车辆都是满负荷工作，且运费因油价上涨而上升，这与已审计的报表中显示的今年主营业务收入下降严重不符，认为不能签发无保留意见的审计报告。
要求：请指出以上注册会计师的处理是否适当，为什么？分析事项是否适当原因1不恰当由于市场需求变动了，不能以2016年财务报表已审数为预期值，应根据2017年度的变化情况设定预期值。
2 适当在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性，可以等于或小于3 不恰当即便产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，也需要测试与产量信息编制相关的内部控制、测试产量信息、测试内部信息的可靠性，在此基础上，才能据以测算直接人工成本4 不恰当在执行实质性分析程序时，应当针对实际误差350万元，而不是200万元的差异进行进一步调查。
分析性复核程序在审计中的具体运用
冶金财会 ２００７ 年第 １ 期 ４１
政策法规
Ｍｅｔａｌｌｕｒｇｉｃａｌ Ｆ ｉｎａｎｃｉａｌ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ
《企 业 会 计 准 则 — 资 产 减 值 》 对涟钢财务核算的影响
吕兵
【提要】湖南华菱涟源钢铁有限公司（ 下称“华 菱涟钢”） 成立于 ２００５ 年， 湖南华菱管线股份有限 公司占 ８８．３２％的股权， 作为上市公司的子公司。于 ２００７ 年 １ 月 １ 日起要执行新的企业会计准则， 笔者 通过对新准则的学习， 就资产减值新准则在华菱涟 钢的实务运用， 谈谈自己的看法。
一、资产减值的定义
资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。本准则 中的资产， 除了特别规定外， 包括单项资产和资产组， 资产组是 企业可以认定的最小资产组合， 其产生的现金流入应当基本上 独立予其他资产或者资产组产生的现金流入。
能地安排更多的凭证抽查等其他实质性测试程序。同时也可 以从多方面、多角度地运用分析性复核程序来确定审计重 点， 如： 计算各明细项目占费用总额的比例， 一般将所占比例 高的列为重点； 将本年度各个月份的管理费用进行比较， 将 有重大波动的月份列为审计重点。二是可以对费用中某些具 体的明细项目 ， 如仓储费用、运输费用、水电费、人 员 工 资 等 一些可变费用， 与当期的销售收入、成本等相关指 标 进 行 比 较分析。如果分析结果表明有异常变动， 就要引起高度关注， 一定要采取其他审计程序来进行印证。笔者曾在一次审计中 发现， 一家企业的本年销售收入与去年相比极度萎缩， 呈下 降趋势， 但其中的仓储费用、运输费用等反而呈上升趋势， 与 收 入 规 模 极 不 配 比 。 经 查 所 发 生 的 费 用 均 附 有 合 同 、发 票 等 原始凭证。后经深入调查， 发现原来这家企业本年以他人的 名义新成立了一家公司， 而新公司本年企业所得税属于免税 期， 因此该企业将原有的一部分业务划入新公司经营， 但相 关的费用却仍由该企业负担， 造成国家税收流失。在该案例 中， 若注册会计师仅执行抽查凭证、核对合同等审计程序， 显 然不利于发现这一违规行为。
审计分析程序的运用探讨——基于“康美药业”案例
审计分析程序的运用探讨——基于“康美药业”案例审计分析程序的运用探讨——基于“康美药业”案例近年来，我国金融市场的不断发展与壮大，使得审计工作在保障金融市场稳定与透明方面发挥着重要作用。
康美药业是一家在A股市场上市的大型制药企业，在过去的几年间受到了公司财务造假的负面影响，这也引发了对审计分析程序运用的探讨。
本文旨在探讨在“康美药业”案例中审计分析程序的运用，并提出一些改进措施。
首先，审计分析程序是审计师在进行审计时，通过对企业财务数据进行分析与比较，从而形成审计结论的一项重要工作。
在“康美药业”案例中，审计分析程序的应用可以帮助审计师发现财务造假的痕迹，并对企业财务状况进行全面评估。
在这一过程中，审计师可以采取以下几个步骤：首先，审计师可以通过比对康美药业的财务数据与行业平均水平进行分析。
例如，通过比较康美药业与同行企业的利润率、偿债能力、现金流量等指标，来发现是否存在异常现象或者潜在的财务造假行为。
在“康美药业”案例中，公司虚增了销售收入与利润，如果审计师通过比较发现康美药业的利润率显著高于同行企业，可能就会引起审计师的怀疑。
其次，审计师可以通过分析康美药业的财务数据趋势来对其财务状况进行评估。
通过比较不同年度的财务数据，审计师可以了解企业的经营状况是否存在变化或者异常。
在“康美药业”案例中，如果审计师发现公司的销售额和利润在某一年猛增，而其他指标没有相应的变化，就可能怀疑存在财务造假的可能性。
此外，审计师还可以通过对康美药业的内部控制进行分析，了解企业内部控制的有效性与可靠性。
审计师可以通过访谈企业管理层、了解其决策过程与运作机制，并进行实地调查，对企业的内部控制风险进行评估。
在“康美药业”这一案例中，如果审计师发现公司内部控制流程混乱或者存在一些明显的管理缺陷，可能需要对财务数据进行更为细致的审计。
然而，在实践中，审计分析程序也存在一些不足之处。
首先，在大型企业中，财务数据庞大、复杂，进行分析时可能面临时间和资源的限制。
分析程序在审计中的运用
二、分析程序的关键
在此基础上， 审计人员有必要利用 分析程序的技术和方法对这些信息进 行加工整理， 使之成为审计准备阶段的 有用信息。通过执行分析程序， 有助于 注册会计师确定被审计单位的重要会 计问题和重点审计领域， 指出高风险领 域之所在， 以便制定出有针对性的审计 计 划 ，使 审 计 工 作 更 具 有 效 率 和 效 果 。重 点审计领域通常包括管理当局主观认 定 的 会 计 事 项 、有 异 常 变 动 的 会 计 报 表 项 目 、内 部 控 制 制 度 薄 弱 的 会 计 报 表 项 目、产生重大影响的会计报表 项目、会 计报表截止到日前发生的大额或异常 经 济 业 务 、长 期 挂 账 项 目 以 及 与 关 联 者 的业务往来等。其次， 注册会计师应当 针对评估的认定层次的重大错报风险
再次是搜集数据的可靠性， 并剔除其 中的不合理因素。
值得注意的是， 分析程序在所有 会计报表审计的计划阶段和报告阶段 都必须使用， 但在审计测试阶段则可 以选择使用。注册会计师实施分析程 序时可以使用不同的方法， 包括从简 单的比较到使用高级统计技术的复杂 分析。在具体操作中， 可供选择的方法 有以下几种：
２． 比率分析法。比 率分析 法 主 要 是结合其他有关信息， 将同一报表内 部或不同报表间的相关项目联系起 来， 通过计算比率， 反映数据之间的关 系， 用以评价被审计单位的财务信息。
３． 合理性测试法 。合理性 测 试 法 通过彼此相关联的项目或造成某种变 化的各种变量， 测试某项目金额是否 合理。简单合理性测试包括： 识别能够 引起和影响被测试项目金额变化的各 种变量、确定变量与被测试项目间的 恰当关系和将变量结合在一起对被测 试项目作出评价三个基本步骤。
分析程序在审计中的运用
一、分析程序在审计中的作用在实施风险评估程序时,注册会计师应当运用分析程序,以了解被审计单位及其环境。
注册会计师在接受委托后,通过执行分析程序,可以充分调查了解被审计单位的基本情况,包括被审计单位的组织结构、生产经营管理、员工和劳动生产率,管理人员道德品质和业务水平,基本财务会计政策,以前年度财务会计报表审计情况,审计意见类型以及财政、税务、工商等部门对被审计单位的评价、处罚等情况。
如果是对被审计单位进行连续审计或定期审计,那么审计人员还可以利用以前年度的审计工作底稿。
这些财务信息和非财务信息,构成了审计人员对被审计单位的初步了解和认识。
在此基础上,审计人员有必要利用分析程序的技术和方法对这些信息进行加工整理,使之成为审计准备阶段的有用信息。
通过执行分析程序,有助于注册会计师确定被审计单位的重要会计问题和重点审计领域,指出高风险领域之所在,以便制定出有针对性的审计计划,使审计工作更具有效率和效果。
重点审计领域通常包括管理当局主观认定的会计事项、有异常变动的会计报表项目、内部控制制度薄弱的会计报表项目、产生重大影响的会计报表项目、会计报表截止到日前发生的大额或异常经济业务、长期挂账项目以及与关联者的业务往来等。
其次,注册会计师应当针对评估的认定层次的重大错报风险设计和实施实质性程序。
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序,用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序。
注册会计师在设计和实施实质性分析程序时,应当考虑可能存在的影响因素,确定实质性分析程序对特定认定的适用性。
实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易。
在审计实施阶段,注册会计师在使用分析程序时,应当主意以下几个问题:一是如果审计项目的控制风险和固有风险比较高,不宜适用分析程序方法;二是一些特别重要的项目如应收账款、货币资金等项目的审计,不应只依赖分析程序的结果,还应采取实质性测试等审计程序和方法;三是审计人员要注意分析程序结果与针对同一审计目标实施的其他审计方法所得结果的一致性,也就是说,对同一审计目标,采取不同的审计方法,但结果应该一致,如果出现不一致的情况,审计人员应进行细致核查,找出原因或进一步实施其他替代程序;四是对一些审计项目无法进行准确的预测或估算困难时,就没必要进行分析程序。
试论分析程序在审计工作中的应用
如 “ 琼民源”公司１９ 年利润总额和净利润分别较１９ 年 ９６ ９５ 增长８ ８ ４倍和１ ９ｆ 刘灿彬 ， ０４） ｏ￣（ ２ ２０ 。出现这样的情况是
的是 ，被审计单位的实际数据和比较数据不可能完全一 致 ，注册会计师应当事先确定可以接受的合理差异范围， 扣除合理差异之后的部分才属于需要注册会计师重点关
分析程序的运用可 以分解为 以下几步 ： １ （ ）确定需
要 运用 分 析程 序 的指标 。用 于 分析 的指标 既 可 以是 财务 比率 、结 构百 分 比等相 对 数据 ，也 可 数据。（ 确定和被审计单位实际数据进 ２） 行对 比的比较数据。比较数据一般可以采用被审计单位
单位 的预算数据等。（ ）计算被审计单位的实 际数据并 ３
与 比较 数 据进 行 对 比，以求 出两者 之 间 的差 异 。例 如被 审计 单位 的实 际应 收账 款周转 率 为 １ ，而行业 平均 数据 ． ５ 为 ３ ，那么两 者之 间的差 异为 ２ ４ 判 断 出异 常差 异 ， ． ５ 。（ ） 并要 求 被 审计 单 位进 行 解释 。如 果 被 审计 单位 不 能 对异
Ｍ ｄｒＡ ｃｕｔｇ ｏｅｎ ｃｏｎ ｎ 审 计 广 角 ｉ
试治分析程序在审计工作中的应用
俞舂玲
（ 杭州萧然会计师事务所 ３ ０ ） １２０ １
【 摘要 】分析程序是一种重要的审计手段 ，有效地运用分析程序－ ￣提 高审计效率，节约审计成本。本文 ｑ ． －
讨论分析 程序 的 内涵 以及 在风 险评估 、实质性程 序和 审计 完成 阶段 的运 用 ，并对分析程 序存在 的不足进 行简要
程中发现的错报，也可将该程序用作实质性程序。 １风险评估过程中对分析程序的运用。现代风险导 ． 向审计下，要求注册会计师在进行控制测试和实质性程 序之前 ，对被审计单位财务报表可能存在的重大错报风
数据分析在审计中的应用
数据分析在审计中的应用一、引言数据分析作为一种强大的工具，在审计领域扮演着越来越重要的角色。
随着企业数据量的急剧增长和技术的不断进步，数据分析已经成为审计人员的利器。
本文将探讨数据分析在审计中的应用，并深入剖析其对审计工作的影响和优势。
二、数据分析在审计中的意义数据分析通过以数据为中心的方法，对企业财务和业务信息进行深入挖掘和分析，可以帮助审计人员准确了解企业的经营情况和财务状况。
在审计中，数据分析有以下几个重要的意义：1. 发现异常和风险提示通过数据分析，审计人员可以快速捕捉到异常数据和风险提示。
例如，通过对财务数据的分析，审计人员可以发现异常交易、资金流动不合理等问题，从而及时发现潜在的财务风险。
2. 提高审计效率传统的审计方法往往依赖于样本抽取和人工复核，效率低下且容易出错。
而数据分析可以通过自动化的方式对大量数据进行分析，快速定位问题，提高审计的效率和准确性。
3. 精确数据采样数据分析可以帮助审计人员精确选择样本，避免了人工采样过程中的主观性和偏差，提高了数据采样的可信度和准确性。
4. 发掘商业价值数据中蕴含着大量的商业价值，通过数据分析，审计人员可以揭示企业的商业模式、市场趋势和潜在的机会。
这些信息对企业的发展和战略决策具有重要意义。
三、数据分析在不同审计领域的应用数据分析在审计领域有广泛的应用，以下是几个典型的应用场景：1. 财务报表审计数据分析可以在财务报表审计中发挥重要作用。
通过对财务数据的挖掘和分析，可以发现虚假交易、异常账目等类型的欺诈行为，提高财务报表的准确性和可信度。
2. 风险管理和内部控制审计数据分析可以帮助审计人员进行内部控制的评估和风险管理的审计。
通过对企业数据库的分析，可以发现潜在的内部控制缺陷和风险点，为企业提供改进建议和决策支持。
3. 合规审计数据分析在合规审计中也扮演着重要角色。
通过对企业业务流程和交易数据的分析，可以判断企业是否符合相关法规和行业标准，帮助企业发现合规风险并及时进行整改。
审计中的数据挖掘与分析技术应用
审计中的数据挖掘与分析技术应用在审计中，数据挖掘与分析技术的应用正在变得越来越广泛。
这些技术能够帮助审计师更好地了解企业的财务情况，提高审计效率和准确性。
本文将介绍审计中的数据挖掘与分析技术应用，并探讨其对审计工作的影响。
一、数据挖掘在审计中的应用数据挖掘是一种通过自动化的方法从大量数据中发现模式、规律和知识的过程。
在审计中，数据挖掘技术可用于以下方面：1. 发现异常交易和欺诈行为：通过对企业的交易记录进行数据挖掘分析，审计师可以识别出异常交易模式和异常行为，提高对潜在欺诈行为的发现和预防能力。
2. 发现风险点：审计师可以利用数据挖掘技术对企业的财务数据进行分析，发现潜在的风险点，从而帮助企业制定风险管理策略，并提供审计建议。
3. 验证业务流程的合规性：通过对企业的业务流程进行数据挖掘分析，审计师可以验证业务操作的合规性，确保企业按照法律法规的规定进行经营活动。
4. 数据提取和汇总：数据挖掘技术可以帮助审计师从大量的数据中提取、汇总有关审计对象的信息，提高审计的效率和准确性。
二、分析技术在审计中的应用除了数据挖掘技术，分析技术也在审计中得到广泛应用。
这些技术可以帮助审计师对企业的财务数据进行深入分析和理解，从而得出更准确的审计结论。
1. 财务比率分析：审计师可以利用财务比率分析技术对企业的财务指标进行评估和比较，找出可能存在的财务风险，并提供针对性的建议。
2. 财务模型建立：通过建立财务模型，审计师可以对企业的财务情况进行模拟和预测，为企业未来的发展提供参考。
3. 社交网络分析：社交网络分析技术可以帮助审计师了解企业内部的关系网络，发现可能存在的关联交易和利益冲突，进一步提高审计的准确性和可靠性。
4. 文本分析：对企业的财务报告、公告和其他文本资料进行分析可以帮助审计师理解企业的经营环境和未来展望，发现可能存在的风险点。
三、数据挖掘与分析技术的优势与挑战数据挖掘与分析技术在审计中的应用有以下优势：1. 提高审计效率：数据挖掘和分析技术可以自动化地处理大量的数据，提高审计师对数据的处理和分析能力，从而大大提高审计的效率。
数据分析在审计中的应用
数据分析在审计中的应用近年来，随着科技的不断发展和数据的快速增长，数据分析在审计领域中的应用日益重要。
数据分析作为一种工具和技术，可以帮助审计师更加高效地进行审计工作，并提供更准确的审计结果。
本文将探讨数据分析在审计中的应用，并分析其优势和挑战。
一、数据分析的定义和意义数据分析是指通过收集、整理、清洗和解释数据，以发现其中的模式、关联和趋势，从而提供决策支持的过程。
在审计中，数据分析可以帮助审计师更好地理解被审计对象的业务和风险，发现潜在的异常和问题，并提供更准确的审计结论。
数据分析在审计中的应用可以帮助审计师实现以下目标：1. 提高审计效率：传统的审计方法往往需要大量的手工工作，而数据分析可以自动化地处理大量数据，并快速识别异常和风险，从而提高审计效率。
2. 提高审计质量：数据分析可以帮助审计师更全面地了解被审计对象的业务和风险，发现隐藏的问题和异常，从而提高审计质量。
3. 加强风险管理：通过数据分析，审计师可以更好地识别和评估风险，并采取相应的控制措施，从而降低风险发生的可能性。
二、数据分析在审计中的具体应用1. 数据抽样和抽查：传统的审计方法通常采用抽样的方式来检查数据，而数据分析可以帮助审计师更准确地选择抽样数据，并进行更全面的分析和检查。
2. 异常检测：数据分析可以通过建立模型和规则，检测出异常数据和行为，从而帮助审计师发现潜在的问题和风险。
3. 关联分析：通过数据分析，审计师可以发现数据之间的关联和关系，从而帮助他们理解业务流程和交易路径，并识别潜在的问题。
4. 预测分析：数据分析可以帮助审计师对未来的业务和风险进行预测，从而提前采取相应的控制措施。
5. 数据可视化：数据分析可以将大量的数据转化为可视化的图表和图形，帮助审计师更直观地理解数据，并发现其中的规律和趋势。
三、数据分析在审计中的优势和挑战数据分析在审计中的应用具有以下优势：1. 提高效率：数据分析可以自动化地处理大量数据，减少手工工作量，从而提高审计效率。
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分析程序在审计中的应用研究摘要分析程序是明确审计重点、获得审计证据一种审计方法。
正确的运用分析程序，对审计质量的保证具有极大意义。
伴随着经济一体化进程速度的加快，各个企业的商业往来业务往来越来越复杂，舞弊等一系列造假手段也此起彼伏，对注册会计师在审计过程当中，熟练运用职业判断，并结合分析性程序获取客观真实的审计证据这一要求也更高。
因此，本文以规范的方法，对国内外关于分析程序的理论研究成果进行归纳总结，从整体上阐述了分析程序在应用过程中应当运用的相关方法，研究分析各审计阶段运用分析程序的特点、目的和方法证明了分析程序的重要性，同时以···为例，在审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段等多个方面详细论述了分析程序在审计不同阶段应当怎样运用和各阶段运用方法的区别，通过此案例总结了分析程序的局限性也就是不足之处，并且提出相关建议和改进措施，希望能够为分析程序完善和更好的发展提供方法。
关键词：风险评估程序；分析程序；财务报表总体复核；实质性程序Application of AnalysisProcedures in the AuditABSTRACTAnalysis procedures means the auditors through the analysis and comparison of the relationship between the information or computing-related rations to determine the audit priorities, to obtain audit evidence to support audit findings and an audit methodology. The correct implementation of analysis of analysis procedure for ensuring audit quality is important. With the acceleration of economic integration, enterprises increasingly complex business fraud fraud means endless, auditors during the audit, the use of professional judgment combined with analysis procedures to obtain audit evidence the real objective requirements are also further improved. Analysis procedure can not only make up the details of the test defects , more cost savings and improve efficiency . CPA now corporate accounting statements audit process, we should focus on audit quality , the implementation of a wide range of audit tests as far as possible to collect sufficient and appropriate audit evidence to reduce audit risk and must consider the cost of the audit, it must not be sacrifice quality for the audit costs.Based on the above background , this paper mainly to standardize research methods, the important of research and analysis procedures, theoretical research results at home and abroad on the analysis procedures summarized, elaborated analysis program as a whole in the application process related methods should use ,and then use analysis of each audit phase analysis program features, objectives and methods of analysis and audit procedures are described in the different stage ofthe application, in the audit planning phase, implementation phase of the audit and the audit reports and other stage discussed in detail various aspects of the difference between the different stage of the analysis in the audit program should be and how to use the various stages of application of the method, the end of the article, summed up the Limitation of the analysis program it is inadequate, and make relevant suggestions and improvements, hoping to in order to analysis the program provides a method to improve and better development.KEY WORDS: Risk Assessment Procedure；Analysis Procedure；Overall Review Procedure ；Substantive Procedure目录摘要.................................................... ABSTRACT . (I)一、绪论 0(一）研究背景及意义 01.研究背景 02.研究意义 0（二）文献综述 01.国外研究现状 02.国内研究现状 (1)二、审计中分析程序的应用概述 (1)（一）分析程序概述 (1)（二）分析程序的特点 (2)1.广泛性 (2)2.有效性 (2)3.相关性 (2)4.合理性 (2)（三）运用分析程序的主要方法和意义 (2)1.分析程序的方法 (2)2.分析程序的目的 (2)（四）运用分析程序的意义 (4)三、分析程序在不同审计阶段的应用 (3)（一）分析程序应用阶段 (3)1.审计计划阶段 (4)2.审计实施阶段 (4)3.审计报告阶段 (4)（二）在不同审计阶段中分析程序应用的区别 (4)四、分析程序的局限性 (5)（一）要求信息之间存在着预期关系 (5)（二）分析程序会掩盖企业可能存在的异常 (6)（三）分析程序要求执行人员专业素质很高 (6)（四）分析结果不确定 (6)五、对分析程序的改进建议 (7)（一）要加强理论研究 (7)（二）要提高审计人员的自身素质 (7)（三）要建立行业资料库 (7)结论 (8)致谢 (9)参考文献 (10)一、绪论(一）研究背景及意义分析程序是审计程序的一个重要组成部分，同时也是最难掌控和最重要的审计程序。
我国新颁布的分析程序准则反应了国际大趋势的审计要求，对各个数据之间存在的“潜在关系”进行数量分析，以期能够发现财务报表错报漏报的间接、有效的审计方法。
只能依靠提高审计工作效率来降低审计成本。
此外，分析性程序如果合理运用可保证在审计资源有限的条件下，达到审计效果和审计效率兼得的效果。
1.研究背景自1982年我国由宪法颁布规定实行审计监督这项制度以来，经各界学者和专家的不懈努力，已经在审计程序的规范上取得了重大的成果。
建立并且实施一套规完整、规范同时具备实用性能的审计程序不仅能促进审计工作的规范化和制度化，而且还能够提高审计监督水平，达到降低审计风险的效果。
从20世纪90年代起，世界范围内经济环境发生着巨大的变化，世界经济的飞速发展，许多企业的经营风险迅速增加。
相关的审计模式也随着审计环境的发展而不断发展，从最早的的账项基础审计模式到制度基础审计模式，再到风险导向型审计模式。
最初的详细盘查、制度审计等一系列方法因其消耗了过多审计资源，早已与现代审计的成本效益原则不符合。
2.研究意义我们知道，在审计实务当中，分析程序贯穿于整个审计过程的始终。
分析程序主要运用于实质性测试、风险评估阶段和财务报表总体复核这三个阶段之中。
本文就各个审计阶段实施分析程序的目的和特点加以研究，尝试研究在审计实务中分析程序的具体应用。
借鉴国内外分析程序相关研究成果，另一方面针对在分析程序的应用过程中应特别注意的问题进行总体论述和研究，希望能够使分析程序得到发展与完善。
总而言之，在审计实务中分析程序的应用，具有举足轻重的实用价值和理论意义。
（二）文献综述1.国外研究现状国外分析程序这方面的研究资料很少，主要集中在对分析程序的基本概念、技术方法以及应用状况等方面的研究，国内外的审计界非常提倡把分析程序运用到现代风险导向审计这一模式中，可是，在怎样应对分析程序运用过程当中出现的问题方面，目前尚未有所提及。
国外审计界对分析程序的运用研究起步与国内相比较早。
目前，在世界范围内有许多国家的分析程序准则，例如澳大利亚、法国、英国的审计准则，再到国际认可的审计准则，在内容与形式上都与美国审计准则有很多一致的地方。
目前，在国际上通用的分析程序的方法包含两种，一种是对报表进行总体评价和分析，比如时间序列法、趋势分析法和比率分析法等；另一种是对账户余额或交易金额的合理性进行职业判断，比如数字分析法（如Ben-ford's Law）、回归分析法和总量检验法（Proof in Total），到目前为止，已获得了相对成熟的理论研究成果。
2.国内研究现状国内的审计理论界对分析程序的研究起步较晚，并且研究的不够细致深入，相对而言研究成果也较为浅显，集中于分析程序的概念和特点，在会计报表审计实务中分析程序的具体应用。