第二讲 审计程序
第二节审计程序
③设计和实施进一步审计程序的要求：注册会计师设计
和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估 的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系；
④设计和实施进一步审计程序应考虑因素：
二、 国家审计程序
（一）审计准备阶段
审计准备阶段是指审计人员从接受审计任务开始到具体实施 外勤审计工作之前的阶段，它是整个审计工作的起点和基础。这
个阶段的工作是否按照审计程序规定的步骤和要求进行，直接关 系到审计全过程的工作质量。主要有以下几项工作：
1、确定审计项目计划 国家审计项目计划应按规定报经上级审计机关和同级人民政
的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然 未被发现的风险；
8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文
件和所需要的其他信息；
10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13)违约责任； 14)解决争议的方法； 15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及 签约双方加盖的公章。
审计计划的编制
说明
1.审计程序是审计机构及审计人员在项目审计中
自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。科学合理 的审计程序，可以提高审计效率，保证审计质量。
2.无论何种审计，其审计程序从总体上说都可以 分为三个阶段：准备（计划）阶段、实施阶段和终结 阶段。但是审计的主体不同，在这三个审计阶段的具 体工作内容和要求往往也有所不同。
第二节 审计程序
(四) 与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服 务的注册会计师、律师等讨论；
(五) 与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金 融机构及客户等知情人讨论；
(六) 查阅与被审计单位所在行业相关的资料； (七) 了解对被审计单位有重大影响的法规； (八) 实地察看被审计单位的生产经营场所及设施； (九) 查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的 年度报告等文件。
审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足 够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实 施的风险评估程序的性质、时间和范围；
按照《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评 估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定 层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计 程序的性质、时间和范围；
建立健全内部控制制度，保护资产的安 全、完整，保证会计资料的真实、合法、 完整是被审计单位的会计责任。
按照独立审计准则的要求出具审计报告， 并对发表的意见负责是注册会计师的审 计责任。审计责任不能替代、减轻或免 除会计责任。
(5) 签约双方的义务。
委托人应当履行的主要义务包括： ①及时提供注册会计师所需要的全部资料； ②为注册会计师的审计提供必要的条件及合作； ③按照约定条件及时足额支付审计费用。 会计师事务所应当履行的主要义务包括： ①按照约定时间完成审计业务，出具审计报告； ②对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
▲业务约定书概念
审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订 的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计 目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面 协议。
审计工作程序
审计工作程序
审计工作程序是指审计师在进行审计工作时，按照一定的程序和方法进行审计，以达到审计目的的一系列活动。
审计工作程序主要包括以下几个方面：
1. 确定审计目标和范围。
审计师要明确审计的目标和范围，确
定审计的依据和方法，制定审计计划，并与被审计单位达成一致。
2. 收集资料。
审计师要了解被审计单位的业务情况和财务状况，收集相关资料，并进行初步分析和判断，为后续的审计提供依据。
3. 进行分析和评估。
审计师要对收集的资料进行分析和评估，
确定审计重点，发现问题和风险，并制定相应的审计程序。
4. 进行实地调查和检查。
审计师要进行实地调查和检查，核实
被审计单位的财务报表和业务活动的真实性、合法性和规范性。
5. 进行检查和测试。
审计师要进行检查和测试，检验被审计单
位的内部控制和财务制度是否有效，保证财务报表的准确性和可靠性。
6. 发现问题和建议改进。
审计师要根据审计结果，发现存在的
问题和风险，并提出相应的建议和改进措施，为被审计单位提供参考和帮助。
7. 编写审计报告。
审计师要根据审计结果，编写审计报告，反
映被审计单位的财务状况和经营管理情况，提出问题和建议，为被审计单位和有关方面提供参考。
- 1 -。
审计的主要工作程序
审计的主要工作程序第一步是确定审计目标和范围。
在开始审计之前，审计人员需要与受审计方进行沟通，了解他们的需求和期望，并确定审计的目标和范围。
这有助于审计人员明确工作重点，并制定相应的审计计划。
第二步是收集和分析相关资料。
审计人员需要收集和整理与审计对象相关的财务报表、合同文件、凭证等资料，并对其进行全面的分析和比对。
通过对资料的仔细研究，审计人员可以了解审计对象的财务状况、业务活动和运营情况。
第三步是进行实地调查和核实。
审计人员需要亲自到审计对象的办公地点进行实地调查和核实。
他们会与相关人员进行面谈，观察企业的运营情况，并检查相关的账务记录和凭证。
实地调查和核实可以帮助审计人员了解审计对象的实际情况，并发现可能存在的问题和风险。
第四步是进行风险评估和内部控制审计。
审计人员需要评估审计对象的风险状况，并对其内部控制制度进行审计。
他们会分析审计对象的风险管理和控制措施，并提出改进建议。
通过风险评估和内部控制审计，审计人员可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的解决方案。
第五步是进行财务报表审计。
审计人员会对审计对象的财务报表进行全面的审计。
他们会检查财务报表的编制过程和准确性，核实相关数据的真实性和完整性，并评估财务报表的可靠性。
财务报表审计是审计的核心环节，它可以帮助审计人员了解审计对象的财务状况和业绩表现。
第六步是编制审计报告。
在完成审计工作后，审计人员会编制审计报告，对审计的结果和发现进行总结和说明。
审计报告应包括审计的目的和范围、审计的方法和程序、审计的结果和结论等内容。
审计报告是审计人员向受审计方提供的重要文件，它可以帮助受审计方了解审计的情况，并采取相应的措施。
最后一步是跟进审计报告。
审计人员会与受审计方进行沟通，解答他们对审计报告的疑问和意见，并帮助他们制定改进措施和计划。
跟进审计报告可以帮助审计人员了解审计的效果和影响，并为受审计方提供进一步的指导和支持。
审计的主要工作程序包括确定审计目标和范围、收集和分析相关资料、进行实地调查和核实、进行风险评估和内部控制审计、进行财务报表审计、编制审计报告和跟进审计报告。
审计基本流程
审计基本流程
审计的基本流程包括以下四个阶段：
1. 审计准备阶段：首先，审计师需要接收委托，确定审计项目。
接下来，组成审计小组，了解和调查被审计单位。
确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
编制审计通知书，被审计单位承诺书。
最后，下发审计通知书。
2. 审计实施阶段：审计师需要对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序。
同时，整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
然后，实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：审计小组需要归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿。
之后，按照审核后的要求，对审计报告进行修改。
审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
最后，出具正式审计报告。
4. 审计报告的终结阶段：在这一阶段，审计小组将审计档案归档。
以上是审计基本流程的四个阶段，实际操作中可能需要根据具体情况进行适当调整。
经济效益审计第二讲(审计程序)
**、*** 、 （ 2 人）
流动资金效果
检查流动资金 周转速度
**、*** 、 （ 2 人）
山东工商学院会计学院审计教研室 王金凤
因素分析法
• 因素分析法就是把构成经济指标的各项因素分解出 来，测定这些因素变动对指标变化的影响方向和影 响成度。例如，产品成本差异可以分解为价格差异 和数量差异两种。
使用方法不当 报表数字不真实
与事实不符
可行性分析结果与未来结果不符
山东工商学院会计学院审计教研室 王金凤
一、经济效益审计程序的特点
后续审计很重要（了解） （五） 后续审计很重要（了解） 1.确认“已采取的纠正措施及结果”的责任 确认“已采取的纠正措施及结果” 确认 2.确认“不采取纠正措施而产生风险”的责任 确认“ 确认 不采取纠正措施而产生风险” 步骤： 步骤： 要求被审单位就审计结果作出出面回复 与被审单位讨论回复不清或疑义的情况 对重大建议采纳情况进行现场审计 评估采纳建议所达到的效果
山东工商学院会计学院审计教研室 报告后续审计的结果 王金凤
二、经济效益审计项目的选择
审计项目选择的一般程序(P （一） 审计项目选择的一般程序 38) 1. 制订选择标准和策略 2. 识别潜在的被审事项 3. 按风险对潜在事项进行排序 4. 确定列入年度计划的项目
山东工商学院会计学院审计教研室 王金凤
7.75 6.35 6.05
山东工商学院会计学院审计教研室 王金凤
应考虑的因素
项目 公路维修 医疗器械采 购 经济适用房 科研经费 春蕾工程 肥料补助 权重
预计审计 效果
资金规模
管理风险
影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
上述表中的因素不是固定的， 上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
审计工作的流程
审计工作的流程概述审计是一种对组织、业务或过程的评估和验证，以确定其合规性和效率。
审计工作是组织内部或外部专业人员进行的一项重要活动，旨在确保金融报告的准确性、合规性和可靠性。
本文将详细介绍审计工作的流程，包括前期准备、审计计划、数据收集、风险评估、审计测试、发现和分析、报告和跟踪等各个阶段。
前期准备在进行审计工作之前，审计团队首先需要进行前期准备工作，确保整个审计流程能够顺利进行。
以下是前期准备的主要步骤：1.设立审计目标和范围：明确审计的目标和范围，确定审计的重点和关注点。
2.选拔审计人员：根据审计项目的特点和要求，挑选适合的审计人员组成团队，确保团队成员具备相关的专业知识和经验。
3.制定工作计划：根据审计目标和范围，制定详细的工作计划，包括时间安排、任务分配等。
4.收集相关文件和信息：搜集与审计对象相关的文件和信息，包括财务报表、合同、政策文件、流程说明等。
审计计划审计计划是审计工作的指导文件，它明确了审计工作的目标、方法、时间安排和负责人等相关事项。
以下是审计计划的主要内容：1.审计目标和范围：明确审计的目标和范围，确保审计工作的有效性。
2.审计方法和程序：确定审计的方法和程序，包括审计测试的设计、抽样方法等。
3.时间计划：制定审计工作的时间计划，包括起止日期、里程碑等。
4.资源分配：确定审计团队的成员，并确保他们具备必要的专业知识和技能。
5.沟通和协调：明确与被审计部门和其他相关方沟通和协调的方式和频次。
数据收集是审计工作的核心环节，通过采集和分析相关数据，评估业务过程的有效性和合规性。
以下是数据收集的主要步骤：1.审计测试的设计：根据审计目标和范围，设计合适的审计测试程序，包括测试的范围、目的和方法等。
2.数据源的确定：确定数据源，包括财务系统、人力资源系统、合同文件等。
3.数据抽样：根据审计需要，进行数据抽样，确保抽样方法的合理性和可靠性。
4.数据收集：从确定的数据源中获取相关数据，包括财务报表、凭证、合同文件等。
审计流程程序课件
审计署**特派办
审计证据材料
被审计单位名称 广东省广州市财政局
审计项目 事实记录：
内部控制制度的健全性、有效性
根据国家财政拨款第X号的规定，教育专项资金应全部 划拨给下属的学校用于教育的建设。而在2007-6-2日， 贵局用国家划拨的教育专项资金用于购买本局的设备， 分别是10台电脑，5台打印机和5台空调，使用的是教育 专项资金账户划款。并且这些设备不是用于教育办公用 的，而是作为职工福利分别用于职工宿舍和食堂。
书面证据 口头证据 电子视听证据
证明 材料 举例
1
审计证明材料
被审计单位名称：人民银行XX分行 审计事项：公用经费支出
根据人民银行XX分行提供的会计资料，在“公用 经费支出-差旅费”中列支车费补贴2，031，400元，具体 列支情况如下：
凭证号 金额 1-098 156,000元 1-203 286,000元 4-256 146,700元 4-378 218,500元 7-380 213,000元 7-324 206,000元 10-393 268,400元 10-396 536,800元
能按时足额到位，截至审计调查时，有21个项目尚未动工。
审计当课题做 研究性审计
14
内容与重点
历史经验
热点
内容与重点
难点
审计方案编写
审计目的/目标 审计重点的确立 审计方法和程序 审计风险与重要性 审计方案表达方式
在判断重要性时，除典型的财务报表审计外，对
财政收支、财务收支合法性和效益性进行审计的项目，
一般不再确定量化的审计风险和重要性水平（金额标
准），可只对重要性作出定性判断。
将审计风险理论和重要性原则这些基本
会计实务：审计的程序
审计的程序一、审计准备 编制审计项目计划→确定被审计单位→组成审计组→送达审计通知书（实施审计3日前）。
二、审计实施 必须编制审计工作底稿，对审计中发现的问题做出详细、准确的记录，并注明资料来源。
审计人员向有关单位和个人调查取证的重要的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章，不能取得提供者签名或者盖章的，应当注明原因。
三、作出审计结论 1.审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。
被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计组。
审计组应当将审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。
2.审计机关对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。
对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
3.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。
审计决定自送达之日起生效。
4.对有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
对有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
5.上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
审计工作流程
审计工作流程一、审计工作的准备阶段。
在进行审计工作之前，首先需要进行审计计划的编制。
审计计划包括确定审计范围、目标和目的，确定审计程序和方法，分配审计资源等。
同时，还需要对被审计单位进行初步了解，包括其组织结构、业务流程、内部控制制度等方面的情况，为后续的审计工作奠定基础。
二、审计工作的实施阶段。
1. 数据收集与分析。
在实施审计工作时，需要收集被审计单位的相关数据和文件，进行数据分析和比对。
这一过程需要对数据的真实性、完整性和准确性进行核实，以确保审计工作的有效性和可靠性。
2. 风险评估与内部控制评价。
审计工作中需要对被审计单位的风险进行评估，包括业务风险、财务风险、合规风险等方面的评估。
同时，还需要对被审计单位的内部控制制度进行评价，包括内部控制的设计和运行情况，以识别潜在的风险和问题。
3. 实地调查与核实。
审计工作中需要进行实地调查和核实，包括对被审计单位的实际经营情况、资产状况、财务状况等方面进行实地观察和核实，以获取更直观的审计证据。
4. 审计证据的收集与分析。
在审计工作中，需要收集和整理审计证据，对其进行分析和评价。
审计证据包括文件、记录、报表、口头证言等，需要对其真实性、合规性和可靠性进行评估。
三、审计工作的总结与报告阶段。
1. 审计发现与问题整理。
在审计工作的过程中，需要及时整理审计发现和问题，包括发现的违规行为、内部控制缺陷、经济责任事项等，以便后续的总结和报告。
2. 审计总结与意见形成。
在审计工作结束后，需要对审计发现和问题进行总结，形成审计意见和建议。
审计意见应当客观、准确、清晰，对被审计单位存在的问题和风险提出合理的建议。
3. 编制审计报告。
最后，需要根据审计工作的结果编制审计报告，报告应当包括被审计单位的基本情况、审计范围和目标、审计方法和程序、审计发现和问题、审计意见和建议等内容，以便向相关方提供审计结论和建议。
四、审计工作的跟踪与落实阶段。
1. 审计报告的传达与沟通。
第二节审计程序
方案审计任务并非审计业务的一个孤立阶段，而 是一个继续的、不时修正的进程，贯串于整个审计 业务的一直。
5．审计方案的指点、监视与复核
审计方案应由有关业务担任人审核同意，严重审 计项目的审计方案应经主任会计师审核同意。
(二)注册会计师审计实施阶段
1.实施外部控制测试 控制测试指的是测试控制运转的有效性。审计人员
三是观察和反省：观察和反省顺序可以印证对 管理层和其他相关人员的讯问结果，并可提供有关 被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施 以下观察和反省顺序：
ⅰ 观察被审计单位的消费运营活动。 ⅱ 反省文件、记载和外部控制手册。 ⅲ 阅读由管理层和管理层编制的报告。 ⅳ 实地观察被审计单位的消费运营场所和设备 。
⑥采用的审计方法：讯问，观察，反省，穿行测试，重新 执行，双重目的测试。
方案其他审计顺序
其他审计顺序用于审计存在的特别 错报风险，或许尚未审计的范围，如公 允价值计量、资产减值、会计估量、继 续运营、对法律法规的遵守状况等。审 计人员应依据需求设计相应的详细审计 方案。
3．审计方案的编制
审计方案应由审计项目的担任人编制。审计方 案应采用书面方式，并在任务底稿中加以记载。审 计方案的文件方式多种多样，表格式、问卷式和文 字表达式是大少数会计师事务所常用的三种主要方 式。
本部门的详细状况拟定的，在报经本部门、本单位 的董事会或有关权利机构同意后即可实施；
2.外部审计人员对本部门、本单位的消费运 营状况和外部控制状况比拟熟习，可以应用往常掌 握的信息资料编制审计方案，不用为编制审计方案 作片面的调查任务。
〔二〕外部审计实施阶段
外部审计在实施阶段的主要特点是：
1.外部审计人员在详细实施审计方案时，可不 用先对外部控制造详细的契合性测试和评价〔除非 专门对外部控制停止审计〕，只需对上次审计以来 的外部控制的严重变化停止测试和评价，其他的外 部控制状况可以经过查阅以前年度审计任务底稿的 记载来了解。
审计程序步骤
审计程序步骤
审计程序是指审计人员在审计工作中为取得审计证据所采取的一系列方法和步骤。
审计程序一般包括以下步骤：
1. 制定审计计划：审计人员需要制定审计计划，明确审计目标、范围、时间和人员安排等。
2. 了解被审计单位的情况：审计人员需要了解被审计单位的业务、财务、内部控制等情况，以便确定审计重点和方法。
3. 收集审计证据：审计人员需要收集审计证据，包括查阅文件、观察现场、询问相关人员等。
4. 分析审计证据：审计人员需要对收集到的审计证据进行分析，确定是否存在问题或风险。
5. 编制审计工作底稿：审计人员需要编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。
6. 与被审计单位沟通：审计人员需要与被审计单位沟通，反馈审计结果和建议。
7. 编制审计报告：审计人员需要根据审计结果编制审计报告，向被审计单位和相关方报告审计情况。
8. 跟踪审计整改：审计人员需要跟踪被审计单位的审计整改情况，确保问题得到解决。
需要注意的是，不同类型的审计可能会有不同的审计程序和步骤，具体情况需要根据审计目标和要求进行确定。
审计流程和步骤
审计流程和步骤一、概述审计是一项对组织的财务报表和相关信息进行审核和验证的过程，旨在确保报表的准确性、合规性和透明度。
为了顺利完成审计工作，审计师需要遵循一系列的流程和步骤。
本文将详细介绍常见的审计流程和步骤，以帮助读者更好地理解和运用审计方法。
二、确定审计目标和范围在开始审计之前，审计师首先需要确定审计的目标和范围。
目标可以是验证财务报表的准确性、发现潜在的风险或改进财务管理体系等。
范围主要包括审计的时间段、审计的部门或单位以及审计的重点领域等。
三、收集背景信息一旦审计目标和范围确定，审计师需要收集相关的背景信息，包括组织的财务报表、内部控制流程、政策和规定等。
这些信息将有助于审计师了解组织的运营情况和内部控制环境，为后续的审计工作做好准备。
四、制定审计计划审计计划是整个审计过程中的重要组成部分，它包括确定审计方法和技术、分配资源和人员、确定审计时间表等。
审计计划需要充分考虑组织的特点和需求，确保能够达到审计目标和预期效果。
五、进行初步风险评估初步风险评估是审计中必不可少的一步，旨在确定潜在的审计风险和重点关注的领域。
审计师需要仔细分析财务报表和背景信息，识别可能存在的错误、欺诈或违规行为，并将其列入审计计划之中。
六、进行实地调查和测试实地调查和测试是审计师对组织的内部控制环境进行验证和评估的重要手段。
审计师需要进行一系列的数据分析、文件审查、现场观察和员工访谈等，以进一步了解和评估内部控制的有效性和合规性。
七、整理和分析审计证据在实地调查和测试之后，审计师需要整理和分析所收集到的审计证据。
审计证据主要包括财务报表、核实单据、会计记录、内部控制文件等。
审计师需要对这些证据进行逐一分析，判断其可靠性和符合性，并得出相应的审计结论。
八、编制审计报告审计报告是审计工作的最终成果，它是审计师向组织提供的一份以财务报表为基础的审核结论和建议。
审计报告应该清晰、准确地总结审计发现，提供相关的数据和证据，并针对问题和风险提出改进建议和控制措施。
《审计程序》课件
目录
• 审计概述 • 审计程序 • 审计方法与技术 • 审计证据与工作底稿 • 内部控制与风险管理
01
审计概述
审计的定义
审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值并提高组织的运营效率。
审计通过系统、规范的方法，对组织运营、财务报表和内部控制进行评估，并提供 相应的保证和咨询服务。
审计计划阶段是整个审计工作的起点 ，主要任务是制定审计计划，明确审 计目标、范围和资源安排。
制定审计计划
审计计划包括确定审计目标、范围、 资源安排、时间表和预算，是指导整 个审计工作的纲领性文件。
初步调查
初步调查是审计计划阶段的重要环节 ，目的是了解被审计单位的基本情况 、内部控制及风险状况，为后续审计 计划提供依据。
风险管理要素
风险管理包括风险识别、风险评估、 风险应对和风险监控四个要素，这四 个要素相互关联、相互支持，共同构 成了企业风险管理体系。
THANKS
感谢观看
提高组织的运营效率和绩效
通过业务审计，发现组织运营中的问题和瓶颈，提出改进建议，提高 组织的运营效率和绩效。
保证财务报表的真实、完整和准确性
通过财务报表审计，向股东、债权人和其他利益相关者提供关于组织 财务状况的可靠信息，保证财务报表的真实、完整和准确性。
02
审计程序
审计计划阶段
审计计划阶段概述
内部控制的重要性
有效的内部控制能够提高企业的经营效率，降低经营风险 ，防止舞弊行为的发生，并为企业目标的实现提供合理保 证。
风险管理概述
风险管理定义
风险管理的重要性
风险管理是指企业识别、评估、控制 和管理潜在风险的过程，目的是在风 险和收益之间取得平衡，实现风险最 小化和收益最大化。
审计的七个程序
1、检查，是指对资产进行实物审查。
2、观察，是指查看相关人员正在从事的活动。
3、询问，以书面或口头方式获取信息。
4、函证，审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。
5、重新计算。
6、重新执行。
7、分析程序。
1、检查。
检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。
2、观察。
观察是指审计人员查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
3、询问。
询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
4、函证。
函证是指审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
5、重新计算。
重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
6、重新执行。
重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
7、分析程序。
分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。
缺点：过分依赖对内部控制的审计。
扩展资料：审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。
一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。
主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划，对被审计单位内部控制进行控制测试；对会计报表项目进行实质性测试；整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿;形成审计意见，编制审计报告。
审计的主要工作程序
审计的主要工作程序审计是一项重要的工作程序，它通过对企业的财务报表和经营活动进行检查和评估，以确定其是否合规、准确和可靠。
审计主要分为以下几个步骤。
第一步：准备工作在进行审计之前，审计师需要与企业代表进行沟通，并了解企业的背景信息、业务模式和财务制度。
审计师还需要对企业的财务报表和相关文件进行初步审查，以了解企业的财务状况和经营情况。
第二步：风险评估审计师需要评估企业的风险，并确定审计的重点。
风险评估包括对企业内部控制的评估，以及对可能存在的欺诈和错误的评估。
审计师还需要了解企业所处的行业和市场环境，以确定可能对企业财务报表产生影响的外部因素。
第三步：数据采集审计师需要收集和分析企业的财务数据和相关文件。
数据采集包括对企业的财务报表、会计凭证、银行对账单、合同和相关凭证的复核和检查。
审计师还需要与企业的财务人员和相关部门进行沟通，并了解他们的工作流程和数据处理方法。
第四步：测试和分析审计师需要对企业的财务数据进行测试和分析，以确定其准确性和可靠性。
测试包括对财务报表的计算和分类进行核实，以及对财务数据的比对和核对。
分析包括对财务数据的趋势分析、比例分析和比较分析，以及对异常情况和风险信号的识别和分析。
第五步：调查和核实审计师需要对发现的异常情况和疑点进行调查和核实。
调查包括对企业的业务活动和交易进行追溯和调查，以了解其真实性和合法性。
核实包括对企业的财务数据和相关文件进行比对和核实，以确定其准确性和可靠性。
第六步：报告和建议根据审计的结果，审计师需要编写审计报告，并向企业的管理层提出审计意见和建议。
审计报告包括对企业财务报表的审计意见和审计发现的详细说明。
审计意见分为无保留意见、保留意见和否定意见，用以评价企业财务报表的准确性和可靠性。
审计建议包括对企业内部控制和财务管理的改进意见，以提高企业的财务管理水平和风险控制能力。
审计的主要工作程序包括准备工作、风险评估、数据采集、测试和分析、调查和核实，以及报告和建议。
审计工作流程
以考虑其金额与性质是否对会计报表(de)反映产生重大影响.注册会计师在汇总尚未调 整(de)错报或漏报时,应当包括已发现(de)和推断(de)错报或漏报,并考虑期后事项和 或有事项是否已进行适当处理.
（三）如果尚未调整(de)错报或漏报(de)汇总数超过重要性水平,注册会计师应当 考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险.如果被审 计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后,尚未调整(de)错报或漏报(de)汇总 数仍超过重要性水平,注册会计师应当发表保留意见或否定意见.
要性水平被看作是某一错报或漏报或汇总(de)错报或漏报,以及是否影响到会计报表使 用者判断和决策(de)标志
㊣自考名师王学军例题推荐：对于重要性确定与运用,一直是会计师事务所(de)难 题,请代为判断（）
1.重要性概念是针对会计报表使用者决策而言(de). ☆自考名师王学军解答提示：对.重要性概念是针对会计报表使用者决策而言(de). 2.在评价审计结果时,重要性是指注册会计师在运用审计程序以检查会计报表(de) 错报时所允许(de)误差范围. ☆自考名师王学军解答提示：错.在确定审计程序(de)性质、时间和范围时,重要性 是指注册会计师在运用审计程序以检查会计报表(de)错报时所允许(de)误差范围. 3.重要性水平为 2000 元所需要(de)审计证据比重要性水平为 4000 元所需要(de) 审计证据多. ☆自考名师王学军解答提示：对.重要性与审计证据成反向关系 4.如果会计报表层次(de)重要性水平为 100 万元,而各账户和各类交易根据其性质 和错报(de)可能性可以确定为报表层次(de)20%-50%,在审计时,只要发现账户或交易 (de)错报超过这一水平,就建议被审计单位调整,并编制未调整事项汇总表,把未调整 (de)错报与 100 万元对比,如果超过,也建议被审计单位调整. ☆自考名师王学军解答提示：对.审计中查出(de)各个账户或交易(de)错报直接与 各账户和交易(de)重要性相比,决定是否调整；未调整事项汇总起来与报表层次(de)重 要性相比,决定是否调整. （五）分析审计风险 1、概念：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰 当审计意见(de)可能性.
审计流程七个环节
审计流程七个环节
1、审计准备：审计准备是指审计人员在实施审计之前，对审计工作进行组织安排，确定审计方案并准备审计工作所需的资料和设备。
2、审计计划：审计计划是指审计人员按照审计方案，结合审计对象的实际情况，制定的审计工作的具体安排。
3、审计实施：审计实施是指审计人员按照审计方案和审计计划，实施审计工作的过程。
4、审计报告：审计报告是指审计人员根据审计实施的结果，就审计对象的财务状况、经营情况及其他有关方面，提出的书面报告。
5、审计结论：审计结论是指审计人员根据审计工作的结果，就审计对象的财务状况、经营情况及其他有关方面，得出的结论。
6、审计推荐：审计推荐是指审计人员根据审计工作的结果，提出的有关改进审计对象财务状况、经营情况及其他有关方面的建议。
7、审计结果反馈：审计结果反馈是指审计人员把审计结论和审计推荐反馈给审计对象，以便审计对象采取有效的改进措施。
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费用分配
7 月 14— 20 日
**、 *** （2 人）
材料消耗
废品损失
二季度废品 量和损失额 二 资 短 借 季度流动 金占用及 期、长期 款
7 月 12— 20 日 7 月 12— 20 日
*** （1 人） ** （1 人）
资金利息
效益审计报告
• 是内部审计师获得管理层完全关注的一 种机会 • 三种功能：沟通、解释、说服或发出采 取行动的呼吁 • 要求：渠道是清楚的、内容是透彻的和 容易理解的、报告是值得重视的
模 版
作业： 作业：根据前述企业效益审计情况编写一份审计报告
重要性判断和风险评估结果 在效益审计计划中的应用
1、重要性判断 、 （1）判断对象：影响经济效益的各种因素 ）判断对象： （2）判断标准 ）
对主体经济效益或经营风险的影响程度 各因素变动程度的大小 各因素的性质
重要性：被审计单位经营活动及内部控制中存在偏离
评价标 审计成 准的可 本和可 得性 操作性
综合 得分
A B C 权重
9 8 8 0.2
8 8 8 0.15
6 5 6 0.2
9 5 3 0.25
6 6 6 0.1
7 7 7 0.1
7.9 6.35 6.05
（四）我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见 项目
（1）重要资源的损失和浪费 ） （2）财务审计延伸的经济效益审计问题 ） （3）管理中的薄弱环节 ） （4）需要进行评价 的决策和方案 ） （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 ） （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项 ）
三张表之间的关系 时间安排 工作小组的个数 工作日的计算
审计计划层 次 项目计划大 纲 项目实施计 划 项目作业计 划
作用
计划内容
轮廓性、 轮廓性、纲要性 的计划要点 划分分项目及审 计资源的初步配 置 具体实施审计活 动的指南（按分 动的指南（ 项目编制） 项目编制）
ห้องสมุดไป่ตู้
项目名称、被审单位、 项目名称、被审单位、 审计范围及主要内容 各分项目的具体内容、 各分项目的具体内容、 目的和审计资源的初 步配置 某分项目包含的 审计要点，每一要点 审计要点， 审计的具体要求和方 法，审计资源的具体 配置
案例背景
某公司2002年以来盈利逐年下降，2005年实现 利润100万元（其中上半年50万元）2006年上半 年已经亏损50万元，预计全年亏损至少100万元。 据反映亏损的主要原因是市场疲软， 据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价 格由去年的500元/台下降到 元/台，销量仍比 台下降到474元 台 格由去年的 元 台下降到 去年减少5%；材料价格上升时成本升高。 去年减少 ；材料价格上升时成本升高。
特定目标的差异或缺陷的严重程度， 特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺 陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织 目标的实现。（内审具体准则第17号 。（内审具体准则第 目标的实现。（内审具体准则第 号） （3）结果的使用（资源的配置） ）结果的使用（资源的配置）
（二）审计项目选择的方法 1、系统选择法：年度计划中，按风险大小排序 、系统选择法：年度计划中， 2、示警事项的选择：管理层或董事会发现急需 、示警事项的选择： 关注和处理的问题 3、被审者的要求：被审者自行提出要求 、被审者的要求：
重要性原则的应用
（二）识别潜在的被审事项 可以评价、 可以评价、可以作出结论的事项
将经济效益审计的三种特殊审计证据类型， 将经济效益审计的三种特殊审计证据类型，即“环境证据”、 环境证据” 趋势证据” 过程证据” “趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据内 容
审 计 证 据 内 容
1.所投资固定资产可能提前报废 2.单位工资成本由于预算失控而提高 3.物资采购付款未审核有关单据 4.单位领导对内部控制知之甚少 5.风险识别、评估机制充分有效性不足 6.资金占用增加引起存货周转减慢
编制方法
• （一）考虑审计报告使用者的各种合理 需求。 • （二）反映被审计对象的相关成绩。 • （三）反映改进的计划和行动。 • （四）揭示导致问题产生的外部不利因 素的影响。 • （五）采用正面的、积极的语言。 • （六）运用恰当的图表和脚注。
效益审计报告的结构框架
• 1、内容摘要：是一张简单的向该组织的总裁或其他
资本保值增值率： 例：资本保值增值率： 项目投资审计： 项目投资审计：
使用方法不当 报表数字不真实
与事实不符
净现金流量与未来结果不符 可行性分析结果与预期结果不符
（五）后续审计很重要 （1）确认“已采取的纠正措施及结果”的责任 ）确认“已采取的纠正措施及结果” （2）确认“不采取纠正措施而产生风险”的责任 ）确认“不采取纠正措施而产生风险” 步骤： 步骤： 要求被审单位就审计结果作出出面回复 与被审单位讨论回复不清或疑义的情况 对重大建议采纳情况进行现场审计 评估采纳建议所达到的效果 报告后续审计的结果
经济效益审计 第二讲 审计程序 主讲： 主讲：李曼
审计程序
经 济 效 益 审 计 程 序 特 点 效 益 审 计 项 目 的 选 择
经 济 效 益 审 计 计 划
效 益 审 计 报 告
一、经济效益审计程序的特点
从建立审计项目始到全面完成项目审计的全过程所 包含的工作内容和顺序 不同的审计主体审计程序也不同 （一） 编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择 效益有提高潜力的项目 效益审计项目 内控不健全或风险较大的项目 1、效益审计不同于财务审计？ 、效益审计不同于财务审计？ 立项时机 2、提高审计资源的利用效率 、 有问题需要解决时 3、选择标准：风险大小、管理层要求、增值潜力 、选择标准：风险大小、管理层要求、
证 据 类 型
趋势证据 过程证据 环境证据 环境证据 环境证据 过程证据
2. 判断评价复杂
（1）判断依据的不确定性和非强制性 ） （2）强调依据的适用性和完整性需协商 ） （3）判断评价方法复杂 ）
审计报告的建设性、 （四）审计报告的建设性、风险性
（1）以评价为主，以监督鉴证为辅 ）以评价为主，
1. 建设性
案例背景
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升 ， 产品成本构成中材料占 20%，影响成本上升 ，影响成本上升14%，但今年上半年单位成 ， 本526元，比去年上升 元 比去年上升17%。 。 今年上半年销量9500台，比上年同期降低 ， 今年上半年销量 台 比上年同期降低5%， 根据市场资料，今年上半年销售量5万台 万台， 根据市场资料，今年上半年销售量 万台，比去 年上升25%。 年上升 。 通过两年的指标比较， 通过两年的指标比较，发现废品损失大量增 流动资金周转显著缓慢。 加，流动资金周转显著缓慢。
流动资金效果
检查流动资金 周转速度
三：审计作业计划
审计要点 审计要求 核实产品成 本的合理性 （真实性） 评价材料消 耗合理性 检查废品损 失上升的原 因 检查财务费 用增加的原 因 测试方法 检 准 法 完 检 价 实 与 因 （ 分 加 可 究 序 查分配标 、分配方 、在产品 工程度 查材料计 合规性、 际消耗量 定额比较 果分析法 鱼刺图） 析贷款增 的用途、 行 性 研 、决策程 内部控制 测试范围 第 度 与 分 上 材 用 一、二季 末在产品 产成品的 配 半 年 钢 、电器耗 数及费用 审计时间 7 月 12— 13 日 人员分工 **、 *** （2 人）
（三）风险排序应考虑的因素
1、上次审计的日期和结果 、 2、涉及的金额 、 3、潜在的损失和风险 、 4、管理层的要求 、 5、经营方案、制度和控制的重大变化 、经营方案、 6、获得经营收益的机会 、 7、审计资源配置状况和能力的影响 、
案例： 案例：因素评价分析法确定项目
应考虑的因素
项目
国家政 项目受 项目的 策方针 社会关 重要程 增值潜 和工作 注程度 度 力 重点
经济效益审计计划
• • • • • • • 初步确定审计目标和审计范围 研究背景信息 成立审计小组 初步联系被审者及其他有关当事人 制定初步审计方案 计划审计报告 取得对审计方案的批准
（一）分层次的审计计划 1、 项目计划大纲 、 2、项目实施计划 、 3、项目作业计划 、 注 意 （准备阶段） 准备阶段） 实施阶段） （实施阶段）
审计计划（方案）需要分层次编制（ （二）审计计划（方案）需要分层次编制（规模较大 的项目） 的项目） 审计方案的作用？ 审计方案的作用？ 分层次编制的原因：审计范围、审计阶段 分层次编制的原因：审计范围、 对审计范围不大的项目可使用单层次审计方案 （三）审计取证和判断比较复杂 1. 效益审计的证据具有特殊性 （1）书面证据、实物证据、环境证据并存 ）书面证据、实物证据、 （2）现实证据和趋势证据并存 ） （3）结果证据和过程证据并重 ）
管理层汇报传阅的便签。
• 2、被审单位（事项）的背景
• （包括基本情况、资金来源和使用情况，有关法规及业 务、经营情况等）
• • • • •
3、审计实施概况 （1）审计项目的来源依据； （2）审计目标、范围和方式； （3）审计评价体系的确定； （4）审计准则的遵循情况以及审计责任的划分。
• 4、审计发现的具体情况 （包括审计依据和审计证据） • 5、评价意见和结论 • （针对审计目标，以审计发现为基础） • 6、处理意见和审计建议 • 7、被审单位或项目管理层的反馈意见 • 8、供报告使用者考虑的问题
二、项目实施计划
审计分项目
审计目的
分析影响成本 效益的有关因 素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服 务 4、 质量与宣传
审计时间
7 月 12—21 日
审计人员
**、 *** （4 人）