官方解读重组新政企业合并获原土地房屋免契税(老会计人的经验)
财税[2008]175号
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财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知财税〔2008〕175号为了支持企业改革，加快建立现代企业制度，促进国民经济持续、健康发展，现就企业改制重组中涉及的若干契税政策通知如下：一、企业公司制改造非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。
国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上，或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。
二、企业股权转让在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
三、企业合并两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
四、企业分立企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
五、企业出售国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
企业事业单位改制重组契税政策知识解读.doc
企业事业单位改制重组契税政策知识解读企业事业单位改制重组契税政策知识解读更新：2018-11-28 11:07:33企业事业单位改制重组契税政策知识解读根据《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[2015]4号)文件规定，解释如下：问：企业公司制改造后，改建后的公司对原企业土地、房屋权属变更是否缴纳契税?答：非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权力、义务的行为。
问：企业公司合并或分立后，合并或分立后的公司对合并前土地、房屋权属变更是否缴纳契税?答：两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
公司依照法律规定、合同约定分设为两个或者两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生房、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
问：企业公司破产后，破产后的公司对破产前土地、房屋权属变更是否缴纳契税?答：企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人(包括企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属变更，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
问：公司股权变动引起企业法人房地产权属更名登记，契税征收是如何规定的?答：根据《国家税务总局关于股权变动导致企业法人房地产产权属更名登记不征契税的批复》(国税函〔2002〕771号)，由于股权变动引起企业法人名称变更，并因此进行相应土地、房屋权属人名称变更登记的过程中，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
会计经验：企业改制重组合并破产税收优惠政策有哪些
企业改制重组合并破产税收优惠政策有哪些契税（一）企业改制契税减免企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：财税〔2015〕37号适用对象：按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制的企业。
如何享受：申报前备案，需提供资料：（1）《契税纳税申报表》。
（2）上级主管机关批准其改制、重组文件或董事会决议等证明材料。
（3）企业改制方案。
（4）改制资产评估报告。
（5）工商局变更（新设）通知书。
（6）改制前后的投资情况的证明材料。
（7）改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。
（8）房屋所有权、土地使用权证明。
（二）事业单位改制的契税减免事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：财税〔2015〕37号适用对象：按照国家有关规定改制为企业的事业单位。
如何享受：申报前备案，需提供资料：（1）《契税纳税申报表》。
（2）上级主管机关批准事业单位改制的文件。
（3）事业单位改制方案。
（4）改制资产评估报告。
（5）改制前后的投资情况的证明材料。
（6）改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。
（7）房屋所有权、土地使用权证明。
（三）公司合并的契税减免两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：财税〔2015〕37号适用对象：两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的。
财税[2012]4号-国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知
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财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税〔2012〕4号【发布机构】：财政部国家税务总局【发文日期】：2012-01-12【有效级别】：有效各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了支持企业、事业单位改革，促进国民经济持续、健康发展，现就企业、事业单位改制重组等涉及的契税政策通知如下：一、企业公司制改造非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。
上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50%，或国有股份占股份有限公司股本总额超过50%的公司。
二、公司股权（股份）转让在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
三、公司合并两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
五、企业出售国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
财税〔2015〕37号 财政部 国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知
财政部国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知发文字号：财税〔2015〕37号发文时间：2015-03-31 状态：全文有效各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号），继续支持企业、事业单位改制重组，现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下：一、企业改制企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
二、事业单位改制事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
三、公司合并两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
五、企业破产企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
财税[2008]175号
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财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知发文日期：2008-12-29发文字号：财税[2008]175号为了支持企业改革，加快建立现代企业制度，促进国民经济持续、健康发展，现就企业改制重组中涉及的若干契税政策通知如下：一、企业公司制改造非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上，或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。
二、企业股权转让在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
三、企业合并两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
四、企业分立企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
五、企业出售国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税[2012]4号
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财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税[2012]4号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了支持企业、事业单位改革，促进国民经济持续、健康发展，现就企业、事业单位改制重组等涉及的契税政策通知如下：一、企业公司制改造非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。
上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50%，或国有股份占股份有限公司股本总额超过50%的公司。
二、公司股权（股份）转让在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
三、公司合并两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
五、企业出售国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
企业改制重组合并破产税收优惠政策有哪些
企业改制重组合并破产税收优惠政策有哪些契税企业改制契税减免企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：财税〔2016〕37号适用对象：按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制的企业。
如何享受：申报前备案，需提供资料：《契税纳税申报表》。
上级主管机关批准其改制、重组文件或董事会决议等证明材料。
企业改制方案。
改制资产评估报告。
工商局变更通知书。
改制前后的投资情况的证明材料。
改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。
房屋所有权、土地使用权证明。
事业单位改制的契税减免事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：财税〔2016〕37号适用对象：按照国家有关规定改制为企业的事业单位。
如何享受：申报前备案，需提供资料：《契税纳税申报表》。
上级主管机关批准事业单位改制的文件。
事业单位改制方案。
改制资产评估报告。
改制前后的投资情况的证明材料。
改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。
房屋所有权、土地使用权证明。
公司合并的契税减免两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：财税〔2016〕37号适用对象：两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的。
如何享受：申报前备案，需提供资料：《契税纳税申报表》。
上级主管机关批准其合并文件或董事会决议等证明材料。
合并资产评估报告。
【老会计经验】企业改制重组征免契税有条件
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业改制重组征免契税有条件某包装材料厂成立于1988年，企业半数以上人员为残疾人。
当时为了享受福利企业税收优惠政策，企业办成了集体企业，工商登记时出资栏标注村出资3万元，镇经委出资18万元。
实际均为吴某自己出资。
随着企业的发展壮大，2003年企业购置了厂区附近的部分土地，土地使用证办在了企业名下。
2007年，企业将部分厂房进行了改扩建，因没有开工手续未能办理房产证。
今年5月份，因城市规划，将占用该企业土地。
为避免纠纷，吴老板准备将企业进行改制，变更为有限责任公司，听朋友们说企业改制重组免契税。
10月份吴老板将有关资料报给了税务机关契税征收大厅，申请免征改制过程中土地、房产的契税。
两天后，吴老板接到税务机关通知，说该企业的改制行为不符合免税条件，应照章缴纳房产、土地权属变更的契税。
对此吴先生非常疑惑，两年前他的朋友同样是将集体企业改制为有限责任公司，非常顺利地就办理了减免契税的手续。
而到自己这为什么就要缴纳契税呢？带着这一疑问，吴老板来到了契税征收大厅询问缘由。
对此，契税征收厅的工作人员向吴老板出示了四份文件。
第一份是《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）。
该文规定：非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
同时还规定：本通知自 2003年10月1日起至2005年12月31日止执行。
第二份文件是《财政部、国家税务总局关。
关于企业改制重组若干契税政策的通知 财税[2003]184号
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财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知财税[2003]184号2003-08-20国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：为了支持企业改革的逐步深化，加快建立现代企业制度，促进国民经济持续、健康发展，现就企业改制重组中涉及的若干契税政策通知如下：一、企业公司制改造非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50％的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
二、企业股权重组在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业上地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股；将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
三、企业合并两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
四、企业分立企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相问的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
五、企业出售国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
六、企业关闭、破产企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业上地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业上地、房屋权属，几妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
解读：企业改制重组土地增值税政策的调整(老会计人的经验)
解读：企业改制重组土地增值税政策的调整（老会计人的经验）财政部税政司、国家税务总局财产行为税司关于“企业改制重组土地增值税政策”的解读：为支持企业改制重组，2015年3月20日，财政部、国家税务总局联合印发了《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号，以下简称《通知》），现就有关内容解读如下：一、问：为什么要出台企业改制重组土地增值税政策？答：近年来，我国企业改制重组步伐不断加快，不仅成为企业加强资源整合、提高竞争力的有效措施，也成为国家化解产能过剩矛盾、调整优化产业结构的重要途径。
为深入贯彻党的十八大、十八届二中、三中全会精神，促进企业改制重组，2014年，国务院颁布了《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发[2014]14号），明确要求营造良好的市场环境，充分发挥企业在改制重组中的主体作用，抓紧研究完善企业改制重组涉及的土地增值税政策。
为落实党中央和国务院有关要求，财政部、国家税务总局研究出台了支持企业改制重组的土地增值税政策。
二、问：这次出台的政策与以往企业投资、兼并相关的土地增值税政策相比，有什么变化？答：此次出台的企业改制重组土地增值税政策，主要是对原有企业改制重组土地增值税优惠政策的规范与整合。
具体而言，一是延续了企业以房地产作价投资、企业兼并相关土地增值税优惠政策，二是规范了企业兼并相关土地增值税政策表述，将兼并纳入合并，三是增加了享受土地增值税优惠的企业改制重组形式，将企业公司制改造、企业分立两种形式纳入优惠范围。
此外，为便于征管操作，减少争议，《通知》还进一步明确了企业改制重组后再转让房地产时，如何计算土地增值税扣除项目等相关事项。
三、问：为什么规定房地产开发企业不适用企业改制重组土地增值税政策？答：房地产开发企业不适用企业改制重组土地增值税政策不是一项新的规定。
2006年，为减少税收政策漏洞，避免部分房地产开发企业以“改制”之名，行“转让房地产”之实，规避土地增值税，财政部、国家税务总局印发了《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号），规定房地产开发企业不得享受改制重组土地增值税优惠政策。
全民所有制企业的吸收合并的税收政策
全民所有制企业的吸收合并的税收政策
合并是指两个或两个以上公司的合并，其中一个公司通过支付现金、发行股票或其他对价取得其他公司的资产和负债后继续存续，而其他公司因合并而被合并后丧失独立法人资格。
那么企业在吸收合并过程中可以享受哪些税收优惠政策呢？
1.契税。
吸收合并过程中，企业承担原合并各方土地、房屋所有权的，享受免征契税的税收优惠政策。
根据相关法律规定:公司依照法律规定将两个以上公司合并为一个公司，原投资主体存续的，合并后的公司承担原合并方的土地、房屋所有权，免征契税。
2.土地增值税。
吸收、转让、变更房地产时享受免征土地增值税的税收优惠政策。
根据相关规定:两个或两个以上企业依法或按合同合并为一个企业，原企业投资主体存续的，原企业将房地产转让或变更给被合并企业，暂不征收土地增值税”。
3.增值税。
合并过程中实物资产和货物的转让不征收增值税。
根据相关规定，多次转让货物不征收增值税。
资产转让方应向其主管税务机关报告资产重组方案及其他文件。
4.营业税。
企业合并过程中，实物资产转让不征收营业税。
此外，根据相关法律规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或部分实物资产及其相关债权、债务、劳务一并转让给其他单位和个人的行为不属于营业税征收范围，其中涉及的房地产和土地使用权转让不征收营业税。
为了保证企业的长远发展，除了上述信息，我们还需要了解更多的税收优惠政策信息。
毕竟这样既能保证企业的发展，又能保证税务筹划的成功。
会计实务：企业改制重组土地增值税新政思考之一企业合并
企业改制重组土地增值税新政思考之一企业合并
财税[2015]5号第二条规定：按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
举例：A企业按照公司法规定的程序合并B企业，B企业解散注销但不清算（其股东到A企业继续做股东），B企业全部资产和债权、债务转移至A公司（账务处理略）。
假如，B公司拥有的全部资产中，有不动产（含土地使用权）账面价值为1亿元，市场价值为3亿元。
按照文件规定，原企业（即B企业）将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的A企业，其增值2亿元暂不征土地增值税。
需要注意的是，财税[2015]5号文件第五条同时规定：上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
也就是说，如果B企业是具有房地产开发资质的房地产开发企业，其被合并的一亿元不动产转移至A企业时，增值2亿元应按规定缴纳土地增值税。
显然，此时的纳税人是B企业，而不是A企业。
结论：如果A企业是房地产开发企业， B企业为非房地产开发企业，A合并B，B 企业仍不需要缴纳土地增值税。
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企业兼并重组再获政策红包 暂免土地增值税
企业兼并重组再获政策红包暂免土地增值税
3 月23 日，财政部网站披露《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(下称通知)，对原有企业改制重组土地增值税优惠政策的规范与整合，以支持企业改制重组，这些优惠政策将持续三年（2015~2017 年）。
《第一财经日报》记者了解到，通知是落实去年3 月的《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(下称《意见》)中的财税支持政策。
通知也是继去年底的促进企业重组所得税优惠政策后，第二波企业兼并重组税收支持政策。
按照《意见》，为促进企业兼并重组，财税部门还将落实相关的增值税、营业税等优惠政策，加大财政资金投入，并进一步发挥国有资本经营预算资金的作用，引导国有企业实施兼并重组、做优做强。
具体而言，此次通知的8 条意见，主要分三种类型。
第一种是延续了企业以房地产作价投资、企业兼并相关土地增值税优惠政策。
比如，按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。
对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。
第二种是，规范了企业兼并相关土地增值税政策表述，将兼并纳入合并。
比如通知第二条，按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
这就将此前法规中的简并表述改为合并。
财税2015 37 改制重组涉及契税税收政策规定
财政部国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知财税〔2015〕37号全文有效成文日期：2015-03-31为贯彻落实《进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号），继续支持企业、事业单位改制重组，现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下：一、企业改制企业按照《公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
二、事业单位改制事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
三、公司合并两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
五、企业破产企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
六、资产划转对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
官方解读重组新政企业合并获原土地房屋免契税（老会计人的经验）
官方解读重组新政企业合并获原土地房屋免契税（老会计人的经验）从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!官方解读重组新政企业合并获原土地房屋免契税（老会计人的经验）财政部、国家税务总局发布通知，自2015年1月1日起至2017年12月31日，符合条件的企事业单位改制、公司合并与分立、企业破产、资产划转、债权转股权等情形，可享受相应的契税减免政策。
这一规定带来了哪些税收政策变化，又将对企事业单位改制重组发挥怎样的作用？记者采访了相关部门和专家。
企业原投资主体持股超75%，事业单位原投资主体持股超50%，即可免契税通知规定，企业整体改制时，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股份比例超过75%的，且改制后公司承继原企业权利、义务的，则改制后公司承受原企业土地、房屋权属时，可以免征契税。
事业单位改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，则改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，可以免征契税。
对于两个或两个以上的公司合并为一个公司，且原投资主体存续的，则合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属时，可以免征契税；公司分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
此外，企业实施破产时，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属，符合相关规定也可以享受相应的契税减免。
改制重组税收政策更为宽松，企事业税收负担进一步减轻“总的来看，通知发布后，企事业单位改制重组税收政策更为宽松，税收负担进一步减轻。
”税务总局财产和行为税司有关负责人表示。
这位负责人介绍，新规定在统一各类企业改制重组的契税优惠政策的同时，放宽了企业整体改制契税免税条件，适当调整了事业单位改制免税条件。
这便于企业根据自身业务发展、资金状况等灵活选择组织形式，有利于增强企业的竞争力和创造力。
公司分立,分立后公司承受土地及房屋权属是否缴纳契税
公司分立，分立后公司承受土地及房屋权属是否缴纳契税
根据《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）规定：
四、公司分立
公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
股份合作制改革后的农村集体经济组织承受土地房屋，缴契税吗
根据《财政部税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》(财税〔2017〕55号)规定：
一、对进行股份合作制改革后的农村集体经济组织承受原集体经济组织的土地、房屋权属，免征契税。
对农村集体土地所有权、宅基地等及地上房屋确权登记，缴契税吗
根据《财政部税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》（财税〔2017〕55号）规定：
三、对农村集体土地所有权、宅基地和集体建设用地使用权及地上房屋确权登记，不征收契税。
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官方解读重组新政企业合并获原土地房屋免契税（老会计人的经验）
财政部、国家税务总局发布通知，自2015年1月1日起至2017年12月31日，符合条件的企事业单位改制、公司合并与分立、企业破产、资产划转、债权转股权等情形，可享受相应的契税减免政策。
这一规定带来了哪些税收政策变化，又将对企事业单位改制重组发挥怎样的作用？记者采访了相关部门和专家。
企业原投资主体持股超75%，事业单位原投资主体持股超50%，即可免契税
通知规定，企业整体改制时，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股份比例超过75%的，且改制后公司承继原企业权利、义务的，则改制后公司承受原企业土地、房屋权属时，可以免征契税。
事业单位改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，则改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，可以免征契税。
对于两个或两个以上的公司合并为一个公司，且原投资主体存续的，则合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属时，可以免征契税；公司分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
此外，企业实施破产时，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属，符合相关规定也可以享受相应的契税减免。
改制重组税收政策更为宽松，企事业税收负担进一步减轻
“总的来看，通知发布后，企事业单位改制重组税收政策更为宽松，税收负担进一步减轻。
”税务总局财产和行为税司有关负责人表示。
这位负责人介绍，新规定在统一各类企业改制重组的契税优惠政策的同时，放宽了企业整体改制契税免税条件，适当调整了事业单位改制免税条件。
这便于企业根据自身业务发展、资金状况等灵活选择组织形式，有利于增强企业的竞争力和创造力。
同时，新规定不再按企业所有制形式设置契税减免政策，凡是依照我国法律法规设定并在中国境内注册的企业、公司都适用同样的税收优惠。
对事业单位改制为企业，也不再区分原投资主体是否变化，只要原投资主体存续且在改制后企业中持股50%以上即可享受免税。
这有利于减轻企业
事业单位改制负担，引导和激励企事业单位根据经济发展要求及市场变化进行改制重组，也为社会资本投资公益事业创造了更好的条件。
“这次契税政策调整，将有利于促进企业优化资本结构、组织形式以及经营管理模式，从而激发企业活力，提高市场竞争力。
”这位负责人表示，改制重组对于促进国有企业建立和完善现代企业制度、鼓励非公有制企业参与国有企业改革、鼓励社会资本参与公益行业、推动混合所有制经济发展也具有重要意义。
多项优惠政策支持改制重组，推进大众创业、万众创新
“企事业单位改制重组，是市场经济条件下优化资源配置的重要方式。
在我国结构调整和转型升级的大背景下，对于改革重组的税收支持，将有利于不同经济主体之间优势互补，促进整体经济竞争力和活力的增强。
”财政部财政科学研究所副所长白景明认为。
今年以来，为鼓励支持兼并重组，国家先后出台多项税收优惠政策。
1月，财政部、国家税务总局发出通知，企业进行股权收购和资产收购时，享受所得税递延纳税政策的条件放宽；3月，财政部、国家税务总局再次发出通知，2015年1月1日至2017年12月31日，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年土地增值税。
不断出台的税收优惠政策，对优化兼并重组的市场环境意义重大，能够有效减轻资产重组各方的负担，对当前正在推进的大众创业、万众创新，具有重要的政策支持作用。
“我国一些老企业和事业单位，虽然在目前的经济大环境下，发展面临一定困难，但其拥有的土地、房屋等不动产，恰恰是重要的市场资源。
通过兼并重组，引入新的资金和技术，盘活存量资源，可以给企事业单位的发展带来活力。
”白景明认为，土地房屋等资源在兼并重组评估时动辄上亿元，3%—5%的契税是企业兼并重组的一个重要负担，现在负担减轻了，企事业单位更具有了改制重组的积极性，能够更好地实现资源优化配置，使经济发展更具活力。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。