第七章流动资产管理
第七章 流动资产及其他资产评估
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《资产评估学》
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谢 谢 大 家！
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谢谢大家！
式中，预计坏账损失的确定方法：
（1）坏账比例法 坏账率 =
评估前若干年发生的坏账数额 评估前若干年应收账款余额
评估值=核实后的应收账款额 ×（1-坏账率）
（2）账龄分析法
注意：坏账准备的处理
例：P290（6）
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债权类
预付账款的评估
1、定义 预付给其他单位的款项。评估基准日已支付，评估日后
变动系数
P157
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实物类
在产品的评估
2、按在产品的完工程度
在产品评估值= 单件产成品的重置成本×在产品约当产量
或 预计产成品的总重置成本×在产品完工率
P158
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实物类
产成品的评估
指已完工入库和已虽未办理入库手续但已完 工并经过质量检验合格的产品。
应收票据的评估
1、定义 应收票据是由付款人或收款人签发、由付款
人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。 2、种类
（1）按应收票据承兑人不同，可分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票；
（2）按是否带息划分，分为带息商业汇票和不 带息商业汇票（商业汇票可依法背书转让，也可 以向银行申请贴现）。
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其他类
固定资产和流动资产管理制度
固定资产和流动资产管理制度固定资产管理办法第一章总则第一条为了加强固定资产管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于颐养院和各分院，其它所属企业可参照执行或另行制订管理办法并报总部颐养院财务本部备案。
第二章固定资产及其分类第三条固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营设备的物品，单位价值在2000元以上、使用期限超过两年的，也应作为固定资产。
总颐养院财务本部根据实际情况，制定固定资产目录。
第四条固定资产分类按国家相关行业财务制度规定执行。
第三章固定资产的计价第五条固定资产计价的原则和方法：（一）购人的固定资产，以其购人价加由颐养院负担的运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其他附加费用计价，国外购人的还应包括进口税金；（二）自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价；（三）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生的实际支出计价。
（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。
（五）接受捐赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由颐养院负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产现行市场价格计算；（六）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价；颐养院购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计人固定资产的价值。
颐养院可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评估。
第四章固定资产析旧第六条颐养院固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。
第七条颐养院计算提取固定资产折旧，采用平均年限法（下称直线法）。
财管第七章
第七章营运资金管理【高频考点1】营运资金管理概述1.含义：营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
营运资金=流动资产-流动负债2.管理原则①保证合理的资金需求②提高资金使用效率③节约资金成本④保持足够的短期偿债能力3.流动资产的投资策略流动资产投资策略的类型紧缩维持低水平的流动资产与销售收入比率；高风险、高收益。
宽松维持高水平的流动资产与销售收入比率；低风险、低收益。
4.流动资产的融资策略融资决策主要取决于管理者的风险导向，此外它还受短期、中期、长期负债的利率差异的影响。
（1）流动资产负债分类分类特点特征永久性流动资产满足企业长期最低需求的流动资产，其占有量相对稳定——淡季也需求。
长期来源流动资产波动性流动资产（临时性流动资产）指由于季节性或临时性的原因而形成的流动资产——旺季才需求。
短期来源直发性负债（经营性流动负债）直接产生于企业持续经营中的负债，如其他应付款、应付职工薪酬、应付税费等，自发性负债可供企业长期使用：可长期使用流动负债临时性负债（筹资性流动负债）为了满足临时性流动资产需要所发生的负债，临时性负债一般只能供企业短期使用——旺季举债。
短期使用（2）根据资产的期限结构与资金来源的期限结构的匹配程度差异，流动资产的融资策略可以分为：①期限匹配融资策略；②保守融资策略；③激进融资策略。
【高频考点2】现金管理一、现金的持有动机交易性需求为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额预防性需求企业需要维持一定量的现金，以应付突发事件。
企业需掌握的现金额取决于：企业愿冒现金短缺风险的程度；企业预测现金收支可靠的程度；企业临时融资的能力投机性需求企业持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会。
这种机会大都是一闪即逝的，企业若没有用于投机的现金，就会错过这一机会二、目标现金余额的确定（1）成本模型：三成本法机会成本与现金持有量正相关管理成本固定成本，没有明显的比例关系。
三个成本短缺成本与现金持有量负相关总成本=管理成本+机会成本+短缺成本，机会成本与短缺成本反方向变化，二者相等时总成本最低（2）存货模型：二成本法=机会成本+交易成本交易成本和机会成本之和最小的每次现金转换量，就是最佳现金持有量。
流动资产管理规定
流动资产管理规定流动资产管理是企业财务管理的重要内容，对企业的正常运转和发展具有至关重要的作用。
为便于企业实现流动资产的有效管理，国家出台了一系列流动资产管理规定，下面就进行详细阐述：1. 资金管理规定：企业应当设立完善的资金管理制度，明确职责和权限，建立科学的预算制度和严格的审批程序，同时加强对财务人员的管理。
另外，企业还应当加强对资金流动的监控和跟踪，建立资金量化管理体系，保证资金的安全性和投资效果。
2. 应收账款管理规定：企业应当建立客户信用评估制度，严格控制授信额度和客户期限，加强对客户的账户管理和跟踪，及时回收账款。
同时，企业应当合理规划自有资金的利用，尽量减少借款，以降低资产流动的风险。
3. 存货管理规定：企业应当建立完善的存货管理体系，明确各部门的职责和权限，加强对存货的跟踪和管理，及时处理存货亏损等问题，确保存货的安全性和价值稳定。
同时，企业还应当制定科学的计划，出入库管理制度，加强库存周转率的控制，促进存货资金的释放和利用。
4. 现金流量管理规定：企业应当通过加强现金流量计划和控制，掌握现金流动的动态，预测和降低现金流动风险，保证企业的健康发展。
同时，企业还应当加强现金流量的监控和跟踪，建立现金流量量化管理体系，及时发现和解决问题。
5. 银行账户管理规定：企业应当建立统一的银行账户管理体系，规范各部门和人员的开户行为，设立完善的账户操作流程和授权制度，保证资金的安全性和流动性。
同时，企业还应当建立账户监控机制，加强对账户的日常管理和跟踪，及时发现并解决账户风险问题。
总的来说，流动资产管理规定的出台，对企业实现良性发展和资产保值增值具有重要的意义。
企业应当根据自身实际情况，严格遵守相关规定，加强流动资产管理，完善内部管理制度，提升企业运营效率和核心竞争力。
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宗教活动场所财务监督管理办法
宗教活动场所财务监督管理办法文章属性•【制定机关】国家宗教事务局•【公布日期】2022.04.08•【文号】国家宗教事务局令第18号•【施行日期】2022.06.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】宗教正文国家宗教事务局令第18号宗教活动场所财务管理办法第一章总则第一条为了规范宗教活动场所的财务行为，加强宗教活动场所的财务管理，维护宗教活动场所和信教公民的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》《宗教事务条例》等有关规定，制定本办法。
第二条本办法所称宗教活动场所，是指按照《宗教事务条例》等规定登记的寺院、宫观、清真寺、教堂和其他固定宗教活动处所。
第三条宗教活动场所财务管理应当坚持依法依规、真实完整、安全有效的原则。
第四条宗教活动场所应当建立健全内部财务管理制度。
宗教活动场所内部财务管理制度应当报为其办理宗教活动场所登记的宗教事务部门（以下称登记管理机关）备案。
第五条宗教活动场所财务管理主要包括下列任务：（一）建立、健全内部财务管理制度，对本场所的财务活动进行管理和监督；（二）进行会计核算处理，编制财务会计报告，实施财务公开，如实反映本场所财务状况；（三）合理编制预算，统筹安排、节约使用资金，保障本场所正常运转；（四）规范本场所收支管理，严格审批程序；（五）规范本场所资产管理，防止资产流失，维护合法权益。
第六条宗教活动场所的合法财产、收益受法律保护，任何组织或者个人不得侵占、哄抢、私分、损毁或者非法查封、扣押、冻结、没收、处分。
第七条宗教事务部门、财政部门依法对宗教活动场所的财务管理进行指导和监督。
第二章财务管理机构和人员第八条宗教活动场所应当建立健全财务管理机构，配备会计、出纳、资产管理等必要的财务人员。
财务管理机构在本场所管理组织的领导下对本场所的财务进行统一管理。
第九条宗教活动场所财务管理机构一般由财务管理机构负责人以及财务人员等组成。
会计、出纳应当具备从事会计工作所需的专业能力。
财管第七章知识点
一、营运资金，融资策略，投资策略，包括内容及区别营运资金＝流动资产－流动负债（1）流动资产按照占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。
（2）按在生产过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。
（1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债（如短期借款）和应付金额不确定的流动负债（如预计负债）。
（2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。
（如应付账款等）（如短期借款等）。
（3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。
匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式（负债或权益）来融通，波动性流动资产用短期来源融通。
短期来源＝波动性流动资产长期来源＝永久性流动资产＋非流动资产保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。
公司通常以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资。
短期来源＜波动性流动资产长期来源＞永久性流动资产＋非流动资产在激进融资策略中，公司以长期负债和股东权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。
短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。
短期资金＞波动性流动资产长期资金＜永久性流动资产＋固定资【提示】这种策略比其他战略使用更多的短期融资。
三、最佳现金持有量包括内容，成本模式或现金成本包括内容，存货模式现金成本包括内容及现金持有量计算，随即模式，确定了最佳现金持有量和合理持有量最佳持有量：持有成本最低的现金持有量（一）成本模型（二）存货模式四、现金周转期影响因素现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本减少现金周转期的措施：（1）减少存货周转期（加快制造与销售产成品）（2）减少应收账款周转期（加速应收账款的回收）（3）延长应付账款周转期（减缓支付应付账款）五、应收账款成本包括内容1.应收账款的机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。
第七章--营运资金管理归纳总结-中级财务管理
(三）、资金集中管理模式 1。
概念也称司库制度,一般包括以下主要内容:资金集中（基础）、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等.集团企业资金集中管理模式包括：统收统支模式（规模较小）、拨付备用金模式（规模较小)、结算中心模式(由企业集团内部设立的）、内部银行模式（较多责任中心)、财务公司模式（四)、现金收支管理1、现金周转期现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本2、收款管理收款浮动期：从支付开始到企业收到资金的时间间隔。
（1)邮寄浮动期；(2）处理浮动期；（3）结算浮动期。
【提示】以现金支票为例来理解。
【提示】还可以采取电子支付方式.3、付款管理（1）使用现金浮游量(指企业账户上现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额.）(2）推迟应付款的支付（3）汇票代替支票（4)改进员工工资支付模式(5)透支（6）争取现金流出与现金流入同步（7）使用零余额账户三、应收账款的管理(目标是求得利润.）（一)、应收账款的功能与成本1、功能：增加销售；减少存货2、成本:机会成本；管理成本;坏账成本3、发生应收账款的主要原因：商业竞争、销售和收款的时间差（二)应收账款的信用政策 (：信用标准、信用条件、收账政策）1、5C信用评价系统：品质、能力、资本、抵押、条件2、信用条件：销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期间、折扣期限和现金折扣三个要素组成。
【提示】如果企业执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。
(三）信用政策的选择【★】本质：收益与成本的博弈。
涉及到信用期间和现金折扣两个方面.【因素一】延长信用期:会使销售额增加，产生有利影响;与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。
《财务管理》——第七章(营运资金管理)
二、营运资金的特点
包括流动资产和流动负债两个方面：
第一节
营运资金管理概述
1、流动资产的特点
（1）投资回收期短：1年或超过1年的一个营业周期内变现 或运用； （2）流动性强：容易变现； （3）数量具有波动性：数量变化大； （4）实物形态具有变动性：各种流动资产可以转化。
2、流动负债的特点
（1）筹资速度快：短期借款更容易便捷； （2）弹性大：由于限制条款较少，债务人有更大的自由； （3）资金成本低； （4）风险大：到期日近。
第三节
2、信用条件
应收账款管理
指企业要求顾客支付赊销款项的条件。包括信用期限、折扣期 限和现金折扣。 信用期限：企业为顾客规定的最长付款时间； 折扣期限：企业为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间； 现金折扣：顾客提前付款时给予的优惠。 如信用条件：“2/10，n/45”，意思是： 开出发票后10日内付款，享受2%的现金折扣； 10日后付款不再享有现金折扣； 全部款项应在45日内付清。
0.75b U L 3* ( ) r
0.75b 2 3 0.75*100*10002 3 Z* L ( ) 2000 ( ) 8694 r 0.025% 2 1 0.75b 3 * U L 3* ( ) 2000 3 * 6694 22082 r
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第二节
成本
现金管理
总成本线 机会成本线
管理成本线 短缺成本线 Q0 现金持有量
第二节
A B
现金管理
单位:元 C D
[举例] 某企业有4种现金持有方案，有关现金成本如下表：
现金持有量决策方案表
现金持有量
机会成本率 管理费用
50000
9% 2200
第七章流动资产及投资的评估
三、产成品及库存商品的评估： （一）成本法：采用成本法对生产及加工 工业的产成品评估，主要根据生产、制 造该项产成品全过程中发生的成本费用 确定评估值。 1、当基准日与产成品完工时间较接近，成 本升降变化不大时，可以直接按帐面成 本确定其评估值。
2、当评估基准日与产成品完工时间相距较远， 制造产成品的成本费用变化较大时，产成品评 估值可按下列公式计算： （1）产成品评估值等＝产成品实有数量×（合 理材料工艺定额×材料单位现行价格＋合理工 时定额×单位小时合理工时工资费用） （2）产成品评估值＝产成品实际成本×（材料 成本比例×综合调整系数＋工资、费用成本比 例×工资、费用综合调整系数）
P＝R／（i-g） ＝200000×12％／[（4％＋4％）－40％ ×16％] ＝24000／（14％－6.4%) =315789(元)
(3)分段式模型:计算方法是第一段股利分配 情况，预测出股利分配的趋势，然后按 固定红利模型或红利增长模型进行评估, 第二段是以不易预测收益的时间为起点, 将两段收益现值相加,得出评估值.
1、普通股的评估：首先要了解历史上利润 水平、利润分配政策；其次了解企业发 展前景，其行业的前途、盈利能力、企 业管理人员素质和能力等方面因素，通 常可分为三种类型：固定经利型、红利 增长型和分段式模型。
（1）固定红利型：假设的前提是企业经营 稳定，分配红利固定，并且今后也能保 持固定水平。其公式是： P＝R／i P为股票的评估值 R为股票下一年的红利额 i为折现率
2、分类评估法：首先将库存原材料 分为若干 类，再根据技术鉴定结果，把不合格及失效、 变质、报废等材料的价值，从被评估资产原购 进成本中予以剔除，并测算出各类材料的库存 期价格变动系数，再按这个系数高速原始成本， 确定评估值。 3、市场法：按同类材料的现行价格，同时考虑 变现的风险及变现的成本确定评估价。 4、取帐面值为评估值：当原材料周转期特别短 时可以取原帐面值，但在评估报告中，应予以 提示说明。
第七章 流动资产评估
常重要的意义：评估基准日应尽可能选择在会计期末； 既要认真进行资产清查，同时又要分清主次，掌握重点。 清查采用的方法分为：抽查、重点清查和全面清查； 正常流动资产的账面价值基本上可以反映其现值。
（1）在特定情况下，也可以采用历史成本作为评估值。 （2）资产的有形损耗（实体性损耗）的计算也只适用于低值易耗品 以及呆滞、积压流动资产的评估。 （3）评估流动资产时无需考虑资产的功能性贬值因素。
2.按社会平均消耗定额和现行市价计算评估值：
在产品评估值=在产品实有数量×（该工序单件材料工艺定额×单 位材料现行市价＋该工序单件工时定额×正常工资 费用）
3.按在产品的完工程度计算评估值：
在产品评估值=产成品重置成本×在产品约当量 在产品约当量=在产品数量×在产品完工率
（二）市场法
思路一： 市场法是按同类在产品和半成品的市价，扣除销售过程 中预计发生的费用后计算评估值。 某在产品评估值=该种在产品实有数量×市场可接受的 不含税的单价－预计销售过程中发生 的费用 思路二： 对不能继续生产，又无法通过市场调剂出去的专用配件 等，只能按废料回收价格进行评估。 某报废在产品评估值=可回收废料的重量×单位重量现 行的回收价格
第三节 实物类流动资产的评估
一、材料的评估
（一）材料价值评估的内容与步骤
企业中的材料，按其存放地点可分为：库存 材料和在用材料。 库存材料包括原料及主要材料、辅助材料、 燃料、修理用备件、外购半成品等。
（二）库存材料的评估 1.近期购进库存材料的评估：
可采用成本法，也可以采用市场法。 对于购进时发生的运杂费： 如果是从外地购进的，评估时应将由被评估材料分担 的运杂费计入评估值； 如果是从本地购进的，评估时则可以不考虑运杂费。 【例6-1】甲企业中A材料系两个月前从外地购进，材料明 细账的记载为：数量5000公斤，单价400元/公斤，运杂 费为600元。根据材料消耗的原始记录和清查盘点，评估 时库存尚有1500公斤。根据上述资料，可以确定该材料 的评估值如下： 材料评估值=1500×（400＋600/5000）=600180（元）
财务管理第7章营运资金管理精炼笔记
第7章营运资金管理第七章营运资金管理考点一：营运资金的概念和特点（掌握）1。
营运资金的概念营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金概念是指一个企业流动资产的总额；狭义的营运资金概念是指流动资产减去流动负债后的余额。
这里指的是狭义的营运资金概念。
(1）流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点；（2）流动负债具有成本低、偿还期短的特点。
以流动负债的形成情况为标准，可以将流动负债分成自然性流动负债和人为性流动负债。
自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；人为性流动负债是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况,通过人为安排所形成的流动负债。
如短期银行借款等。
2。
营运资金的特点（1）营运资金的来源具有多样性；（2)营运资金的数量具有波动性；（3）营运资金的周转具有短期性;（4)营运资金的实物形态具有变动性和易变现性.考点二：营运资金管理策略（熟练掌握)企业需要评估营运资金管理中的风险与收益,制定流动资产的投资策略和融资策略。
实际上,财务管理人员在营运资金管理方面必须做两个决策:一是需要拥有多少流动资产；二是如何为需要的流动资产融资.(一）流动资产的投资策略1.紧缩的流动资产投资策略在紧缩的流动资产投资策略下,企业维持低水平的流动资产与销售收入比率。
较低的流动性、较高的收益性和较大的运营风险。
2。
宽松的流动资产投资策略在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率.较高的流动性、较低的收益性和较小的运营风险.3.流动资产投资策略的选择制定流动资产投资策略时,首先要权衡的是资产的收益性和风险性。
增加流动资产投资,会增加流动资产的持有成本，降低资产的收益性，但会提高资产的流动性。
反之，减少流动资产投资，会降低流动资产的持有成本，增加资产的收益性，但资产的流动性会降低，短缺成本会增加。
流动资产的日常管理制度
第一章总则第一条为加强流动资产管理，提高资产使用效率，确保资产安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有流动资产的管理，包括货币资金、应收账款、存货、预付款项、其他应收款等。
第三条流动资产管理应遵循以下原则：1. 实物管理原则：对流动资产实行实物管理，确保资产安全、完整。
2. 分级管理原则：根据流动资产的重要性、价值和使用频率，实行分级管理。
3. 责任到人原则：明确流动资产管理的责任主体，落实责任到人。
4. 严格审批原则：对流动资产的增加、减少、使用等环节，实行严格的审批制度。
5. 定期盘点原则：定期对流动资产进行盘点，确保账实相符。
第二章管理职责第四条公司财务部门负责流动资产的整体管理工作，具体职责如下：1. 制定流动资产管理相关制度，并组织实施。
2. 负责流动资产的登记、核算、统计和分析。
3. 组织开展流动资产的清查盘点工作。
4. 监督、检查各部门流动资产的管理情况。
第五条各部门负责本部门流动资产的具体管理工作，具体职责如下：1. 制定本部门流动资产管理制度，并组织实施。
2. 负责本部门流动资产的登记、保管、使用和盘点。
3. 按时报送流动资产相关报表。
4. 发现流动资产异常情况，及时报告财务部门。
第三章流动资产登记管理第六条流动资产登记管理应遵循以下规定：1. 货币资金：设立现金日记账、银行存款日记账，详细记录现金收支、银行存款变动情况。
2. 应收账款：设立应收账款明细账，详细记录客户名称、应收金额、账龄等信息。
3. 存货：设立存货明细账，详细记录存货名称、规格、数量、单价、金额等信息。
4. 预付款项：设立预付款项明细账，详细记录预付款项金额、用途、支付期限等信息。
5. 其他应收款：设立其他应收款明细账，详细记录其他应收款金额、用途、支付期限等信息。
第七条流动资产登记应当真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。
第四章流动资产保管管理第八条流动资产保管应遵循以下规定：1. 货币资金：现金应当妥善保管，专人负责，定期清点，确保现金安全。
医院财务管理第七章(一)_流动资产管理PPT教学课件
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三、医院库存物资的定额管Байду номын сангаас与计划供应
（一）医院物资消耗定额（是指在一定的医疗技 术和组织形式下，完成某项医疗劳务生产任务 所合理消耗的物资数量标准。）
制订物资消耗定额的方法有如下三种：
◆技术分析法 ◆统计分析法 ◆ 经验估计法
（二）医院物资储备定额 （医院物资储备的种
类一般有经常性储备、保险性储备、季节性储 备和特殊性储备。）
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一、应收款项的概念及内容
医院的应收款项是指医院因提供医疗服务或开展 其他有偿服务等业务活动所形成的应该收取而尚 未收到的各种款项。
应收医疗款 (正在住院病人发生的医疗费，已
经出院病人的医疗欠资，尚未收回的公费医疗、 享受医疗保险病人的医疗费，以及医院内部为 职工垫付的医疗费。)
核算，提高财务管理水平。
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第二节 货币资金管理
货币资金是指医院占用在各种货币形态上的资产， 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币 资金是医院流动性最强的资产。 一、现金的管理
◆现金的使用范围 （见《现金管理暂行条例》 ）
◆现金管理的目的 交易性需要 预防性需要
投机性需要
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二、库存物资的计价
库存物资的计价，一律按进货原价核算，为采购物资
而发生的费用，列入当期的支出费用，自制的库存物
资按制造过程中的实际支出计价。
☆先进先出法 （先购入的先出库，期末库存物资成
本比较接近现行市场价值。 ）
☆加权平均法
某 库 存 物 资 平 均 单 价 期 期 初 初 结 结 存 存 余 数 额 量 本 本 期 期 购 购 进 进 发 数 生 量 额
公司流动资产管理办法
公司流动资产管理办法第一章总则第一条为加强公司流动资产管理，提高资产使用效率，确保公司资产安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本办法。
第二条本办法所称流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。
第三条流动资产管理的目标是合理配置流动资产，加速资金周转，降低资金成本，提高资产质量和盈利能力。
第二章货币资金管理第四条公司应当建立健全货币资金管理制度，明确货币资金收支的审批权限和程序，确保货币资金的安全、完整。
第五条现金管理（一）公司应当严格遵守国家现金管理规定，控制现金使用范围，严禁坐支现金。
（二）公司应当设立现金日记账，逐笔登记现金收支情况，做到日清月结。
（三）公司应当定期对现金进行盘点，确保现金账实相符。
第六条银行存款管理（一）公司应当按照规定在银行开设账户，严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户。
（二）公司应当定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。
（三）公司应当加强银行票据的管理，明确票据的购买、保管、使用和注销等环节的职责和程序。
第三章交易性金融资产管理第七条公司应当根据自身的风险承受能力和投资目标，合理确定交易性金融资产的投资规模和品种。
第八条交易性金融资产的取得和处置应当按照规定的程序进行审批，并及时进行会计核算。
第九条公司应当加强对交易性金融资产的风险管理，定期对投资组合进行评估和调整，防范市场风险和信用风险。
第四章应收及预付款项管理第十条公司应当建立健全应收及预付款项管理制度，明确应收及预付款项的确认、计量、核算和管理方法。
第十一条应收账款管理（一）公司应当加强对客户信用状况的调查和评估，合理确定信用政策，控制应收账款风险。
（二）公司应当及时登记应收账款明细账，定期与客户核对账目，确保应收账款账实相符。
（三）公司应当加强应收账款的催收工作，制定合理的催收政策和程序，提高应收账款的回收率。
第七章营运资本管理练习答案
第七章营运资本管理一、单项选择题1.答案:B【解析】 企业置存现金，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
2.答案:D【解析】 预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。
投机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会， 选项D项是为了满足投机性需要，而不是预防性需要。
3.答案A【解析】力争现金流量同步可使其持有的交易性现金余额降到最低。
4.答案：B【解析】本题的主要考核点是持有现金机会成本的特性。
通常情况下，企业持有现金的机会成本与现金余额成正比，与有价证券的利息率成正比，与持有时间成正比；是决策的相关成本。
5.答案:A【解析】 现金的交易成本是存货模式下考虑的成本。
成本分析模式下，持有现金的成本包括：机会成本、管理成本和短缺成本。
6.答案B【解析】本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模型。
7.答案B【解析】本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模式，也称为鲍曼模型。
8.答案:C【解析】9.答案:C【解析】 在存货模式下最佳现金持有量是交易成本等于机会成本的现金持有量，所以与最佳现金持有量√应的机会成本也是2000元，机会成本＝最佳现金持有量/2×机会成本率＝50000/2×机会成本率＝2000，所以机会成本率＝8％。
10.答案C 【解析】在存货模式下最佳现金持有量是交易成本等于机会成本的现金持有量，所以与最佳现金持有量对应的机会成本也是2000元，机会成本＝最佳现金持有量/2×机会成本率＝最佳现金持有量/2×8%＝2000，所以最佳现金持有量＝50000（元）。
11.答案C【解析】从现金最优返回线公式中可以看出下限L与最优返回线成正比，与有价证券的日利息率成反比，与有价证券的每次转换成本b成正比，所以AB为错误表述，C正确；当现金的持有量达到上下限时，应立即购入或出售有价证券，所以D错误。
12.答案A【解析】H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000元，根据现金管理的随机模式，如果现金量在控制上下限之间，不必进行现金与有价证券转换。
第七章 流动资产管理
应收账款机会成本的计算
应收账款机会成本＝维持赊销业务所需资 金×资金成本率
资金成本率一般按有价证券的利息率计算 维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变 动成本率 应收账款平均余额＝年赊销额÷360×平均收账 天数
平均收账天数一般按每个客户赊销额占赊销总额的比 重为权数的全部客户收账天数的加权平均数计算。
建议计划节约的机会成本
坏账损失 建议计划减少的坏账损失 收账费用 建议计划增加的收账费用
48000 2000 -
10000
36000 12000 30000 10000
应收账款的日常管理
建立客户信用档案 实施应收账款的跟踪管理
应收账款的适时对账 应收账款的账龄分析 应收账款的收现水平测度
最佳现金持有量的确定
成本分析模式
成 在不考虑转换成本 本
的情况下，根据现 金的有关成本，分 析和预测总成本最 低时现金持有量的 一种方法。 成本分析模式只需 要考虑机会成本和 短缺成本，两者之 和最小的点Q就是 最佳现金持有量。
总成本
机会成本
管理成本总成本
短缺成本 Q
图7-1 成本分析模式示意图
也称进价成本，是指存货本身的价值。 无论企业采购次数如何变动，存货的进价成本通 常保持相对稳定，属于决策无关成本。
订货成本
也称进货费用，指企业为组织进货而开支的费用。 变动性进货费用与订货次数有关，属于决策相关 成本；固定性进货费用则属于决策无关成本 。
存货的成本
储存成本
是指企业为持有存货而发生的费用，主要包括存货资金占 用费或机会成本、仓储费、保险费、存货残损霉变损失等。 变动性储存成本随着存货数量的增减呈正比例变化，属于 决策相关成本；固定性储存成本是决策无关成本。
{财务资金管理}第七章营运资金管理完整版
{财务资金管理}第七章营运资金管理完整版{财务资金管理}第七章营运资金管理完整版第七章营运资金管理本章考情分析本章属于财务管理的重点章节,涉及现金管理、应收账款管理、存货管理以及流动负债管理。
从历年的考试情况来看，本章除考核客观题外，也有可能出计算分析题。
近3 年平均考分14 分。
2013 年教材主要变化2013 年教材的主要变化是增加了现金管理的存货模式，增加了存货陆续供货模型，增加了短期借款实际利率确定的有关内容，调整了个别文字表述。
本章基本结构框架第一节营运资金管理的主要内容一、营运资金的概念及特点（一）概念营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
广义：指一个企业流动资产的总额狭义：指流动资产减去流动负债后的余额流动资产与流动负债的分类项目分类标准分类按占用形态现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货。
流动资产按在生产经营过程中所生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其处的环节他领域的流动资产。
应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债以应付金额是否确定（如应交税金、应付产品质量担保债务等）。
流动负债以流动负债的形成情况自然性流动负债和人为性流动负债。
以是否支付利息有息流动负债和无息流动负债。
（二）营运资金的特点1.营运资金的来源具有灵活多样性；2.营运资金的数量具有波动性；3.营运资金的周转具有短期性；4.营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。
二、营运资金的管理原则应认真分析生产经营状况，合理确定营运资金的需要数量。
（营运1.保证合理的资金需求资金管理的首要任务）2.提高资金使用效率缩短营业周期，加速变现过程，加快营运资金周转。
3.节约资金使用成本保证生产经营需要的前提下，尽力降低资金使用成本。
合理安排流动资产和流动负债的比例关系，保持流动资产结构与流4.保持足够的短期偿债能力动负债结构的适配性，保证企业有足够的短期偿债能力。
三、营运资金管理策略主要解决两个问题：企业运营需要多少营运资金流动资产投资战略；如何筹集企业所需营运资金流动资产融资战略。
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关于流动负债 主要内容：短期借款、应付账款、应付票 据、预收账款、应计费用和其他应付款等。 特点：
① 速度快 ② 弹性大 ③ 成本低 ④ 风险大。
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（三）财务层面分析
⒈流动资产
临时性流动资产——季节、周期性需要的 永久性流动资产——生产经营最低的、长期稳定需 要的
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⒉政策类型 配合型筹资政策——临时性流动负债正好
保证临时性流动资产的资金需要（理想性的、 具有较高要求的筹资政策） 即企业筹资方式的期限选择将与资产投资 的到期日相结合,即短期性或季节性的流动 资产通过短期负债融资,永久性的流动资产 和所有固定资产通过长期负债或权益性资本 融资。
低值易耗品。
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（二） 会计层面分析：
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按变现能力：
速动资产——能直接作为支付手段（或变现）的资产；现
金、应收款、短期投资等 非速动资产——不准备或不能迅速变现的流动资产；存货、 待摊费用、一年内到期的长期投资等
特点：
① 投资回收期短 ② 流动性强 ③ 并存性 ④ 波动性。
第七章 流动资产的管理 主
☻ 营运资本管理概述 ☻ 现金资产管理
要
内 容
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☻ 应收帐款管理
☻ ห้องสมุดไป่ตู้货资产管理
财务管理
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第一节
营运资金管理概述
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本讲主要内容：
营运资本及要素分析
营运资本的政策分析
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一、营运资本及要素分析
（一）含义与构成：
⒉流动负债
临时性流动负债——满足临时性流动资产需要的协 议性的。如：短期借款、短期应付债券等 自发性流动负债——从持续性生产经营过程中产生 的，如：应付票据、应付帐款 、预收帐款、 其他 应付款、应急费用等
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二、营运资金的政策（策略）分析
㈠营运资金的持有政策
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激进型筹资政策——临时性流动负债对临 时性流动资产的资金需要保障有余（多余资 金用于永久性资产资金需要，收益与风险均 较高的筹资政策） 企业临时性的流动资产的全部和永久性的 流动资产的一部分由短期资金筹集，而另一 部分永久性的流动资产和全部固定资产则由 长期资金筹措。
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不同筹资策略对公司风险和报酬影响 单位:元
项目 流动资产(临时6万) 配合型 120000 积极型 120000 保守型 120000
固定资产
流动负债 长期负债 权益资本 息税前利润 减:流动负债利息 长期负债利息 所得税 净利润 投资报酬率 流动比率
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㈡营运资金的筹集政策
⒈政策理解：
安排流动资产资金来源的政策，临时性流 动负债对临时性流动资产保障程度的政策。 换言之：营运资金筹资策略的核心问题是 指在筹集流动资产的资金来源时，如何合理 安排短期资金和长期资金的结构比例关系。 （短期资金来源是指流动负债；长期资金来 源是指长期负债和所有者权益）
营运资本是指企业在生产经营活动中占用在流动资产 上的资本。 营运资金=流动资产-流动负债 关于流动资产 按占用形式：
现金资产——库存现金、银行存款、其它货币资金； 短期投资资产——股票、债券、国库券； 债权资产——应收账款、应收票据、预付账款； 存货资产——商品,产成品,在产品,半成品,原材料,包装物,
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60000 100000 140000 90000 4200 10000 30320 45480 15.16% 2
180000
100000 60000 140000 90000 7000 6000 30800 46200 15.4% 1.2
180000
40000 120000 140000 90000 2800 12000 30080 45120 15.04% 3
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稳健型筹资政策——临时性流动负债对临 时性流动资产的资金需要保障不足（不足 资金由长期与自发性负债及权益资本解决， 收益与风险均较低的筹资政策） 企业所有的固定资产，永久性的流动资产 和一部分临时性的流动资产用长期负债和 所有者权益来筹资，只有一部分临时性的 流动资产由短期资金筹集。
1、营运资金持有量的高低，影响企业的收益
与风险 较高持有量：保证债务偿还与存货供应与
储备，风险小；但流动资产收益一般小于固 定资产收益，收益低。 较低持有量：风险大，收益高。
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2、持有政策 宽松的营运资金政策：持有较高的营运资 金； 紧缩的营运资金政策：持有较高的营运资 金； 适中的营运资金政策：介于二者之间，持 有较合理。
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本节内容小结
营运资本是指流动资产减去流动负债后的余额， 由流动资产和流动负债两部份构成。从财务角度 来看，流动资产分为临时性流动资产和永久性流 动资产。流动负债分为临时性负债和自发性负债。 营运资本持有量的高低，影响企业的收益和风险， 一般地说，较高的持有量：风险小，收益低；而 较低的持有量：风险大，收益高。 持有政策的类型包括三种类型：一是宽松的营运 资本政策，持有较高的营运资本；二是紧缩的营 运资本政策，持有较低的营运资本；三是适中的 营运资本政策：介于以上二者之间，持有较合理。
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本节内容小结
营运资本的筹集政策安排流动资产来源的 政策，它研究和分析临时性流动负债对临 时性流动资产保障程度。 筹集政策的类型包括：配合型筹资政策— —理想性的，具有较高要求的筹资政策； 激进型筹资政策——收益和风险均较高的 筹资政策；稳健型筹资政策——收益和风 险均较低的筹资政策。
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第二节
现金资产管理
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