非货币性资产交换业务处理作业

非货币性资产交换业务处理作业1

•练习1：2010年8月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品

账面原价为30万元，交换日的公允价值为36万元，宏伟公司的产品账面原价为32万元，交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏

伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。

•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

•练习2：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品

账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，计税价格为公允价值，增值税税率为17% ；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用

0.5万元。

•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

•练习3：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品

账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，计税价格为公允价值；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。增值税税率为17%。

•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

•练习4：2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产账面原价为

650万元，已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。宏伟公司固定资产账面原价为1 800万元，已提累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元。假设没有其他税费。增值税率17%。

•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

•练习5：2010年6月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品

账面原价为15万元，交换日的公允价值为18万元，已提存货跌价准备

0.7万元；宏伟公司的产品账面原价为12万元，已提存货跌价准备0.8

万元，交换日公允价值为16万元，宏伟公司向辉正公司支付1.6万元。

增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其

他税费。

要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理（每个公司请分别按换入资产、换出资产公允价值计算换入资产的入账成本）。

练习1

辉正公司

销项税额=36*17%=6.12万元

进项税额=36*17%=6.12万元

换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元

应确认的损益=36-（30-0.5）=6.5万元

借：固定资产 36

应交税费——应交增值税（进项税额）6.12

贷：主营业务收入 36

应交税费——交增值税（销项税额） 6.12借：主营业务成本 29.5

存货跌价准备 0.5

贷：库存商品 30

宏伟公司

销项税额=36*17%=6.12万元

进项税额=36*17%=6.12万元

换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元

应确认的损益=36-（32-0.7）=4.7万元

借：固定资产 36

应交税费——应交增值税（进项税额）6.12

贷：主营业务收入 36

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.12借：主营业务成本 21.3

存货跌价准备 0.7

贷：库存商品 32

练习2

辉正公司

销项税额=700000×17%=119000元

进项税额=700000×17%=119000元

换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元

应确认的损益=700000-800000=-100000元

借：固定资产

700000

应交税费——应交增值税（进项税额） 119000

贷：主营业务收入

700000

应交税费——应交增值税（销项税额） 119000

借：主营业务成本 800000

贷：库存商品 800000

宏伟公司

销项税额=700000×17%=119000元

进项税额=700000×17%=119000元

换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元

应确认的损益=700000-（2100000-900000）-5000=-505000元借：固定资产清理 1200000

累计折旧 90 0000

贷：固定资产

2100000

借：固定资产清理 5000

贷：银行存款 5000

借：固定资产

700000

应交税费——应交增值税（进项税额） 119000

营业外支出

505000

贷：固定资产清理 12 05000

应交税费——应交增值税（销项税额）119000

练习3

辉正公司

销项税额=1000000×17%=170000元

进项税额=1000000×17%=170000元

换入资产入账成本=1000000+170000-170000=1000000元