财务管理及人力资源管理概述(ppt 53页)

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2. 税务
2.1 营业税 2.2 企业所得税 2.3 个人所得税
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2.1 营业税
国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一） 的通知》1995年4月17日国税函发[1995]156号 营业税问题解答(之一） 十六、问:学校取得的赞助收入是否征税?应如 何征税? 答:…对学校取得的各种名目的赞助收入是否征 税，要看学校是否发生向赞助方提供应税劳务、 转让无形资产或转让不动产所有权的行为。
（1）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的 应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税； （2）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐 赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳 税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐 赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难 的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年 的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
收入记帐、支出控制、报销审核
财务核算
按项目独立核算
财务报告
按捐赠方的要求按时提供财务报告
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1.4 财务管理的制度
按照国家的会计法律法规进行财务管理
中华人民共和国会计法 事业单位会计制度 企业会计制度 会计基础工作规范 会计档案管理办法
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1.4 财务管理的制度
财务人员
凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从 业资格证书，持证上岗 单位会计负责人，除取得会计从业资格证书 外，还应当从事会计工作三年以上 凡是涉及款项和财物收付、结算和登记等任 何一项工作时，必须有两人或两人以上分工 办理。这就是会计内部牵制制度或称钱账分 管制度。
财务管理及人力资源管理
内容
1. 财务管理 2. 税务 3. 劳动合同和社会保障
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1. 财务管理
1.1 财务管理的意义 1.2 财务管理的任务 1.3 财务管理的内容 1.4 财务管理的制度
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1.1 财务管理的意义
良好的财务管理是影响NGO组织的社会 公信力的重要因素 财务管理好坏，直接影响NGO组织的筹 款和资金来源，是NGO组织可持续发展 的保证 搞好财务管理是NGO组织的必须承担的 法律责任
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2.2 企业所得税
事业单位、社会团体、民办非企业单位 企业所得税征收管理办法： 免征企业所得税的收入项目是：
社会团体取得的各级政府资助； 社会团体按照省级以上民政、财政部门规定 收取的会费； 社会各界的捐赠收入。
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2.2 企业所得税
凡有符合免税项目的社会团体、民办非 企业单位，在接受税务机关检查时，应 向主管税务机关提供下列有关资料：
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2.1 营业税
学校如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无 形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系 属无偿取得，不征收营业税；反之，学校如果 向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让 不动产所有权，此项赞助收入系属有偿取得， 应征收营业税。 这里需要附带说明的是，不仅对学校取得的赞 助收入应按这一原则确定应否征收营业税，对 于其他单位和个人取得的赞助收入也应按这一 原则确定是否征收营业税。
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1.4 财务管理的制度
支出
项目资金应严格按照捐赠方批准的项目预算 的用途和标准支出 不得单方面擅自改变资金的用途和或被其他 事由占用 如有变更，应事先征得捐赠方的书面同意 如发生不可预见的支出，应事先征得捐赠方 的书面同意 项目支出要按规定的权限由项目负责人事先 批准
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1.4 财务管理的制度
收入
收到捐赠方的款项时，按收到的款项给捐赠 方提供发票或收据 将捐赠合同或协议、银行进帐凭证和发票或 收据的记帐联一起作为记帐凭证的附件记帐 开具发票或收据时，要写清楚款项的用途 （和纳税有关）
• 例：捐赠方对某项活动的捐赠款，发票摘要写明 “某项目的实施款”
收到的会员费或任何收入都要开具收据并记 帐 捐赠款项产生的利息和汇兑差额都要记帐
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1.2 财务管理的任务
接受捐赠后，必须将受赠的财产全部用 于和捐赠人约定的活动和事业 必须按照捐赠人的意愿管理和使用受赠 财产 必须接受政府有关部门监督和审计机构 的审计 建立财务管理制度
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Байду номын сангаас
1.3 财务管理的内容
项目预算的制定
根据项目活动的需要制定 规划本单位的人员工资费用和行政管理费
项目执行过程中的财务控制和审核
社会团体取得的各级政府资助，须提供有关 证明文件； 社会团体收取的会费，须提供省级以上民政、 财政部门的批准文件； 接受社会各界的捐赠收入，须提供捐赠人签 字的捐赠证明和接受捐赠单位领导签字的证 明；
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2.2 企业所得税
国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需 要明确的有关所得税问题的通知》（国税发 ［2003］45号），明确捐赠收入纳税问题：
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1.4 财务管理的制度
帐册设置和资料保存
按项目资金独立建帐或在单位帐目中设立单 独的明细账，独立核算 所有财务档案资料：帐本，报表，记帐凭证， 发票和收据等原始凭证，合同，协议等，应 单独装订成册，妥善保存，以便财务检查和 项目审计 财务档案资料按《会计档案管理办法》保管 和销毁。
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1.4 财务管理的制度
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1.4 财务管理的制度
报销
在酒店举办会议或培训报销食宿费、会议室 租金等，需要在发票后附酒店提供的结算明 细单 报销餐费：需要在发票后注明事由和用餐人 报销交通费：需要在车票上注明事由和目的 地 报销办公用品：需要在发票后附超市小票或 明细单
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1.4 财务管理的制度
财务报告
捐赠人要求的项目财务报告 国家工商管理机关要求的资产负债表和利润 表 国家税务机关要求的各种税务报表 国家统计机关要求的统计报表 国家社会保障部门要求的各种报表 上级主管部门要求的报表
报销
用现金支付的顾问费、专家费、劳务费等， 应由本人签字领取，负责人批准签字 要按税法规定代扣代缴个人所得税，要登记 领款人的身份证号码 支出报销时必须取得正式发票，且有经手人 和项目负责人的签字 购买大宗商品要有购货合同作为附件 购买计算机、照相机等贵重物品或固定资产 要按型号规格和产品序列号进行登记入库
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2.3 个人所得税
2.3.1 个人所得税的代扣代缴 2.3.2 个人所得税的计算 2.3.3 代扣代缴人的法律责任
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2.3.1 个人所得税的代扣代缴
凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、 事业单位、机关、社团组织、军队、驻 华机构、个体户等单位或者个人，为个 人所得税的扣缴义务人。 按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣 缴义务人的法定义务，必须依法履行。