分析性复核在银行内部审计中的应用

复 核 在 银 行 内部 审 计 中 的应 用
分 析性 复核 在 银行 内部 审计 对 象 的 日常监 管 工作提 供 支持 。内部 员 在 审计 过程 中增 强 针对 性 ，减 少盲 中运用 的优势 审计 部 门在 开展 日常监 管 中 ，搜集 被 目性 ，从而少走弯路 ；有利于 目标明 中国内部 审计协会内部审计具体 审计单位的相关资料和业务数据，可 确 ，有条不紊地收集少而精 的审计证
显 得尤 为重 要 。进 行分 析 性复 核程 序 进一步分析判断。例如 ， 对资产 、 负债 和对分析性复核结果依赖的程度 ，一 所形成的结论对抽样的样本选取具有 规模 的横向纵向比较 ，要结合当地经 般实施分析性复核的 目的性强 ，依赖 定 的意义 ，相 当部 分 的审计 问题 可 济 的发 展状 况 ，以评价 被 审计 单 位 的 程度 高 ，对分 析 性复 核结 果 的准 确 性 以在 分 析性 测试 中 得 以发现 ，再 通 过 业 务 发 展水 平 和速 度 ；对 资产 规模 和 要求就高 ，因此 ，对分析性复核的方 相关 的其他 测试 加 以证 实 。 比如 ， 在进 不 良资产的数量及分布 ，评估被审计 式 、 围和程度的把握 ， 范 不仅要结合审
使有限的审计资源得到有效利用。分 济 性 、效 率性 和 效果 性及 持 续 经 营能 就不能过分依赖或者不能仅仅依赖分 析性复核程序作为一个重要的审计方 力 的有 效 手段 ，在 搜 集被 审计 单位各 析性 复核 结 果 ；如 果 内部控 制 制度 失 法 ，在 没 有采 用科 学 的抽样 技 术 或者 类数据信息后 ，根据审计 目的建立不 效，审计人员不能直接依赖分析性复 抽 样结 果 不能 实现 审计 目标 时 ，分 析 同的指标体系 ，并通过加载数据做出 核结 果 。 四是 明确分 析 性复 核 的 目的
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准则第 １ 号指出， ５ 分析性复核是指内 以采 用分 析性 复 核 的方 法 ，通过 采集 部审计人员通过分析和比较信息之间 被审计单 位的资产、 负债、 利润的数据 的关系或计算相关 的比率 ，以确定审 以及各类非财务信息， 进行横向、 纵向 计 重 点 、获取 审计 证 据和 支持 审计 结 的比较分 析 ， 业务 指标 完成 情况 ， 从 业 论 的一 种 审计 方法 。分 析 性复 核 是一 务发展能力 ，风险控制情况和市场竞
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行全 面业 务 审计 时 ，在 资产 审计 中 面 单位资产质量状况 ； 对成本 、 收入 、 利 计 事项 的 重要 性来 确 定 ，还要 根 据分 对大量的贷款信息 ， 若采取随机或者 润 状况 以及各 类 指标 的分 析 ，评价 其 析性复核的 目的 ，及其对结果依赖的 大 数抽 样 的方 法 可能会 漏 掉 某些 问题 盈 利能 力 。 日常 审计监 测 中 ， 在 通过 各 程度 来确 定 。 五是 分析 性 复核 是 向导 ， 贷款， 导致问题揭示不充分； 借助分析 类 指标 的横 向 比较 ， 系统 内 、 统外 横 其结果不是直接 审计证据 ，因此当分 系 性复核方法 ， 通过取得贷款总体规模 、 向 比较 ， 深入分 析 ， 发现 问题 、 诊断 问 析性 复核 结 果 显示 有 重要异 常 波 动或 不 良贷款分布、 数量 ， 新增的趋势以及 题 ， 从而提出改进措施 ， 更好地实现内 者严重背离情况时 ，审计人员应 当要
１ 能切合 商业银行 的特 点 和 审计 被 审计单 位业 务指 标 完成 情 况 ，针对 的影 响 ，确 定复 核 的方 式 、范 围和 程 、 资源现 状 ， 出重点 ， 高 审计 效 率。 不 足提 出进 一 步挖 掘 潜力 、改进 工作 度 ，提高分析性复核结果的可依赖性 突 提 商业银 行经 营的是高风 险 的货 币资 的措 施 。 和可信程度 ， 节约审计资源 ， 提高审计 金， 由于机 构众 多 、 网点分散 、 业务 量 二 、分 析性 复核 在 银 行 内部 审计 效率要求。三是正确判断被审计单位 巨 大而 形成 海量 数 据 。作为 内部 审计 中的运用 内部控 制 的健 全 性和 有效 性 ，健 全 的 部 门 ，无 法 做 到对 每一 笔业 务进 行 检 １ 运 用分析 性 复核 手段 实现科 学 内部控制制度是分析性复核所依据的 、 查， 发现每一个风险隐患。 借助于分析 的、 全方位的 日常审计监测。 分析性复 资料真实 、 完整的保证 。 如果被审计单 性复 核 的方 法确 定高 风 险领域 ，可 以 核是内部审计人员评价被审计单位经 位的内部控制制度不健全 ，审计人员
据， 使审计证据充分而有效， 提高审计 效率。 例如 ， 在审计准备阶段拟定审计
方案时 ，针对被审计单位的基本情况 和相关数据 ，应用分析性复核的方法 了解被 审计 单 位 的业 务状 况 ，对 其 财 种通过取得信息 ， 并对信息进行 比较 、 争力 等 方 面进行 分 析并 得 出 结论 ，提 务收支及经营成果作初 步分 析评估 ， 分 析 ，进 而获得 审计证 据 和支 持 审计 出改 进 的建 议 ，帮 助被 审计单 位 及 时 分析其可能存 在的风 险和违规事项 ， 结论 的技术 手段 ，它运 用 的基 础是各 发 现 经 营管 理 中 的不 足 和 风 险 隐 患 ， 从 总体 上确 定 对 审计项 目各经 济 业务 类数据以及相关信息，运用的重点在 充 分发 挥 内部 审计 的建 设 职能 。 ： 如 采 实施 实质 性测 试 的重 点 、 围 、 范 方法 ， 于分 析 技术 和手 段 。 中国建 设银 行股 用 比较分 析 法分 析被 审计单 位 考核 计 合理 安 排 审计 人员 和 时 间。在 审计 实 份有 限公 司内部 审计 准则 中也将 分析 划 的执行 进度 和 结果 ，确定 完 成考 核 施 阶段 ， 一是 运用 分 析性 复核 的方法 ， 性 复 核作 为取 证 的方 法之 一 。分 析性 计 划 的程 度 ；通 过与 上期 及 系统 内横 通过 各类 指 标 的分 析 、对 比和 匹 配确 复 核 在银 行 内部 审计 中 的应用 有 两大 向比较 ，了解各项指标的动态和变化 定审计实施重点。二是遵循重要性原 优势。 趋势 ， 结合一些非财务数据信息 ， 分析 则 ， 根据审计事项对资产、 负债和损益