第六章_进出口税费
报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节
进口完税价格申报规范
不符合 无法 量化
量化 调整 其他估价 方法 申报成交 价格
发票 评估 核实成交 符合 核核实项目 增加项目 扣减项目
买卖双方定义
是否构成销售行为 发票价格完整性 成交价格四条件
进口货物的处置和使用不受限制 不受某些条件或因素影响 不得获得转售、处置、使用收益 未受特殊关系影响
第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口关税
价外税， 组成的计税价格不含有其本身
（一）进口关税的计算公式 海关依照《进出口税则》对进口货物和从境外采购进口的原 产于中国境内的货物征收进口关税。 进口关税＝进口货物完税价格（CIF）×关税税率 正常征收的进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减征进口关税税率
例6-3：某进出口公司向德国购进柴油船用发动机2台，成交 价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进 口关税税率减按1％计征。已知外币折算率为1美元＝6.4人 民币元，要求计算进口关税。 解：发动机归入税目税号8408．1000； 原产国德国适用最惠国税率5%； 审定完税价格为700000美元； 外币价格折算成人民币为4480000元。 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减按进口关税税率 ＝4480000×1% ＝44800（元）
（四）进口关税的计算
1．从价关税 从价关税征收的计算程序如下： 第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 第三步，根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完 税价格。 第四步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 第五步，按照计算公式正确计算应征税款。
进出口税费的基础知识ppt课件
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
报关理论与实务6进出口税费的计征精编版
3、保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 （1）保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 （2）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。 4、出境修理复运进境货物的估价方法 海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格
4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。价格构成有： 生产货物所使用的料件成本和加工费用 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 5、合理的方法 根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格。
第六章 进出口税费的计征
进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。主要法律依据有：海关法、关税条例以及其他有关法律、行政法规。 第一节 进口关税的计征 一、进口关税概述 （一）进口关税的含义：一国对本国的进口商所进口货物或物品征收的关税。 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 （二）进口关税的种类 计征标准（计算方法）分类： 1、从价税：以货物的完税价格作为计税标准。以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，如实施暂定税率，实行从低适用税率的原则。首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。
进出口税费概述
主要指：关税、消费税、增值税、船舶吨税等 ⼀、关税 关税课税对象是进出关境的货物和物品（不包括进出境运输⼯具）。
计税前要将审定的完税价格折算成⼈民币：完税价格计算⾄元，元以下的四舍五⼊。
税额计算到分，分以下四舍五⼊。
税款的起征点为⼈民币50元。
（⼀）进⼝关税：（以CIF征收）。
⽬的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出⼝贸易 1、按计量标准分： 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 从量税税额 = 货物数量×单位税额（重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡） 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、⾮家⽤摄录⼀体机、部分数字相机） 滑准税 = 完税价格×反倾销税税率（配额外棉花：价格⾼时税低、价格低时税⾼） 2、⼜分为：正税 附加税：具有临时性 反补贴税、 反倾销税、 保障性关税、 特别关税（报复性关税）， 97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第⼀个反倾销、反补贴法规。
我国⽬前进⼝附加税主 要是反倾销税。
反倾销税额不超过倾销差额。
特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的， （⼆）出⼝关税：出⼝税率中暂定税率优先；⽬的是控制过度、⽆序出⼝，保护国内重要资源 1、特例：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂 ⼀般贸易和边境⼩额贸易项下的尿素实⾏季节性暂定税率：10-12⽉15%，其余30%. ⼀般贸易、加⼯贸易、边境⼩额贸易项下的≤99.95%的⾮合⾦铝，征收5%的出⼝关税 2、公式：⽆复合税完税价格 出⼝从价关税 = FOB÷（1+出⼝关税税率） × 出⼝关税税率 *、出⼝货物的成交价格中如果包括⽀付给境外的、单独列明的佣⾦，要从完税价格中扣除 出⼝从量关税 = 货物数量×单位税额 ⼆、进⼝环节税：增值税、消费税两种，均94年开征。
（⼀）增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳；减免税项⽬由国务院规定；起征额为⼈民币50元，交纳期限与关税相同。
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。
6进出口税费核算
周四
周五
周六
周日
1
8
起征日
2
9
3
10
4
11
5
6
7
12
5
13
6
14
7
1 8
2
海关接受 申报
3
4
9
+ 完税价格的确定
自然天数！！
+ 滞报金的计算：
滞报金额 = 进口货物完税价格 X 0.5‰ X 滞报天数
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• 5、滞纳金的核算
+滞纳期的确定：
– 自缴款期限届满之日起，至缴 清税款之日止。
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+（3）合同发票应规范完整 +（4）相关计入项目和扣除项目费用应能够 按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用；
• ……略
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• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的 任何收益，除非上述收益能够被合理确定； +买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格。
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• 2、进口环节增值税 • 计算公式：
增值税应纳税款 = 增值税组成计税价格 X 增 值税税率 增值税组成计税价格 = 关税完税价格 + 关 税税额 + 消费税税额
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案例：国内某公司进口德国产排量为6升的汽油动力四轮驱动越野车 一批，经海关审核，其成交价格总值为CIF境内某口岸460000.00美 元。外汇折算价格为1美元等于6.1005元人民币，计算应征增值税税 额。 计算过程： （1）确定应税货物定CIF价格： CIF价格为460000.00美元 （2）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号： 确定该货物归入税号87032422
进出口税费
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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
第六章进出口税费计算
（ 一 ） 对于非完全在 优 某一受惠获得或 惠 生产的货物，满 足以下条件时，应 原 以进行最后加工制造 产 的受惠国视为有关 地 货物的原产国 （增值标准） 规 则
货物的最后加工制造 1 工序在受惠国完成。
用于加工制造的非 原产于受惠国及产 2 地不明的原材料、 零部件等成分的价 值占进口货物FOB 价的比例。
• 原产地证明书是证明产品原产于某地的书 面文件。 • 它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关 税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适 用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易 政策的凭证。
3、原产地预确定制度
• 进口货物的收货人或经营单位在有正当理 由的情况下，可以向直属海关申请对其将 要进口的货物的原产地进行预确定。 • 直属海关将在接到申请人的书面申请和全 部必要文件资料后150天内，做出原产地预 确定决定，并告知申请人。
1、以我国FOB价成交 完税价格=离岸价/(1+出口税率) 2、以境外口岸CFR价成交 完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率) 3、以境外口岸CIF价成交 完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率) 4、成交价为CIFC境外口岸 完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率) 完税价格=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运 费)/(1+出口税率)
（ 一 ） 优 惠 原 以下产品视为 在一国“完全获得” 产 （完全获得标准） 地 规 则
1 在该国领土或领海开采的矿产品。 在该国领土或领海收获或采集 2 的植物产品。 在该国领土出生和饲养的活动物 3 及从其所得产品。 在该国领土或领海狩猎或捕捞 4 所得产品。 该国船只在公海捕捞的水产品 5 和其他海洋产品。 该国加工船加工的前述第5 6 项所列物品所得的产品。 在该国收集的仅适用于原材料 7 回收的废旧物品。 该国加工制造过程中产生的废 8 碎料。 该国利用上述8项所列产品加工 9 所得的产品。
第六章进出口税费计算案例
第六章进出口税费计算案例进出口税费计算是指对进口和出口货物进行税费计算和结算的过程。
进口和出口税费计算对于企业而言十分重要，影响着贸易成本和利润。
本文将通过一个案例详细介绍进出口税费计算的相关内容。
假设一家中国企业从美国进口了一批价值100万元的汽车零部件，进口关税税率为10%。
该企业还需要支付进口环节增值税，税率为17%；进口关税和进口增值税计算方式为按从海关申报的货物价格计算。
首先，根据进口关税税率和货物价值可以计算出进口关税费用。
进口关税=100万元*10%=10万元。
接下来，计算进口增值税。
进口增值税=（100万元+10万元）*17%=18.7万元。
最后，计算进口税费总额。
进口税费总额=进口关税+进口增值税=10万元+18.7万元=28.7万元。
对于出口的货物，出口关税一般为零，但出口环节增值税需要按一定比例计算。
假设该企业将一批价值80万元的汽车零部件出口到德国，出口关税税率为零。
出口环节增值税率为13%。
首先，计算出口环节增值税。
出口环节增值税=80万元*13%=10.4万元。
因为出口关税为零，所以出口税费总额=出口环节增值税=10.4万元。
综上所述，该企业进口这批货物需要支付28.7万元的进口税费，而出口这批货物只需要支付10.4万元的出口税费。
除了关税和增值税外，进出口货物还可能涉及其他税费，如消费税、进口环保税等。
根据具体情况，税费计算也会有所不同。
进出口税费计算涉及到多个环节和因素，对于企业而言，需要熟悉相关的法律法规和政策，合理安排进出口货物的计税方式，以降低成本和提高利润。
同时，还需要配合海关和相关部门提供准确、完整的材料和信息，确保进出口货物的税费计算准确无误。
正因为进出口税费计算的复杂性和重要性，很多企业会选择委托专业的报关行和税务代理来进行税费计算和结算。
这样可以帮助企业降低风险，减少错误发生，并提高计算的准确性和效率。
总之，进出口税费计算是一个综合性的过程，需要企业了解相关的税费政策和计算方式，合理安排货物的进出口环节，准确提供必要的材料和信息。
进出口税费——精选推荐
进出口税费一、进出口税费的概述（一）、关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
1、进口关税含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段2、出口关税1．含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2．目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
3．计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税3、暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物（即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。
暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。
计征税款的期限为60个月。
不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。
计征税款的期限自货物放行之日起计算。
按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额×（1÷60）每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）二、进口环节海关代征税进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。
主要有增值税、消费税两种。
1、增值税1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
3．征收范围——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
进出口税费概述
进出口税费概述1. 简介进出口税费是指进口和出口商品时需要缴纳的各类税费。
各国的进出口税费政策有所不同，但总体来说，进出口税费旨在调节国际贸易，保护国内市场，促进经济发展。
本文将对进出口税费进行概述，包括常见的进出口税费种类以及其作用。
2. 进口税费2.1 关税关税是进口商品时需要缴纳的最基本的税费，它是根据商品的进口价值计算的一种税费。
关税的作用是保护国内市场，防止廉价进口商品对国内产业造成冲击，并且可以为国家提供财政收入。
增值税是根据进口商品增值部分计算的税费。
增值税的意义在于使国内和进口商品在税负上保持一致，避免国外商品具有竞争优势。
2.3 消费税消费税是对进口商品的一种特殊税费，它针对特定商品征收，如烟草、酒精和高档奢侈品等。
消费税的目的是调节特定商品的消费以及提供财政收入。
2.4 投资税收优惠有些国家会对进口用于投资或生产领域的设备、原材料等给予税收优惠政策，以吸引外国投资，促进经济发展。
3.1 出口关税退税为了鼓励出口业务，一些国家会对出口商品给予关税退税。
出口关税退税的作用是提高出口商品的价格竞争力，促进出口贸易。
3.2 出口加工区和自由贸易区一些国家会设立出口加工区和自由贸易区，对在这些区域生产的出口产品给予税收优惠政策。
这些区域的设立旨在吸引外国投资，提高出口业务的效益。
3.3 出口补贴为了支持出口业务，一些国家会对出口产品给予补贴，以降低生产成本，提高出口竞争力。
4. 其他相关税费4.1 保证金保证金是进口商品时需要缴纳的一种金融担保措施，其目的是确保进口商能够按时付款。
4.2 物流费用进口和出口商品时，还需要支付一定的物流费用，包括运输费、货物保险费等。
这些费用根据货物的性质、数量和运输方式等因素而定。
5. 总结进出口税费是国际贸易中一个重要的方面，它既是国家保护国内市场和促进经济发展的手段，也是国际竞争中提高产品竞争力的策略。
各国的进出口税费政策有所不同，了解和掌握这些政策对于开展进出口业务至关重要。
《进出口税费计算》课件
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
第六章 关税法-进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算● 详细描述： 1.以一般陆、空、海运方式进口货物： ①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。
②运费和保险费的实际支出费用计算。
无法确定的应估算，其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。
2.以其他方式进口货物： 邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。
3.出口货物 出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
例题：1.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。
（）A.正确B.错误正确答案：A解析：本题考查的知识点是“进出口货物征收资源税的有关规定”。
资源税有着进口不征、出口不退的计税规则。
2.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的（）估定完税价格。
A.境外加工费B.境外料件费C.复运进境的运输费D.复运进境的保险费正确答案：A,B,C,D解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
3.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有（）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断虚构的价格正确答案：A,C,D解析：使用其他合理方法时，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格；②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；⑥谩低限价或武断虚构的价格。
进出口税费专题知识讲座
• （四）计算价格法：以生产国／地生产成本为基础， 加出口至我国旳运费、保险费，以及合理旳利润及费 用。
• （五）合理措施：要求防止使用下列价格拟定法 • 1、以国内货品、国内售价为基础 • 2、以出口地境内市场价为基础 • 3、备选价格中选择高者 • 4、根据最低限价或武断、虚构旳价格 • 5、根据《关税条例》《审价方法》要求之外旳生产成
能够按照要求做出调整； • ④ 买卖双方之间没有特殊关系。能够有，但
必须不对成交价格产生实质性影响
• （三）倒扣价格措施：相同或类似货品在国内 市场批发价格，减去各项进口税和各项进口后 旳运送、储存、营业费用及利润后旳价格。
• 1、可作为基础价格旳货品必须符合旳条件：
• ａ、同步或大约同步进口（先同步、再４５、
第六章 进出口税费
目旳与要求
• 1 掌握进出口商品完税价格确实定原则、汇率旳合用要求 及有关费用旳核实措施
• 2 掌握进出口货品原产地拟定旳原则及税率使用旳要求 • 3 掌握进出口税费旳计算措施、交纳期限及要求 • 4 掌握进出口税费退补手续旳办理程序和要求 • 5 掌握海关进行价格质疑、价格磋商旳有关要求 • 6 熟悉减免税旳种类、合用范围
船舶 • 4.我国租用旳外国籍航行船舶 • （二）计算公式 • 净吨位=船舶旳有效容积X吨/立方米 • 吨税=净吨位x吨税税率
四、滞纳金和滞报金
（一）滞纳金
自收到海关填发税款缴纳书之日起15日内 向指定银行缴纳税款
关税滞纳金金额=滞纳关税税额x0.5‰X滞 纳天数
• 滞报金
• 货品进境之日起14日内
讼旳权利。 • （二）义务 • 1、如实申报旳义务。必要时，海关可要求补充提供有
关单据、资料等 • 2、举证旳义务。证明申报价格旳真实性、精确性、交
进出口税费
第六章进出口税费教学要求：1、掌握税费种类2、掌握滞纳金计算3、掌握各种税费计算进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税和船舶吨税等税费。
依法征收税费是海关的重要任务之一。
依法缴纳税费是有关纳税义务人的基本义务，也是报关员必备的报关技能。
一、关税概念:按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则,对准进出关境的货物和物品征收的一种流转税;（一）进口关税种类（1）从价税，以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率（2）从量税，以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准。
从量税应征税额=货物数量×单位税额（3）复合税，在海关税则中，一个税目中的商品同时使用从价从量两种标准计税，计税时按两种标准合并计征的一种关税。
复合税应征税额=货物的完税价格×从价税税率＋货物数量×单位税额（二）出口关税它是一国海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。
我国目前征收的出口关税有从价税和从量税。
从价税的应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税率其中：出口货物完税价格=FOB/（1+出口关税税率），即出口货物是以FOB 价格成交的，应以该价格扣除出口关税后作为完税价格；如果以其他价格成交的，应换算成FOB价后再按上述公式计算。
从量税的应征出口关税税额=货物数量×单位税额进口环节税进口货物和物品在输海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。
这些税务局依法由海关在进口环节征收。
目前海关征收的国内税费主要有增值税、消费税两种。
按规定，船舶吨税也由海关征收。
二、增值税1、概念增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
我国自1994年全面推行并采用国际通行的增值税制。
2、增值税的征纳进口环节的增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。
cc第六章 进出口税费
（注意：增值税不是82785 x 17%）
税款= 9934.20 + 15762.23 = 25696.43 元
多选
在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期 租船方式租用的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人 租用的韩国籍船舶
答案：ABCD
四、滞纳金和滞报金
1.滞纳金的征收范围
填发缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期则加收滞纳金
（1）CIF10万日元，先换算为人民币，6853.1元人民币，6853.1即 为关税完税价格，因此关税为：6853.1*70%=4797.17元； （2）然后计算消费税的时候要计算组成计税价格：因为消费税是价 内税，所以其组成计税价格为：（关税完税价格+关税）/（1-消 费税率） （6853.1+4797.17）/（1-10%）=12944.74 然后计算消费税：12944.74*10%=1294.47 （3）因为增值税是价外税，其计税依据与消费税计税价格一致，所 以增值税为：12944.74*17%=2200.61元
（二）关税的征收方法
从量税
从价税
滑准税 复合税
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1、从量税
以货物数量、重量、体积等为计税标准 特点：不受价格影响；计算简便；
从量税的关税额=进出口货物数量×单位税额
我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒和胶 卷等进口商品征收从量税。
例如：我国2002年税则，啤酒（22030000） 最惠国税率：3元/升，普通税率：7.5元/升
滞报金和滞纳金的法定缴纳期限的最后 一天，是周末或法定节假日的，则可顺 延到第一个工作日进行缴纳。
第六章进出口税费习题01
第一节概述主要知识点提要：本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。
（一）单项选择题1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金：A、2000B、1500C、1750D、25002、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天：A、7天B、8天C、9天D、6天3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有：A、胶卷B、录像机C、放像机 D 、摄像机4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为：A、反倾销税B、反补贴税C、保障性关税D、报复性关税（二）多项选择题1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有：A、图书，杂志B、原油，成品油C、粮食，食用植物油D、农药，农机，农膜2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税：A、进口税B、报复性关税C、反倾销税D、出口税3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。
下面哪些税属于附加税：A、反倾销税B、反补贴税C、报复性关税D、进口环节税4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税：A、冻鸡B、原油C、棉花D、胶卷5.我国《海关法》规定的纳税义务人是：A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、进出境物品的所有人D、上述三种人的代理人（三）判断题1.钻石及钻石饰品，只准在上海口岸进口，其进口环节的增值税和消费税均由上海海关征收。
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4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人应最迟于( ) 缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。 A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日
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第二节
进口货物完税价格的审定
一、我国海关审价的法律依据
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二、进口货物完税价格的审定（重点）
（1）完全获得标准内容 (与优惠原产地项下的相
似)
（2）实质性改变的确定标准
实质性改变标准：两个及两个以上国家(地区)参 与生产或制造的货物，以最后完成实质性改变的 国家(地区)为原产地。 以税则归类改变为基本标准，税则归类不能反映 实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工 序等为补充标准。
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(3)计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格 合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元， 保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国 银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口 关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)。审 定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800 美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为860,421.68元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =860,421.68×25% =215，105.42(元) 27
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(二)征收标准
滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征 收。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税 额×0.5‰×滞纳天数 总结：滞纳金的三种题型
1.带公式计算应交滞纳金多少？
2.问滞纳了几天? 3.问何时缴纳税款不会产生滞纳金？
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二、进口环节海关代征税(熟悉)
(一)增值税
1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价值为课税对象的一种流转税。 2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征 收。 3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17% 4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴 油不按13%进行征税) ③图书、报纸、杂志(图书) ④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关) 9 ⑤国务院规定的其他货物
第四节
进出口税费计算
本节学习要点： 掌握从价税税款的计算 掌握从量税税款的计算 掌握出口关税税款的计算 掌握滞纳金的计算 一般规则： 1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶 吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元 起。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。 2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日 所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。 3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则 顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍 25 五入法保留4位小数。
(1)优惠原产地规则 是指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围
以原产地为受惠国的进口产品为限。优惠原产地规则也叫“协
定原产地规则”。 (2)非优惠原产地规则 是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法 自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。
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1.3非优惠原产地认定标准
(二)消费税
1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收 的一种流转税。 2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由海 关征收。 3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。(同增值税) 4、征收的范围： 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型： 第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生 态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、 鞭炮、焰火) 第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品) 第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、) 10 第四类：不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油)
包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货 物完税价格的审定。
一般进口货物完税价格的审定
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第三节 进口货物原产地的确定与税率适用
1.进口货物原产地的确定(掌握)
1.1原产地规则定义(掌握) ：
一国（地区）为确定货物的原产地而实施的 普遍适用的法律、法规和行政决定。
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1.2原产地规则类别： 从适用目的的角度划分，原产地规则分为：优惠原产地规则 和非优惠原产地规则
①税则归类改变：指产品经加工后，在《进出口 税则》中四位数一级的税则归类已经改变，
②制造或者加工工序：指在某一国家(地区)进行 的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工 序。 ③从价百分比：是指一个国家(地区)对非该国(地 区)原产材料进行制造、加工后的增值部分，不低 于所得货物价值的30%。
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【单选】 1.马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮胎并出口到香港， 在香港使用报废后回收并出口到我国作为再生原料。根据 我国原产地规则，该货物的原产地为：（ ） A、马来西亚 B、日本 C、香港 D、未列明国家(地区) 2.我国某公司从香港购进SONY牌29寸电视机100台，该电视 机的外壳标明日本产，但其中显象管为韩国生产，集成电 路板由新加坡生产，其余零件由马来西亚生产，最后由韩 国组装成整机。该公司向海关申报时，原产地为：( ) A、日本 B、韩国 C、新加坡 D、马来西亚 3.(2008年考题)下列不属于非优惠原产地认定标准中“实质 性改变标准”的是()。 A.完全获得标准 B.税则归类改变标准 24 C.从价百分比标准 D.加工工序标准
进口环节税（增值税、消费税）
船舶吨税 费：滞纳金和滞报金
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一、关税
1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有 关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货 物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 4、关税的种类：从报关业务的角度来看，关税分 为：进口关税、出口关税
第六章
进出口税费
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第一节 进出口税费概述
进出口税费：指在进出口环节中由海关依
法征收的关税、消费税、增值税等税费。
船舶吨税也由海关代征。 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、 《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
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税：进出口关税
进口关税
进口正税
进口附加税
反倾销税
反补贴税
报复性关税
出口关税
应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额
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(二)增值税税款的计算
应纳增值税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
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实例七：某公司进口货物一批，经海关审核其成交价 格为1239.50美元，其适用中国银行的外汇折算价 为1美元=人民币6.8396元。已知该批货物的关税税 率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。 现计算应征增值税税额。 计算方法： 首先计算关税税额;然后计算消费税税额;最后再计 算增值税税额。 将外币折算成为人民币1239.50×6.8396=8477.68元 ① 计算关税税额： 应征关税税额=完税价格×关税税率 = 8477.68×12%= 1017.32(元) 31
实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要 的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸 680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。 已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计 算应征进口关税。(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 审定CIF价格为680,000美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为4650928.00元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 =4650928.00×1% =46509.28(元) 28
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四、税款滞纳金
（一）征收范围
按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船 舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款 缴款书之日起l5日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的， 海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收0.5‰的滞纳 金。 海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物 的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣 除。 缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假 日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作 日。国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的 情况计算缴款期限。
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4、我国现行规定，凡同时持有大小吨位证书的船舶， 不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。船 舶吨税按净吨位计算。
吨税的有效期限规定为两种：90天和30天，期限 不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选 择。
5、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日起 15日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按 日加征0.5‰的滞纳金。
二、进口环节海关代征税的计算
(一)消费税税款的计算 1.计算公式
① 实行从价定率办法计算纳税，采用价内税的计税方法，即计 税价格的组成中包含了消费税税额。其计算公式为：