初级会计职称《经济法基础》考点与例题

初级会计职称《经济法基础》考点与例题

考点：城镇土地使用税税率

城镇土地使用税的税率是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。

每平方米土地年税额规定如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

注意：(1)每个幅度税额的差距为20倍。

(2)经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

习题测试：

某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额

1.5元。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

【答案】C

【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-

3)×1.5=115.5(万元)。

考点：城镇土地使用税计税依据

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的'，以证书确定的土地面积为准。

(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

习题测试：

2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.(35000+250000)×0.8=228000元

B.300000×0.8=240000元

C.(15000+250000)×0.8=212000元

D.(35000+15000)×0.8=40000元

【答案】D

【解析】盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。因此甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额为(35000+15000)×0.8=40000元考点：城镇土地使用税应纳税额的计算

城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。

年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

【例题】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

【答案】C

【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

习题测试：

1、2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.(35000+250000)×0.8=228000元

B.300000×0.8=240000元

C.(35000+15000)×0.8=40000元

D.(15000+250000)×0.8=212000元

【答案】C

【解析】盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。因此甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额为(35000+15000)×0.8=40000元。

考点：城镇土地使用税纳税人

现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;

2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;

3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

4.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

习题测试：

关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有( )。

A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人

B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人

D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人

【答案】ABCD

【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税人。

考点：城镇土地使用税征税范围

城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

1.建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村，即征税范围不包括农村土地。

2.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。

3.自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

习题测试：

根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。

A.城市土地

B.县城土地

C.农村土地

D.建制镇土地

【正确答案】C

【答案解析】本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使