IIA内部审计专业胜任能力9
审计百问第六问：刚入职场的内审小白先考什么证书？合格的内部审计师应该拥有怎样的素质？
审计百问第六问：刚入职场的内审小白先考什么证书？合格的内部审计师应该拥有怎样的素质？
导语：缅怀袁隆平先生，不仅仅因为他是杂交水稻之父，让我们吃饱肚子，远离饥饿；
更因他已取得了那么巨大的成就和荣誉后，依然走进田间地头，依然还活的那样纯真、朴实.....
他用一粒种子，改变了整个世界。
我们爱袁隆平先生，我们爱像袁隆平先生一样的人，我们要做像袁隆平先生一样的人。
为缅怀先生，快乐内审发起回答审计伙伴100个问题等系列公益活动。今天是第6问。
问题提出：
记得近期在重庆理工大学公益讲座的课堂上，有位即将毕业的审计研究生提问如下问题：
小张：付老师，我已经收到一家央企的审计岗位的offer，入职前我想有计划的考取几个证书作为职场敲门砖，您看我考什么证书好？另外，合格的内审师应该具备什么样的职业素质呢？
付老师回复：
回答第一个考证书的问题。
这个问题真的非常棒，计划考几个专业证书是对自己人生负责的态度。我不太同意目前审计队伍中“证书无用论”。虽然考取证书不一定有用，但成功的审计人员一定都拥有多个职业证书。因为没有理论指导的实践是盲目的。每一个证书的获取都不容易，做难事必有收获！内部审计的审计范围犹如浩瀚的宇宙，使得内审师很难掌握所有知识。但是，“知识、技能和其他能力”是内部审计师有效履行其职责所必需的专业水平。
我的考证历程（按时间先后顺序）是这样的：
•助理审计师
•审计师
•会计师
•CIA（通过科一、科二，搁浅）
•CPA
•高级审计师（考评结合）
•高级会计师（考评结合）
•国际项目管理师（考评结合）
•独立董事
•CIA（备注：该证书建议要早一点考。我在中国铝业工作期间考过2门，辗转跳槽来到浙江，工作忙竟忘记了第三门的考试时机，2门作废后就搁浅了。直到2018年与我的95后伙伴一起参加考试，其中科三考三次才通过，考到怀疑人生，但不轻言放弃，哈哈）我的建议：
公共部门内部审计专业胜任能力研究——基于PWC内部审计行业现状研究和IACM模型
2020.8A
74
审计广角
公共部门内部审计专业胜任能力研究
——基于PWC 内部审计行业现状研究和IACM 模型
◎文/王 园
摘 要：目前，绝大部分公共部门已经设立了内部审计部门，通过内部审计部门职能的发展、改进和完善，更好的发挥内部审计服务组织治理、增加组织价值的功能。然而在发展的现阶段，如何更好地发挥内部审计职能仍存在一些困难和瓶颈。通过阐述PWC 关于内审职能的现状调查，找出内部审计职能仍然存在的一些共性问题，并利用IIA 构建的IACM 模型探讨如何更好地解决内部审计职能方面存在的问题，为内部审计职能更好地发挥作用提供参考和建议。
关键词：公共部门；内部审计；研究0 引言
2017年普华永道会计师事务所（PWC ）发布了《内
部审计行业现状研究报告》（State of the Internal Audit Profession Study ）。该研究对1900名利益相关者进行了调查，其中58％为内部审计负责人或直接报告对象，42％为
组织管理层。调查结果显示，从高管的角度来看，内部审计职能的权威正在迅速丧失。因此，需要深入分析产生这种趋势的原因，并与公共部门特点相结合，找出公共部门内部审计职能改进的合理途径。
1 PWC 内部审计行业现状研究观点综述
根据PWC 调查，在认为“内部审计能带来价值”方面，“利益相关者”（内部审计人员、高管和董事）的比重从2016年的54％下降到2017年的44％，为PWC 跟踪这一指标五年以来的最低水平。在组织面临诸如监管大幅调整和网络攻击这样的“重大影响性事件”时，“利益相关者”
国家审计人员专业胜任能力研究
国家审计人员专业胜任能力研究
张玉亮
【摘要】：受托经济责任的演变是推动国家审计目标发生调整的重要因素。在不同的审计目标下，审计技术和方法模式也相应做出转变。国家审计目标是国家审计机关在一定历史环境下履行审计监督职责，开展审计活动所要达到的境地或最终结果，它是国家审计目的在不同历史阶段的具体化。传统的国家审计主要是以财务收支合法性审计为主，但随着国家审计的重心逐渐向绩效责任审计转变，在绩效责任审计下对审计人员的胜任能力提出了更高的要求，同时，审计人员所承担的责任也越来越大。但目前国家审计人员审计风险意识薄弱，知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距。在目前的情况下，我们认为可以通过强化国家审计人员的专业胜任能力，提高国家审计人员发现问题的能力，从而保证国家审计目标的实现。本文结合国内外专业胜任能力的研究现状对国家审计人员专业胜任能力进行分析，探讨国家审计人员专业胜任能力的现状以及国家审计人员如何保持和提高其专业胜任能力。本文首先阐述了专业胜任能力的基本概念，同时根据国内外研究的现状，提出国家审计人员专业胜任能力的构建方法，接下来对国家审计人员专业胜任能力的核心要素提出假设并通过调查研究，对国家审计人员专业胜任能力的核心要素的组成进行评价分析，最后提出国家审计人员如何维持和提高其专业胜任能力。本文的重点是对国家审计人员的专业胜任能力核心要素提出假设，通过问卷调查的方式，对其核心要素的组成进行分析验证。通过调查研究对核心要素的组成部分的重要性进行评价，确定出对国家审计人员的专业胜任能力有重要影响的要素，从而为国家审计人员的培训、考核等方面提供有价值的参考。
IIA内部审计实务标准导读
《内部审计实务标准》导读
目录
第一章绪论
第一节审计不是会计的继续或分支-------------------------3
第二节国际内部审计师协会----------------------------------5
第二章内部审计职业实务标准框架第一节职业实务标准框架的结构--------------------------9
第二节审计准则框架比较-----------------------------------13
第三章内部审计定义
第一节2001年以前的定义----------------------------------14
第二节2001年定义-------------------------------------------17
第三节从定义看国际内部审计研究的主要问题------22
第四章内部审计的基本概念
第一节内部审计基本概念体系-----------------------------24
第二节内部审计是管理工作的组成部分-----------------26
第五章道德准则
第一节制定和遵守职业道德准则的意义-----------------28
第二节道德准则-----------------------------------------------29
第六章属性标准
第一节1000宗旨、权力和职责----------------------------32
第二节1100独立性与客观性-------------------------------37
第三节1200熟练性与应有的职业审慎-------------------41
27050《内部审计》讲义(第九章)
第九章内部审计管理
《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》将“内部审计机构管理”定义为：内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。【名】
一、明确内部审计机构管理的目标
根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第四条：内部审计机构的管理应达到以下目的：(一)实现内部审计目标
内部审计目标可以分为基本目标、中期目标、长期目标三个层次。
1．基本目标：监控
通过内部审计部门的工作，组织管理层可以了解到组织管理中出现的问题并及时采取补救行动。
2．中期目标：预防
内部审计工作可以帮助组织完善其运作系统，通过在运作系统内设立适当的内部控制，从而事前预防问题的发生，而不是等问题发生、组织利益受损后才去解决问题。
3．长期目标：不断改善，增加组织价值
内部审计工作是组织全面质量管理工作的一部分，是组织价值链中不可或缺的一环。在组织内进行适当的宣传和教育，使每个组织成员担负起组织全面质量管理的责任，形成不断完善的思想，从而增加组织价值，提高组织竞争力。
(二)使内部审计资源得到经济和有效的利用
内部审计资源是有限的。对内部审计部门进行严格的管理，可以使内部审计资源效用最大化，从而提高审计工作效率。
(三)提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责
内部审计最基本的职能就是监督与评价。对内部审计部门进行严格的管理，内部审计部门才能更好地履行其职责，捍卫和提升其在组织中的地位。
(四)使内部审计活动符合内部审计准则的要求
所有内部审计活动都应当遵循内部审计准则及本组织内部审计章程的要求。对内部审计部门进行严格的管理，有助于提高内部审计工作质量，降低审计风险。
内部审计准则 专业胜任能力
内部审计准则专业胜任能力
内部审计准则（Internal Audit Standards）是指规范内部审计活
动的基本原则和规定。它们由国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）制定并发布，被全球
范围内的内部审计机构广泛采用。
内部审计准则包括了三个方面的内容：职业型态、内部审计活动和内部审计资源。其中，专业胜任能力是内部审计活动的重要组成部分之一。
专业胜任能力（Professional Proficiency）是指内部审计人员具
备的相关知识、技能和经验，使其能够胜任内部审计工作。它涉及到以下几个方面：
1. 知识储备：内部审计人员应具备广泛的知识储备，包括会计、金融、法律、风险管理等领域的基本知识。他们还应了解相关职业准则、内部控制标准和业务流程等。
2. 技能应用：内部审计人员需要具备灵活运用各种审计技术和方法的能力。这包括风险评估、数据分析、流程分析等技能。他们还应具备良好的沟通、分析和解决问题的能力。
3. 专业发展：内部审计人员应不断提升自己的专业素养，通过参加培训、学习先进的审计理论和实践，不断提高自己的专业能力。
内部审计准则要求内部审计人员在执行审计工作时，必须具备
这些专业胜任能力，以保证审计结果的准确性、可靠性和权威性。只有专业胜任能力达到要求的内部审计人员，才能为组织提供高质量的内部审计服务。
论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架
论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架
【摘要】文章在分析内部审计职业面临的新挑战的基础上,构建了内审人员的专业胜任能力四要素模型,详细阐述了内部审计人员需要具备的动机、职业道德、技能和知识,并结合我国内部审计情况,搭建了内部审计人员招聘、培训、评价的需求框架,完善内审人员专业胜任能力体系。
【关键词】内部审计;专业胜任能力;需求框架
一、内部审计职业面临的新变化、新挑战
(一)内部审计职业的新变化
21世纪的内部审计职业开始走向深层次的专业化(Professionalism),并且随着内部审计定义和职责范围的拓展而不断发展。根据2001年国际内部审计师协会(IIA)的最新定义,内部审计的最新变化体现在三个方面:第一,内审服务由确认服务向确认与咨询服务并举转变;第二,内审的目的是为企业增加价值;第三,内审关注的重点是企业的风险管理、内部控制和治理流程。与新定义相对应,IIA又提出了内部审计作业的定义:一个部门、分支、咨询小组或者其他从业人员提供的独立、客观保证和咨询服务,其目的是改善组织的运营并增加组织的价值。内部审计作业通过提供系统、完整的方式评价和改善组织风险管理、控制和治理流程等的效率,从而有助于组织实现目标。内部审计的这些新变化会对内部审计职业和内部审计人员产生什么影响呢?
(二)内部审计职业的新挑战
内部审计和内部审计作业的新定义对于内部审计人员也提出了新的要求和挑战,内部审计师既要帮助客户开发优秀的业务系统并提供客观的评价、鉴证等确认服务,又要为同样的系统提供咨询建议,并尝试在两者之间找到不同组合的平衡点。内部审计人员的职责一方面是协助经理及其团队;另一方面是为公司整体服务并经常向独立的审计委员会进行报告。因此,内部审计将在公司治理、控制、风险管理等方面变得不可替代,也将越来越受到公司权力机构、高级管理层的重视。
内部审计人员应该具备的能力
内部审计人员应该具备的能力LT
3、内部控制及风险管理。在面临各种风险的条件下，内部审计师必须理解风险管理的概念，风险和控制是一个问题的两个方面，只有风险而无控制就可能出问题，只将控制而无风险是在浪费资源。
4、公司治理。因内部审计与公司治理参与者之间存在着报告关系，掌握公司治理知识成为内部审计师的必需，将公司治理作为审计对象，能够促进公司治理与企业管理及其内部控制的整合。
5、信息技术。内部审计师必须迎接信息技术的挑战，要了解本单位的信息系统和各种审计软件，通过审计软件可以提高审计效率和审计质量。
6、单位的经营业务。熟悉本企业的经营业务对内部审计来说至关重要，若不懂本单位经营业务，就不能深入企业内部，去发现单位须改善的问题。
以上知识通过多看相关方面书籍就可以掌握，但是，学习知识不是目的，具备一定的能力才是关键，内部审计师需要具备哪些能力呢？
1、分析问题的能力
分析问题贯穿于整个审计过程的始末，从制定审计计划、分析发现问题、寻求解决问题的办法等都需要内部审计师具备很强的分析问题的能力。
2、发现问题的能力
在一个陌生的组织中如何发现问题，是内部审计着每天都要面对的问题，发现问题是审计人员的天职，也是内部审计师的立身之本，如何发现问题需要内部审计师的敏感性和判断力。
3、解决问题的能力
只发现问题显然不够，还要与被审计单位一同寻求解决问题的办法，能把问题解决掉才有可能是被审计单位和管理当局接受审计意见，合格的内部审计师必须具备很强的解决问题的能力。
4、表达能力
不管有多么重大的审计发现，也不论有多么可行的问题解决方案，如果不能把问题和方案表达清楚，会使你的审计成果大打折扣，合格的内部审计师需要具有书面表达能力和口头表达能力。
内部审计人员职业胜任能力框架研究
内部审计人员职业胜任能力框架研究
作者：毕秀玲刘昂
来源：《财会通讯》2013年第16期
一、引言
与发达国家相比，我国尚未出台较详细、完善的内部审计人员职业胜任能力框架。而设计框架的主要目的，在于为内部审计人员职业胜任能力提供合理、实用、切实可行的参考标准，利用其提升自身素质，提高审计质量。要设计出便于所有内部审计人员查阅和学习的内部审计人员职业胜任能力框架，必须使框架中的职业胜任能力结构和人员层次结构与我国国情相符。对于前者，国内外内部审计协会和专家学者进行过诸多研究，并形成了较一致的看法，且在某些发达国家已经开始广泛使用，发挥了提升内部审计人员职业胜任能力水平的重要作用；对于人员层次结构上的研究，诸如美国、澳大利亚、比利时等发达国家也已根据本国的实际情况进行了相应规定，并结合职业胜任能力结构发布了自己的内部审计人员职业胜任能力框架，相比之下，我国对于内部审计人员层次结构的研究相对匮乏，尚未形成较完整的结论。受经济发展等因素的制约，我国除外资企业、合资企业外，专门设置内部审计部门的企业主要为国有大中型企业。研究国有企业内部审计人员层次结构，对设计内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构具有一定代表性。笔者在分析、借鉴国内外相关研究成果的基础上，以某国有大型企业为例，通过对其内部审计部门机构设置情况、人员层次和各层级人员的职责差异与任职资格要求进行分析，提出对内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构设计的见解。
二、文献综述
（一）国外研究成果 1999年，IIA发布了《内部审计职业胜任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，简称CFIA），这是国际内部审计协会发布的全球首个覆盖全面且分层次、成体系的内部审计人员职业胜任能力框架。根据所在层级和工作年限，又将内部审计人员划分为“首席审计师”、“经验丰富的审计师”和“新内部审计员工”三类，其中“首席审计师”又包括“首席审计执行官”和“审计主管”；“经验丰富的审计人员”包括“审计经理”和“高级审计管理者”；“新内部审计员工”包括“内部审计师”和“新内部审计人员（工作经验少于1年）”。由于员工所在层次不同，其工作重点和工作范围也不相同，则对于同一项职业胜任能力而言，不同层次的内部审计人员针对此项胜任能力被要求掌握的程度也有差异。如，与商业发展生命周期相关的知识对于首席审计执行官和审计主管来说非常重要，需要在任何情况下都能熟练掌握，而对于审计经理而言并非极其重要，只需能够理解并运用即可，对于刚刚加入内部审计部门的新员工则只需了解。比利时内部审计协会于2010 年发布了《内部审计人员职业胜任能力框架和任务》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手册。在人员的层次划分上，该框架将内部审计人员划分为新内部审计师、有经验的内部审计师和内部审计主管三个层次，与CFIA的六个层次相比有了较大幅度的减少。这与其本国企业组织结构扁平化有重要关系。澳大利亚内部审计协会于2010年发布了《内部审计人员胜任能力框架》，该框架按照四
国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计准则
国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计准则
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IIA内部审计定义浅探
国际视野 Ｉ ｏ ａ Ｖｓ ｎ ｂ ｌ ｉｏ Ｇｌ ｉ
Ｉ Ｉ Ａ内部审计定义浅探
方面进行检查或评价 ， 以此提供信息帮助管理层作出决策 ， 并 如在
系统设计 中对控制 的评估 ； 对特定的组织再造进行研究和评价 ， 从 而形成最经济实用 、 逻辑性最强的流程组合等业务。 协调服务是指 审计人员协助管理层检查组织业绩 ， 以促进变革。 内部审计在提供 这类 服务 时， 审计 人员并不对组织业绩进行评价 ， 而是 引导管理人 员发现组织的优势和改进 的机会 。 这类项 目包括控制 自我评估 、 标 杆管理 、 企业 流程再造支持 、 协助制定业绩指标 、 战略规划支持等 。
的审计 ）遵循性鉴证 （ 、 如对差旅费等进行 的审计 ）与进行财务报 、 表审计的外部 审计人员 的合作。业绩 审计或业务审计代表着传统
司治理结构 中形 成权力制衡机 制并促使其有效运 行的重要手段 ，
是公司治理过程 中不可缺少的组成部分。内部 审计 的许 多活动都 可 以整合到组织的治理结构中。 风险评估与管理 、 控制确认和遵循 工作构成 内部审计活动的主要部分 ，这三个要 素一起共 同直接勾
内部审计人员职业胜任能力框架研究.
内部审计人员职业胜任能力框架研究
一、引言与发达国家相比，我国尚未出台较详细、完善的内部审计人员职业胜任能力框架。而设计框架的主要目的，在于为内部审计人员职业胜任能力提供合理、实用、切实可行的参考标准，利用其提升自身素质，提高审计质量。要设计出便于所有内部审计人员查阅和学习的内部审计人员职业胜任能力框架，必须使框架中的职业胜任能力结构和人员层次结构与我国国情相符。对于前者，国内外内部审计协会和专家学者进行过诸多研究，并形成了较一致的看法，且在某些发达国家已经开始广泛使用，发挥了提升内部审计人员职业胜任能力水平的重要作用；对于人员层次结构上的研究，诸如美国、澳大利亚、比利时等发达国家也已根据本国的实际情况进行了相应规定，并结合职业胜任能力结构发布了自己的内部审计人员职业胜任能力框架，相比之下，我国对于内部审计人员层次结构的研究相对匮乏，尚未形成较完整的结论。受经济发展等因素的制约，我国除外资企业、合资企业外，专门设置内部审计部门的企业主要为国有大中型企业。研究国有企业内部审计人员层次结构，对设计内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构具有一定代表性。笔者在分析、借鉴国内外相关研究成果的基础上，以某国有大型企业为例，通过对其内部审计部门机构设置情况、人员层次和各层级人员的职责差异与任职资格要求进行分析，提出对内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构设计的见解。
二、文献综述
（一）国外研究成果 1999年，IIA发布了《内部审计职业胜任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，简称CFIA），这是国际内部审计协会发布的全球首个覆盖全面且分层次、成体系的内部审计人员职业胜任能力框架。根据所在层级和工作年限，又将内部审计人员划分为“首席审计师”、“经验丰富的审计师”和“新内部审计员工”三类，其中“首席审计师”又包括“首席审计执行官”和“审计主管”；“经验丰富的审计人员”包括“审计经理”和“高级审计管理者”；“新内部审计员工”包括“内部审计师”和“新内部审计人员（工作经验少于1年）”。由于员工所在层次不同，其工作重点和工作范围也不相同，则对于同一项职业胜任能力而言，不同层次的内部审计人员针对此项胜任能力被要求掌握的程度也有差异。如，与商业发展生命周期相关的知识对于首席审计执行官和审计主管来说非常重要，需要在任何情况下都能熟练掌握，而对于审计经理而言并非极其重要，只需能够理解并运用即可，对于刚刚加入内部审计部门的新员工则只需了解。比利时内部审计协会于2010 年发布了《内部审计人员职业胜任能力框架和任务》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手册。在人员的层次划分上，该框架将内部审计人员划分为新内部审计师、有经验的内部审计师和内部审计主管三个层次，与CFIA的六个层次相比有了较大幅度的减少。这与其本国企业组织结构扁平化有重要关系。澳大利亚内部审计协会于2010年发布了《内部审计人员胜任能力框架》，该框架按照四个层次的内部审计人员进行区别要求，分别是新内部审计师、有经验的内部审计师、内部审计主管和首席审计执行官。人员层次的划分可以根据不同组织的实际需要而进行适当改变。
浅谈企业内部审计人员专业能力的内涵与完善
浅谈企业内部审计人员专业能力的内涵与完善
作者：刘正妹
来源：《财经界·学术版》2014年第06期
摘要：专业能力是指在扮演某种角色时，所需具备的才能以及其他特质，如特殊技能、知识、价值和态度等，本文将对内部审计人员的专业能力内涵与完善进行分析。
关键词：内部审计人员专业能力内涵完善
一、内部审计内涵及内审人员角色
美国内部审计协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）对内部审计的定义为：内部审计是组织内部一种独立的评价功能，检查及评估组织的活动，并对组织提供服务。国际内部审计协会对内部审计重新定义，认为内部审计是一种独立、客观的确认及咨询活动，用以增加价值及改善组织的营运。
从内部审计人员应扮演的角色来看，包括如下两个部分。一是问题发现者与绩效提升者。包括预防舞弊，确保资产、财务信息的可靠性及真实性等；包括提高组织的经营绩效、降低企业的营运风险及提升有限资源的使用效率等。二是跨功能职务。内部审计人員因职务的所需，需接受企业内各相关控制系统的专业训练，及其所累积的实务经验，使得他们相对了解组织的营运状况及各相关单位的业务流程，也因而使其更加具有了整合性的理念及技能。因此内部审计人员除了要做好确认财务数据正确性及营运作业有效率的角色外，也可能会被要求参与某些特定营运控制系统的设计及规划。但是内部审计人员若太过于涉入有关营运及行政管理的相关决策时，则可能对其在专业上应保有独立性及客观性的立场带来负面的影响。
二、企业内部审计人员专业能力内涵
（一）传统能力
首先，审计策略规划与执行能力，这些能力具体包含五项：依据企业经营目标，拟订内部审计策略规划及年度查核计划，并能应对实际环境需求作适当调整及修正；依据各项审计作业的风险评估，来拟定审计计划；能彻底执行追踪内部审计单位，是否依照审计建议来执行改善行动；定期检视审计进度，并控制在预算编制内，达成预订的年度审计计划及相关活动。其次，内部控制的绩效评估能力，这些能力具体包含四项：审计事实结果，都能忠实正确的表达，并提出具有建设性的内容陈述及合理性的改善建议；协助企业遵循法律及和合同契约上的要求，以避免因违法而产生不必要成本；复核财务和营运相关数据报表及其来源，以确保相关信息的正确性及有效性；指出企业闲置未加利用的设备、不具增值性的工作。
企业内审人员职业胜任力评价标准设定-审计论文-会计论文
企业内审人员职业胜任力评价标准设定-审计论文-会计论文
——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——
一、文献研究
从广泛意义上讲，内部审计职业胜任能力很早就开始了，在一些国家，如英国、印度、比利时、澳大利亚等内部审计师协会均提出了内部审计人员职业胜任能力框架。
国际内部审计师协会（IIA）成立于1941年12月9日，虽然
在成立之初没有提出胜任能力一词，但是一直关注胜任能力的研究。
其中，1974年设立的注册内部审计师（CIA）考试制度中包含了对内部审计人员胜任能力的要求；1999年发布的《内部审计人员职业胜任能力框架》（CFIA）指出内部审计人员应当具备两方面的主要素质，即知识技能和行为技能；2001年发布的《内部审计实物标准框架》（SPPIA）中从基本要求和行为规范方面规范了审计职业道德。2006年，英国特许公共财务会计师公会（CIPFA）发布《优秀内部审计师技能和胜任能力的一个良好的实践指南》，其中一方面的胜任能力矩阵认为关键技能包括行为、技术和管理。2008年，印度特许会计师学会发布《内部审计标准框架》，其中指出内部审计人员胜任能力框架是指包括客观、技术能力、人际交往能力、职业谨慎等关键技巧在内的内审人员应具备的一些关键性特性。
比利时内部审计协会于2010年发布《内部审计人员胜任能力框架和任务》，指出内审人员胜任能力包括三方面：内部审计工具、技术、方法。
澳大利亚内部审计师协会于同年发布《内部审计人员胜任能
力框架》，指出内部审计人员胜任能力框架应包括标准、技术技能、人际沟通能力、知识领域。
国际内部审计专业实务框架
（二）职业道德规范 《职业道德规范》对于内部审计职业必要 而又适用，它是内部审计对治理、风险管理 和控制作出的客观确认之所以被信任的基础。 《职业道德规范》延展了内部审计的定义， 它包括两个主要部分： 1.与内部审计职业和内部审计实务相关的原则 2.描述内部审计师行为规范的行为规则。这些 规则有助于将上述原则运用于实践中，目的 在于指导内部审计师的道德行为。 “内部审计师”是指协会会员、IIA职业资格 的获得者或申请者以及那些在内部审计定义 范围内提供内部审计服务的人。
（二）透明度提高 IPPF的原则和理念是内部审计专业发展的坚实 基础，也充分体现了作为国际公认的内部审计标准 制定机构——国际内部审计师协会的宗旨，即通过 提供相关的研究和教育成果，拓展内部审计知识， 提高全球内部审计专业水平，加深人们对内部审计 工作的了解。因此，新版IPPF突出强调了其范围的 国际化和多样化，在供广大内部审计人员使用的同 时，更注重方便更多的人理解和使用，并提出改进 建议。例如，为了使对内部审计感兴趣的社会各界 人士更好地了解重大的治理、风险或控制事项以及 内部审计在其中扮演的角色和作用，IPPF新增了 “立场公告”，表明IIA关于内部审计在特定事项中 的角色及职责所持的立场或观点。
1.《标准》的宗旨 （1）描述反映内部审计实务的基本原则 （2）为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业 务提供框架 （3）建立评估内部审计业绩的依据 （4）促进组织流程和运营的改善 2.《标准》的构成 （1）属性标准：说明开展内部审计活动的组织和个 人的特征 （2）工作标准：描述内部审计活动的性质，并提供 了衡量内部审计活动实施质量的准绳 属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务
国际内部审计师-《内部审计基础》巩固练习(2022年4月)
国际内部审计师《内部审计基础》巩固练习
（2022年4月1日-2022年4月30日）
单项选择题
1、IPPF通过以下哪种类型的标准扩展了《属性标准》和《工作标准》中适用于确认服务和
正确答案：C
答案解析
a.不正确。见题解c。
b.不正确。见题解c。
c.正确。实施标准是对《属性标准》和《工作标准》的扩充，提供了适用于确认服务（A）或咨询服务（C）的相关要求。
d.不正确。见题解c。
考察知识点
内部审计的确认服务和咨询服务
正确答案：A
答案解析
治理平衡了经济和社会目标，是作用之一。它上从董事会开始，并且由董事会负责实施。普通股股东不负责在组织内实施决策。如果管理团队的成员也是普通股股东，那么他们必须根据其管理职能做出决策，并且必须将其所有者权益与管理职责分开。组织变革通过变革推动
者进行，包括员工和组织的高层管理人员。外部顾问通常充当变革推动者，因为他们可以提供客观、独立的组织观点。
考察知识点
治理
正确答案：B
答案解析
a.不正确。《执行指南》“1000—宗旨、权力和职责”关于“执行时的考虑因素”建议：CAE 和董事会可以商定审查和重新确认内部审计章程的频率，以确定章程的内容是否仍能推动内部审计部门实现其目标，或者是否需要任何更改。如果在此期间出现新的问题，可以根据需要援引章程相关条款或进行更新。可见，经董事会批准的内部审计章程也需要定期审査和更新。
b.正确，根据《标准》1000.A1—向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。如果向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。1000.C1—咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。可见，还应包括咨询服务。
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国际内部审计师协会关于公共部门内部审计能力模型
的研究与启示
张庆龙1
【摘要】本文从背景、原则、主要内容三个方面介绍了IIA2009年发布的公共部门内部审计能力模型研究报告。得出公共部门内审人员胜任能力建设是一个不断制度化的过程；控制环境建设的完善程度将影响内审人员能力的提升；应通过相关法律、法规建设，政府审计建议，以及中国内部审计协会来推动我国公共部门内部审计制度的建立、完善等几个方面的启示。
【关键词】公共部门内部审计能力模型启示
一、背景
公共部门2是被国家授予公共权力，负责提供公共产品或管理各项社会公共事务，以社会公共利益为组织目标，并向全体社会成员提供法定服务的组织和机构。公共部门的特点是：首先，它是非营利性的机构，是为了维护公共利益而建立起来的部门；其次，它依托于公共权力，任何工作的开展与权力实施的根基都是社会公众赋予的权力，它需要接受公众的监督，对社会公众及其他利益相关者负责；再次，它具有依法规定的强制力，所有管理手段与行为应符合法律法规的要求。强化公共部门对于公共资源的受托责任是政府治理的关键，也是健全民主制度的重要手段。西方发达国家的经验表明，有效的内部控制与内部审计是政府治理的重要基石。它有利于施行问责，完善政府管理，增强公共部门履行公共受托责任的能力，保证公共受托责任的履行。这其中，内部审计的有效性则依赖于内部审计专业胜任能力的提升，这一能力将直接影响到内部审计人员履行职责和承接任务的能力与水平。尤其是针对日益庞大和复杂的公共部门，要求内部审计人员拥有更强的专业能力和职业化水平，以更有效地使用稀缺的审计资源，减少和管理风险。
对于内部审计人员专业胜任能力的研究，国际内部审计师协会（简称IIA）曾在1999年发布实施了主要适用于企业的《内部审计专业胜任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，简称CFIA），其中讨论了使内部审计人员能够称职完成任务所应具备的属性，包括两种类型：即认知技能和行为技能。前者被细分为技术技能、分析设计技能和鉴别技能，后者被细分为个人技能、人际技能和组织技能。早在2004年，IIA的公共部门委员会（Public Sector Committee，简称PSC）就曾推荐使用1999年的内部审计专业胜任能力框架。但公共部门毕竟不同于企业，其审计环境、审计风险、公共产品会计信息系统等都存在差异性，需要从公共部门内部审计人员的特殊性出发，对其专业胜任能力进行专门的研究，构建相应的内容框架。以此作为公共部门内部审计专业胜任能力自我评估和不断建设、优化的依据。为此，PSC认定需要一个通用模型，用作公共部门内部审计活动的自我评估和改进的工具，以评估其活动进展并确定培训和能力建设的需求。2006年9月，内部审计研究基金会（The Institute of Internal Auditors Research Foundation，简称IIARF）批准了将IA-CM模型发展成为全球应用的项目，在该项目中，IA-CM模型可通过强化公共部门能力，改善其效率性，帮助完善公共部门内部审计。研究项目的最终目的是研发一个有效的、
1张庆龙，北京国家会计学院，邮政编码：101312，电子邮箱：zhangql@。
2在经济学中，公共部门往往代表了广义的政府部门。在实际生活中，人们习惯于把政府部门本身当作公共部门的典型代表。甚至将公共部门与政府部门概念视为同一个概念。本文对于公共部门与政府部门的概念不做区分，视作同一概念。
可以操作并制度化的公共部门内部审计全球化应用模型。考虑到由于公共管理实践、程序、法律、惯例和特定政府文化的差异，内部审计在不同国家之间也存在显著差异，这些差异会影响内部审计的实践。该项目分两个阶段进行。第一阶段从2006年10月到2007年4月；根据超过20个国家的50名内审专业人员的小组讨论和专题讨论会后，进行了广泛的文献和记录回顾，识别出了每一等级的特征，内部审计活动要素，以及每一等级和每一要素的关键过程域（Key Process Areas 简称KPAs）。第二阶段从2007年11月到2009年5月。在第一阶段成果的基础上，通过在五个能力等级上提炼和阐述，进一步区分、评估促成实现下一等级能力的各个能力等级层面。开发出关键业务活动、产出、成果以及制度化关键过程域（KPAs）的各种方法。最终，2009年发布了专门针对公共部门的内部审计能力全球应用模型——IA-CM模型研究报告。
该研究报告包括两部分内容：IA-CM模型概述和应用指南。概述描述了研究项目本身的一些背景知识、内部审计外部环境信息、以及模型的基本原理和结构，并提供了选用的相关参考文献。应用指南详细描述了IA-CM模型的要素、等级、关键过程域（KPAs）以及如何运用和解释模型。IA-CM模型是一个在原则、实践和程序方面具有相容性的通用框架结构模型，这个模型不是根据一个程序应该如何实施，而是根据应该实施什么而设定的，因此它具有很强的应用价值。IIA指出，这个模型可以在全球范围内应用，以提高各国公共部门内部审计的有效性。IA-CM模型是一个沟通工具（A communication vehicle），它向一个组织及其利益相关者沟通说明了什么是有效的内部审计以及内部审计应该如何开展服务。IA-CM模型提供了一个公共部门内部审计有序改善的路线图（A road map for orderly improvement）。IA-CM模型提供了一个公共部门自我评估与外部评估的评估框架（A framework for assessment），公共部门可以根据其性质、复杂性及其业务相关风险确定其内部审计需求，然后对照已确定的需求，评估其现有的内部审计能力。最终确认既有需求和现有的内部审计能力间的所有重大差距，并努力使内部审计人员的能力达到合适的水平，以提高公共部门内部审计的有效性。
与之相比，我国内部审计人员专业胜任能力的研究起步较晚，虽然中国内部审计协会于2003年制定颁布的《内部审计准则》对于内部审计人员执行业务时一般应当具备必要的学识及业务能力进行了规定，但仍然较为原则，缺乏实践指导意义。之后，一些文献对企业的内部审计专业胜任能力进行了研究（严晖，2004；陈佳俊、贺颖奇，2009）。从现有的研究文献来看，针对公共部门内部审计的研究虽然已经开始出现（刘力云，2007），但是，对于公共部门内部审计专业胜任能力的研究并不多件。结合这一研究空白以及最新的IIA （2009）发布的IA-CM模型研究报告，本文旨在对IIA关于公共部门内部审计专业胜任能力的建设成果进行介绍，并提出对我国的几点启示，期望能为提高我国公共部门内部审计人员的胜任能力提供一些参考性的建议。
二、构建公共部门IA-CM模型的原则与具体内容
（一）构建IA-CM模型的基本原则
根据IIA的研究成果，构建公共部门内部审计专业胜任能力模型需要遵循的基本原则是：
（1）内部审计是公共部门有效治理的一个重要组成部分，它可以帮助公共部门实现其目标并说明其结果的正确性和可信性。
（2）评估公共部门内部审计活动胜任能力的水平时必须考虑三个因素：即活动性质、组织结构以及组织运营的整体环境；