涉税会计处理培训提纲PPT课件
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税务会计培训PPT课件
括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、
股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用
费所得、接受捐赠所得和其他所得。
➢ 中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了 重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两 档优惠税率：20%和15%。
5
➢ 企业所得税的计算：
➢ 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用 税率
➢ （6）职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和 待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内， 准予在计算应纳税所得额时扣除。
➢ （7）残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交 的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
7
➢ （8）财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳 的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保 险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业 的应纳税所得额。
➢
（7）超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12％的部分的捐赠，
不允许扣除。
➢
（8）各种赞助支出。
➢
（9）与取得收入无关的其他各项支出。
10
➢ 个人所得税：
➢ 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年 的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无 住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从 中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
15
➢ 5、印花税：
➢ 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、 权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳 税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即 完成纳税义务。
税务知识培训介绍内容PPT汇报
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精品税务基础知识培训培训PPT
玻璃安装前先检查玻璃的规格是否正确，在地面上装上接驳头进行紧固，玻璃的安装采用大型吸盘，配合吊车和电葫芦进行，搭设专用安装平台，安装由上而下进行，一边装玻璃一边卸下配重机构。
②、管道坡度符合设计要求；
税收征管一般程序
税务登记
账簿和凭证管理
发票管理
一般程序
纳税申报
税款征收
税务检查
小的误差可做适当调整，情况严重的要卸下玻璃进行调整，检查窗扇与窗框的吻合是否均匀，如不均匀在窗框的锁定侧进行校准。
销售建筑物及其他土地附着物
5%
案例某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？
本xxxx土地类型属于二类居住用地兼容商业设施用地。
施工期水土保持防治要求，加强施工期间的临时防护措施。
重点税种-营业税
二、顶板上排钢筋应错位搭接，同一截面搭接数量少于25%，下排钢筋必须在每跨断开。
但对于有防火要求的部位应进兴防火封堵，
重点税种-增值税
砂浆砖砌体砌筑，底部采用C15砼浇注厚10cm，施工期间应定期对沉砂池进行清理，施工结束后将其回填。
k.中空玻璃厚度结构：6mm 透明白玻（或LOW-E 净色）+12A+6mm透明白玻（双钢化）或更优的结构配置，其厚度保持不变。
重点税种-增值税
a 复查由招标方移交的基准线。
税务登记
，工程建设扰动原地貌、损坏土地及植被面积为1.
（2）主要材料预算价格
（4）抓好施工现场宣传鼓动工作，促进施工现场文明建设，在桥梁、大型土建工程现场做到五有：即有固定标语、工程牌、施工竞赛栏、施工进度表；在驻地内采用工地板报、广播、生产快报等多种宣传形式
⑤、检查用电设备远控、自控系统的联动效果；
②、管道坡度符合设计要求；
税收征管一般程序
税务登记
账簿和凭证管理
发票管理
一般程序
纳税申报
税款征收
税务检查
小的误差可做适当调整，情况严重的要卸下玻璃进行调整，检查窗扇与窗框的吻合是否均匀，如不均匀在窗框的锁定侧进行校准。
销售建筑物及其他土地附着物
5%
案例某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？
本xxxx土地类型属于二类居住用地兼容商业设施用地。
施工期水土保持防治要求，加强施工期间的临时防护措施。
重点税种-营业税
二、顶板上排钢筋应错位搭接，同一截面搭接数量少于25%，下排钢筋必须在每跨断开。
但对于有防火要求的部位应进兴防火封堵，
重点税种-增值税
砂浆砖砌体砌筑，底部采用C15砼浇注厚10cm，施工期间应定期对沉砂池进行清理，施工结束后将其回填。
k.中空玻璃厚度结构：6mm 透明白玻（或LOW-E 净色）+12A+6mm透明白玻（双钢化）或更优的结构配置，其厚度保持不变。
重点税种-增值税
a 复查由招标方移交的基准线。
税务登记
，工程建设扰动原地貌、损坏土地及植被面积为1.
（2）主要材料预算价格
（4）抓好施工现场宣传鼓动工作，促进施工现场文明建设，在桥梁、大型土建工程现场做到五有：即有固定标语、工程牌、施工竞赛栏、施工进度表；在驻地内采用工地板报、广播、生产快报等多种宣传形式
⑤、检查用电设备远控、自控系统的联动效果；
《税务知识培训》课件
关的有效沟通途径。
履行纳税责任。
和缴纳税金。
常见税种与税务登记
增值税
企业所得税
个人所得税
印花税
城建税
资源税
详细介绍常见的税种和税务登记程序，让学员了解各种税种的应纳税责任和税务登记的流程。
企业税务筹划与税收优惠政策
1
税务筹划概述
介绍企业税务筹划的概念和意义，帮助企业降低税负并合规经营。
2
税收优惠政策
指导学员如何正确填报税务申报
务，让学员了解自己的税收责任。
税务机关对纳税人的监督和稽查
表格，避免违规和罚款。
权力。
Hale Waihona Puke 税务主体与纳税人税务主体
个人纳税人
企业纳税人
介绍税务机关的组织结构和
解释个人纳税人的认定标准
说明企业纳税人的类型和范
职责，为学员提供与税务机
和纳税义务，指导个人如何
围，了解企业如何依法申报
纳税款的截止日期，避免违规和
对。
逾期。
税务风险管理与税务稽查
风险评估
稽查方式
合作与纠纷
分析常见的税务风险，指导学
了解税务机关的稽查程序和方
介绍税务机关与纳税人的合作
员如何进行风险评估和防范措
式，解释纳税人应如何应对稽
机制和处理纠纷的途径，维护
施。
查。
双方的权益。
列举常见的税收优惠政策，为企业提供积极的财务规划建议。
3
合规与风险
指导企业如何合规运营并避免税务风险，提供案例和实务指南。
税务核算与报税申报
税务核算
报税申报
税务期限
详细介绍税务核算的步骤和原则，
指导学员正确填写、提交税务报
会计税收知识讲座25页PPT
交给买方或已经提供劳务； B托收承付和委托银行收款方式销售货物、预收货款方式销售货物和视同销售
货物，强调货物发出；
C赊销和分期收款方式销售货物，强调合同约定的收款日期；
4、投资收益方面(如短期债券投资的利息收入） 5、接受捐赠(国税发[2003]45号）
6、非货币性交易（对外投资）\债务重组\售后回购
5、合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
纳税筹划会与财计务运与作税收在收入确认上的差异分析（上）
一、会计上作为收入，税收上不纳入应税所得或作为免税所得
1、国债利息收入
2、国家补贴收入：财政部门指明用途，属于专款专用的部分，免征企业所得税。（为此相应的
支出也不得作为税前扣除） （粤地税函[2001]393号） 3、投资收益：从相同税率被投资单位分回的利润（深圳、珠海、汕头、厦门特区或海南
省、浦东新区分回的利润一般需要补税）；权益法下被投资单位净资产增加时，确认的投资收益。
4、技术转让收益：企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技术
服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法
缴纳所得税。
5、其他免税所得：按税收规定，经税务机关审批的免税所得，如免税的技术转让收益，免
救济性捐赠；通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠； 通过中华环境保护基
金会的公益救济性捐赠；纳入城镇社会保障体系试点地区的企业、事业单位、社会团体和 个人向慈善机构、基金会等非营利机构的捐赠；向防治非典型肺炎事业捐赠；企业以提供 免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠。
注册资本50%部分利息不得扣除。
货物，强调货物发出；
C赊销和分期收款方式销售货物，强调合同约定的收款日期；
4、投资收益方面(如短期债券投资的利息收入） 5、接受捐赠(国税发[2003]45号）
6、非货币性交易（对外投资）\债务重组\售后回购
5、合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
纳税筹划会与财计务运与作税收在收入确认上的差异分析（上）
一、会计上作为收入，税收上不纳入应税所得或作为免税所得
1、国债利息收入
2、国家补贴收入：财政部门指明用途，属于专款专用的部分，免征企业所得税。（为此相应的
支出也不得作为税前扣除） （粤地税函[2001]393号） 3、投资收益：从相同税率被投资单位分回的利润（深圳、珠海、汕头、厦门特区或海南
省、浦东新区分回的利润一般需要补税）；权益法下被投资单位净资产增加时，确认的投资收益。
4、技术转让收益：企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技术
服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法
缴纳所得税。
5、其他免税所得：按税收规定，经税务机关审批的免税所得，如免税的技术转让收益，免
救济性捐赠；通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠； 通过中华环境保护基
金会的公益救济性捐赠；纳入城镇社会保障体系试点地区的企业、事业单位、社会团体和 个人向慈善机构、基金会等非营利机构的捐赠；向防治非典型肺炎事业捐赠；企业以提供 免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠。
注册资本50%部分利息不得扣除。
企业涉税会计核算-课件 (一)
企业涉税会计核算-课件 (一)在企业的运营过程中，缴纳税款是一个必不可少的环节。
涉税会计核算是企业必须掌握的知识，它包括了企业的税务政策、税务合规性分析、纳税申报、税收筹划等方面。
下面，我们来深入了解企业涉税会计核算。
一、企业涉税会计核算的意义企业涉税会计核算是企业管理中不可或缺的一部分。
只有做好涉税会计核算，企业才能更好地了解自己的财务状况，制定更好的税务策略，避免财务风险和税务风险，保证企业的合法合规经营。
二、涉税会计核算的基本流程1.了解国家税收政策：企业首先要了解国家税收政策，对不同税收类型进行分类、分析，并根据国家税收政策制定相应策略。
2.掌握税务规定：企业还需要详细了解税务规定，包括各种税收分类标准、应纳税款计算、税收优惠政策等，从而根据企业实际情况,制定更具有实际意义的税务策略。
3.纳税申报：按照税务规定，企业需要每个月按时进行纳税申报工作，保证申报的真实性和合法性。
4.税收筹划：税收筹划是企业涉税会计核算中的一个重要环节，通过合理的税收筹划，降低企业税收负担，提高企业经济效益。
三、企业涉税会计核算的关键环节1.账务处理企业会计核算需要首先建立完备的会计制度，以保证账务的准确性和及时性。
并对各种企业收支进行分类、登记，确保原始账务的完整性，减少财务风险的产生。
2.进项和销项核算进项和销项核算非常重要，是企业涉税会计核算中的关键环节。
进项是指企业购进的物品和服务，销项是指企业销售的物品和服务。
准确掌握进销项的金额,能够帮助企业减少税务风险，更好地进行税收筹划,从而降低企业负担。
3.合规性分析合规性分析是判断企业会计核算是否合法和正确的关键。
企业应该严格按照国家的税务规定和政策要求，进行合规性分析,确保企业在涉税环节中规范合法。
避免发生因税务问题而导致的经济损失。
四、涉税会计核算的重要性企业涉税会计核算是现代企业管理的关键核心之一，它涉及到企业的税务政策、税务合规性分析、纳税申报、税收筹划等方面，对于企业的财务管理至关重要。
涉税会计3章2ppt课件全
所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。 所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者 其他经济利益。所称用于连续生产应税消费品， 是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接 材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费 品构成最终应税消费品的实体。所称用于其他 方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于 生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非 生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广 告、样品、职工福利、奖励等方面。
借：营业税金及附加
228 000
贷：应交税费———应交消费税 228 000
2. 实行从量定额办法计算（即按销售数量计算应纳税 额）
计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率 销售数量，是指应税消费品的数量。具体为： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托 方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税 消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税 款准予按规定抵扣。所称委托加工的应税消费品，是 指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工 费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消 费税。
生产应税消费品的，生产单位或个人为纳税义务人； 委托加工应税消费品的，委托方为纳税义务人（但受 托方为扣缴义务人履行代扣代缴义务）；进口应税消 费品的，进口单位或个人为纳税义务人（由海关代征 消费税）。
金银首饰、钻石及钻石饰品，由生产、进口环节纳税， 改为在零售环节纳税，因此，零售商为销售金银首饰、 钻石及钻石饰品的纳税人。
2.逐步有序取消政府还贷二级公路收费。
3.提高成品油消费税单位税额。汽油消费税单位税额 每升提高0.8元，柴油消费税单位税额每升提高0.7元， 其他成品油单位税额相应提高。加上现行单位税额， 提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位 税额为每升1元，柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8 元。
税务会计实务培训课件264页PPT
1．低税率的适用范围
一般纳税人销售和进口货物一般适用17%的基本税率，但对于 销售或进口下列货物，按13%的低税率计征增值税。
（1）粮食、食用植物油。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、石油液化气、 天然气、煤气、沼气、居民用煤炭制品。
（3）图书、报纸、杂志。
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（5）国务院规定的其他货物：农业初级产品、音 像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐等。
销项税额=销售额×税率=组成计税价格×税率
2．进项税额的计算 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务而向对方支 付或负担的增值税。进项税额是与销项税额相对应的另一 个概念。
它们之间的对应关系是，销售 方收取的销项税额，就是购买方支付 的进项税额。
（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。可以从销项税 额中抵扣的进项税额分为以下两种情况。
2）实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣” 管理办法的一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海 关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送 “海关完税凭证抵扣清单”，申请稽核比对。
3）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增 值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售 统一发票以及海关缴款书，未在规定的期限内到税务机关 认证、申报抵扣或者稽核比对的，不得作为合法的增值税 扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
（4）进项税额的税务调整。
1）一般纳税人当期进项税额不足抵扣的部分，可以结 转下期继续抵扣。
2）已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生《增值 税暂行条例》规定不允许抵扣情况的，应将该项购进货物 或应税劳务的进项税额从当期(即发生抵扣情况当期)发生 的进项税额中扣减；无法准确确定该项进项税额的，按当 期实际成本计算应扣减的进项税额。
税务知识培训学习专题PPT课件
税务常识
出租就不能免税
单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房 产税率为12％，外资企业适用城市房产税 税率为18％。除了房产税还有营业税，出 租房屋的收入税负不轻
到底几年算坏帐
对于外资企业而言，两年不能收回的款项属 于坏帐，对于内资企业而言，三年不能收回 的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资企 业的一个差异
税收作用则是税收职能在一定条件下的具体体现
目录
CONTENTS
02
企业税务
税企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容
03
税务评估
税务评估是一个纳税服务过程。税务机关通过信息化手段
04
税务常识
税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能
张拉后应在距锚头30mm处用园盘锯机械切割，严禁电焊或气焊切割：张拉完成后张拉槽内的钢筋应焊接恢复成原状，并用C50小石子砼填封。 此环节分为技术准备、生产准备、施工准备三个环节，按照顺序，依次展开:
这也是生产企业
根据外资企业所得税法，建筑、 货物运输、产业资讯、精密仪器 设备维修、城市污水处理等行业 都属于生产性企业。
脚手架内侧的护栏及扶手等亦应用扣件与立柱联固，其节点间距不得大于3 米。 b、大横杆至少应长于两跨，并要用扣件与各立杆联结紧固，大横杆接头应设于立杆附近，相邻两大横杆的对接接头应错开。
，底筋接头设在距端部1/3跨度到 上的人防门框墙、人防抗爆剪力墙与外围单体人防区墙体及人防区顶板。
POWERPOINT
LOGO
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收，参与国民收入分配全过程中的各项工作，包括税收方针政策的研究、 制定、宣传、贯彻、执行工作; 税收法律制度的建立、调整、修订、改革、完善、宣传、解释、咨询、执行工作; 狭义税务一般是指税收的征收与管理工作
出租就不能免税
单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房 产税率为12％，外资企业适用城市房产税 税率为18％。除了房产税还有营业税，出 租房屋的收入税负不轻
到底几年算坏帐
对于外资企业而言，两年不能收回的款项属 于坏帐，对于内资企业而言，三年不能收回 的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资企 业的一个差异
税收作用则是税收职能在一定条件下的具体体现
目录
CONTENTS
02
企业税务
税企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容
03
税务评估
税务评估是一个纳税服务过程。税务机关通过信息化手段
04
税务常识
税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能
张拉后应在距锚头30mm处用园盘锯机械切割，严禁电焊或气焊切割：张拉完成后张拉槽内的钢筋应焊接恢复成原状，并用C50小石子砼填封。 此环节分为技术准备、生产准备、施工准备三个环节，按照顺序，依次展开:
这也是生产企业
根据外资企业所得税法，建筑、 货物运输、产业资讯、精密仪器 设备维修、城市污水处理等行业 都属于生产性企业。
脚手架内侧的护栏及扶手等亦应用扣件与立柱联固，其节点间距不得大于3 米。 b、大横杆至少应长于两跨，并要用扣件与各立杆联结紧固，大横杆接头应设于立杆附近，相邻两大横杆的对接接头应错开。
，底筋接头设在距端部1/3跨度到 上的人防门框墙、人防抗爆剪力墙与外围单体人防区墙体及人防区顶板。
POWERPOINT
LOGO
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收，参与国民收入分配全过程中的各项工作，包括税收方针政策的研究、 制定、宣传、贯彻、执行工作; 税收法律制度的建立、调整、修订、改革、完善、宣传、解释、咨询、执行工作; 狭义税务一般是指税收的征收与管理工作
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5 2020/3/24
（二）销售应税货物账务处理
1、销售库存商品 2、销售原材料 3、销售固定资产 4、包装物押金转收入 5、销货退回 6、支付折扣折让
6 2020/3/24
销售应税货物例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业务：
1、销售库存商品价税合计11700元，收到银行存款； 2、销售给甲公司原材料价税合计23400元，开具增值
存款支付并取得对方主管税务机关出具的《开具负数 发票通知单》
7 2020/3/24
（三）提供应税劳务账务处理
1、受托加工商品 2、受托修理物品
8 2020/3/24
提供应税劳务例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业 务：
1、受托为甲公司加工一批商品，消耗辅助 材料10000元，发生人工薪酬10000元， 收取不含税加工费30000元 元，对外售价100万元；
5、将购买的不含税金额为8万元的一批货物无偿捐赠，其 公允价值10万元（不含税）；
6、将自产的货物分配给职工个人，成本价10000元，对外 售价12000元（不含税）
13 2020/3/24
二、进项税会计处理
（一）准予抵扣进项税计算 （二）购进已税货物账务处理 （三）接受应税劳务账务处理 （四）非货币交易账务处理
18 2020/3/24
接受应税劳务例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业务：
1、采购材料支付运输费用10000元，取得公路河 道运输专用发票，以银行存款支付；
2、销售商品负责运输，支付运输费用1000元，取 得公路河道运输专用发票，以现金支付；
3、委托加工一批货物，发出委托加工用甲材料成 本200000元，以存款支付加工费20000元、进项 税3400元，取得专用发票。当月加工完毕后收回入 库。
增值税专用发票，发票注明价款200000元，税 额34000元，款未付。 3、购进生产用甲材料一批，取得增值税专用发 票，以银行存款支付价税合计11700元。 4、以现金购买管理部门用复印纸2箱，取得增值 税专用发票，发票注明价款400元，税额68元。
17 2020/3/24
（三）接受应税劳务账务处理 1、支付运输费用 2、委托加工货物 3、修理修配设备
平均销售单价120元）换取乙公司的材料不含税 10000元。双方均开具增值税专用发票，价款 10000元，税款1700元。 2、以乙产品200个（单位成本200元）清偿欠乙公 司的款项58500元。 3、采取以旧换新方式销售甲商品50个（成本单价 100元），收旧商品每个作价20元，售新商品每个 收取现金120元。
率）*适用税率
4 2020/3/24
销项税计算例题
某增值税一般纳税人2011年4月发生如下业 务（销售货物适用税率为17%）：
1、销售一批商品，开具增值税专用发票， 不含税价款100000元；
2、销售边角废料一批，未开具发票，收到 全部款项11700元。
销项税额= 100000*17%+ 【11700/(1+17%)]*17%=18700元
2、受托为乙公司修理一台机械设备，应收 修理费价税合计11700元。款项已预收。
9 2020/3/24
（四）特殊销售方式账务处理 1、以物易物业务 2、以物抵债业务 3、以旧换新业务
10 2020/3/24
特殊销售方式例题
某一般纳税人2011年4月发生如下业务：
1、以甲产品100个（成本单价100元，近期对外
（二）购进已税货物账务处理 1、购进固定资产 2、购进销售用商品 3、购进生产用材料 4、购进管理用物品
16 2020/3/24
购进已税货物例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业务： 1、购进一台生产设备，价税合计58500元，以
银行存款支付并取得专用发票； 2、从乙公司购进销售用的甲商品1000个，取得
2 2020/3/24
一、销项税会计处理
（一）销项税计算方法 （二）销售应税货物账务处理 （三）提供应税劳务账务处理 （四）特殊销售方式账务处理 （五）视同销售行为账务处理
3 2020/3/24
（一）销项税计算方法
销项税额=不含税销售额*适用税率 销项税额=含税销售额/（1+适用税
视同销售业务例题
某公司2011年4月发生如下经济业务：
1、将一批价值10000元的货物移送给分支机构用于销售， 开具增值税专用发票；
2、将一批成本价格为100000元自产货物用于对外装饰工 程（该货物对外平均售价120000元）；
3、将购买的一批货物对外联营投资，采购成本80万元， 对外售价100万元；
涉税会计处理培训提纲
第一节 增值税会计处理 第二节 消费税会计处理 第三节 营业税会计处理 第四节 企业所得税会计处理 第五节 出口退税会计处理
1 2020/3/24
第一节 增值税会计处理
一、销项税会计处理 二、进项税会计处理 三、进项税转出会计处理 四、按简易办法征收会计处理 五、应纳增值税会计处理
14 2020/3/24
（一）准予抵扣进项税计算
1、取得增值税专用发票，准予抵扣进 项税额=发票注明的税额
2、取得海关代征增值税完税凭证，准 抵进项税额=完税凭证注明的税额
3、取得运输专用发票，准抵进项税=运 费金额*7%
4、收购农产品自行开具收购凭证，准 抵进项税=收购金额*13%
15 2020/3/24
税专用发票，款尚未收到； 3、将2009年购进的一生产设备销售，取得银行存款
35100元，开具增值税专用发票； 4、将2010年3月收取未退包装物押金1170元转收入； 5、发生甲商品销货退回，支付银行存款11700元，取
得对方主管税务机关出具的《开具负数发票通知单》 6、因销售商品质量问题，支付折让5850元，以银行
11 2020/3/24
（五）视同销售行为账务处理
1、将货物从一个机构移送其他机构用于销售； 2、将自产货物用于非应税项目； 3、将自产或购买的货物对外投资； 4、将自产或购买的货物分配给股东或投资者； 5、将自产或购买的货物无偿赠送； 6、将自产的货物用于集体福利或个人消费。
12 2020/3/24
（二）销售应税货物账务处理
1、销售库存商品 2、销售原材料 3、销售固定资产 4、包装物押金转收入 5、销货退回 6、支付折扣折让
6 2020/3/24
销售应税货物例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业务：
1、销售库存商品价税合计11700元，收到银行存款； 2、销售给甲公司原材料价税合计23400元，开具增值
存款支付并取得对方主管税务机关出具的《开具负数 发票通知单》
7 2020/3/24
（三）提供应税劳务账务处理
1、受托加工商品 2、受托修理物品
8 2020/3/24
提供应税劳务例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业 务：
1、受托为甲公司加工一批商品，消耗辅助 材料10000元，发生人工薪酬10000元， 收取不含税加工费30000元 元，对外售价100万元；
5、将购买的不含税金额为8万元的一批货物无偿捐赠，其 公允价值10万元（不含税）；
6、将自产的货物分配给职工个人，成本价10000元，对外 售价12000元（不含税）
13 2020/3/24
二、进项税会计处理
（一）准予抵扣进项税计算 （二）购进已税货物账务处理 （三）接受应税劳务账务处理 （四）非货币交易账务处理
18 2020/3/24
接受应税劳务例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业务：
1、采购材料支付运输费用10000元，取得公路河 道运输专用发票，以银行存款支付；
2、销售商品负责运输，支付运输费用1000元，取 得公路河道运输专用发票，以现金支付；
3、委托加工一批货物，发出委托加工用甲材料成 本200000元，以存款支付加工费20000元、进项 税3400元，取得专用发票。当月加工完毕后收回入 库。
增值税专用发票，发票注明价款200000元，税 额34000元，款未付。 3、购进生产用甲材料一批，取得增值税专用发 票，以银行存款支付价税合计11700元。 4、以现金购买管理部门用复印纸2箱，取得增值 税专用发票，发票注明价款400元，税额68元。
17 2020/3/24
（三）接受应税劳务账务处理 1、支付运输费用 2、委托加工货物 3、修理修配设备
平均销售单价120元）换取乙公司的材料不含税 10000元。双方均开具增值税专用发票，价款 10000元，税款1700元。 2、以乙产品200个（单位成本200元）清偿欠乙公 司的款项58500元。 3、采取以旧换新方式销售甲商品50个（成本单价 100元），收旧商品每个作价20元，售新商品每个 收取现金120元。
率）*适用税率
4 2020/3/24
销项税计算例题
某增值税一般纳税人2011年4月发生如下业 务（销售货物适用税率为17%）：
1、销售一批商品，开具增值税专用发票， 不含税价款100000元；
2、销售边角废料一批，未开具发票，收到 全部款项11700元。
销项税额= 100000*17%+ 【11700/(1+17%)]*17%=18700元
2、受托为乙公司修理一台机械设备，应收 修理费价税合计11700元。款项已预收。
9 2020/3/24
（四）特殊销售方式账务处理 1、以物易物业务 2、以物抵债业务 3、以旧换新业务
10 2020/3/24
特殊销售方式例题
某一般纳税人2011年4月发生如下业务：
1、以甲产品100个（成本单价100元，近期对外
（二）购进已税货物账务处理 1、购进固定资产 2、购进销售用商品 3、购进生产用材料 4、购进管理用物品
16 2020/3/24
购进已税货物例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业务： 1、购进一台生产设备，价税合计58500元，以
银行存款支付并取得专用发票； 2、从乙公司购进销售用的甲商品1000个，取得
2 2020/3/24
一、销项税会计处理
（一）销项税计算方法 （二）销售应税货物账务处理 （三）提供应税劳务账务处理 （四）特殊销售方式账务处理 （五）视同销售行为账务处理
3 2020/3/24
（一）销项税计算方法
销项税额=不含税销售额*适用税率 销项税额=含税销售额/（1+适用税
视同销售业务例题
某公司2011年4月发生如下经济业务：
1、将一批价值10000元的货物移送给分支机构用于销售， 开具增值税专用发票；
2、将一批成本价格为100000元自产货物用于对外装饰工 程（该货物对外平均售价120000元）；
3、将购买的一批货物对外联营投资，采购成本80万元， 对外售价100万元；
涉税会计处理培训提纲
第一节 增值税会计处理 第二节 消费税会计处理 第三节 营业税会计处理 第四节 企业所得税会计处理 第五节 出口退税会计处理
1 2020/3/24
第一节 增值税会计处理
一、销项税会计处理 二、进项税会计处理 三、进项税转出会计处理 四、按简易办法征收会计处理 五、应纳增值税会计处理
14 2020/3/24
（一）准予抵扣进项税计算
1、取得增值税专用发票，准予抵扣进 项税额=发票注明的税额
2、取得海关代征增值税完税凭证，准 抵进项税额=完税凭证注明的税额
3、取得运输专用发票，准抵进项税=运 费金额*7%
4、收购农产品自行开具收购凭证，准 抵进项税=收购金额*13%
15 2020/3/24
税专用发票，款尚未收到； 3、将2009年购进的一生产设备销售，取得银行存款
35100元，开具增值税专用发票； 4、将2010年3月收取未退包装物押金1170元转收入； 5、发生甲商品销货退回，支付银行存款11700元，取
得对方主管税务机关出具的《开具负数发票通知单》 6、因销售商品质量问题，支付折让5850元，以银行
11 2020/3/24
（五）视同销售行为账务处理
1、将货物从一个机构移送其他机构用于销售； 2、将自产货物用于非应税项目； 3、将自产或购买的货物对外投资； 4、将自产或购买的货物分配给股东或投资者； 5、将自产或购买的货物无偿赠送； 6、将自产的货物用于集体福利或个人消费。
12 2020/3/24