电大审计安全分析作业答案

判断并说明理由

1 . (5分)

如果被审计单位拥有庞大的股票或债券投资，最理想的保管措施是有被审计单位建立严格的联合控制制度，即至少由两名以上的人员共同控制，任何一人不得单独接触证券。

答：错误。理由：最理想的控制措施是委托外部的机构专门保管。

2 . (5分)

注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。

答案：错误。理由：注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性程序。

3 . (5分)

在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。

答：错误。理由：适当的计价标准是投资各方约定价值或评估价值。

4 . (5分)

对于库存商品的审计，无论被审计单位是采用实际成本计价，还是采用计划成本计价，幸免应计算出所审样本的单位成本，然后与相关的账、证核对。

答：正确。理由：样本所包括的工程仅只是原材料业务的一部分，而原材料明细账中的业务无疑包括了此类业务的全部。从绝对额上讲，“一部分”与“全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由“一部分”所得的单位成本与由“全部”业务所得的单位成本具有一致性

5 . (5分)

向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

答：错误。理由：对于负债类工程的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。

6 . (5分)

注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。

答：正确。理由：注册会计师应关注大额、异常工程。

第 2 大题

单项案例分析题

资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发

现：

1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；

2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。

(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：

3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。

4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。但该笔销售在2007年1月18日退回。

5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。

要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。情况①不正确，少记2007年存货和应付账款，建议ABC公司调整2007年的会计报表

借存货——原材料a

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷应付账款

情况②不正确，多结转成本虚减2007年利润，建议ABC公司调整2007年的会计报表

借存货 200 000

贷主营业务成本 200 000

情况③不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。

情况④不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2007年的会计报表

借主营业务收入 400 000

应交税费——应交增值税（销项税额) 68 000

贷应收账款 468 000

同时，借库存商品 220 000

贷主营业务成本 220 000

情况⑤会计处理正确，销售退回应当直接冲减退货当月收入及其结转的成本