银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算-PPT资料66页
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银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算
2019/7/24
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。 轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。 形式上看有横向往来和纵向往来。 横向往来是发报行之间向收报行填发报单 纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
2
银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会 各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币 结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责 任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业 银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务 的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划 拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金 存欠进行的清偿。
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算-ppt课件
10/17/2023
14
附：汇出行、汇入行
n 资金汇划信息由各资金清算中心通过电子汇划系统传 递时，向其清算中心提交电子汇划业务信息的行处， 为汇出行；从其清算中心接收电子汇划业务信息的行 处，为汇入行
n 在电子汇划清算业务中，实际上汇出行汇入行之间一 般不直接往来，而由其上级清算中心一级一级往上传 递。 但通知、清单、证明及单据等非记账凭证可由汇出行
30
清算信息收(发)日报表样式
单位
清算信息收(发)日报表
接收信息
发送信息
借记业务
贷记业务
借记业务
贷记业务
笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额
月日 汇差 借方 贷方
合计
10/17/2023
31
§6系统内电子汇划业务的核算
n § 7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 n § 7.2全国联行往来的核算 n § 7.3资金汇划与清算的核算 n § 7.4汇差资金清算的核算
与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等 于一体的综合性应用系统。根本上改不了“先汇划、后清算、 动钱不动帐”的联行体制。该与传统手工联行系统相比，有 以下几个特点：
10/17/2023
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
n § 7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义 n 2.联行往来的发展 (联行往来 资金汇划清算系统)
借：清算资金往来 贷：活期存款—— 收款人户
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(1)完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款—— 收款人户
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附：汇出行、汇入行
n 资金汇划信息由各资金清算中心通过电子汇划系统传 递时，向其清算中心提交电子汇划业务信息的行处， 为汇出行；从其清算中心接收电子汇划业务信息的行 处，为汇入行
n 在电子汇划清算业务中，实际上汇出行汇入行之间一 般不直接往来，而由其上级清算中心一级一级往上传 递。 但通知、清单、证明及单据等非记账凭证可由汇出行
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清算信息收(发)日报表样式
单位
清算信息收(发)日报表
接收信息
发送信息
借记业务
贷记业务
借记业务
贷记业务
笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额
月日 汇差 借方 贷方
合计
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§6系统内电子汇划业务的核算
n § 7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 n § 7.2全国联行往来的核算 n § 7.3资金汇划与清算的核算 n § 7.4汇差资金清算的核算
与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等 于一体的综合性应用系统。根本上改不了“先汇划、后清算、 动钱不动帐”的联行体制。该与传统手工联行系统相比，有 以下几个特点：
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
n § 7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义 n 2.联行往来的发展 (联行往来 资金汇划清算系统)
借：清算资金往来 贷：活期存款—— 收款人户
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(1)完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款—— 收款人户
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联行往来资金清算业务(共76张PPT)
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三、日常核算手续
（一）发报行的处理 发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报行填发报
单，并向管辖分行编送联行往账报告表。
编制报 单
报单的审 查与传递
记载往 账
编制往账 报告表
26
贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）
对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的业务称为
贷报。
如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托，将款项
同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度，银 行账户实名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付 服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信 息沟通，支付结算规章制度和工作机制不断完善。
12
支付环境：
奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环 境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显 改善，
收付款人在同一行开户 资金从付款人账户划转到收
联行
款人账户。
收付款人在同一银行系统的不同行处开户 结算款项需在 收付款人在不同银行系统的营业机构开户 收付款人开户
银行之间划拨
跨系统
资金清算：银行之间由于支付往来所产生的结算款项的 划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿。
3
支付结算体系的构成
支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和 技术安排的有机组合。
10
08年支付体系建设取得新的重要进展 基础设施：
2008年4月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统，开通了港 币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，为境内金融机构提 供了安全、高效和低成本的外币清算平台，进一步夯实了我国的金 融基础设施；
人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和支 票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完善了系统 应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性 ；
三、日常核算手续
（一）发报行的处理 发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报行填发报
单，并向管辖分行编送联行往账报告表。
编制报 单
报单的审 查与传递
记载往 账
编制往账 报告表
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贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）
对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的业务称为
贷报。
如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托，将款项
同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度，银 行账户实名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付 服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信 息沟通，支付结算规章制度和工作机制不断完善。
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支付环境：
奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环 境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显 改善，
收付款人在同一行开户 资金从付款人账户划转到收
联行
款人账户。
收付款人在同一银行系统的不同行处开户 结算款项需在 收付款人在不同银行系统的营业机构开户 收付款人开户
银行之间划拨
跨系统
资金清算：银行之间由于支付往来所产生的结算款项的 划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿。
3
支付结算体系的构成
支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和 技术安排的有机组合。
10
08年支付体系建设取得新的重要进展 基础设施：
2008年4月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统，开通了港 币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，为境内金融机构提 供了安全、高效和低成本的外币清算平台，进一步夯实了我国的金 融基础设施；
人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和支 票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完善了系统 应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性 ；
商业银行会计学课件：联行往来的核算
❖ 每日营业终了时，发报行与转发行核对当日往账笔数及 金额累计数无误后，打印电子联行往账日结表，并根据表中 转账数填制转账凭证办理转账，将电子联行往账科目余额转 入电子清算资金往来科目。如为贷记业务，其会计分录为：
❖ 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
如为借记业务，则会计分录方向相反。
转发行（中央银行资金清算总中心）的核算
❖ ⑶总行收到管辖分行往来账报告表及报告卡的数据 信息，应对整套数据的全部内容进行逐项审查，审 核无误后，将数据内容录入总行对账系统运行。
第三节 电子联行往来的核算
❖ 电子联行往来的基本做法 ❖ 会计科目及会计凭证 ❖ 电子联行往来的具体核算
什么是电子联行往来
❖ 电子联行往来是指经中国人民银行总行核准 的，颁发有电子联行行号的，行与行之间通 过计算机网络系统和卫星通讯技术进行异地 资金划拨的账务往来。
❖ 对于电划报单还应审查电报挂号是否为本行，电报 内容是否无误等。
2．完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期， 根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为：
借：联行来账 贷：活期存款——收款人户
借：联行往账 贷：联行来账——贷方户
如收到的为贷方报单，则会计分录相反。
行号不是本行的，而行名和附件都是本行的，或 行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。
这种情况下，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号 填发反方报单冲转，在报单备注栏注明“划转报单”字样， 并注明划转报单的行号及报单号码，同时将发报行寄来的报 单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是 借方报单，其会计分录为：
❖ 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
如为借记业务，则会计分录方向相反。
转发行（中央银行资金清算总中心）的核算
❖ ⑶总行收到管辖分行往来账报告表及报告卡的数据 信息，应对整套数据的全部内容进行逐项审查，审 核无误后，将数据内容录入总行对账系统运行。
第三节 电子联行往来的核算
❖ 电子联行往来的基本做法 ❖ 会计科目及会计凭证 ❖ 电子联行往来的具体核算
什么是电子联行往来
❖ 电子联行往来是指经中国人民银行总行核准 的，颁发有电子联行行号的，行与行之间通 过计算机网络系统和卫星通讯技术进行异地 资金划拨的账务往来。
❖ 对于电划报单还应审查电报挂号是否为本行，电报 内容是否无误等。
2．完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期， 根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为：
借：联行来账 贷：活期存款——收款人户
借：联行往账 贷：联行来账——贷方户
如收到的为贷方报单，则会计分录相反。
行号不是本行的，而行名和附件都是本行的，或 行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。
这种情况下，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号 填发反方报单冲转，在报单备注栏注明“划转报单”字样， 并注明划转报单的行号及报单号码，同时将发报行寄来的报 单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是 借方报单，其会计分录为：
第六章 联行往来及资金汇划与清算核算
• 联行复核员应复核往账报告表上的行号、顺序号、上 次余额及自年初累计发生额各栏是否正确无误；借、 贷方发生额、笔数与当期的第二联报单合计金额、笔 数是否相符；本日余额是否与联行往账（上年联行往 账）的本日余额相符。无误后，加盖名章和联行专用 章，交会计主管审核签章。
• 往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将 生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。
4. 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇 划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等
账务的核算与管理。
联行往来及 资金汇划与清算的基本要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关联行规章制度 3、严格核算手续
第二节 全国联行往来的核算
全国联行往来，是指人民银行系统内核准发 有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部 门邮寄联行报单或拍发K类电报方式办理资 金划拨的账务往来。
根据我国国情及实际工作需要，中国人民银行原有的 手工联行系统和电子联行同时存在并运转，对于不能 通过电子联行处理的业务仍使用原有的联行系统处理。 因此，本章将分别介绍人民银行的联行往来以及商业 银行的电子资金汇划与清算业务。
资金汇划与清算的组织体系
1. 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、 省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络 连结。
2. 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的 发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。
3. 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各 直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算 行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行 也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的 汇划。
• 往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将 生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。
4. 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇 划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等
账务的核算与管理。
联行往来及 资金汇划与清算的基本要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关联行规章制度 3、严格核算手续
第二节 全国联行往来的核算
全国联行往来，是指人民银行系统内核准发 有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部 门邮寄联行报单或拍发K类电报方式办理资 金划拨的账务往来。
根据我国国情及实际工作需要，中国人民银行原有的 手工联行系统和电子联行同时存在并运转，对于不能 通过电子联行处理的业务仍使用原有的联行系统处理。 因此，本章将分别介绍人民银行的联行往来以及商业 银行的电子资金汇划与清算业务。
资金汇划与清算的组织体系
1. 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、 省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络 连结。
2. 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的 发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。
3. 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各 直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算 行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行 也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的 汇划。
联行往来与资金汇划清算业务的核算基础知识
是本行的而作为本行业务转账。 （2）往账报单与来张报单金额不符。 （3）重复转账 （4）来账未达 （5）借、贷方报单用反
5、联行对账及年度账务结转
联行对账：
“往来报账、分行录磁、总行对账、逐笔配对” 的对账方法。由其总行实施对往来账的双向监督。
凡参加全国联行往来的行处，每日营业终了，将 分别编制的往、来账报告表寄管辖的省分行对账中 心。由省分行对账中心审查无误后代为录磁，将数 据信息传递到总行对账中心，总行对账中心根据各 行传递来的信息，对联行往来业务逐笔进行核对， 如发现不对，发出查询，至全国的联行往来账都全 部核对相符。
3、联行往来业务的基本要求 ● 增强全局观念 ●严格执行制度 ● 科学组织传递 ● 加强组织建设 4、联行往来业务的层次
根据“统一领导、分级管理”的原则，实行联行资 金分开管理，分为全国联行往来、清算资金往来—— 分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、 支行三级管理的联行往来体制。
（1）.全国联行往来：由总行管理，适用于不同省、市、自治 区、直辖市各行之间的资金账务往来，参加全国联行往来的 行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章， 按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负 责监督结清。
将原有的联行往来科目，余额相加，凡属借 方余额的科目加在一起，凡属贷方余额的科目 加在一起，然后加计余额扎差，扎差后的余额 在借方，则用“存放同业”来反映，如果余额 在贷方，则用“同业存放”科目来反映。
3、全国联行往来日常账务处理
（1）发报行的账务处理 发报行的处理包括编制报单、编制联行往来报告表、日
• 省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内 部资金利息汇划。
• 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清 算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和 管理的部门。
5、联行对账及年度账务结转
联行对账：
“往来报账、分行录磁、总行对账、逐笔配对” 的对账方法。由其总行实施对往来账的双向监督。
凡参加全国联行往来的行处，每日营业终了，将 分别编制的往、来账报告表寄管辖的省分行对账中 心。由省分行对账中心审查无误后代为录磁，将数 据信息传递到总行对账中心，总行对账中心根据各 行传递来的信息，对联行往来业务逐笔进行核对， 如发现不对，发出查询，至全国的联行往来账都全 部核对相符。
3、联行往来业务的基本要求 ● 增强全局观念 ●严格执行制度 ● 科学组织传递 ● 加强组织建设 4、联行往来业务的层次
根据“统一领导、分级管理”的原则，实行联行资 金分开管理，分为全国联行往来、清算资金往来—— 分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、 支行三级管理的联行往来体制。
（1）.全国联行往来：由总行管理，适用于不同省、市、自治 区、直辖市各行之间的资金账务往来，参加全国联行往来的 行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章， 按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负 责监督结清。
将原有的联行往来科目，余额相加，凡属借 方余额的科目加在一起，凡属贷方余额的科目 加在一起，然后加计余额扎差，扎差后的余额 在借方，则用“存放同业”来反映，如果余额 在贷方，则用“同业存放”科目来反映。
3、全国联行往来日常账务处理
（1）发报行的账务处理 发报行的处理包括编制报单、编制联行往来报告表、日
• 省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内 部资金利息汇划。
• 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清 算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和 管理的部门。
联行往来及资金汇划清算的核算内容概述
借：单位活期存款-王府井商场户 甲办事处 贷：联行往账
借：联行来账 乙办事处 贷：单位活期存款-长城自行车厂户
▪ 工商银行北京东城办事处收到持票人北京 东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银 行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。 北京东城办事处审核无误后办理转账。
借：联行往账
北京 贷：单位活期存款-东方电子公司户 借：汇出汇款
㈢管辖分行录磁传输的处理
▪ 报告表的登记审核 ▪ 准确输入 ▪ 复核传输
㈣总行对账中心的处理
▪ 账务组织 ▪ 账务处理 ▪ 账务核对
账务组织
1. 以管辖分行和经办行为对象分别往账 、来账，设立报告表登录系统和报告卡登录 系统。往、来报告卡登录系统均应按报告卡 的日期分月设置“未配对”、“已配对”、“待查 对”三个账户进行核算。并分别设置相应的“ 全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“ 经办行明细账”。
第二节 全国联行往来的核算
▪ 一、全国联行往来的基本做法 ▪ 二、全国联行往来的凭证及会计科目 ▪ 三、全国联行往来的账务处理
一、全国联行往来的基本做法
▪ 直接往来
➢ 发报行、收报行
▪ 分别核算
➢ 往帐、来帐
▪ 集中监督、集中对账
➢ 发报行－总行电子计算中心－收报行
▪ 划分年度、逐年结清
➢ 本年账、上年账
三、联行往来核算的基本形式
联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。其主要的核算形式有3种:
1、直接往来、分散对账；
发报行
收报行（由收报行对账）
总行
2、直接往来、集中对账；
发报行 往账报告
收报行 来账报告
管辖行（集中对账）
借：联行来账 乙办事处 贷：单位活期存款-长城自行车厂户
▪ 工商银行北京东城办事处收到持票人北京 东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银 行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。 北京东城办事处审核无误后办理转账。
借：联行往账
北京 贷：单位活期存款-东方电子公司户 借：汇出汇款
㈢管辖分行录磁传输的处理
▪ 报告表的登记审核 ▪ 准确输入 ▪ 复核传输
㈣总行对账中心的处理
▪ 账务组织 ▪ 账务处理 ▪ 账务核对
账务组织
1. 以管辖分行和经办行为对象分别往账 、来账，设立报告表登录系统和报告卡登录 系统。往、来报告卡登录系统均应按报告卡 的日期分月设置“未配对”、“已配对”、“待查 对”三个账户进行核算。并分别设置相应的“ 全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“ 经办行明细账”。
第二节 全国联行往来的核算
▪ 一、全国联行往来的基本做法 ▪ 二、全国联行往来的凭证及会计科目 ▪ 三、全国联行往来的账务处理
一、全国联行往来的基本做法
▪ 直接往来
➢ 发报行、收报行
▪ 分别核算
➢ 往帐、来帐
▪ 集中监督、集中对账
➢ 发报行－总行电子计算中心－收报行
▪ 划分年度、逐年结清
➢ 本年账、上年账
三、联行往来核算的基本形式
联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。其主要的核算形式有3种:
1、直接往来、分散对账；
发报行
收报行（由收报行对账）
总行
2、直接往来、集中对账；
发报行 往账报告
收报行 来账报告
管辖行（集中对账）
资金汇划与清算业务ppt课件
（四）凭证的使用 1 、资金汇划清算系统打印的“辖内往来汇总记账凭证（借方）（贷 方）”为“辖内往来-----汇划户”记账凭证。 2、同城行处辖内往来均使用“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”（暂 用“同城票据交换汇总表”代），该凭证作为辖内往来的基本凭证， 是辖内各行、处、所和有关部门之间办理资金往来和账务核算的重 要依据。“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”作为重要空白凭证管 理，纳入表外科目管理。 3、同城行处辖内往来各往来行处，必须互送印签备验（印签由一枚业 务公章及一枚行处负责人名章组成），凭以办理同城行处辖内往来 业务。 4、“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”一律加盖各往来行处的预留印 签。
二、 资金汇划辖内往来业务处理 （156-159）
（一）发报经办行的处理 （二）清算行的处理 （三）收报经办行资金汇划辖内往来业务的处理 （四）经办行资金清算的处理
三0）
（一）转账业务的处理手续 1、 提出转账业务的处理 （1）提出贷方凭证，会计分录为： 借：××科目 ××往来户 贷：辖内往来 ××往来户 （2）提出借方凭证，会计分录相反。 “辖内往来汇划借方（贷方）凭证”及原始凭证经复核无误后，在“辖 内往来汇划借方（贷方）凭证”上加盖预留印签和经办人员章，按提 入行分别装封，由专人传递。 2、提入转账业务的处理 审核无误后，办理转账。 提入贷方凭证，会计分录为： 借：辖内往来 ××往来户 贷：x x科目 ××往来户 提入借方凭证，其会计分录相反。
（ 3） 行处单位收款，其他行处单位付款（即他借他贷）业务， 会计分录为： 借：××科目 ××户（甲行处账户） 贷：辖内往来 通存通兑资金清算户（甲行处账户） 借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户） 贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户） 借：辖内往来 通存通兑资金清算户（乙行处账户） 贷：××科目 ××户（乙行处账户）
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 ·
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原 则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清 算中心通过计算机网络组成。
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一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
三是收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。
收、付款人开户银行之间划拨款必然形成相互代收、 代付的资金，对于由此引起的资金存欠必须及时清 偿。这些不同行处之间结算款项划拨以及行与行之 间存欠的清偿，均可称为资金清算。
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按银行挂号信直接邮寄汇入行
各清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终 了，逐级清算辖内汇差，并在上一级管辖行预存的备 付金存款账户中付款或收款
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
发送信息
借记业务
贷记业务
借记业务
贷记业务
笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额
月日 汇差 借方 贷方
合计
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
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学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
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银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会 各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币 结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责 任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业 银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务 的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划 拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金 存欠进行的清偿。
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目前，人民银行和工、农、建、中四大银行各自 建立有自己的资金清算系统，股份制商业银行也在 完善资金清算系统，但各行的资金清算做法差异很 大，本章所讲银行往来核算从资金往来的关系分析， 有同一银行系统内的资金清算、跨系统资金清算的 区别。
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在办理资金划转的过程中，由于收、付款人开户行 的不同，可以归纳为以下几种情况：
增加本银行资产的业务。包括：一是客户将资金存银行 备用；二是替客户收账
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
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附：汇出行、汇入行
资金汇划信息由各资金清算中心通过电子汇划系统传 递时，向其清算中心提交电子汇划业务信息的行处， 为汇出行；从其清算中心接收电子汇划业务信息的行 处，为汇入行
在电子汇划清算业务中，实际上汇出行汇入行之间一 般不直接往来，而由其上级清算中心一级一级往上传 递。但通知、清单、证明及单据等非记账凭证可由汇出行
关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核
对无误后，即可办理转帐。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理 2、收报行的核算 （1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的
报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。
轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三 级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内 往来、支行辖内往来三种核算方式
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制
三级联行往来 是按不同地区、不同银行级别划分的，不仅 减轻了总行监督管理的负担，而且充分发挥了分行和支行对 管辖行联行往来就近监督管理的优势。这样三级管理机构同 时发挥监督作用，并在不同级别的往来之间形成相互的勾稽 关系。
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§7系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
1.联行往来概念
联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算 和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业 务和资金划拨的重要工具。
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
借：清算资金往来
15000
贷：单位活期存款——收款人户 15000
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报
单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义 2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
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（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单：
借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户
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例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单
8000元。分录如下：
借：清算资金往来
8000
贷：活期存款——收款人户 8000
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收到借方报单：
借：活期存款——付款人户
贷：清算资金往来
例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划
借方报单15000元。
会计分录为:
借：汇出汇款——汇票 15000
贷：清算资金往来 15000
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清算信息收（发）日报表样式
单位
清算信息收（发）日报表
接收信息
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§7.3资金汇划与清算的核算
§7.3.1资金汇划清算的业务范围
系统内电子汇划的业务范围，包括系统内行 际间的异地划收、划付业务
划收业务：汇兑、异地委托收款、托收承付、银 行承兑汇票等款项的划转；系统内资金划拨
划付业务：解付本系统银行汇票、系统内按规定 扣划款项、贷款账户转移；按规定允许扣收的款 借项记和业特务定就的是由直本接行借客记户业发务起的，本行进行发起操作的，
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行出。汇划业务的发 生行为，汇划业务的接受行为收报经办行。 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理辖属行处 汇划款项的清算。各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营 业部）均为清算行。 省区分行在总行清算中心开立备付金户，只用于办理系统内资 金调拨和内部资金利息的划拨。但不用与汇划款项的清算， 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金划拨、各清算 行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等的核算和管理部门。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
电子汇划专用章：证明系统内电子汇划划拨凭证真实性的专用 印章
参加全国系统内电子汇划的行处，这三项技术措施均由各总行 统一编发和管理
报单：是联行往来的专用凭证，是联系和处理联行往来账务的 主要依据。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
1、发报行的核算 根根据客户要求选择报单，邮划或电划 根据联行业务性质选择借或贷方报单 负责编制和及时向收报行寄发联行报单 并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。 代收业务借：× ×存款—付款人户
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义