美国商业银行财务管理体制的特点

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图 二
制： 即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务 ， 协 助 本地 机构 负责 人开 展工 作 ， 与本 地机 构 的重要 决 策 ； 参 另一方 面 ， 也要对 上 级财 务领 导人 负责 ， 彻总 部或 者地 贯 区性总部 的 有关政 策 ， 监督本 机构 的所 有业 务活 动在 可 吼 控 制和 可行 的范 围之 内 ， 负有 向上级 财务领 导 人报告 本机 构 重大 财务事 项 和重 要 经营管理 活 动 的责任 ： 支机 构财 分 务 主管 一般 由上级 财务领 导人 任命 和考核 ， 升迁需 部分 其
ｍａ ａ ｅ ｈ ｕ ｄｂ ｕ ｉ ｅ ｓ ａ ｔｅ ｎ ｔａ ｆ ｅ ｎｃ ｕ ｔｒ ’ ｎ ｇ ｒ ｏ ｌ ｅｂ ｓｎ ｓ ｒｎ ｒｉｓｅ ｄｏ ｂ ａ ｏ ｎｅ 。’ ｓ ｐ
从 工作职 责 和分 工上来 看 ， 国商 业银 行 的财务 管理 美 工作 一 般有 三大 部分 ： 务会 计 、 财 管理 会 计和预 算 管理 。 从 财务 主管 （ Ｆ 或 者 Ｆｎｎｉ ｏ ｔ ｌ ｒ 的角 度来 看 ， ＣＯ ｉ ｃ ｌ ｎ ｏｅ） ａ ａＣ ｒ ｌ 其 基本 工作 内容大致 如 下 图一 所示 。 而一般 意义 上 的司库
管理 及 内部 风险 管理 等途 径实 现 。 从 上述 介绍 中， 我们 还 注意 到 ， 商业 银行 财 务管理 与
企业财 务管理 的一个不 同之处 体现在 财务管理 工作是 否涉 及到投 资管 理 。 相对 于企 业 财务 管理 ， 商业 银 行 的投 资业 务更 加 复杂 、 加多样 ， 更 它要求 专 门 的部 门和 更专 业 的人 才 来 负责此类 业 务 的具 体操作 和 运行 。 同时 ． 银行 本 身是 金 融机构 ， 自身有能 力完 成对 投 资业 务 的专业 化管 理 。 它 所以． 商业 银行财 务 部 门一 般 不再直接 参 与投 资业 务 的运 营 ，它 对 投 资业 务 的管 理 ，主要是 从 后 台控 制 的角 度 切 人， 通过 对产 品盈 利 能力 、 门盈 利能 力 的分 析 以及 资 金 部 的投入 量来 加 以评价 和控 制 。 外 ， 务 管理 工作 涉及 的 此 财 诸如 整体 融 资管理 、 利 分配 管理 等 ， 股 一般 由总 部 的财 务 部 门负 责 。 二 、美国 商业 银行财 务 管理 工作 的 角色定 位 在我 国 ， 务管理 工作究 竟 在银 行的 经 营管理 中扮 演 财 什 么样 的角 色 ， 一直存 在 分歧 。长期 以来 ， 行的 财务 管 银 理工 作 与企业 财 务类 似 ， 被看 作仅 仅是 一 种核算 工 具 。 也 在访 美期 间 ，我们 经 常 听到 这样 一 句话 ：“ ｉａｅ ｌ Ｆｎｒｉ ｔａ
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从 组织槊 构上来 说 ， 美国银行 财 务管理 体 制上 的一 大 特点 ， 是对 其分 支机构 的 财务 主 管 （ Ｆ 或 者 Ｆｎｎｉ 就 Ｃ０ ｉ ｃｌ ａ ａ Ｃ ｎ ｏｌ ） 行 “ 直 管理 ”和 “ ｏｔｌｒ 实 ｒ ｅ 垂 双线 负责 制 ” ＝根 据银 行规模 的不 同 ， 各级 分 支机构 的财务 负责 人分 别 由总部 或 者 地 区性 总部 的财 务领 导人 （ ｕ ｃｏ ｅｄ 垂 直 管理 ， Ｆ ｎｔｎＨ ａ ） ｉ 实 行业 务 上的 专 门领 导 。 同时 ， 分支 机构 的财 务 主管在 各 奉机 构 内部 ，对 于 日 的 经 营管理 业 务 ，实行 双线 负 责 常
一
、
美 国商 业银行财 务 管理含 汁及财务报告
ｌ 包帐管 理
美 国是世界 上 市场经 济最发 达的 国家 ， 是金 融业 最 也 发 达 的 国家 。 酷 的市场 竞 争 以及 先 进的 管理 理念 ， 就 残 造 了美 国商业银 行 财务 管理体 制 的整体框 架 。 习和 借鉴 美 学 国 商业 银行财 务 管理 体 制 的特 点 和经 验 ，对 于 面 临我 国 “ 人世 ”和 市场竞 争 双重挑 战的 中国银 行 业来 说 ， 有重 具
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美国商业银行财务管理体制的特点
。唐有瑜
２０ 年９ ， ０ １ 月 上海 浦东 发展 银 行组织 了一 个 “ 商业 银 行 财务管 理赴 美培训 考察 团 ” 本 文是 笔者 根据 当时的 学 。 习 、考察 笔记 整理 而成 ，供 同行 参考 指正 。
要 的现 实 意义 。
１管理报告生成 （ 包 １ 预算编制 ．
２ 应付 ／ 收款 管理 括盈 利报告 管理 ２ 预算管理 ． 应
３ 财务报告 ４ 税务管理 报告 等 、
３ 盈 利 预 测
２成本管母 成本分析 ４ 现状段前 景分析
５ 会 计， 财务政策 ３财务分析
内部控制， 内部监督
参 考 当地机 构负 责人 的意 见 ； 实行 任期 制 ， 由总 部在 全行 范 围内统 一 调动 和安 排工作 ； 薪酬 由上 级总部 管理 ， 而部
分奖金 由上 级总 部在 与 当地机 构负责 人 协商 后决 定 。
人量管 理 、 转移 价 格管理 、 流动 性 管理 资金 产 品盈利 性
（ ｒ ｓｒｒ 有人也译作财务长 ） 主要负责资金业务的具 Ｔｅ ｕｅ， ａ ， 体操作和运营，其工作职责如图二所示。
根 据银 行规 模 的 不 同 ，以及 分 支机 构 业 务开 展 的差
异 ， 务主管 和 司库 可能合 二 为一 ， 财 也可 能相互 独 立 ： 但 从 风险 控 制 的角 度来 看 ，两 者相 互 分离 是 比较 通 行 的做 法 。 两者分 离 的情况 下 ． 在 财务 主管 对资 金业 务 的管理重