营改增后BT项目和BOT项目如何计算缴纳增值税
最全的建筑业营改增后增值税计算方法
最全的建筑业营改增后增值税计算方法营改增建筑业税率：建筑业税负变化的临界点计算营改增36号文件公布以来，各路大师专家各样解读在朋友圈、论坛等都是刷屏的状态。
很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。
今天无意中计算了一下，当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。
点击☞工程资料免费下载我的计算过程如下(只考虑增值税和营业税)：假设一个项目定价10000万元(含税价)营业税=10000*3%=300万元增值税：假设可以取得进项税额为X，则：增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X如果营改增前后税负不变，则有：990.99-X=300得出：X=690.99万元因此，可以得出如下结论：1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价(含税)的比例=690.99/10000=6.91%因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于6.91%才会低于营改增前的税负。
2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢?假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率(其他税率暂不考虑)：材料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元材料(含税)=4064.65*1.17=4755.64万元材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%因此，只有当17%税率的材料大于47.55%(含税)时税负才会低于营改增前。
建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。
因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。
从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。
相关阅读：“营改增”政策解读·建筑业一、纳税人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
“营改增”后新增不动产进项税额抵扣报税操作-最新资料
“营改增”后新增不动产进项税额抵扣报税操作动产是指依自然性质或法律规定不可移动的土地、土地定着物、与土地尚未脱离的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分离的其他物。
在财务上主要指的就是房屋、建筑物和构筑物等，以及依附建筑物上的不可分割单独使用的设备。
企业不动产的来源有直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式。
一般纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
“营改增”前，作为一般纳税企业新增加的不动产，按取得的成本进行初始计量。
不动产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
这个成本中的“相关税费”包含了支付的营业税。
而企业新增加的不动产即使取得增值税专用发票，其进项税额也不准予从销项税额中抵扣，而是计入固定资产的成本。
“营改增”后，企业增加、减少不动产或者不动产使用权的让渡均属于增值税应税行为，适用税率为11%。
2016年3月23日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改增值税（以下简称“营改增”）试点，将不动产纳入了“营改增”范畴。
根据国家税务总局2016年3月31日发布的《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
“营改增”这一项结构性减税的重要措施，有助于帮助企业降低税负，降低改善生产经营及办公环境的成本。
增值税的计算方法是怎样的
增值税的计算方法是怎样的增值税是按照商品和劳务的增值额来征税的一种税收形式，适用于所有符合法定条件的纳税人。
增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面，下面将详细进行介绍。
一、计税方法增值税是按照原值减去进项税额计算的，即销售额减去进项税额即得应纳增值税额。
其计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。
1.一般计税方法一般计税方法适用于销售额较大、纳税人规模较大的纳税人。
按照增值额的百分之17计算征收，即销售额减去购进成本、费用和税额。
公式：应纳税额=销售额-购进成本-费用-税额2.简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，进项税额和销项税额按照税率的百分之5进行计税。
公式：应纳税额=销售额×税率×0.05二、税率增值税的税率根据不同的项目有不同的税率标准。
根据中国国家税务总局的规定，一般计税方法适用的税率为17%，生活服务、农产品等适用的税率为11%，豪华消费品适用的税率为20%。
三、应税项目增值税的征税对象主要包括商品和劳务两大类。
1.商品增值税的征税对象中最主要的是商品，包括生产、流通和进口的商品。
以销售商品为例，销售额减去购进成本即为增值额，根据增值额计算应纳增值税额。
2.劳务四、抵扣税额增值税制度中，纳税人可以在销售商品或提供劳务时抵扣相应的进项税额。
进项税额是纳税人在购进商品或接受劳务时支付的增值税，可以抵减销售商品或提供劳务所产生的应纳增值税额。
1.抵扣范围纳税人购进的商品和接受的劳务必须与其销售的商品或提供的劳务有直接关联，才可以抵扣相应的进项税额。
例如，一些餐馆购进食材的增值税可以抵扣餐饮销售所产生的增值税。
2.抵扣方式抵扣的方式有两种，一种是实际抵扣，即按照购进商品或接受劳务的发票金额进行抵扣，另一种是差额抵扣，即按照销售商品或提供劳务所产生的税额进行抵扣。
总结：增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面。
根据不同纳税人的不同情况，可以选择一般计税方法或简易计税方法进行计税。
增值税的计算方式是什么
增值税的计算方式是什么一、增值税计算方式法律常识：参考增值税暂行条例，增值税的计算方式一共有三种：增值税计算公式一为，销售额等于含税销售收入除以1加上17%的税率；公式二为含税销售收入等于销售额乘以1加上17%的税率等于销售额加上销售额乘以17%的税率等于销售额加上进项税，公式三为进项税额等于含税销售收入除以1加上17%的税率乘以17%税率等于销售额乘以17%的税率。
法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
二、增值税的知识点总结增值税的概念以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
工程施工概算定额费用计算规则增值税
工程施工概算定额费用计算规则增值税工程施工概算定额费用计算规则中的增值税是指将增值税计算在工程施工概算定额费用中的一种税费计算方式。
根据国家相关税法规定，工程建设项目中的建筑材料、设备和服务等都需要缴纳增值税，根据增值税的计算规则，可以将增值税计入工程施工概算定额费用中。
1.增值税税率根据我国的增值税法规定，一般纳税人的增值税税率为13%。
因此，在工程施工概算定额费用计算规则中，一般会将13%的增值税计入其中。
2.增值税计算方式增值税的计算方式是将应纳税销售额乘以增值税税率。
在工程施工概算定额费用计算中，应纳税销售额是指工程项目中建筑材料、设备和服务等的销售额。
根据工程施工概算定额费用计算规则，可以计算出工程项目中的应纳税销售额，并将其乘以13%的增值税税率，即可得到增值税的费用。
3.增值税计入工程施工概算定额费用的影响将增值税计入工程施工概算定额费用中，可以使概算费用更加准确地反映实际成本。
工程施工概算定额费用是用于进行工程项目预算和成本控制的重要工具，而增值税作为一种必要的税费，在工程项目中占据一定比例。
将增值税计入概算费用中，可以更好地反映工程项目的真实成本。
4.注意事项在计算工程施工概算定额费用中的增值税时(1)税率的准确性。
根据国家相关税法规定，增值税的税率一般为13%，但税法可能会有调整，需要根据最新的税法规定进行计算。
(2)应纳税销售额的确定。
应纳税销售额是计算增值税的基础，需要准确计算，包括建筑材料、设备和服务等的销售额。
(3)增值税计算的精度。
在进行增值税的计算时，需要注意增值税税率的计算精度，避免计算错误。
总之，工程施工概算定额费用计算规则中的增值税是一种将增值税计入工程施工概算定额费用中的税费计算方式。
根据增值税的计算规则，可以将增值税计入工程施工概算定额费用中，以准确反映工程项目的成本。
在计算增值税时，需要注意税率的准确性、应纳税销售额的确定和计算精度等方面的问题。
PPP模式下BT和BOT纳税规定及风险事项
1.选择简易计税方法计税的未向 投融资人建筑工程款支出，支付给施工单位的 主管税务机关申请备案；2.接受 建筑工程款的 进项税额抵扣率为11%，施工单 虚开发票的风险；3.取得填写项 位采取简易计税方法计税或属于小规模纳税人 目不规范专票的风险；4.未按照 的进项税额抵扣率为3%。 纳税义务发生时间纳税。 1.属于在异地的建设项目，未向 建设项目所在地税务机关进行报 验登记；2.未按规定在建设项目 施工企业：按“建筑业”税目征收增值税，税 所在地税务机关进行预缴税款； 率为11%，采取简易计税方法计税的，征收率为 3.未按照纳税义务发生时间进行 3%。 申报纳税；4.未按规定对取得的 建筑服务收入计入应税销售额； 5.未按规定结转在工程价款以外 取得的各项收入；6.扣减工程分 1.未将运营取得收入全部计入应 税销售额；2.计提销项税额适用 按运营项目分别适用17%、11%、6%税率 税率错误；3.未按照纳税义务发 生时间纳税；4.取得不规范的增 值税抵扣凭证抵扣进项税额 1.接受虚开发票的风险；2.取得 投融资人按照“销售无形资产”征收增值税， 填写项目不规范专票的风险；3. 税率为11%。 未按照纳税义务发生时间纳税； 4.适用税率错误。
1.选择简易计税方法计税的未向 主管税务机关申请备案；2.扣减 工程分包支出未按照规定取得合 法扣除凭证；3.接受虚开发票的 风险；4.取得填写项目不规范专 票的风险；5.未按照纳税义务发 生时间纳税：按BT方式建设的项 目，建设方（或投资方）纳税义 务发生时间为按BT合同确定的分 次付款时间。合同未明确付款日 期的，其纳税义务发生时间为建 设方（或投资方）收讫款项或者 取得索取款项凭据以及应税行为 完成的当天。
1.选择简易计税方法计税的未向 主管税务机关申请备案；2.接受 虚开发票的风险；3.取得填写项 目不规范专票的风险；4.未按照 投融资人按照“销售不动产”征收增值税，税 纳税义务发生时间纳税：按BT方 率为11%。采取简易计税方法计税的，征收率为 式建设的项目，建设方（或投资 5%。 方）纳税义务发生时间为按BT合 同确定的分次付款时间。合同未 明确付款日期的，其纳税义务发 生时间为建设方（或投资方）收 讫款项或者取得索取款项凭据以 一、分包工程支出：1.分包商为小规模纳税 人，进项税额抵扣率为3%；2.分包商为一般纳 税人属于专业分包的，进项税抵扣率为11%， 1.选择简易计税方法计税的未向 属于劳务分包的，进项税额抵扣率为11%；二 主管税务机关申请备案；2.扣减 工程分包支出未按照规定取得合 、工程物资：建筑材料从增值税一般纳税人处 法扣除凭证；3.接受虚开发票的 购进的进项税额抵扣率为17%、13%；从增值 风险；4.取得填写项目不规范专 税小规模纳税人购进的进项税额抵扣率为3%； 票的风险；5.未按照纳税义务发 三、机械使用费：租赁机械（只租赁设备）， 生时间纳税：按BT方式建设的项 进项税额抵扣率为17%、3%；租赁机械（租赁 目，建设方（或投资方）纳税义 设备+操作人员），进项税额抵扣率为17%、 务发生时间为按BT合同确定的分 次付款时间。合同未明确付款日 3%；四、临时设施费，进项税抵扣率为17%； 期的，其纳税义务发生时间为建 五、水费、电费、供气供热费，水费进项税抵 设方（或投资方）收讫款项或者 扣率为13%、3%。电费进项税额抵扣率为17% 取得索取款项凭据以及应税行为 。供气供热费进项税额抵扣率为13%；六、勘 完成的当天。 察勘探费用、工程设计费、中介机构服务费进 项税额抵扣率为6%； 1.属于在异地的建设项目，未向 建设项目所在地税务机关进行报 验登记；2.未按规定在建设项目 施工企业：按“建筑业”税目征收增值税，税 所在地税务机关进行预缴税款； 率为11%，采取简易计税方法计税的，征收率为 3.未按照纳税义务发生时间进行 3%。 申报纳税；4.未按规定对取得的 建筑服务收入计入应税销售额； 5.未按规定结转在工程价款以外 取得的各项收入；6.扣减工程分 1.选择简易计税方法计税的未向 主管税务机关申请备案；2.接受 虚开发票的风险；3.取得填写项 目不规范专票的风险；4.未按照 投融资人：按“提供建筑服务”征收增值税， 纳税义务发生时间纳税：按BT方 税率为11%。采取简易计税方法计税的，征收率 式建设的项目，建设方（或投资 为3%。 方）纳税义务发生时间为按BT合 同确定的分次付款时间。合同未 明确付款日期的，其纳税义务发 生时间为建设方（或投资方）收 讫款项或者取得索取款项凭据以 投融资人建筑工程款支出，支付给施工单位的 1.选择简易计税方法计税的未向 建筑工程款的 进项税额抵扣率为11%，施工单 主管税务机关申请备案；2.取得 位采取简易计税方法计税或属于小规模纳税人 填写项目不规范专票的风险；3. 的进项税额抵扣率为3%。 接受虚开发票的风险；
增值税的计算公式及举例
增值税的计算公式及举例增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种税收制度。
在大多数国家，增值税是一种非常重要的税收方式，它可以有效地为政府提供税收收入，并且可以促进经济的发展。
在这篇文章中，我们将介绍增值税的计算公式及举例，帮助大家更好地理解增值税的计算方式。
增值税的计算公式。
增值税的计算公式可以用以下简单的数学公式来表示：增值税 = 销售额×增值税率进项税额。
其中，销售额是指企业在销售商品或提供劳务时所获得的收入总额，增值税率是政府规定的税率，进项税额是企业在购买原材料或者从其他企业购买商品时支付的增值税。
举例说明。
为了更好地理解增值税的计算方式，我们举一个简单的例子来说明。
假设某企业在某一年内的销售额为100万元，增值税率为17%，进项税额为10万元。
那么根据上述的计算公式，该企业需要缴纳的增值税可以通过以下步骤来计算：首先，计算销售额×增值税率，即100万元× 17% = 17万元。
然后，计算进项税额，即10万元。
最后，将第一步和第二步的结果相减，即17万元 10万元 = 7万元。
所以，该企业在这一年内需要缴纳的增值税为7万元。
在这个例子中，我们可以看到，增值税的计算方式是相对简单的，只需要根据销售额和增值税率来计算应缴纳的增值税额，然后再减去进项税额即可得到最终需要缴纳的增值税。
总结。
增值税是一种重要的税收方式，它可以有效地为政府提供税收收入，并且可以促进经济的发展。
在计算增值税时，只需要根据销售额和增值税率来计算应缴纳的增值税额，然后再减去进项税额即可得到最终需要缴纳的增值税。
希望通过本文的介绍，读者能够更好地理解增值税的计算方式，并且能够在实际操作中更加灵活地运用增值税的计算公式。
陕西国税营改增试点政策答疑(十&十一)解答营改增的25个问题
陕西国税营改增试点政策答疑（十&十一）解答营改增的25个问题陕西国税营改增试点政策答疑解答营改增的25个问题陕西国家税务局? ? ? ? 2017年4月24日陕西国税营改增试点政策答疑建筑业问题1：某建筑公司接受政府委托进行扶贫搬迁房代建，其代建业务应如何缴纳增值税？答：工程代建是指委托方通过招标的方式，选择专业化的工程管理单位，负责工程的项目管理，包括可行性研究、设计、采购、施工、竣工试运行等工作，项目建成后交付使用单位的业务。
通常情况下，代建业务应同时满足以下条件：①代建单位与委托方签订委托代建合同。
②代建工程项目的实际所有权归委托方。
③代建单位不垫付资金。
依据委托代建合同，代建单位取得的收入应分别核算，其取得的代建管理费收入，应按“经纪代理服务”缴纳增值税；其取得的建筑服务收入，应按建筑服务缴纳增值税。
在实际操作过程中，施工方依据合同约定，以自身名义立项、取得土地、办理后续施工手续，按照委托方要求进行施工，项目完工移交委托方的，不属于代建行为，应按销售不动产的有关规定缴纳增值税。
问题2：某房地产公司与建筑企业2016年4月30日前签订一房地产项目施工合同。
房地产企业已向主管国税机关办理建筑工程老项目的备案手续，在正式开工前，由于该项目规划调整，已于2016年下半年重新办理“施工许可证”。
请问，房地产企业能否就该项目继续按老项目适用简易计税方法？答：根据财税〔2016〕36号文件的规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
已在主管国税机关办理简易计税备案的老项目，为保持该项目增值税核算的一致性，因后期项目规划调整、建设面积变更的，仍按已备案老项目对待，适用简易计税方法。
问题3：某建筑企业集团咨询，其下属的西安公司承担集团中标的境外项目施工业务，西安公司如何申请享受跨境提供建筑服务免征增值税优惠？答：财税〔2016〕36号附件4规定，境内单位和个人提供跨境建筑服务，凡工程项目在境外的，可免征增值税。
各地BT项目税务处理具体规定
各地BT项目税务处理具体规定各地BT项目税务处理具体规定对BT模式的税务处理，国家税务总局没有具体的文件进行规定，但不少地方政府有各自的规定，对于没有具体文件规定的省份可以参照一些有文件具体规定的做法。
以下是当前各地方BT项目的税务处理具体规定。
1、广西壮族自治区对BT项目的税务处理规定广西壮族自治区地方税务局关于发布《建筑业营业税管理办法》的公告按以下规定办理：无论项目公司是否具备建筑总承包资质，对其应认定为建筑业总承包方，按“建筑业”税目缴纳营业税。
项目公司取得的回购价款，包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等应税收入，应按“建筑业”税目缴纳营业税。
项目公司将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的上款所列应税收入，扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额缴纳营业税。
2、重庆市对BT项目的税务处理规定《重庆市地方税务局关于建筑业营业税有关政策问题的通知》规定：BT是通过融资进行项目建设的一种融投资方式。
对BT模式的营业税征收管理，明确为：(1)无论其是否具备建筑总承包资质，对融资人应认定为建筑业总承包方，按建筑业税目征收营业税。
(2)融资方取得的回购价款，包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入，应全额交纳建筑业营业税，并全额开具建安发票。
(3)融资人的纳税义务发生时间为按BT模式合同规定的分次付款时间，合同未明确付款日期的,其纳税义务发生时间为总承包方收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
分包方纳税义务发生时间为分包方收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
3、广东省惠州市对BT项目的税务处理规定广东省惠州市地方税务局《关于加强对BT项目税收管理的通知》对BT模式的营业税征收管理，明确规定如下：(1)项目的建设方与施工企业为同一单位的，以项目的建设方为纳税人，在取得业主支付回购款项时以实际取得的回购款项为计税营业额，按建筑业税目征收缴纳营业税等税费附加。
增值税计算公式推算方法
增值税计算公式推算方法增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税收制度，是国家税收的重要组成部分。
对于企业和个人来说，了解增值税的计算方法是非常重要的。
本文将介绍增值税的计算公式推算方法，帮助读者更好地理解增值税的计算规则。
增值税的计算公式是：增值税额 = 销售额×税率进项税额。
其中，销售额是指企业或个人销售商品或提供劳务所得到的收入总额；税率是指国家规定的增值税税率，一般为17%；进项税额是指企业或个人购买商品或接受劳务支付的增值税。
首先，我们来看一下如何计算销售额。
销售额的计算方法是将企业或个人销售商品或提供劳务所得到的收入总额加总即可。
例如，某企业在一年内销售商品所得收入总额为100万元，则销售额为100万元。
其次，我们来看一下如何计算进项税额。
进项税额的计算方法是将企业或个人购买商品或接受劳务支付的增值税加总即可。
例如，某企业在一年内购买商品支付的增值税总额为20万元，则进项税额为20万元。
接下来，我们来看一下如何计算增值税额。
增值税额的计算方法是将销售额乘以税率，然后减去进项税额。
以上述例子为例，增值税额的计算方法为：增值税额 = 100万元× 17% 20万元 = 17万元。
因此，该企业在一年内需缴纳的增值税额为17万元。
除了上述的简单计算方法外，有些情况下需要对销售额和进项税额进行调整。
例如，对于部分商品或劳务的销售额，可以按照国家规定的政策进行减免或豁免，这时需要对销售额进行调整。
另外，对于进口商品或劳务，需要按照国家规定的政策进行进项税额的调整。
因此，在实际操作中，需要根据具体情况对销售额和进项税额进行合理的调整，以确保计算结果的准确性。
另外，对于一些特殊行业或特殊情况，增值税的计算方法可能会有所不同。
例如，对于金融、保险等行业，增值税的计算方法有特殊规定；对于跨境贸易、外贸出口等情况，增值税的计算方法也有特殊规定。
因此，在实际操作中，需要根据具体行业和情况来确定增值税的计算方法。
如何正确计算增值税教你掌握增值税计算方法
如何正确计算增值税教你掌握增值税计算方法如何正确计算增值税——教你掌握增值税计算方法增值税是一种间接税，适用于商品和服务的生产、销售环节。
对于企业和个人而言，正确计算增值税具有重要意义，它能够合理安排财务，并确保遵守相关法规。
本文将为您介绍如何正确计算增值税，并教授您一些实用的增值税计算方法。
一、增值税的基本概念和计算公式增值税是指在商品和服务流通的过程中，按照增值税税率对增值税纳税人提供的货物和劳务进行的一种税收。
增值税的计算公式如下：增值税 = 销售额 ×税率 - 进项税额其中，销售额指纳税人销售商品或提供劳务的收入，税率是根据国家法律规定的增值税税率，进项税额则是纳税人从购买商品或接受服务中支付的增值税。
二、如何正确计算进项税额在计算增值税时，进项税额的正确计算至关重要。
进项税额是指购买商品或接受服务所支付的增值税。
下面介绍几种常见的计算进项税额的方法：1. 标准计价方法：即按照购买商品或接受服务所支付的金额计算进项税额。
例如，若某项进购的商品含税价格为1000元，增值税税率为10%，则该项商品的进项税额为1000 × 10% = 100元。
2. 抵扣计价方法：在购买商品或接受服务后，纳税人可以依据发票上标明的金额和税额，将购买商品所含增值税抵扣。
例如，购买商品含税价格为1000元，增值税税率为10%，则可以依据发票上的信息将进项税额抵扣，即1000 × 10% = 100元。
3. 比例适用方法：某些情况下，纳税人可能无法确定购买商品的详细情况，例如合并购买多种商品。
此时，可以按照比例适用的方式计算进项税额。
具体比例可根据纳税人的实际情况和税务部门的规定确定。
三、如何正确计算销售额销售额是计算增值税的重要组成部分。
以下是几种常见的计算销售额的方法：1. 含税销售额计算方法：即将销售商品的价款和税额相加。
例如，某项销售商品的价款为1000元，增值税税率为10%，则销售额为1000 + 100 = 1100元。
湖北税务局关于营改增问题汇集
第一部分综合规定1.纳税人取得不征税收入能否开具增值税普通发票？根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条第十一款规定，纳税人收取款项但未发生应税销售行为，可以使用增值税税控开票软件开具编码为“未发生销售行为的不征税项目”、税率栏为“不征税”的增值税普通发票。
截至2017年11月30日，总局已明确12项未发生销售行为的不征税项目，分别是：预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、代理进口免税货物货款、有奖发票奖金支付、不征税自来水、建筑服务预收款。
对于纳税人取得的其他不征税收入，国家税务总局未明确前，不得自行开具增值税普通发票。
3.根据《关于印发<异常增值税扣除凭证处理操作规程（试行）>的通知》(税总发〔2017〕46号)规定，增值税一般纳税人取得异常凭证，一律先作进项税额转出，经核实，符合现行增值税进项税抵扣相关规定的，可继续申报抵扣。
如何操作？（1）由购方主管国税机关向销方主管国税机关发函，销方主管国税机关回复正常，或者确认销方主管国税机关收到函件后30天未回复的；（2）购销双方签订了纸质合同或者协议；（3）异常凭证上的价税合计金额通过纳税人的银行账户支付，并有银行流水账单证明；（4）纳税人仓库有异常凭证上注明的货物入库，且货物数量与发票上注明的数量一致，该货物与纳税人的生产经营有实际联系；（5）有该货物的运输发票。
同时符合上述条件的，可允许纳税人暂行抵扣，并告知纳税人：后期发现该异常凭证属于虚开的，将按现行规定进行处理。
4.纳税人将购买的服务或者货物赠送给客户，应该作进项税额转出还是视同销售？纳税人将购买的服务或者货物赠送给客户的行为，若已抵扣进项税额，应作视同销售；若未抵扣进项税额或已作视同销售，可不作进项税额转出。
增值税的计算过程及核算方法有哪些
增值税的计算过程及核算方法有哪些增值税是一种消费税，应纳税的金额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工、修理、制作等承包、转包的项目所得款项，扣除销售货物和提供应税劳务过程中所花费的不含税额后的销售额。
增值税计算的过程和核算方法有以下几种：1.税额加计法：按照固定税率对销售额进行加计计算。
计算公式为：应纳税额=销售额×税率。
这是增值税核算最简单的方法，适用于一些小规模纳税人。
2.税额扣减法：按照固定税率对销售额进行扣减计算。
计算公式为：应纳税额=销售额÷（1+税率）。
这种方法适用于一些需要反算含税额的情况。
3.分类税率法：按照不同的商品或劳务类别，采用不同的固定税率进行计算。
不同的商品或劳务类别所适用的税率一般由国家税务部门制定。
计算公式为：每项销售额×分类税率。
4.差额税率法：按照增值额的差额，采取不同的税率进行计算。
按照不同的增值额等级，采取不同的固定税率进行计算。
计算公式为：每项销售额×增值额税率。
在计算增值税的过程中，需要注意以下几个要点：1.销售额的计算：销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工、修理、制作等项目所得的款项。
在计算销售额时，需要扣除销售货物和提供应税劳务过程中所花费的不含税额。
同时，还要注意对不同情况下销售额的计算方法略有不同。
2.税率的确定：税率是指增值税税法规定的税率，一般由国家税务部门制定。
不同的商品或劳务类别所适用的税率不同，纳税人在计算增值税时需要根据具体情况选择适用的税率，并按照税法规定进行核算。
3.税务登记：纳税人在销售货物或提供应税劳务之前，需要先进行税务登记。
税务登记是指纳税人向国家税务部门办理纳税人资格认定的手续，取得纳税人资格证书后，方可进行销售行为并缴纳增值税。
4.税务申报和缴纳：纳税人需要按照一定的时间周期，向国家税务部门进行增值税申报和缴纳。
一般情况下，纳税人需要每季度或每月进行申报和缴纳。
BT、BOT、PPP、EPC等计税问题
BT、BOT、PPP、EPC等计税问题本文明确了对BT、BOT、PPP、EPC等计税问题的不同地区口径，关系到营改增后如何应用此类多样性业务组合，希望本文对网校财务人员有所帮助。
福建国税建筑企业营改增试点问题解答 5月27日1、对于今后PPP工程项目和垫款量大、垫款周期长的建筑业项目，由于利息进项不能抵扣，施工企业背负资金压力的同时，垫款利息成本的销项应按11%全额征税，增加税收负担。
既然金融行业可以开具增值税专用发票，建议建筑业企业贷款利息能计入抵扣。
答：根据现有文件规定，所有增值税纳税人的贷款服务所含进项税额均不允许抵扣。
陕西国税建筑房地产业座谈会问题（答疑汇总）问题 5:EPC、BT、BOT、PPP 等项目既涉及兼营又涉及混合销售，纳税义务发生时间、计税依据如何确定？（陕西建工）答：EPC、BT、BOT、PPP 等项目中，如果一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且两个应税项目有密切的从属或因果关系，属混合销售行为。
混合销售行为按纳税人经营类别不同，分别按货物或服务缴纳增值税。
不符合上述条件的，属于兼营业务，应分别核算货物和服务销售额并计算缴纳增值税。
未分别核算的，从高适用税率缴纳增值税。
增值税纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为发票开具的当天。
销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或有视同销售等行为而无销售额的，主管税务机关有权按照相关规定确定销售额。
湖北国税营改增政策执行口径第二辑44. BT项目如何计算缴纳增值税的问题BT即"建设--移交"，主要指政府利用非政府资金来进行基础非经营性设施建设项目的一种融资模式。
（1）以投融资人的名义立项建设（B），工程完工后转让给业主（T）的，在项目的不同阶段，分别按以下方法计税：在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）所有权的成本，所取得的进项税额可以抵扣。
增值税交税怎么计算公式
增值税交税怎么计算公式增值税是一种按照商品或服务的增值额来征税的税收制度。
在很多国家，包括中国，增值税是主要的税收来源之一。
对于企业来说，了解增值税的计算公式对于正确申报和缴纳税款至关重要。
本文将介绍增值税的计算公式及相关知识。
增值税的计算公式可以分为两种情况，一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过一定额度的企业，他们需要按照一般的增值税税率来计算纳税；小规模纳税人是指年销售额未超过一定额度的企业，他们可以选择按照简易计税方法来计算纳税。
首先，我们来看一般纳税人的增值税计算公式。
一般纳税人的增值税税率一般为17%，具体计算公式如下：增值税额 = 销售额× 17% 进项税额。
其中，销售额指的是企业销售商品或提供服务的总额，进项税额指的是企业购买原材料、设备等所支付的增值税。
企业在计算增值税时，需要将销售额乘以17%，然后减去进项税额，就得到了应该缴纳的增值税额。
举个例子来说，某企业在某个月的销售额为100,000元，进项税额为20,000元。
那么该企业应该缴纳的增值税额为：增值税额 = 100,000 × 17% 20,000 = 17,000元。
接下来，我们来看小规模纳税人的增值税计算公式。
小规模纳税人可以选择按照销售额的一定比例来计算纳税，也可以按照销售额的一定比例来计算纳税。
一般来说，小规模纳税人的增值税税率为3%，具体计算公式如下：应纳增值税额 = 销售额× 3%。
对于小规模纳税人来说，他们不需要区分销售额和进项税额，只需要将销售额乘以3%就可以得到应该缴纳的增值税额。
除了以上的增值税计算公式之外，企业在计算增值税时还需要注意一些其他的问题。
首先是增值税的申报和缴纳时间，一般来说，企业需要在每月或每季度的固定时间内向税务机关申报和缴纳增值税。
其次是增值税的抵扣，企业可以将购买原材料、设备等所支付的增值税作为进项税额来抵扣，从而减少应该缴纳的增值税额。
扣缴增值税及所得税计算方法
扣缴增值税及所得税计算方法增值税和所得税是两种常见的税收方式，对于企业和个人来说，了解和掌握扣缴增值税和所得税的计算方法是十分重要的。
本文将详细介绍扣缴增值税及所得税的计算方法，帮助读者理解并正确运用这两种税收计算方式。
一、扣缴增值税计算方法增值税是一种按照商品增值环节逐级征收的税收方式。
对于生产和销售商品的企业来说，要计算和缴纳相应的增值税。
下面是扣缴增值税的计算方法。
1.销项税额的计算销项税额是指企业向客户销售商品或提供服务时所增加的税额。
一般情况下，销项税额的计算公式为：销售额 ×税率。
其中，税率根据国家规定，一般为13%或者17%。
2.进项税额的计算进项税额是指企业购买商品或接受服务时支付的增值税。
进项税额的计算公式为：购买商品金额 ×税率。
同样，税率根据国家规定，一般为13%或者17%。
3.应纳税额的计算应纳税额是销项税额减去进项税额后的差额。
应纳税额的计算公式为：销项税额 - 进项税额。
二、所得税计算方法所得税是针对个人或企业的收入进行征税的一种税收方式。
下面是个人所得税和企业所得税的计算方法。
1.个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法根据收入额和适用税率来进行计算。
一般情况下，个人所得税的计算公式为：收入额 ×适用税率 - 速算扣除数。
其中，收入额为个人的实际收入金额；适用税率根据国家规定，根据收入区间采取不同的税率，一般分为7级税率；速算扣除数是根据个人实际情况来确定的。
2.企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法根据企业的利润额和适用税率来进行计算。
一般情况下，企业所得税的计算公式为：利润额 ×适用税率 - 速算扣除数。
其中，利润额为企业的净利润金额；适用税率根据国家规定，根据企业类型和利润额采取不同的税率；速算扣除数是根据企业实际情况来确定的。
三、税收计算注意事项在进行扣缴增值税及所得税的计算时，还需要注意以下几点。
1.准确掌握税率税率是计算增值税和所得税的重要参数，不同地区和不同行业的税率可能有所不同。
会计实务：营改增后BT项目和BOT项目如何计算缴纳增值税
营改增后BT项目和BOT项目如何计算缴纳增值税BT是英文Build（建设）和Transfer（移交）缩写形式，意即“建设--移交”，主要指政府利用非政府资金来进行基础非经营性设施建设项目的一种融资模式。
BOT（build-operate-transfer）即建设-经营-转让。
是政府利用私营企业参与基础设施建设，向社会提供公共服务的一种方式。
我国一般称之为“特许权”，是指政府部门就某个基础设施项目与私人企业（项目公司）签订特许权协议，授予签约方的私人企业（包括外国企业）来承担该项目的投资、融资、建设和维护，在协议规定的特许期限内，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润。
政府对这一基础设施有监督权，调控权，特许期满，签约方的私人企业将该基础设施无偿或有偿移交给政府部门。
在建设部[2003]30号《关于培育发展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见》第四条第七项中有相关的规定：“鼓励有投融资能力的工程总承包企业，对具备条件的工程项目，根据业主的要求按照建设—转让(BT)、建设--经营--转让(BOT)、建设—拥有--经营(BOO)、建设--拥有--经营--转让(BOOT)等方式组织实施。
” 在“营改增”之前，对于BT和BOT项目如何缴纳营业税，税务总局并未有专门的文件规定，各地税务机关分别在自己的征管范围内制定了当地的政策，对于全面实施“营改增”后，BT和BOT项目如何缴纳增值税，税务总局也并未给出明确的规定。
在湖北省国家税务局营改增政策执行口径第二辑中，给予了如下明确的计税方法，网校的财税会员可以借鉴执行。
一、BT项目如何计算缴纳增值税的问题 （1）以投融资人的名义立项建设，工程完工后转让给业主的，在项目的不同阶段，分别按以下方法计税： 在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）所有权的成本，所取得的进项税额可以抵扣。
BOT项目各类税收优惠
BOT各类税收优惠BOT模式，即建设—运营—移交，是一种新型的融资方式。
该方式以政府和私人机构之间达成的协议为前提,由政府特许私人机构在一定时期内筹集资金建设某一基础设施，并管理和经营该设施及其相应的产品与服务。
当特许期限结束时，私人机构按约定将该设施移交给政府部门，转由政府指定部门经营和管理。
在我国，采用BOT方式运作,有诸多税收优惠.《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011］115号）,在环境保护、资源利用方面为BOT方式运营提供了更加广阔的税收筹划空间。
一、增值税根据《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008］156号），从事BOT 项目运营的企业,可以享受如下增值税税收优惠：一是销售再生水收入实行免征增值税；二是对污水处理劳务免征增值税；三是以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策;四是利用风力生产的电力增值税实行即征即退50%的政策；五是对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策.《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税［2011］115号）对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策进行调整完善，并增加部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策。
其中，与BOT项目运营有关的税收优惠是：1.对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。
2。
对销售下列自产货物实行增值税即征即退100％的政策：（1)利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。
(2）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料.上述政策自2011年8月1日起执行。
二、营业税《财政部、国家税务总局关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的通知》（财税[2005]77号)规定，自2005年6月1日起,对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3％的税率征收营业税。
增值税的税基计算与核定办法
增值税的税基计算与核定办法随着经济的发展和改革开放的进程，税收制度的完善成为了国家治理的重要一环。
而增值税作为我国主要的税种之一，不仅直接关系到国家财政收入，也对企业的生产经营产生了深远影响。
因此，准确计算和核定增值税的税基成为了税务管理的重要课题。
本文将就增值税的税基计算与核定办法进行探讨。
一、增值税的税基增值税的税基是指用于计征增值税的货物、应税劳务或者无形资产与投资性房地产的增值额。
简而言之，就是纳税人销售货物或者提供劳务所获得的销售额与进项税额的差额。
具体的税基计算公式为：增值税税基 = 销售额 - 进项税额其中，销售额是指纳税人销售货物、提供劳务或者无形资产、投资性房地产等取得的全部收入，包括销售额、税金销售额和价外税销售额等。
而进项税额则是指纳税人购买货物、接受劳务以及资本性支出等所缴纳的增值税。
二、增值税税基的计算方法为了准确计算增值税的税基，税务部门规定了一系列的计算方法。
下面将对其中几种常见的方法进行介绍。
1. 差额法差额法是增值税核算的最基本和最常用的方法。
按照差额法，纳税人可以通过将销售额减去进项税额，得出应纳税额，再根据税率计算出最终需要交纳的增值税金额。
举个例子来说明差额法的应用：某企业在某月销售额为100万元，购买原材料和设备等进项为60万元，进项税额为10万元。
根据差额法，可计算出增值税税基为：100万元 - 10万元 = 90万元2. 固定资产法固定资产法是适用于新购买大型固定资产或者房地产的纳税人，用于计算其购买资产对应的增值税。
按照固定资产法，税基的计算公式为：税基 = 资产原值 ×税率其中，资产原值就是新购买的固定资产的价值，税率则是增值税的税率。
3. 工程合同法工程合同法适用于从事工程建设领域的纳税人。
增值税税基的计算根据工程合同的实际情况来确定，主要包括成本百分比法、售价百分比法和实际成本法等多种方法。
成本百分比法是最常用的一种，根据工程成本占合同总额的比例来确定增值税税基。
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营改增后BT项目和BOT项目如何计算缴纳增值税BT是英文Build（建设）和Transfer（移交）缩写形式，意即“建设--移交”，主要指政府利用非政府资金来进行基础非经营性设施建设项目的一种融资模式。
BOT（build-operate-transfer）即建设-经营-转让。
是政府利用私营企业参与基础设施建设，向社会提供公共服务的一种方式。
我国一般称之为“特许权”，是指政府部门就某个基础设施项目与私人企业（项目公司）签订特许权协议，授予签约方的私人企业（包括外国企业）来承担该项目的投资、融资、建设和维护，在协议规定的特许期限内，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润。
政府对这一基础设施有监督权，调控权，特许期满，签约方的私人企业将该基础设施无偿或有偿移交给政府部门。
在建设部[2003]30号《关于培育发展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见》第四条第七项中有相关的规定：“鼓励有投融资能力的工程总承包企业，对具备条件的工程项目，根据业主的要求按照建设—转让(BT) 、建设--经营--转让(BOT) 、建设—拥有--经营(BOO) 、建设--拥有--经营--转让(BOOT)等方式组织实施。
”
在“营改增”之前，对于BT和BOT项目如何缴纳营业税，税务总局并未有专门的文件规定，各地税务机关分别在自己的征管范围内制定了当地的政策，对于全面实施“营改增”后，BT和BOT项目如何缴纳增值税，税务总局也并未给出明确的规定。
一、BT项目如何计算缴纳增值税的问题
（1）以投融资人的名义立项建设，工程完工后转让给业主的，在项目的不同阶段，分别按以下方法计税：
在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）所有权的成本，所取得的进项税额可以抵扣。
投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。
在转让阶段，就所取得收入按照“销售不动产”征收增值税，其销售额为取得的全部回购价款（包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入，下同）。
（2）以项目业主的名义立项建设，工程完工后交付业主的，在项目的各个阶段，按以下方法计税：在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出工程建设成本，所取得的进项税额可以按规定抵扣。
投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。
在交付阶段，就所取得收入按照“提供建筑服务”征收增值税，其销售额为取得的全部回购价款。
按BT方式建设的项目，建设方（或投资方）纳税义务发生时间为按BT合同确定的分次付款时间。
合同未明确付款日期的，其纳税义务发生时间为建设方（或投资方）收讫款项或者取得索取款项凭据以及应税行为完成的当天。
二、BOT项目如何计算缴纳增值税的问题
（1）以投融资人的名义立项建设，工程完工后经营一段时间，再转让业主的，在项目的各个阶段，按以下方法计税：
在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）所有权的成本，所取得的进项税额可以抵扣。
投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。
在经营阶段，投融资人对所取得的收入按照其销售的货物、服务适用的税率计税。
在转让阶段，就所取得收入按照“销售不动产”税目征收增值税，其销售额为实际取得的全部回购价款（包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入）。
（2）以项目业主的名义立项建设（B），工程完工后经营（O）一段时间，再交付业主（T）的，在项目的各个阶段，按以下方法计税：
在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）经营权的成本，作为“其他权益性无形资产¬—基础设施资产经营权”核算，所取得的进项税额可以抵扣。
投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。
在经营阶段，投融资人对所取得的收入按照其销售的货物、服务适用的税率计税。
在交付阶段，就所取得收入按照“销售无形资产”税目征收增值税，其销售额为实际取得的全部回购价款。